EJERCICIO N°1: Identificación de la documentación respaldatoria con impacto patrimonial.

Teniendo en cuenta los hechos y operaciones que se enuncian a continuación, identificar la documentación respaldatoria correspondiente.

Documentación respaldatoria
Hecho u operación
(Original/Duplicado)

Venta de mercaderías al contado FACTURA DUPLICADA

Se recibe, en devolución, mercaderías vendidas.

Se le acredita al cliente el importe en cuenta NOTA DE CREDITO DUPLICADA
corriente

Se documenta una deuda con un acreedor PAGARE

Se paga en efectivo a proveedores RECIBO ORIGINAL

Se deposita un cheque de terceros en una cuenta NOTA DE CREDITO BANCARIA O BOLETA DE
corriente bancaria DEPOSITO
Se envían mercaderías a un cliente REMITO Y FACTURA DUPLICADO

Se entrega efectivo a proveedores para asegurar la

RECIBO ORIGINAL
futura entrega de mercadería

Se acuerda con un tercero el alquiler de un local

CONTRATO DE LOCACION
comercial
Se cobra en efectivo a un cliente RECIBO DUPLICADO

Se recibe efectivo de un cliente para asegurar la

futura entrega de mercaderías
RECIBO DUPLICADO

Se devuelven mercaderías a proveedores que

acreditan el importe de las mismas en la cuenta NOTA DE CREDITO ORIGINAL
corriente de la empresa

Se solicita a un proveedor el envío de mercaderías

NOTA DE PEDIDO Y ORDEN DE COMPRA
conforme a determinadas características

El banco con el cual se opera envía información

sobre saldos en cuenta corriente al cierre del RESUMEN BANCARIO
periodo mensual

Se cobra un documento entregado con

RECIBO DUPLICADO
anterioridad por un cliente

Se obtienen bonificaciones sobre el precio de

mercaderías adquiridas al por mayor con NOTA DE CREDITO ORIGINAL
anterioridad

QUÉ SON LOS HECHOS ECONÓMICOS??

QUÉ SIGNIFICA HECHO GENERADOR O SUSTANCIAL PARA DEVENGAR?
CUÁLES SE REGISTRAN?
Ejercicio N°2: Proceso contable
Teniendo en cuenta los hechos y operaciones que se enuncian a continuación, DETERMINAR:
A. La documentación respaldatoria correspondiente
B. Si producen o no variaciones patrimoniales y de qué tipo: Permutativas o Modificativas
C. Que elementos de la información contable aumentan y/o disminuyen: Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Gastos, Ganancias y Pérdidas.
D. Las cuentas que deben debitarse y acreditarse a los efectos de registrar la variación patrimonial.

HECHOS Y OPERACIONES

5. Pago de gastos del presente periodo en concepto de energía eléctrica por $4.500
A- RECIBO ORIGINAL/FACTURA ORIGINAL
B- VARIACION MODIFICATIVA
C- SE DEVENGA UN GASTO Y DISMINUYE UN ACTIVO
D-
G+ ENERGIA ELECTRICA $ 4.500
A- A CAJA $ 4.500

6.Depósito en cuenta corriente bancaria en el Banco Nación por $15.000

A- BOLETA DE DEPOSITO O NOTA DE CREDITO BANCARIA
B- VARIACION PERMUTATIVA
C- AUMENTA UN ACTIVO Y DISMINUYE UN ACTIVO
D-
A+ BANCO NACION CTA. CTE. $ 15.000
A- A CAJA $ 15.000

REPASAR CONCEPTOS Y EJEMPLOS

DE VARIACIONES PATRIMONIALES SEGÚN RT 16.4.2 (VARIACION MODIFICATIVA) Y RT16.4.2.5 (VARIACIÓN CUALITATIVA)
Ejercicio N°3: Identificación y clasificación de cuentas
Para las cuentas que se enuncian a continuación, se solicita:
A. Clasificarla según:
 Su naturaleza o función ---------> Patrimonial (A - P - PN) Resultados ( I - G - G - P)
RT 16 4.2.2.
INGRESOS ▲ de PN originados en la producción o venta de bienes o servicios u otros hechos que hacen a la actividad
principal del ente
GASTOS ▼ de PN relacionados con los Ingresos

GANANCIAS ▲ de PN originados en operaciones secundarias, accesorias, otros hechos, transacciones o circunstancias

que afectan al ente
PÉRDIDAS ▼ de PN no están relacionadas con ingresos, son originadas en operaciones secundarias, accesorias, otros
hechos, transacciones o circunstancias

 Su extensión ---------> Analítica / Colectiva / Compuesta / Recompuesta

ANÁLITICAS/SIMPLES COLECTIVAS/SINTÉTICAS
Contienen características Por su contenido agrupan a
particulares, homogéneas, determinada cantidad de
son detalladas e cuentas simples de
individuales. características homogéneas.
La suma de ellas formarían Se pueden desagregar en
una cuenta colectiva. cuentas individuales
Algunas no son
susceptiebles de nuevas
subdividciones.

COMPUESTA RE COMPUESTA
son el agrupamiento de son el agrupamiento de los rubros.
cuentas colectivas o Son el máximo agrupamiento.
sintéticas. Son los llamados Ej.: Activo, Pasivo, Patrimonio
“rubros”. Neto. Todas estas se desagregan en
Ej.: caja y bancos, bienes cuentas compuestas
de cambio, etc.

 La significación de su saldo -----> Residual / Acumulativa

RESIDUAL ACUMULATIVA
Su registración se realiza Su registración se realiza
con frecuencia tanto en el con frecuencia sólo en el
debe como en el haber. debe o sólo en el haber.
Luego de cada anotación su Ejemplo: Ventas.
saldo es un residuo. Varían
en el corto plazo. Ejemplo: Esencialmente las cuentas
Caja de resultado, las vinculadas
a activos permanentes, las
cuentas de capital y
reservas.
 B. Indicar el agrupamiento habitual (rubro o cuenta compuesta) al cual pertenece.

NATURALEZA/ SIGNIFICACION DEL AGRUPAMIENTO

CUENTA EXTENSION
FUNCION SALDO HABITUAL
CAJA Y BANCOS O
PATRIMONIAL DEL
Moneda extranjera COLECTIVA RESIDUAL INVERSIONES
ACTIVO
TRANSITORIAS
PATRIMONIAL DEL
Cliente Claudio Rojas ANALITICA RESIDUAL CREDITOS POR VENTAS
ACTIVO
PATRIMONIAL DEL
Marcas de fábrica COLECTIVA ACUMULATIVA ACTIVOS INTANGIBLES
ACTIVO
PATRIMONIAL DEL
Anticipos al personal COLECTIVA RESIDUAL OTROS CREDITOS
ACTIVO
Maquinarias en PATRIMONIAL DEL
COLECTIVA RESIDUAL BIENES DE USO
instalación ACTIVO
PATRIMONIAL DEL
Mercaderías en tránsito COLECTIVA RESIDUAL BIENES DE CAMBIO
ACTIVO

PATRIMONIAL DEL
Obras en curso COLECTIVA ACUMULATIVA BIENES DE USO
ACTIVO

PATRIMONIAL DEL
Bienes de uso COLECTIVA ACUMULATIVA BIENES DE USO
ACTIVO

PATRIMONIAL
Amort. acum.
REGULARIZADORA DEL COLECTIVA ACUMULATIVA BIENES DE USO
S/maquinarias
ACTIVO
PATRIMONIAL DEL DEUDAS POR CARGAS
IVA a depositar ANALITICA RESIDUAL
PASIVO FISCALES
DEUDAS
Previsión para juicios PATRIMONIAL DEL
COLECTIVA RESIDUAL CONTINGENTES.
pendientes PASIVO
PREVISIONES
PATRIMONIAL DEL COLECTIVA Y
Pasivo ACUMULATIVA PASIVO
PASIVO RECOMPUESTA
DE RESULTADOS,
Siniestros COLECTIVA RESIDUAL PERDIDAS
NEGATIVOS, PÉRDIDA
DE RESULTADOS,
Venta de bienes COLECTIVA ACUMULATIVA INGRESOS POR VENTAS
POSITIVOS, INGRESOS
DE RESULTADOS, COSTO DE LOS BIENES
Costo de ventas COLECTIVA ACUMULATIVA
NEGATIVOS, GASTOS VENDIDOS
DE RESULTADOS, GASTOS DE
Gastos de administración COLECTIVA ACUMULATIVA
NEGATIVOS, GASTOS ADMINISTRACION
DE MOVIMIENTO / CUENTAS DE
IVA crédito fiscal ANALITICA RESIDUAL
PATRIMONIAL DEL MOVIMIENTO / OTROS
DE RESULTADOS, RESULTADOS
Intereses ganados COLECTIVA ACUMULATIVA
POSITIVOS, INGRESOS FINANCIEROS Y POR
PATRIMONIAL DEL COLECTIVA Y
Activo ACUMULATIVA ACTIVO
ACTIVO RECOMPUESTA
PATRIMONIAL DEL COLECTIVA Y
Patrimonio neto ACUMULATIVA PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO NETO RECOMPUESTA
Anticipo de impuestos a PATRIMONIAL DEL OTROS CRÉDITOS /
ANALITICA RESIDUAL
las ganancias ACTIVO OTROS ACTIVOS

REPASAR CONCEPTOS DE CUENTAS, RUBROS…

ELEMENTOS CONTABLES: ACTIVOS, PASIVO, PN, INGRESOS, GASTOS, GANANCIAS Y PÉRDIDAS. RT 16.4
SABER ANALIZAR CUENTAS, CONOCER SU COMPORTAMIENTO Y SUS EXCEPCIONES
FORMAR CRITERIO PROFESIONAL PARA JUSTIFICAR RESPUESTAS
 Ejercicio N°4: Registraciones contables
Dados los hechos y operaciones enunciados a continuación, SE SOLICITA:
A. Registrar en el libro diario general, las variaciones patrimoniales objetivamente medibles conforme los lineamientos de la partida doble
B. Identificar la documentación respaldatoria en cada caso
C. Mayorizar todas las cuentas utilizando un simple esquema de T
D. Confeccionar un balance de saldos del mayor general y determinar el resultado del ejercicio, clasificando las cuentas en patrimoniales y de resultados, utilizando el diagrama adjunto.

Cuentas SALDOS PATRIMONIALES RESULTADOS

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

DATO ADICIONAL: alícuota del IVA 21%

TURULECA es una empresa unipersonal que se dedica a la compra y venta de artículos para la pesca y camping. Inicia sus operaciones el 01/09/2019 con el patrimonio compuesto de
la siguiente manera:

Efectivo $ 130.000
Muebles y Útiles $ 22.000
Mercaderías $ 38.000
Proveedores $ 12.000
Obligaciones a pagar $ 15.000

OPERACIONES DEL MES

1) 01/09 - Se firma un contrato de alquiler del local comercial donde desarrollará sus actividades. La suma pactada es de $10.000 pagaderos en forma vencida.
Alquiler exento de IVA.
2) 01/09 – Se contrata un seguro sobre incendios por 3 meses, abonándose una prima total de $9.000 en efectivo. Más IVA
3) 02/09 – Se deposita $50.000 en una cuenta corriente bancaria que se abrió a nombre de la empresa en el banco Nación
4) 03/09 – Se compran mercaderías al contado por $12.000 abonándose con un cheque de la cuenta corriente bancaria. Más IVA
5) 04/09 – Se venden mercaderías al contado por $20.000 totales, cobrándose el 40% en efectivo y por el resto se recibe un cheque del cliente con cargo Banco Nación.
La empresa tiene la política de depositar diariamente los cheques recibidos. Costo de ventas $12.000
6) 10/09 – Se entrega al proveedor Julio Gómez la suma de $5.500 por mercaderías a recibir en el mes de octubre.
7) 14/09 – Se venden mercaderías por $10.000 totales, recibiéndose en pago un documento a 30 días sin intereses. Costo de mercaderías vendidas $6.000
8) 15/09 – Se compra mercaderías por $5.000 Más IVA entregándose un documento a pagar a 30 días. El proveedor nos cobra $500 Más IVA de intereses por la financiación.
9) 18/09 – Se recibe una nota de débito del Banco Nación por gastos bancarios por $100. Más IVA
10) 22/09 – Se abona con cheque del banco Nación una obligación a pagar vencida por $10.000
11) 27/09 – Se detectan en el depósito mercaderías deterioradas por un valor de $1.000
12) 28/09 – Se paga en efectivo el alquiler del salón comercial del mes de septiembre
13) 29/09 – Se reciben facturas de energía eléctrica consumida por $1.000 Más IVA y por servicios profesionales del contador público en el mes de septiembre por $1.000 Más IVA
14) 30/09 – Se registra el devengamiento de intereses y seguros en la proporción que corresponda al mes de septiembre.
 LIBRO DIARIO GENERAL

CAJA 130.000,00
MUEBLES Y UTILES 22.000,00
MERCADERIAS 38.000,00
1-sep A PROVEEDORES 12.000,00
A OBLIGACIONES A PAGAR 15.000,00
A CAPITAL 163.000,00
S/INVENTARIO INICIAL- FACTURAS ORIGINALES - PAGARES - ARQUEO

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADOS 9.000,00

IVA CREDITO FISCAL 1.890,00
1-sep
A CAJA 10.890,00
S/POLIZA DE SEGURO/RECIBO

BANCO NACION CTA CTE 50.000,00

2-sep A CAJA 50.000,00
S/ BOLETA DE DEPOSITO

MERCADERIAS 12.000,00
IVA CREDITO FISCAL 2.520,00
3-sep
A BANCO NACION CTA CTE 14.520,00
FACTURA ORIGINAL

CAJA 8.000,00
VALORES A DEPOSITAR 12.000,00
4-sep A VENTAS 16.528,92
A IVA DEBITO FISCAL 3.471,08
FACTURA DUPLICADO

COSTO DE VENTAS 12.000,00

A MERCADERIAS 12.000,00
MINUTA CONTABLE SEGÚN SISTEMA DE STOCK/FACTURA DUPLICADO

BANCO NACION CTA CTE 12.000,00

A VALORES A DEPOSITAR 12.000,00
BOLETA DE DEPOSITO

ANTICIPO A PROVEEDORES 5.500,00

10-sep A CAJA 5.500,00
RECIBO ORIGINAL

DOCUMENTOS A COBRAR 10.000,00

A VENTAS 8.264,46
14-sep
A IVA DEBITO FISCAL 1.735,54
FACTURA DUPLICADO

COSTO DE VENTAS 6.000,00

A MERCADERIAS 6.000,00
MINUTA CONTABLE SEGÚN SISTEMA DE STOCK/FACTURA DUPLICADO

MERCADERIAS 5.000,00
INTERESES NEGATIVOS ADELANTADOS / A DEVENGAR 500,00
15-sep IVA CREDITO FISCAL 1.155,00
A OBLIGACIONES A PAGAR 6.655,00
FACTURA ORIGINAL/ PAGARE

GASTOS BANCARIOS 100,00

IVA CREDITO FISCAL 21,00
18-sep
 18-sep
A BANCO NACION CTA CTE 121,00
NOTA DE DEBITO BANCARIA

OBLIGACIONES A PAGAR 10.000,00

22-sep A BANCO NACION CTA CTE 10.000,00
RECIBO ORIGINAL

MERCADERIAS DETERIORADAS 1.000,00

27-sep A MERCADERIAS 1.000,00
MINUTA CONTABLE SEGÚN SISTEMA DE STOCK/ INFORME DE RESPONSABLE
ALQUILERES PAGADOS 10.000,00
28-sep A CAJA 10.000,00
RECIBO ORIGINAL

ENERGIA ELECTRICA 1.000,00

HONORARIOS PROFESIONALES 1.000,00
29-sep IVA CREDITO FISCAL 420,00
A ACREEDORES VARIOS 2.420,00
FACTURAS ORIGINALES

INTERESES NEGATIVOS 250,00

30-sep A INT. NEGATIVOS ADELANTADOS 250,00
MINUTA CONTABLE

SEGUROS 3.000,00
30-sep SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADOS 3.000,00
MINUTA CONTABLE
IVA DEBITO FISCAL 5.206,62
A IVA A FAVOR 799,38
30-sep
A IVA CREDITO FISCAL 6.006,00
LIBRO IVA VENTAS E IVA COMPRAS - PAPELES DE TRABAJO - DDJJ
 LIBROS MAYORES

ACTIVO

CAJA BANCO NACION CTA CTE VALORES A DEPOSITAR

130.000 10.890 50.000 14.520 12.000 12.000
8.000 50.000 12.000 121 0
5.500 10.000 SALDADA
10.000 62.000 24.641
138.000 76.390 37.359
61.610

SEGUROS PAGADOS POR

DOCUMENTOS A COBRAR
MERCADERIAS ADELANTADO
10.000 38.000 12.000 9.000 3.000
10.000 12.000 6.000 6.000
5.000 1.000
55.000 19.000
36.000

IVA SALDO A FAVOR

MUEBLES Y UTILES ANTICIPO A PROVEEDORES 799,38
22.000 5.500 799,38
22.000

PASIVO Y PN

PROVEEDORES OBLIGACIONES A PAGAR CAPITAL

12.000 10.000 15.000 163.000
12.000 6.655 163.000
10.000 21.655
11.655

INTERESES NEGATIVOS
ACREEDORES VARIOS ADELANTADOS
2.420 500 250
2.420 250
 DE RESULTADOS

16,6666667
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS BANCARIOS
16.528,92 12.000 100
8.264,46 6.000 100
24.793,38 18.000

SEGUROS ALQUILERES PAGADOS INTERESES NEGATIVOS

3.000 10.000 250
3.000 10.000 250

MERCADERIAS ENERGIA ELECTRICA HONORARIOS

DETERIORADAS 1.000 PROFESIONALES
1.000 1.000 1.000
1.000 1.000

DE MOVIMIENTO

IVA CREDITO FISCAL IVA DEBITO FISCAL

1.890 6.006 5.206,62 3.471,08
2.520 1.735,54
1.155 5.206,62 5.206,62
$ 21 0
$ 420
6.006 6.006
0
 CUENTAS SUMAS SALDOS PATRIMONIALES RESULTADOS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
CAJA 138.000 76.390 61.610 61.610
VALORES A DEPOSITAR 12.000 12.000 0 0
BANCO NACION C/C 62.000 24.641 37.359 37.359
DOCUMENTOS A COBRAR 10.000 10.000 10.000
ANTICIPO A PROVEEDORES 5.500 5.500 5.500
IVA SALDO A FAVOR 799,38 0,00 799,38
SEGURO PAGADO POR AD 9.000 3.000 6.000 6.000
MERCADERIAS 55.000 19.000 36.000 36.000
MUEBLES Y UTILES 22.000 22.000 22.000
PROVEEDORES 12.000 12.000 12.000
ACREEDORES VARIOS 2.420 2.420 2.420
OBLIGACIONES A PAGAR 10.000 21.655 11.655 11.655
INTERESES NEGAT ADEL. 500 250 250 250
CAPITAL 163.000 163.000 163.000
VENTAS 24.793,38 24.793,38 24.793,38
COSTO DE VENTAS 18.000 18.000 18.000
GASTOS BANCARIOS 100 100 100
MERCADERIA DETERIORADA 1.000 1.000 1.000
ENERGIA ELECTRICA 1.000 1.000 1.000
HONORARIOS PROF 1.000 1.000 1.000
SEGUROS PAGADOS 3.000 3.000 3.000
ALQUILERES PAGADOS 10.000 10.000 10.000
INTERESES NEGATIVOS 250 250 250
IVA CREDITO FISCAL 6006 6006
IVA DEBITO FISCAL 5.206,62 5.206,62
SUBTOTALES 370.362,00 370.362,00 213.069,00 213.868,38 179.518,38 189.075,00 34.350,00 24.793,38
RESULTADO DEL PERIODO 9.557,62 -9.556,62
TOTALES 370.362,00 370.362,00 213.069,00 213.868,38 189.076,00 189.075,00 24.793,38 24.793,38

A MENOS P IGUAL PN
179.268,38 - 25.825 = 153.443,38

CAPITAL MAS RESULTADOS IGUAL PN

163.000 + -9.556,62 = 153.443,38