Universidad Nacional de Colombia

Contabilidad de Gestión Avanzada

Primer Parcial

Nombre y Apellidos
Documento de identidad

Nota: por favor lea con detenimiento el temario. Cualquier evidencia de copia se anulará la evaluación a los implicados
No haga mas de lo que se pide!

1) COSTO DE ADQUISICIÓN
Industrias Calima SAS (Ubicada en Mosquera - Cund), compra el material "Lija premiun #20" y tiene la siguiente información
Inventario inicial 1000 pliegos a $250 c/u
Durante el mes de octubre de 2022, realiza las siguientes operaciones:
1 de octubre: Compra 1800 pliegos a $230 pesos, mas iva del 19%, puesto en la bodega de la empresa
3 de octubre: Entrega a producción 200 pliegos O.P. 1001
6 de octubre: compra a 3M 1500 pliegos, a $200 mas IVA, puestos en puerto de Barranquilla
8 de octubre, entrega a producción 100 pliegos para varias ordenes (mat indirectos)
9 de octubre, recibe factura de fletes por $100.000 de la compra realizada el 6 de octubre
10 de octubre, recibe en bodega la mercancia comprada el 6 de octubre
13 de octubre, se entrega a producción OP 1002, 450 pliegos
15 de octubre; compra 50 pliegos a 260 mas IVA, y obtiene un descuento comercial del 5%.Entrega en bodega del comprado
20 de octubre; entrega a producción 800 pliegos para la OP. 1002
22 de octubre; devuelve al almacen 100 plegos de la salida de almacen del 20 de octubre
23 de octubre: compra 1200 pliegos a $240 c/u : los recibe en bodega y le ofrecen un descuento del 3% por pago antes de 30
28 de octubre: entrega a producción 1000 piegos para la OP 1003

Se pide:
a) Hacer tarjeta de control de existencias (kardex) por el método promedio ponderado (No. Ident terminado en par) y PEPS
b) Determinar el costo de material para cada orden de producción y el costo de materiales indirectos
c) Registros contables

2. MANO DE OBRA:
Industrias Calima SAS, tiene 5 operarios de máquina, que devengan cada uno $1.600.000 mas 45% de beneficios sociales
cada uno trabaja 200 horas al mes. Durante octubre de 2022, desarrollaron las sgtes tareas:

O.P. 1001 O.P. 1002 O.P. 1003 O.P. 1004 Mantenim

Operario 1 120 40 20 15 5 200
Operario 2 100 50 10 30 10 200
Operario 3 80 60 20 40 200
Operario 4 150 50 200
Operario 5 30 80 40 40 10 200

Se pide:
a)Determinar el costo de mano de obra para cada orden de producciòn y el costo de mano de obra indirecta
b). Registros contables

3. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Calima SAS, utiliza tasas presupuestadas para determinar los CIF de las ordenes de produción.
Durante octubre de 2022, el dpto de costos tiene la sgte información:
Presupuesto de costos indirectos Fijos: ###
Presupuesto de costos indirectos Variables: $18,000,000

Base de asignacion CIF Fijos: Horas hombre MODta 1,000 horas hombre MODta
Base de asignación CIF Variables: horas maquina 3,600 horas maquina

CIF Fijos reales $ 9,800,000

CIF variables reales ###

O.P. 1001 O.P. 1002 O.P. 1003 O.P. 1004

HH 480 230 90 85
H maquina 1,000 1,200 800 700

Se pide:
a. Determinar los cif aplicados (variables y fijos) a las ordenes de producción de octubre
b. Determinar la subaplicación o sobre aplicaciòn tanto de los cif fijos como los variables
c. Registros contables

4. ORDENES DE PRODUCCIÓN
Con la información de los puntos 1, 2 y 3
a) Determinar el costo de las ordenes de producción, si:
O.P 1001 es por 100 uds , se termino y se vendió en su totalidad
O.P. 1002, es por 80 uds, se terminó y se vendieron 50 uds
O.P: 1003. quedó en proceso, y es por 200 uds
O.P. 1004, quedó en proceso y es por 10 uds
b). Registros contables
5. ESTADO DE RESULTADOS
Preparar el estado de resultados, teniendo en cuenta:
La O.P. 1001, se vende con unmargen del 30% sobre el costo de producción
La O.P. 1002, se vende con un margen del 25% sobre el costo de producción.
Las variaciones de los CIF (fijos y variables) , se tratan en el estado de resultados para efectos de contabilidad financiera
ón a los implicados

iguiente información:

bodega del comprador

por pago antes de 30 días

inado en par) y PEPS (No. De identificación terminado en impar)

eneficios sociales
bilidad financiera
1) COSTO DE ADQUISICIÓN
Industrias Calima SAS (Ubicada en Mosquera - Cund), compra el material "Lija premiun
Inventario inicial 1000 pliegos a $250 c/u

Durante el mes de octubre de 2022, realiza las siguientes operaciones:

1 de octubre: Compra 1800 pliegos a $230 pesos, mas iva del 19%, puesto en la bodega
3 de octubre: Entrega a producción 200 pliegos O.P. 1001
6 de octubre: compra a 3M 1500 pliegos, a $200 mas IVA, puestos en puerto de Barran
8 de octubre, entrega a producción 100 pliegos para varias ordenes (mat indirectos)
9 de octubre, recibe factura de fletes por $100.000 de la compra realizada el 6 de octu
10 de octubre, recibe en bodega la mercancia comprada el 6 de octubre
13 de octubre, se entrega a producción OP 1002, 450 pliegos
15 de octubre; compra 50 pliegos a 260 mas IVA, y obtiene un descuento comercial de
20 de octubre; entrega a producción 800 pliegos para la OP. 1002
22 de octubre; devuelve al almacen 100 plegos de la salida de almacen del 20 de octub
23 de octubre: compra 1200 pliegos a $240 c/u : los recibe en bodega y le ofrecen un d
28 de octubre: entrega a producción 1000 piegos para la OP 1003

Se pide:
a) Hacer tarjeta de control de existencias (kardex) por el método promedio ponderado
b) Determinar el costo de material para cada orden de producción y el costo de materi
c) Registros contables

$414,000
Compra USD Tasa de cambio COP Fecha
Precio compra $0 $414,000 1-Oct $300,000
Fletes externos 30-Dec
Seguro externos 30-Dec
ADUANA CIF 0 $0 $0 30-Dec
Aranceles 10% 0 $0
Base IVA 0 $0 30-Dec
IVA $0
NACIONALIZACI $0

Fletes internos $100,000 9-Oct

Seguros internos 18-Mar
Almacenamiento 18-Mar
Gastos agente aduana #REF!
Comision SIA $0 15-Mar

Diferencias en cambio
Tasa Carta crédito Flete
 Intereses Carta credito Dolares prestamo
0
Interés anual 2% 0
Interés mensual 0.17% 0
Interés diario 0.01% 0.000 Interes Ajustes en cambio Intereses CC
Fecha USD interes Tasa de cambio COP interes Dif Tasa de cambio=Ajuste
Ajuste COP
3 Mar 30-Mar 0.00 #REF! #REF!
30-Apr 0 #REF! #REF! #REF! #REF!
30-May 0 #REF! #REF! #REF! #REF!
4 dias #REF! 0.00 #REF! #REF! #REF! #REF!

Total interés 0 #REF!

REGISTROS
Inventario de materiales op
$414,000 46,000 1001
10 Oct $300,000 $ 22,390 varias
$13,000 $ 179,122 1002
$0 $ 228,195 1003
$0
$0
$100,000
$0
$0 $827,000

2. Proveedores
$414,000 $414,000

Costo de producciòn MAT se utiliza OP

1001 $46,000 $46,000 Inventario PProceso OP 1001
1002 $179,122 $179,122 $46,000 $46,000
1003 $ 228,195
cif presupuestado
$46,000 $46,000
IFPP $0

$453,317 $225,122
$228,195

Inventario PProceso OP 1002

$179,122

cif presupuestado $8,850,000

$0
$9,029,122 $0
IFPP $9,029,122

Costo de Ventas
$46,000 $46,000
$0
Variación al costo de ventas $1,756,443

$1,802,443 $46,000
material "Lija premiun #20" y tiene la siguiente información:

%, puesto en la bodega de la empresa

os en puerto de Barranquilla
nes (mat indirectos)
a realizada el 6 de octubre

escuento comercial del 5%.Entrega en bodega del comprador

macen del 20 de octubre

odega y le ofrecen un descuento del 3% por pago antes de 30 días

promedio ponderado (No. Ident terminado en par) y PEPS (No. De identificación terminado en impar)
ón y el costo de materiales indirectos

Mercancía
6 Oct $13,000 15 Oct Precio compra $ 727,000
Fletes externos $ -
Seguro externos $ -
Aranceles (10%) $ -
Fletes internos $ 100,000
Seguros internos $ -
Gastos agente a $ -
Comision SIA $ -
Almacenamiento $0
TOTAL $ 827,000

Seguro
cambio Intereses CC
Ints con ajustes

#REF! $ 827,000 cc
#REF! #REF! Intereses con ajustes
#REF! #REF!

Bancos
Inv PP terminado OP 1001 $78,660
$46,000 $46,000 $57,000
$0

$46,000 $46,000
IFPT $0
 Inventario PProceso OP 1003
Inv PP terminado OP 600 $228,195
$0
$0 $0
$0
$228,195 $0
$0 $0 IFPP $228,195
IFPT $0

Ingresos por venta

minado en impar)
 Iva por pagar
IVA $78,660
$57,000.00
 Cantidad de Salario (unit UNITARIOS
Grupo trabajadores o tot) HED HEN HEDD
Operario 1 $ 1,600,000 0 0 0
Operario 2 $ 1,600,000 0 0 0
Operario 3 $ 1,600,000
Operario 4 $ 1,600,000 0 0 0
Operario 5 $ 1,600,000

HEN Hora ordinaria diurna Hora ordinaria nocturna

500 600 MOI 500 600
A - - - -
B - - - -
C -

Rectificar Siempre de 240

SALARIO HORA ESTANDHOD
Operario 1 $8,000,000 240 $3,600,000.00 FP
Operario 2 $1,600,000 240
Operario 3 $1,600,000 240 8000000 mod
Operario 4 $1,600,000 240 11,600,000
Operario 5 $1,600,000 240

Factor de beneficios sociales 45%

Nuevo VR HOR $8,000 salario /horas reales
HOD
O.P. 1001 O.P. 1002 O.P. 1003 O.P. 1004 MOI
120 40 20 15 5
1 $960,000.00 $320,000.00 $160,000.00 $120,000.00 $40,000.00

$1,560,000
TOTAL $1,560,000

CP MOD CIF
O.P. 501 O.P. 502 O.P. 503 O.P. 1004 MOI
VALOR ASISGN $960,000.00 $320,000.00 $160,000.00 $120,000.00 $40,000.00
FACTOR BENEF $432,000.00 $144,000.00 $72,000.00 $54,000.00 $18,000.00
TOTAL MDO ### $464,000.00 $232,000.00 $174,000.00 $58,000.00
TOTAL ### TOTAL MOI

Factor de beneficios sociales 45%

Nuevo VR HOR $8,000 salario /horas reales
HOD
O.P. 1001 O.P. 1002 O.P. 1003 O.P. 1004 MOI
100 50 10 30 10
2 $800,000.00 $400,000.00 $80,000.00 $240,000.00 $80,000.00

$1,520,000
TOTAL $1,520,000

CP MOD CIF
O.P. 501 O.P. 502 O.P. 503 O.P. 1004 MOI
VALOR ASISGN $800,000.00 $400,000.00 $80,000.00 $240,000.00 $80,000.00
FACTOR BENEF $360,000.00 $180,000.00 $36,000.00 $108,000.00 $36,000.00
TOTAL MDO ### $580,000.00 $116,000.00 $348,000.00 $116,000.00
TOTAL ### TOTAL MOI

Factor de beneficios sociales 45%

Nuevo VR HOR $8,000 salario /horas reales
HOD
O.P. 1001 O.P. 1002 O.P. 1003 O.P. 1004 MOI
80 60 20 - 40
3 $640,000.00 $480,000.00 $160,000.00 $0.00 $320,000.00

$1,280,000
TOTAL $1,280,000

CP MOD CIF
O.P. 501 O.P. 502 O.P. 503 O.P. 1004 MOI
VALOR ASISGN $640,000.00 $480,000.00 $160,000.00 $0.00 $320,000.00
FACTOR BENEF $288,000.00 $216,000.00 $72,000.00 $0.00 $144,000.00
TOTAL MDO $928,000.00 $696,000.00 $232,000.00 $0.00 $464,000.00
TOTAL ### TOTAL MOI

Beneficios a empleados Nomina por distribuir

$10,266,000 $ 11,600,000
$1,334,000 $5,568,000
$2,668,000
$1,044,000
$986,000
$1,334,000
Beneficios a empleados
ITARIOS
HEDN RN Horas
Factorreales
de 200
0 0 beneficios 45%
0 0

0 0

dinaria nocturna HED HEN

MOI 500 600 MOI 500 600
- - - -
- - - -
- -

unitario siempre
Valor de la hora HED HEN HEDD
$33,333
$6,667
$6,667
$6,667
$6,667

Factor de beneficios sociales

Nuevo VR HORA $8,000 salario /horas reales
HOD
O.P. 1001 O.P. 1002 O.P. 1003
150 - 0
4 $1,200,000.00 $0.00 $0.00

$1,200,000
TOTAL

CP MOD
O.P. 501 O.P. 502 O.P. 503
VALOR ASISGNADO $1,200,000.00 $0.00 $0.00
$720,000.00 FACTOR BENEFICIOS $540,000.00 $0.00 $0.00
TOTAL MDO $1,740,000.00 $0.00 $0.00
TOTAL ###

Factor de beneficios sociales

 Nuevo VR HORA $8,000 salario /horas reales
HOD
O.P. 1001 O.P. 1002 O.P. 1003
30 80 40
5 $240,000.00 $640,000.00 $320,000.00

$1,520,000
TOTAL

CP MOD
O.P. 501 O.P. 502 O.P. 503
VALOR ASISGNADO $240,000.00 $640,000.00 $320,000.00
$720,000.00 3600000 FACTOR BENEFICIOS $108,000.00 $288,000.00 $144,000.00
TOTAL MDO $348,000.00 $928,000.00 $464,000.00
TOTAL ###

COSTO TOTAL MOD CON $10,266,000 Rectificar $11,600,000

COSTO TOTAL MOI $1,334,000 CIF
O.P. 1001 $5,568,000 Costo de producció n MO
O.P. 1002 $2,668,000 Costo de producció n MO
O.P. 1003 $1,044,000 Costo de producció n MO
O.P. 1004 $986,000 Costo de producció n MO

HORAS
O.P. 1001 480
O.P. 1002 230
O.P. 1003 90
$720,000.00 O.P. 1004 85
Total 885

Costo de producciòn MOD

O.P. 1001 $5,568,000
O.P. 1002 $2,668,000
O.P. 1003 $1,044,000 $5,568,000
O.P. 1004 $986,000 $2,668,000
$1,044,000
$986,000
Beneficios a empleados Nomina por distribuir
O.P. 501 #VALUE! O.P. 1004 501
$800,000 $360,000 502
$1,160,000
$800,000

CP CIF (MOI)
REAL
$800,000
$9,800,000

$10,600,000
VARIACION $3,500,000
$3,500,000
$2,737,853
 HEN HEDD HEDN
MOI 500 600 MOI 500 600 MOI
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - - 10

HEDN RN TOTAL SUEL Factor prestaTotal a pagar

$8,000,000 $3,600,000 $11,600,000

$8,000,000 $3,600,000 $11,600,000

45%
les
HOD
O.P. 1004 MOI
- 50
$0.00 $400,000.00

0
$1,200,000

CIF
O.P. 1004 MOI
$0.00 $400,000.00
$0.00 $180,000.00
$0.00 $580,000.00
TOTAL MOI

45%
les
HOD
O.P. 1004 MOI
40 10
$320,000.00 $80,000.00

0
$1,520,000

CIF
O.P. 1004 MOI
$320,000.00 $80,000.00
$144,000.00 $36,000.00
$464,000.00 $116,000.00
TOTAL MOI
 Costo de producciòn MOD
$360,000
$1,160,000
$360,000
$1,160,000

CP CIF (MOI) Costos y gastos por pagar

APLICADO $9,800,000 Lo que se pago dvv

$ 4,800,000 OP 500 $0
$ 2,300,000 OP 600
$ 7,100,000
$ 515,254 68% OP 500
$ 246,893 32% OP 600
$ 762,147
 H.E.D HORAS EXTRA DIURNA 125%
H.R.N HORA CON RECARGO NOCTU 35%
H.E.N HORA EXTRA NOCTURNA 175%
H.D.D HORA DOMINICAL DIURNA 175%
H.E.D.D HORA EXTRA DOMINICAL DI 200%
H.E.D.N HORA EXTRA DOMINICA NO 250%

AUX DE TRANSPORTE $ -
 Articulo MATERIALES Método Promedio Ponderado

Entradas Salidas
# Fecha Concepto Cantidad Vr. Unitario Vr. Total Cantidad2
0 INV INICIAL 1,000 250 $250,000
1 1-Oct COMPRA 1,800 230 $414,000
2 3-Oct UTILIZA P 1001 200
3 6-Oct COMPRA 1,500 $ 200 $ 300,000
4 8 Oct UTILIZA P VARIAS ORDENES 100
20-Oct UTLIZA OP 1002 800
22 Oct DEVUELVE A ALM 100 $ 224 $22,390
23-Oct COMPRA 1,200 $ 240 $288,000
28-Oct UTLIZA OP 1003 1,000
medio Ponderado

Salidas Saldo
Vr. Unitario3 Vr. Total4 Cantidad5 Vr. Unitario6 Vr. Total7
1,000 $ 250 $ 250,000
2,800 $ 230 $ 664,000
230 46,000 2,600 $ 238 $ 618,000
4,100 $ 224 $ 918,000
$ 224 $ 22,390 4,000 $ 224 $ 895,610
$ 224 $ 179,122 3,200 $ 224 $ 716,488
3,300 $ 224 $ 738,878
4,500 $ 228 $ 1,026,878
$ 228 $ 228,195 3,500 $ 228 $ 798,683
FIJOS
Presupuesto de Costos indirectos FIJOS ###
Base presupuestada HH 1000

Aplicar los CIF a las Ordenes de producció n

CIF reales: $ 9,800,000 $9,800,000

Determinar las variaciones total, de eficiencia y de presupuesto

HORAS REALES / TASA REAL CIF PRESUPUESTADO/ TASA

CIF TOTAL $9,800,000 CIF Presupuest

H/H $885 H/H
TASA REAL $11,073 TASA PRESUP

OP H/H TASA ASIGNACIÓN OP

O.P. 1001 480 $ 11,073 $ 5,315,254 O.P. 1001
O.P. 1002 230 $ 11,073 $ 2,546,893 O.P. 1002
O.P. 1003 90 $ 15,682 $ 1,411,352 O.P. 1003
O.P. 1004 85 $ 15,682 $ 1,332,944 O.P. 1004

TOTAL 885 $ 10,606,443 TOTAL

GUIA
COSTOS REALECOSTOS PRESUSPUP
CIF
ARRIENDO (supu XXX

$10,606,443 $8,850,000 subaplicació n por que presupuestó menos

VARIACION $1,756,443 $1,756,443 DESFAVORABLE
$0
$0
$1,756,443 $1,756,443

Costo de ventas IF PP

ANISISIS DE VARIACIONES
 EFICIENCIA ( BP-BR) TP
$1,150,000 DESFAVORABLE

PRESUPUESTO: GR-(BP*TP)
$606,443 DESFAVORABLE

TOTAL $1,756,443

VENTA
Costo producción 1001 Materiales $ 46,000 Costo producción 1002
M.O. Directa $ 5,568,000
CIF $ 4,800,000
Total $ 10,414,000
Unds 100 unitario $ 104,140 Unds 80
Margen 30% Margen 25%
Se venden 100 $ 10,414,000 Se venden 50
Ingresos producto A 3124200 $ 13,538,200 Ingresos producto B

VAR EN COSTO DE VENTA

ESTADO DE RESULTADOS VAR EN COSTO DE VENTA

Ingresos:
Ingresos operacionales
Menos costos de ventas
Inv Inicial PT $250,000
Inv Inicial PP 0
Costo de producción ###
Materiales $ -
Mano de Obra O.P. 501
Costos indirecto(Aplicados)+ (M. ### $800,000
Servicios contratados $ -
Costo producto procesado ###
Menos inventario final PP ###
Costo PT terminado periodo -$ 407,317
Prod term disponible para la venta -$ 157,317
Menos Inventario final PT #VALUE!
Costos de ventas
Variaciones
TOTAL COSTO DE VENTA
Utilidad bruta

La variación se toma como no significativa por lo cual no se debe distribuir, por ende se llevara co
PRESUPUESTADO/ TASA PRES

$10,000,000 TASA
$1,000 CIF Total
$10,000 Base de asignacion Tot horas

H/H REALES TASA PRESUPASIGNACIÓN DIFERENCIA R/P

480 $ 10,000 $ 4,800,000 $ 515,254 LO QUE SE DEBE DISTRIBUIR
230 $ 10,000 $ 2,300,000 $ 246,893
90 $ 10,000 $ 900,000 $ 511,352
85 $ 10,000 $ 850,000 $ 482,944 SE VENDIO
SE TERMINO
PROCESO
$ 885 $ 8,850,000 $1,756,443

IF PT
 Materiales $ 179,122 Costo producción 1003 Materiales $ 228,195
M.O Directa $ 1,160,000 M.O Directa $ 1,044,000
CIF $ 2,300,000 CIF $ 900,000
Total $ 3,639,122 Total $ 2,172,195
unitario $ 45,489 Queda en proceso #VALUE! #DIV/0!
Unds 0 #VALUE!
costo y margen $ 2,274,451
$ 568,613 $ 2,843,064

Costo producción 1004 Materiales

M.O directa
CIF
Queda en proceso
Unds #REF!
###

#VALUE! Revisar
$ 756,443 +
#VALUE!
#VALUE!

ir, por ende se llevara como un mayor valor en la utilidad y se restará al costo de ventas
 VARIABLES
Presupuesto de Costos indirectos V ###
Base presupuestada HM 3,600

Aplicar los CIF a las Ordenes de producció n

CIF reales: $ 17,500,000

Determinar las variaciones total, de eficiencia y de presupuesto

HORAS REALES / TASA REAL

CIFV TOTAL $17,500,000

H/M $3,700
TASA REAL $4,730

OP H/M TASA ASIGNACIÓN

DISTRIBUIR O.P. 1001 1,000 $ 4,730 $ 4,729,730
O.P. 1002 1,200 $ 4,730 $ 5,675,676
O.P. 1003 800 $ 4,730 $ 3,783,784
O.P. 1004 700 $ 4,730 $ 3,310,811

TOTAL 3,700 $ 17,500,000

GUIA
COSTOS REALECOSTOS PRESUSPUP
CIF
ARRIENDO (supu XXX

$17,500,000 $18,500,000 subaplicació n por que presupuestó menos

VARIACION -$1,000,000 -$1,000,000 FAVORABLE
$0
$0
-$1,000,000 -$1,000,000

ANISISIS DE VARIACIONES
 EFICIENCIA ( BP-BR) TP
$500,000 FAVORABLE

PRESUPUESTO: GR-(BP*TP)
-$500,000 FAVORABLE

TOTAL -$1,000,000

Se vendieron Unidades
1001 100 $400,000
1002 80 $500,000
1003
1004

$ 986,000
$ 850,000
$ 1,836,000
#REF!
 O.P. 1001 O.P. 1002 O.P. 1003 O.P. 1004
HH 480 230 90 85
H maquina 1,000 1,200 800 700

CIF PRESUPUESTADO/ TASA PRES

CIF Presupuest $18,000,000 TASA

H/M $3,600 CIF Total
TASA PRESUP $5,000 Base de asignacion Tot horas

OP H/H REALES TASA PRESUPASIGNACIÓN DIFERENCIA R/P

O.P. 1001 1,000 $ 5,000 $ 5,000,000 $ -270,270 LO QUE SE DEBE DISTRIBUIR
O.P. 1002 1,200 $ 5,000 $ 6,000,000 $ -324,324
O.P. 1003 800 $ 5,000 $ 4,000,000 $ -216,216
O.P. 1004 700 $ 5,000 $ 3,500,000 $ -189,189

TOTAL $ 3,700 ### -$1,000,000

COSTO DE V $18,500,000 100%

PT $0 0%
PP $0 0%
TOTAL $18,500,000 100%

que presupuestó menos

QUE SE DEBE DISTRIBUIR

SE VENDIO
SE TERMINO
PROCESO