PROCESO

PRESUPUESTARIO

NELSON SHACK
(nelson_shack@yahoo.com)
 INDICE DE CONTENIDO

• La Articulación Plan-Presupuesto

• El Programa Económico y el
Presupuesto Público

• La Sostenibilidad de la Política
Fiscal

• La Gestión Presupuestaria en el
Sector Público
2
LA ARTICULACIÓN ENTRE EL PLAN Y EL
PRESUPUESTO PÚBLICO

3
La articulación entre la planificación y
presupuestación
Dilema
Asignación de recursos escasos entre fines alternativos. Expresión particular del conflicto general
entre lo que queremos y lo que podemos, entre los deseos de cuál sería la sociedad en la que nos
gustaría vivir y las posibilidades efectivas, dado los recursos existentes, de conseguirlo (Tavares y
Beretta, 2006).

Funciones del Plan y Presupuesto

9 Planificación: la prospección y la articulación de perspectivas (escenarios exploratorios y enfoques
normativos) para el conjunto de la sociedad, la coordinación interna y externa al Estado, y la
evaluación y su natural enfoque al logro de resultados (Martín, 2005).
9 Presupuesto: preservar la solvencia fiscal de mediano plazo del sector público, promover una entrega
eficiente de bienes y servicios públicos y asignar los recursos públicos de acuerdo a las prioridades
gubernamentales (Shick, 2002).
9 En un enfoque más operativo (Shack, 2006), el Presupuesto es: (i) el reflejo financiero del plan; (ii) la
distribución priorizada de los ingresos; y (iii) el espejo de los procesos y la cultura organizacional del
sector público; y que en ese marco, debe contribuir a que el Estado cumpla cabalmente con sus
funciones de asignación, distribución y estabilización.

4
Contexto presupuestario: lo público
• Hay una sustitución del mercado por el proceso político como
mecanismo de asignación de recursos. Los objetivos de las
acciones públicas no son únicos y específicos sino complejos,
difusos, múltiples y exógenos a la organización.
• El Proceso político se desarrolla tanto al interior del Poder
Ejecutivo como en la interacción con el Poder Legislativo,
identificando objetivos y resultados esperados, en tanto que las
instituciones públicas generan servicios, actividades, programas,
productos. El PP se aprueba generalmente por Instituciones.
• Los planes, presupuestos, sistemas de monitoreo y evaluación y
otros, así como los sistemas administrativos, son los medios por
los cuales se trata de resolver en la Administración Pública el
múltiple problema entre Principal y Agente.

5
 DEMANDAS

Atención de Demandas Ciudadanas • Políticas

•Sociales
•Económicas
•Ambientales Sociedad
• ….

nc tra s y ,

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Soluciones

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(Bienes y
Servicios)
Gestión
Problemas Pública

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y

Ta Per es
,
S

G
i OFERTAS

• Políticas
•Programas
•Proyectos
• Actividades
• ….
Sociedad

Proceso Político Proceso Técnico Proceso Mixto

Fuente: Shack (2008)
6
Hacia un Sistema de Planeamiento
Visión Nacional
Imagen Objetivo
Agenda Estrategica

Políticas de Estado
Acuerdo Nacional

Política General de Gobierno

Programa de Gobierno
Programas
Exposiciones

Proyecciones
Marco Multianual
Recomendaciones
Macroeconómicas

Lineamientos de Política Sectorial

PESEM’s

Plan de Desarrollo Concertado

Nivel Territorial

Plan Estratégico Institucional

Rol Institucional Institucional

Presupuesto
Gestión Operativa Anual

7
 Esquema de Articulación de Objetivos
en el Proceso Presupuestario
M
E DIMENSIÓN SECTORIAL DIMENSIÓN TERRITORIAL
D
I
A OBJETIVOS PLAN ESTRATÉGICO PLANES DE DESARROLLO OBJETIVOS
N ESTRATÉGICOS SECTORIAL MULTIANUAL CONCERTADOS ESTRATÉGICOS
O SECTORIALES (PESEM) REGIONAL Y LOCAL TERRITORIALES

Y Lineamientos Nacionales Lineamientos de Política

De Política Sectorial Regional y Local
L
A DIMENSIÓN INSTITUCIONAL
R
G
O
PLAN ESTRATÉGICO
OBJETIVOS
INSTITUCIONAL (PEI) O ESTRATÉGICOS
P PLAN DE DESARROLLO INSTITUCIONALES
L INSTITUCIONAL (PDI)
A
Z
DIMENSIÓN OPERATIVA
O
INSTITUCIONAL

C
O
OBJETIVOS
R PLAN OPERATIVO
INSTITUCIONALES
T INSTITUCIONAL
ANUALES
O

Objetivo General
P DIMENSIÓN FUNCIONAL Objetivo Parcial
L PROGRAMATICA Objetivo Específico
A
Z
O PRESUPUESTO TAREAS,
INSTITUCIONAL CRONOGRAMAS

8
 Transparencia

Integrando los procesos globales

en la Administración Financiera
Comunicación e
Información

Planificación
Estratégica

de C dición

Retroalimentadora
ta

Partici
Ciudad ión
uen

Programación
Evaluación

Táctica
Ren

4 2

pac
ana
Presupuestación
Operativa
3
Objetivos Presupuestarios
para el Año Fiscal

Aprendizaje
Colectivo

Fuente: Shack (2008) Integridad

9
EL PROGRAMA ECONÓMICO Y EL
PRESUPUESTO PÚBLICO

10
Formulación presupuestaria en 2 etapas

PROYECCIONES RATIO DEUDA

MACROECONÓMICAS + POLÍTICA PÚBLICA/PBI
TRIBUTARIA Y ARANCELARIA DECRECIENTE

FINANCIAMIENTO
DEL DÉFICIT
PROYECCIÓN DE META DE
INGRESOS + DÉFICIT FISCAL
FISCAL Y
PROYECCIÓN DE
SERVICIO DE LA
DEUDA PÚBLICA
GASTO
PÚBLICO

PRESUPUESTO PÚBLICO

11
 Presupuesto Público

Gasto del
Gobierno
Nacional
Desempeño
Gasto
Macro- Corriente
económico

Gasto del Gasto de

Meta de GASTO Gobierno Capital
Déficit Fiscal PÚBLICO Regional

Presión Servicio de
Tributaria la deuda
Gasto del
Gobierno
Local

12
 Supuestos macroeconómicos, MMM

Fuente: MMM 2009-2011 13

 Supuestos macroeconómicos, MMM

Fuente: MMM 2009-2011 14

Consistencia del Presupuesto Público con el
Marco Macroeconómico Multianual - Año 2005
En millones de nuevos soles

15
LA SOSTENIBILIDAD DE
LA POLITICA FISCAL

16
Sostenibilidad de la Política Fiscal

ƒ La sostenibilidad es un concepto de mediano y

largo plazo. Se dice que una trayectoria de
superávit primarios hace sostenible la política
fiscal, si mantiene constante o permite reducir el
ratio de deuda/PBI en un horizonte de mediano
Plazo.
ƒ La trayectoria decreciente de los déficit fiscales
que definen el carácter de la actual política,
permitirá reducir el radio del stock de deuda
pública a PBI.

17
Sostenibilidad y Política de Administración de
la Deuda Pública
ƒ Para contribuir con la sostenibilidad fiscal, la actual política
de administración de la deuda busca estabilizar los
servicios por amortizaciones e intereses a mediano y largo
plazo, a través de una combinación óptima de plazos, tasas
de interés y tipos de deuda.
ƒ Con este fin se está trabajando un conjunto de medidas de
reperfilamiento que permitirán aliviar el servicio de la deuda
externa en los próximos años.
ƒ Por último, es parte de la política de endeudamiento
aumentar gradualmente la importancia relativa de la deuda
interna, para reducir la vulnerabilidad de las cuentas
fiscales a los riesgos de mercado.
18
 Sostenibilidad fiscal
En porcentaje del PBI

3,1

2,1

Resultado
económico -0,3
-1,0
-1,7
-2,5 -2,3

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

47,2 46,6
45,4
43,6

Deuda 37,8

pública 32,8
29,1

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

19
 La sostenibilidad fiscal

Financiamiento inorgánico Estanflación y

Alto riesgo país crisis social
Altas tasas de interés generalizada:
Déficts Reducción drástica de las Argentina
altos y inversiones, del nivel de Brasil
recurrentes ocupación y de la actividad México
económica Perú

Bajas tasas de interés

Bajo riesgo país Desarrollo
Déficts Incremento de las
económico
pequeños inversiones, del nivel de
ocupación y de la actividad
sostenido
económica

20
LA GESTION PRESUPUESTARIA EN EL
SECTOR PÚBLICO

21
Sistemas Administrativos

Contabilidad

Endeudamiento
Tesorería

GESTIÓN Adquisiciones

Presupuesto PÚBLICA

Planeamiento Personal
e Inversiones Patrimonio

Control
22
 DIAGRAMA DE PROCESOS DEL SISTEMA GERENCIAL ADMINISTRATIVO
EN UNA UNIDAD EJECUTORA
PRESUPUESTO Techo presupuestal Calendario
PMG de Compromiso
PUBLICO PRESUPUESTO CONSUCODE
Asignación Trimestral (FF/AG/FP/Mes)
DE UE

Procesos de Selección
Calendario de Compromiso
1

ODI Relación de Proyectos Requerimiento

Ppto. Presupuestal
Ppto x Meta
Remun. Remun. Clasificador
PAAC AREAS
DIVERSAS DE
Pago Remun. PERSONAL LA UE 3
2A
ADQUISICIONES
PCM (Ley 26850 y Catálogo
Bs y Ss Bienes
Reglamento)
Servicios no personales 2B Bs y Ss
Requerimiento de requeridos PROVEEDOR
Autorización TESORERIA
TESORO de giro y pago LA UE G-SIAF C-SIAF D-SIAF
PUBLICO 5 Bienes entregados (FACTURA) Bienes
ALMACEN
de Pago
Cheque

Bs adquiridos 4
Comp.

Retenciones
Cobranza
Coactiva

Entradas y
P-SIAF Salidas
Pagado Pagos generados CONTABILIDAD Activos
(Mensual) Fijos
PROVEEDOR 7
Autorización
de Pago CONTADURIA Movimiento de
Reportes Contables
BANCO DE SUNAT PUBLICA y Balances Activos Fijos
PATRIMONIO
LA NACION
DE LA NACION
6

SBN
Fuente: SIAF

23
Organización del Sistema de Gestión Presupuestaria en el
Perú

Principios
Normas PROCESO
PRESUPUESTARIO
N
Procedimientos SISTEMA DE LA
GU
E RE
QU
GESTIÓN
PRESUPUESTARIA REL
ACI
O NES

ENTIDADES DEL
SECTOR PÚBLICO
Métodos Técnicas

• LEY GENERAL DEL SISTEMA

NACIONAL DE PRESUPUESTO
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA • LEYES ANUALES DE PRESUPUESTO,
ENDEUDAMIENTO Y EQUILIBRIO
DEL ESTADO *
* Ley Marco de la Administración Financiera
FINANCIERO
del Sector Público • REGLAMENTOS
• DIRECTIVAS
24
El Sistema de Gestión Presupuestaria

PRINCIPALES PLANEACION
FUNCIONES • Planear, dirigir y controlar la Y

DNPP formulación, ejecución y SUPERVISION

evaluación del Presupuesto G
Público.
• Emitir opinión en materia
ORIENTACION Y presupuestal. E
COORDINACION
S
Pliegos
Presupuestarios T
• Llevar adelante la ejecución
Poderes del estado del presupuesto autorizado
Ministerios
PRINCIPALES orientándolo al cumplimiento I
FUNCIONES
Gobiernos Regionales de las metas programadas en
Instituciones Públicas
las actividades y proyectos. Ó
• Coordinar con la DNPP las
Universidades pautas a seguir en materia
presupuestal.
EJECUCION Y
EVALUACION
N

25
Fases del Proceso Presupuestario

II IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION FORMULACION
FORMULACION

VI
VI CICLO IIIIII
EVALUACION
EVALUACION PRESUPUESTARIO APROBACION
APROBACION

VV IV
IV
CONTROL
CONTROL EJECUCION
EJECUCION

26
Fases del Proceso Presupuestario y Presupuesto
Participativo

Planeamiento
II IIII
Estratégico PROGRAMACIÓN FORMULACI ÓN
PROGRAMACIÓN FORMULACIÓN
Multianual

Presupuesto participativo y
descentralizado, que
VI racionalice funciones y IIIIII
VI
EVALUACI ÓN
EVALUACIÓN competencias APROBACI
APROBACIÓN ÓN
interinstitucionales y
promueva una acción
intergubernamental (nacional,
PARTICIPACIÓN
DIRECTA DE
regional y local) coherente
ACTORES
SOCIALES EN EL VV IV
IV
DESTINO DE LOS CONTROL EJECUCI ÓN
CONTROL EJECUCIÓN
RECURSOS

27
Fases del Proceso Presupuestario: Programación

II IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION FORMULACION
FORMULACION

SE ESTABLECEN LOS OBJETIVOS

INSTITUCIONALES A LOGRAR DURANTE
VI
VI IIIIII
EVALUACION UN AÑO FISCAL DETERMINANDO
APROBACION LA
EVALUACION APROBACION
DEMANDA GLOBAL DE LOS GASTOS QUE
IMPLICARA LA PRESTACION DE LOS
SERVICIOS POR PARTE DE LOS PLIEGOS

VV IV
IV
CONTROL
CONTROL EJECUCION
EJECUCION

28
Programación

1. OBJETIVOS
INSTITUCIONALES
2. ESTIMACION DE INGRESOS DNPP
DIFERENTES A RROO
3. DEMANDA
GLOBAL TECHOS
PRESUPUESTALES
RROO

PLIEGO
PRESUPUESTARIO
RECURSOS
PUBLICOS
Optimizar la
prestación de
servicios a la
población

29
Fases del Proceso Presupuestario: Formulación

II IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION FORMULACION
FORMULACION

SE DEFINE LA ESTRUCTURA FUNCIONAL

PROGRAMATICA Y METAS PRESUPUESTARIAS
VI
VI EN FUNCION A LOS OBJETIVOS IIIIII
EVALUACION
INSTITUCIONALES ESTABLECIDOS EN LA FASE
EVALUACION APROBACION
APROBACION
DE PROGRAMACION

VV IV
IV
CONTROL
CONTROL EJECUCION
EJECUCION

30
Formulación

DNPP
ESCALA DE
PRIORIDADES

ESTRUCTURA
FUNCIONAL PLANEAMIENTO Y
PROGRAMATICA PROGRAMACION
PARTICIPATIVA EN
METAS PRESU-
GASTOS DE
PUESTARIAS
INVERSION

CADENAS DE GASTO
FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
PLIEGO
ELEMENTOS: PRESUPUESTARIO
1. Finalidad
2. Unidad de medida
3. Cantidad
4. Ubicación geográfica

31
Fases del Proceso Presupuestario: Aprobación

II IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION FORMULACION
FORMULACION

EL PROYECTO DE LA LEY ANUAL DEL

PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO
ES REMITIDO POR EL PRESIDENTE DE LA
REPUBLICA
VI
VI AL PODER LEGISLATIVO IIIIII
EVALUACION
PARA SU APROBACION
EVALUACION APROBACION
APROBACION

VV IV
IV
CONTROL
CONTROL EJECUCION
EJECUCION

32
Aprobación

MEF
CASO CONTRARIO, EL PODER EJECUTIVO
MEDIANTE DECRETO LEGISLATIVO
EL MINISTRO DE PROMULGARÁ EL PROYECTO DE LEY
ECONOMIA Y
FINANZAS SUSTENTA
LA INICIATIVA
DICTAMEN APROBADO
PRESUPUESTAL
(50% + 1 de Congresistas
ANTE EL CM presentes) ES ENVIADO
AL PODER EJECUTIVO

DICTAMEN ES
SUSTENTADO ANTE
EL PLENO

CONSEJO DE COMISION DE
MINISTROS PRESUPUESTO Y
DEBATE EN EL
CUENTA GENERAL DE
PLENO
LA REPUBLICA
EL PRESIDENTE DEL CM Y EL
MINISTRO DE ECONOMIA Y CONGRESO DE
FINANZAS SUSTENTAN LA LA REPUBLICA EVALUACION Y
INICIATIVA PRESUPUESTAL ANALISIS DETALLADO
ANTE EL CR EN SESIONES PUBLICAS
33
Fases del Proceso Presupuestario: Ejecución

II IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION FORMULACION
FORMULACION
SE CONCRETA EL FLUJO DE INGRESOS Y
EGRESOS PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO
ANUAL DENTRO DEL MARCO DE LA
ASIGNACION TRIMESTRAL DE GASTO, LOS
CALENDARIOS DE COMPROMISOS Y LAS
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
VI
VI IIIIII
EVALUACION APROBADAS APROBACION
EVALUACION APROBACION

VV IV
IV
CONTROL
CONTROL EJECUCION
EJECUCION

34
Fases del Proceso Presupuestario: Control

II IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION FORMULACION
FORMULACION

‰ En el marco de la funciones del Poder Legislativo, éste

fiscaliza el uso y la disposición de los recursos públicos.
‰ En este sentido, a través de la Comisión de Presupuesto
y CuentaVIGeneral de la República del Congreso de la IIIIII
VI
República,
EVALUACION
EVALUACIONse lleva a cabo el seguimiento sobre la APROBACION
APROBACION
aplicación de la Ley de Presupuesto del Sector Público.

VV IV
IV
CONTROL
CONTROL EJECUCION
EJECUCION

35
Fases del Proceso Presupuestario: Control

II IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION FORMULACION
FORMULACION

‰ EN EL AMBITO PRESUPUESTAL CONSISTE EN EL

SEGUIMIENTO DE LOS NIVELES DE EJECUCION DE LOS
INGRESOS Y DE LOS GASTOS RESPECTO AL
PRESUPUESTO AUTORIZADO Y SUS MODIFICACIONES.
‰ EN EL AMBITO DE LA CONTRALORIA GENERAL Y LOS
ORGANOS DE CONTROL INTERNO SE EJERCE EL
VI
VIDEL PRESUPUESTO COMPRENDIENDO EL IIIIII
CONTROL
EVALUACION APROBACION
EVALUACION
CONTROL DE LA LEGALIDAD Y EL DE GESTION SEGÚN LO APROBACION
ESTIPULADO EN LAS LEYES DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL

VV IV
IV
CONTROL
CONTROL EJECUCION
EJECUCION

36
Fases del Proceso Presupuestario: Control

II IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION FORMULACION
FORMULACION

EL CONTROL PREVIO DEL GASTO

DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR
PUBLICO SE EJERCE POR LAS
DIRECCIONES U OFICINAS
VI
VI ENCARGADAS DE LAS FUNCIONES IIIIII
EVALUACION
EVALUACION DE ADMINISTRACION DE LOS APROBACION
APROBACION
PLIEGOS PRESUPUESTARIOS

VV IV
IV
CONTROL
CONTROL EJECUCION
EJECUCION

37
Fases del Proceso Presupuestario: Control

II IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION FORMULACION
FORMULACION

EVALUACIONES FINANCIERAS
TRIMESTRALES,
EVALUACIONAES ECONOMICAS
VI
VI SEMESTRALES EFECTUADAS IIIIII
EVALUACION
EVALUACION TANTO POR EL MEF COMO POR APROBACION
APROBACION
LAS ENTIDADES Y UN INFORME
DE DESEMPEÑO DE LA GESTIÓN
PÚBLICA ANUAL

VV IV
IV
CONTROL
CONTROL EJECUCION
EJECUCION

38
Proceso de la ejecución presupuestal y financiera de los
ingresos públicos

RECAUDACIÓN,
ESTIMACIÓN DETERMINACIÓN OBTENCIÓN
O CAPTACIÓN

Programación de
Ingresos
* Anual mensualizada
* Trimestral mensualizada
• Resolución de
determinación • Recibos, tickets;
• Formato de acredita-
• Liquidación
ción de derecho;
• Orden de cobro
• Papeleta de Entrega:
• Otros
• Nota de Abono;
• Otros

39
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos

La programación y la ejecución del Ingreso comprenden las

siguientes etapas:
• Estimación: Constituye el cálculo o proyección de los
ingresos que por todo concepto se espera alcanzar durante
cada trimestre del Año Fiscal, a través de las acciones y
operaciones de la Administración Tributaria y demás entes
autorizados a recaudar, captar y obtener recursos públicos
teniendo en cuenta los factores estacionales y las metas
macroeconómicas que inciden en esta etapa.
• Determinación: Es el acto en virtud del cual se establece o
identifica con precisión el concepto, el monto, la
oportunidad y la persona natural o jurídica, que deberá
efectuar un pago o desembolso de Recursos Públicos a
favor de una dependencia o Entidad del Sector Público.
• Percepción (Recaudación, Captación u Obtención): Es el
proceso a través del cual se efectiviza la percepción de los
Recursos Públicos.
40
Proceso de la ejecución presupuestal y financiera de los
egresos públicos

PROGRAMACION ANUAL
MENSUALIZADA COMPROMISO
DE INGRESOS Y GASTOS
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
APROBADO
O DEVENGADO
PROGRAMACION
MODIFICADO TRIMESTRAL MENSUALIZADA
(PIA ó PIM) DE INGRESOS
Y GASTOS

PAGO
CALENDARIO
DE
COMPROMISOS

41
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos

El Calendario de Compromisos
• El Calendario de Compromisos se sujeta a la disponibilidad de los
Recursos Públicos y constituye la autorización máxima para la
ejecución de egresos. Su ejecución responde a la Escala de
Prioridades del Pliego y a los ajustes que respecto de la misma
establezca el Titular del Pliego.
• La aprobación de los Calendarios de Compromisos, por toda
Fuente de Financiamiento, no convalida los actos o acciones que
no se ciñan a la normatividad vigente correspondiendo a las
instancias pertinentes de los respectivos Pliegos Presupuestarios
garantizar la legalidad y observancia de las formalidades
aplicables a cada caso.

42
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos

El Compromiso

• Acto emanado de autoridad competente, que afecta total o

parcialmente las Asignaciones Presupuestarias, previo al pago de
obligaciones contraídas de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio,
dentro del marco establecido por las Leyes Anuales de Presupuesto,
las Directivas del Proceso Presupuestario y la Ley de Gestión
Presupuestaria.

• No debe exceder los niveles aprobados en la Asignación Trimestral de

Gastos ni de los Calendarios de Compromisos aprobados al Pliego
Presupuestario.

• Está prohibido realizar Compromisos si no se cuenta con la

asignación presupuestaria aprobada.

43
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos

El Devengado

• Es la obligación de pago que asume un Pliego Presupuestario como

consecuencia del respectivo Compromiso contraído.

• Comprende la liquidación, la identificación del acreedor y la

determinación del monto, a través del respectivo documentos oficial.

• En el caso de bienes y servicios, se configura a partir de la

verificación de conformidad del bien recibido, del servicio prestado
o por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales
para los casos de gastos sin contraprestación inmediata o directa.

44
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos

El Pago

• Constituye la etapa final de la ejecución del gasto, en el

cual el monto devengado se cancela total o
parcialmente, debiendo formalizarse a través del
documento oficial correspondiente.

• Está prohibido efectuar el pago de obligaciones no

devengadas.

45
Muchas gracias por su atención ....

NELSON SHACK
(nelson_shack@yahoo.com)
46