IESTP “GILDA LILIANA BALLIVIAN ROSADO”

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TECNICA PRESUPUESTAL
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PRESUPUESTOS : CASO PRACTICO Nº 02
EMPRESA PERU SAC
RUC: 20604060232
La Empresa PERU S.A.C Ubicada en el distrito de Villa el Salvador de Lima, dedicada
a la producción y comercialización de productos muebles para el hogar; el Gerente
General junto a su contador, después de realizar un análisis FODA, así como evaluar
conjuntamente con los responsables de las áreas de la empresa, toman la decisión
de formular EL PRESUPUESTO OPERATIVO Y FINANCIERO para el año siguiente
(2023) y lo formulan de manera mensual; y como base de referencia a efectos de
realizar las estimaciones de ventas se toma las ventas del año 2022

PRESUPUESTO DE VENTAS:

Datos para la formulación del presupuesto de ventas para el año 2022

Ventas reales año 2022:

Enero S/. 210,000.00 + IGV Julio S/.360,000.00 + IGV
Febrero S/. 220,000.00 + IGV Agosto S/.310,000.00 + IGV
Marzo S/. 240,000.00 + IGV Setiembre S/. 320,000.00+ IGV
Abril S/. 260,000.00 + IGV Octubre S/. 310,000.00+ Igv
Mayo S/. 290,000.00 + IGV Noviembre S/. 330,000.00+ IGV
Junio S/. 320,000.00 + IGV Diciembre S/. 380,000.00+ igv

A partir de la información (ventas) del cuadro anterior, se procede hacer

estimaciones para el siguiente año (2023) de la siguiente forma:

ESTIMACION DE VENTAS PARA EL AÑO 2023

• Para los meses de Enero y Febrero, disminución del 2% con respecto a los
mismos meses del año anterior (2022)
• Para los meses marzo, abril y mayo un incremento del 2% con respecto a los
mismos meses del año anterior (2022).
• En junio y julio un incremento del 4% con respecto a los mismos del año
anterior (2022).
• Del mes de agosto hasta diciembre un incremento del 6% con respecto a los
mismos meses del año anterior (2022).

• Como política de cobranza se estima un 70% al contado y un 30% al crédito

30 días.
• El saldo de las cuentas por cobrar comerciales (periodo anterior) en el primer
mes (enero 2023) es de S/134,520.00 respectivamente.

CPC. Guillermo Hernández Becerra 1

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PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Datos para el presupuesto de producción 2023

La empresa. Después de haber formulado su presupuesto de ventas, por

tratarse de una empresa industrial también se formula el presupuesto de
producción, para ello se debe tener en cuenta los siguientes presupuestos
como elementos del costo de producción:

• Presupuesto de Materiales
• Presupuesto de Mano de Obra Directa
• Presupuesto de Gastos de Fabricación

Para ello se ha considerado las estimaciones siguientes:

A efectos de determinar el costo de producción, es importante conocer el
margen de utilidad que se estima aplicar, valor que está reflejado en el
presupuesto de ventas.

• En el valor de las ventas estimadas se ha considerado un margen de

utilidad en el primer semestre del periodo presupuestal en un 50%, y a
partir del segundo semestre en un 52%, respectivamente

Del total de costo de producción corresponde a:

Materiales directos consumidos el 66%

Mano de obra directa el 28%
Gastos de fabricación el 6%

CPC. Guillermo Hernández Becerra 2

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PRESUPUESTO DE COMPRAS

Datos para el presupuesto de compras de materiales

Como política de compras y según trato con los proveedores se tiene

planeado la siguiente estimación:

Materiales directos e indirectos: 55% al contado y 45% al crédito a 30

días. Así mismo la empresa planea mantener un stock de inventarios
siguientes:

Saldo inicial: Materiales directos……………..S/ 74,600.00

Materiales indirectos (GF)…..S/ 7,700.00

Saldo Final: Materiales directos……………..S/ 82,100.00

Materiales indirectos (GF)….S/ 8,200.00

Se debe tener en cuenta que las cuentas por pagar a proveedores que
vencen en el primer mes (enero 2023) ascienden a S/. 95,580.00,
respectivamente. (Este saldo de ctas. por pagar corresponde al 45% de
las compras del mes de diciembre 2023).

CPC. Guillermo Hernández Becerra 3

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PRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOS
Los directivos de la empresa PERU S.A.C Después de haber formulado su
presupuesto de ventas, de producción y de compras de materiales,
necesitan estimar sus gatos operativos con el fin de determinar la
utilidad operativa en el periodo presupuestal 2023; por tanto, se procede
a formular el presupuesto de gastos operativos, para ello se debe tener
en cuenta la siguiente información:
Presupuesto de Gastos operativos
Datos para el presupuesto de gastos de operación:
Gastos de administración:
• Sueldos personales de oficina 6.2% del valor de ventas
• Honorarios por asesoramiento 0.6% del valor de ventas
• Prima de seguros de oficina 0.1% del valor de ventas
• Depreciación de activos 0.3% del valor de ventas
• Útiles de Oficina 0.15% del valor de ventas
• Mantenimiento de oficina 0.1% del valor de ventas
• Provisión de morosidad(cbza.dudosa)0.12% del total de ventas

Gastos de ventas:
• Sueldos de vendedores 5.3% del valor de ventas
• Asesoría en Marketing 1.2% del valor de ventas
• Publicidad 1.3% del valor de ventas
• Mantenimiento de equipos 0.2% del valor ventas
• Gastos de movilidad 0.06% del total de las compras
del mes.

Gastos de financieros:
• Intereses financieros 0.6% del valor de las ventas del mes,
• Diferencia de cambio proveniente de pasivos 0.1% del monto
total de las compras de cada mes.
• Diferencia de cambio proveniente de activos 0.08% del monto total
de las ventas de cada mes.

CPC. Guillermo Hernández Becerra 4

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Presupuesto de caja
Empresa PERU S.A.C.

Los ejecutivos de la empresa Después de haber formulado su presupuesto

Operativo, es de gran importancia formular su presupuesto Financiero,
dentro de ello EL PREUPUESTO DE CAJA, con el fin de determinar los ingresos
y egresos de caja para el periodo presupuestal 2023; para ello se debe tener
en cuenta la siguiente información:
Datos adicionales para el presupuesto de caja 2023

El saldo inicial de caja para el primer mes asciende al 4 % del total de las
ventas del periodo anterior (último mes del año anterior-diciembre 2020).
• Los ingresos se consideran de acuerdo al anexo proyección de cobranza.
• El pago a proveedores se considera de acuerdo al anexo programa de
pagos a proveedores.
• El pago de remuneraciones al personal de producción se considera de
acuerdo al monto consignado en el presupuesto de producción “mano de
obra directa “
• Los pagos de gastos operativos se consideran de acuerdo al presupuesto
de gastos operativos. Según detalle:
DE LA SUMATORIA DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
• Remuneraciones de personal 42%
• Honorarios profesionales 13%
• Suministros 12%
• Alquiler de local 17%
• Pagos varios 16%
DE LOS GASTOS FINANCIEROS
• Cargas financieras 100%
• El pago de tributos al gobierno central corresponde en promedio al 4.8%
del valor de ventas del periodo anterior (mes anterior).
• En el mes de MAYO se proyecta adquirir un inmueble valorizado en S/
1,100,000.00
• Como política de caja (POLITICA DE LIQUIDEZ) es mantener un saldo
de caja mínimo mensual (no menor al 4% del total de ingresos del mes),
en caso de requerir un financiamiento se debe presupuestar un monto
igual o superior inmediato a lo fijado en la política de caja.
• Así mismo en caso de financiamiento se debe presupuestar una tasa de
interés anual de 15%, cuyas cuotas de devolución se proyecta en 18
meses. El pago de préstamo se hará a partir del segundo mes siguiente
de producido el préstamo.

CPC. Guillermo Hernández Becerra 5