IVA Cap I Imp I 2021

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Curso con
instructor Cr Osvaldo A Gonzalez - Edicion 2021
El poder tributario no es otra cosa que la
facultad de crear unilateralmente tributos
2
Posee dos limites
Capacidad
Legal o formal
contributiva
no hay tributo sin ley.

Cr Osvaldo A. González
3
El poder coercitivo se agota en el momento de la

creación de la ley que crea el tributo. Es la ley la
fuente exclusiva de la relación jurídica tributaria,
y ella debe definir en forma exhaustiva los
supuestos y los elementos constitutivos de las
obligaciones tributarias.
4
La ley debe contener la definición completa de todos

los elementos de la obligación tributaria y constituye
una violación del principio constitucional de legalidad
la delegación en el Poder Ejecutivo, o peor aún, en la
Administración Tributaria la facultad de definir uno o
algunos de los elementos de la obligación. Ahora bien,
y cuáles son esos elementos de la obligación?
Y no es otra cosa que el estudio de los distintos

aspectos del Hecho Imponible.
5
EL HECHO IMPONIBLE
❖ Qué es o qué entendemos por Hecho Imponible?

Al respecto son varios los conceptos que se han esbozado
para decir lo que es, entre las cuales encontramos los
siguientes:
Conceptos de H.I.
6
Para Catalina García Vizcaíno Para Julian Alberto Martín
 Constituye la hipótesis legal  el hecho o el conjunto de hechos

condicionante que al acaecer en de naturaleza económica,
la realidad genera la obligación descritos en la norma legal y que
tributaria, en la medida en que sirve para dar origen a la
no se hayan configurado obligación tributaria.
hipótesis legales neutralizantes
(exenciones y beneficios
tributarios)” (Catalina García
Vizcaíno, DT, Tomo II, pág 310)
Se halla definido legalmente qué se entiende por
Hecho Imponible ??
Es hecho imponible, todo hecho, acto, operación o

situación de la vida económica de los que este Código o
Leyes especiales hagan depender el nacimiento de la
obligación impositiva –CT Chaco art 1°
Es hecho imponible todo hecho, acto, operación o situación

de la vida económica o jurídica, de los que este Código o
leyes especiales, hagan depender el nacimiento de la
obligación impositiva – Art 2° Código Fiscal Ctes
DISTINTOS ASPECTOS O ELEMENTOS
DEL HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL U OBJETIVO: Qué?
ASPECTO ESPACIAL: Dónde?
ASPECTO SUBJETIVO: Quién?
ASPECTO TEMPORAL: Cuándo?
BASE IMPONIBLE: Cuáles?
ALICUOTA: Cómo?
LOS DISTINTOS ASPECTOS DEL HECHO IMPONIBLE
EN EL IMP. AL VALOR AGREGADO
Cr Osvaldo A. ASPECTO MATERIAL U OBJETIVO:

González
es decir buscamos responder QUÉ ES LO QUE

GRAVA LA LEY O DICHO DE OTRO MODO QUÉ
HECHOS , ACTOS O CIRCUNSTANCIAS PREVISTOS
POR EL LEGISLADOR CUANDO ACONTEZCA DARÁ
ORIGEN A LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.
La respuesta del QUÉ lo encontramos en los
arts. 1° y 3° de la ley; y del mismo tenemos
que se hallan gravadas:
a) la venta de cosas muebles
b) las Obras, locaciones y prestaciones de
servicios
c) la Importación definitiva de cosas muebles
d) la importación de servicios
e) Los servicios digitales comprendidos en el
punto m) del apartado 21 del inc e) art 3°
La Respuesta del DÓNDE deben ocurrir los hechos actos o
circunstancias lo encontramos en el art. 1° de la Ley. El
impuesto es de aplicación en todo el territorio de la
Nación respecto de:
Ventas e importaciones definitivas de cosas muebles
colocados en la Republica Argentina
Obras, locaciones y prestaciones de servicios realizados
en el país
El QUIÉN debe realizar esos hechos, actos o circunstancias
lo hallamos en el art. 4° de la Ley; y ellos son:
a) el Habitualista en la venta de cosas muebles

b) Quienes realicen actos de comercio accidentales
con cosas muebles
c) Herederos o Legatarios de Responsables Inscrip.
d) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de
3ros. Compras o ventas
e) Importen definitivamente cosas muebles
f) Empresas constructoras que realicen obras
sobre inmueble propio
g) Presten servicios gravados
h) Los locadores de locaciones gravadas
i) Sean prestatarios en los casos de importa-
ciones de servicios.
J) Otros sujetos: UTE, ACE, Consorcios; Agrup.
No societarios; Asociac.sin Existencia Legal
h) Prestatarios de servicios digitales
El CUÁNDO debe ocurrir esos hechos, actos o
circunstancias elegidos por el Legislador; ó
cuando se tiene por ocurrido el mismo y su
importancia está definido en el art. 5° de la Ley;
contemplando distintos momentos y situaciones
El CUÁL ó CUÁLES son los parámetros o
cuantificación de los hechos, actos o
circunstancias no es otra cosa que determinar la
base imponible sobre la que se aplicará la
alícuota respectiva. Y esto lo encontramos en el
TIT. III de la Ley que comprende el análisis de los
arts. 10 a 27
El CÓMO habrá de determinarse la Obli-
gación Tributaria es encontrar la alícuota ó
tasa del gravamen que se empleará para
determinar el impuesto. En el caso del IVA
la misma se halla contemplada en el art. 28
de la Ley.
SERVICIOS PÚBLICOS. Alicuota
La alícuota incrementada -27%- se aplicará a las ventas

reguladas por medidor, de:
a) gas;
b) energía eléctrica;
c) aguas y a las demás prestaciones comprendidas en
los ptos. 4,5 y 6, inc. e), art. 3, ley de impuesto, que son
respectivamente:
Efectuadas por quienes presten servicios de telecomunica-
ciones, excepto los que preste Encotesa y los de las agen-
cias noticiosas.
Efectuadas por quienes provean gas o electricidad excepto
el servicio de alumbrado público.
Efectuadas por quienes presten los servicios de provisión
de agua corriente, cloacales y de desagüe, incluidos el
desagote y limpieza de pozos ciegos.
Ello ocurrirá cuando las ventas o
prestaciones se efectúen:
Fuera de los domicilios destinados
exclusivamente a vivienda o casa de recreo o
veraneo, o en su caso terrenos baldíos.
A compradores o usuarios que revisten en
IVA como responsables inscriptos.
A compradores o usuarios que hayan optado
por el monotributo.
IVA – EXCLUSIONES DE
OBJETO
Responde al interrogante de QUÉ es

lo que NO está gravado o alcanzado
por el impuesto.
Dentro de la Ley encontramos las
siguientes situaciones:
LAS EXCLUSIONES DE OBJETO:
Los servicios de refrigerios y comidas en

determinados lugares. Pto. 1 del inc e)
del art. 3° de la Ley
Los servicios de refrigerios y comidas en
 . determinados lugares. Pto. 1 del inc e) del art.
3° de la Ley
Exclusiones de Objeto
Servicios de Telecomunicaciones
 Prestados por Encotesa y los de las agencias

noticiosas . Pto. 4 del inc. e) del art. 3° Ley
Exclusiones de Objeto:
El servicio de Alumbrado Público
 Pto. 5 del inc. e) del art. 3° de la Ley
Exclusiones de Objeto
El estacionamiento en la vía pública
 Cuando la explotación del mismo es realizado por:

 El Estado Nacional, Provincial o Municipal
 Entidades religiosas inc. e) art 20 Ley Gcias.
 Asociac.civiles y fundaciones… inc. f)
 Entidades Mutualistas …inc g) art 20 Ley Gcias
 Entidades Deportivas inc m) art 20 Ley Gcias
Pto. 16 del inc e) del art 3°
Exclusiones de Objeto:
Las prestaciones de servicios reali-
zadas en relación de dependencia
 Pto. 21 del inc. e) del art. 3° de la Ley
Las exclusiones de Objeto
Las locaciones o prestaciones vincu-

ladas a la cesión de Acciones y Títulos
 Apartado i) del punto 21 del inc. e) del art. 3° de

la Ley
Las exclusiones de Objeto:
Los Seguros de retiro privado, los de vida;

los contratos de afiliaciones a las ART
 Apartado l) del punto 21 del inc. e) del art.

3° de la Ley
Las exclusiones de Objeto
Los Derechos de Autor de escritores y

músicos
 Último párrafo del art. 3° de la Ley
EL CONCEPTO DE VENTA EN LA LEY DE
IVA COMPRENDE A:
 La venta según la definición de tal dada por el

Derecho Privado. Art 1123 NCC y C
 La permuta. Art 1172 NCC y C
 La Dación en Pago. Art 1325 NCC yC
 La adjudicación por disolución de Sociedades
 Los aportes sociales
 Las ventas y subastas judiciales
Concepto fiscal de Venta
• La incorporación de Cosas Muebles de propia

producción en locaciones, prestaciones de
servicios y realización de obras exentas o no
gravadas.
• La enajenación de bienes que se encuentran
adheridos al suelo en el momento de su
transferencia.
• Las Cuotas Fijas en transferencias reguladas a
través de medidores.
Concepto fiscal de Venta
 Los autoconsumos: desafectación de cosas

muebles de la actividad gravada. Inc b) art 2°
 La intermediación: comprando o vendiendo cosas a

nombre propio por cuenta de terceros. Inc c) art 2°
El concepto de venta no incluye o
excluye a:
• La transmisión de dominio de cosas muebles a

título gratuito
• La entrega de cosas sin la transmisión de
dominio
• La expropiación
• La reorganización de Sociedades que cumplen los
preceptos del art. 77 Ley de Ganancias
• Las transferencias de dominio a hijos, nietos, etc.
y/o cónyuge (Resp.Inscriptos)
Conclusión
➢ .
ASPECTOS DEL HECHO IMPONIBLE
EN EL IVA
QUÉ ? QUIEN ? DONDE ? CUÁNDO ? COMO ALIC.

OBJETIVO SUBJETIVO TERRITORIAL TEMPORAL B.I.
Arts 10 y
Arts. 1, 3 Art. 4 Art. 1 Art 5 sgtes Art 28
Y las
exenciones art
7° Ley
Preguntas/Debates
➢ Primera pregunta
➢ Debate
➢ Debate
➢ Segunda pregunta
➢ Debate
➢ Tercera pregunta
➢ Debate

IVA Cap I Imp I 2021

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Posee dos limites

no hay tributo sin ley.

El poder coercitivo se agota en el momento de la

La ley debe contener la definición completa de todos

Y no es otra cosa que el estudio de los distintos

❖ Qué es o qué entendemos por Hecho Imponible?

Para Catalina García Vizcaíno Para Julian Alberto Martín

 Constituye la hipótesis legal  el hecho o el conjunto de hechos

Es hecho imponible, todo hecho, acto, operación o

Es hecho imponible todo hecho, acto, operación o situación

Cr Osvaldo A. ASPECTO MATERIAL U OBJETIVO:

es decir buscamos responder QUÉ ES LO QUE

a) el Habitualista en la venta de cosas muebles

La alícuota incrementada -27%- se aplicará a las ventas

Responde al interrogante de QUÉ es

Los servicios de refrigerios y comidas en

 Prestados por Encotesa y los de las agencias

 Pto. 5 del inc. e) del art. 3° de la Ley

 Cuando la explotación del mismo es realizado por:

Pto. 16 del inc e) del art 3°

 Pto. 21 del inc. e) del art. 3° de la Ley

Las locaciones o prestaciones vincu-

 Apartado i) del punto 21 del inc. e) del art. 3° de

Los Seguros de retiro privado, los de vida;

 Apartado l) del punto 21 del inc. e) del art.

Los Derechos de Autor de escritores y

 Último párrafo del art. 3° de la Ley

 La venta según la definición de tal dada por el

• La incorporación de Cosas Muebles de propia

 Los autoconsumos: desafectación de cosas

 La intermediación: comprando o vendiendo cosas a

• La transmisión de dominio de cosas muebles a

QUÉ ? QUIEN ? DONDE ? CUÁNDO ? COMO ALIC.

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