Dinámica del Plan Contable

Extraído de
Ministerio de Economía y Finanzas del Perú. (2019). Plan Contable General Empresarial.
Recuperado de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/PCGE_2019.pdf

SEPARATA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CAPACIDAD DE LA UNIDAD DIDÁCTICA
Identifica los aspectos fundamentales del plan contable empresarial, su estructura y
dinámica
INTRODUCCIÓN
El Consejo Normativo de Contabilidad es el órgano del Sistema Nacional de Contabilidad
que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, análisis y opinión sobre las propuestas
de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado, así como la emisión
de las normas de contabilidad para las entidades del sector privado. Dentro de esas
atribuciones, es que emite este Plan Contable General Empresarial (PCGE), que contempla
los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).

SESIONES 23-24

INGRESOS
Elemento 7 (Cuentas del 70-79)
Comprende las cuentas de gestión de ingresos, obtenidas por la explotación o giro del
negocio, además de las cuentas de cargas por provisiones (79) y cargas imputables a cuenta
de costos y gastos (79).
Si una empresa tiene más de una actividad económica, deberá separar los ingresos de cada
una de ellas.

70 Ventas: Ingresos obtenidos por la venta de bienes y/o servicios del giro del negocio,
separando las que sean de las entidades relacionadas, de las que son ventas a terceros. El
importe de los ingresos es medido de manera confiable y fluirán hacia la empresa (bienes
y servicios)
La empresa no tiene responsabilidad en asociación con la propiedad de los productos
vendidos (en caso de los bienes).
El grado de culminación del servicio puede ser medido de manera fiable, a la fecha de los
estados financieros.

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Dinámica del Plan Contable

Los costos incurridos o que serán incurridos en la transferencia del bien o servicio, se
pueden medir de manera confiable.

71 Variación de la producción almacenada: Se refiere a la variación (positiva o

negativa) entre el valor de los inventarios finales e iniciales al finalizar el ejercicio, de los:
productos en proceso, productos terminados, subproductos, desechos y desperdicios,
envases y embalajes, y de las existencias de servicios.
Esta cuenta participa a nivel de resultado, como una cuenta correctora de los ingresos.
Si la cuenta es de saldo deudor, significa que la producción vendida fue mayor que la del
periodo, y fue cubierta por el inventario inicial.
Si la cuenta es de saldo acreedor, significa que la producción vendida fue menor que la del
periodo, y por consiguiente hay un aumento en el inventario inicial.

72 Producción del activo inmovilizado: Incluye todos los costos en la cual ha incurrido
la empresa para la construcción de activos inmovilizados, para poder tener rentas futuras,
aumentando el valor de su capital, o para usarse. Este costo debió ser registrado
anteriormente según su naturaleza (Elemento 6), y transferirse a esta cuenta (72) según el
rubro del activo:
Inversiones inmobiliarias: Costo de la construcción, edificaciones.
Inmuebles, maquinaria y equipo: Los costos para su construcción o fabricación de bienes
para su uso.
Intangibles: Los costos para la producción o desarrollo de bienes intangibles para su uso.
Activo biológico
Costos de financiación capitalizados: Los costos financieros para financiar los activos
inmovilizados (NIC 23). Su transferencia se efectúa a través de la subcuenta 725 y afecta a
los resultados antes de participaciones e impuesto de la cuenta 85

73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos: Por las compras de bienes y

servicios, diferentes al pronto pago y que además está incluido en las facturas. Estos
incrementos en los beneficios económicos, no pueden identificarse con un bien o servicio
específico, por lo que no se pueden disminuir los costos de adquisición de aquellos. Los
descuentos por pronto pago forman parte de los ingresos financieros (775).
Las bonificaciones tienen relación al volumen, mientras que los descuentos y rebajas son
deducciones monetarias de valores ya facturados.

74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos: Disminuyen los beneficios

económicos debido a ellos, cuando se efectúa a los clientes sobre el valor de la venta. No

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Dinámica del Plan Contable

incluyen los descuentos por pronto pago, y la naturaleza de la cuenta es deudora. Los
descuentos por pronto pago otorgados a los clientes, se reconocen como gastos financieros
(675)
La presentación de esta cuenta corresponde a la corrección del monto bruto de la venta.
75 Otros ingresos de gestión: Acumulan los ingresos que no están relacionados con el
giro principal del negocio, de los provenientes de financiamientos que se han otorgados,
ya sea de terceros como empresas relacionadas. Estos ingresos pueden ser por:
Servicios en beneficio del personal: Por el cobro de servicios que no son subsidiados por la
empresa al personal. Ej. Alimentación en el comedor, alojamiento, etc.
Comisiones y corretajes: Por intermediación comercial. Ej. Ventas a consignación,
comisiones por ventas de inmuebles, etc.
Alquileres: por el arrendamiento de bienes muebles o activos inmovilizados.

Cuando el ingreso de las comisiones, corretajes y alquileres correspondan al giro del

negocio, se registraran al inicio del estado de ganancias y pérdidas.
Regalías: Uso de derechos de propiedad (marcas, patente, fórmulas, modelos, etc.).
Recuperación de cuentas de valuación del activo por cuentas de valuación (había
disminuido su valor).

Enajenación de activos inmovilizados: Se genera un ingreso por su venta.

Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados: Se refiere al mayor valor
actual del activo y que anteriormente fueron deteriorados y que fue registrado en la cuenta
36 (Desvalorización de activos inmovilizados).
Por otros ingresos de gestión distintos a los mencionados. Como por ejemplo los obtenidos
por subsidios del gobierno.
75 Otros Ingresos de Gestión
76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable: Diferencia
positiva entre el valor en libros y el valor de los activos no financieros a valor razonable.
Los activos realizables: Incrementos de las mercaderías y de los productos en procesos, así
como de los activos no corrientes que se han mantenido para su venta.
Los activos inmovilizados, hacen referencia a las inversiones inmobiliarias y a los activos
biológicos.
Las participaciones en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método del valor
patrimonial: Por la ganancia de las inversiones en subsidiarias y afiliadas, debido al
aumento del patrimonio y en donde la empresa mantiene un control o influencia
importante sobre ellas.
Ingresos por participaciones en negocios conjuntos, debido al incremento de su valor.

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Dinámica del Plan Contable

77 Ingresos financieros: Se obtienen rentas o rendimientos debido a la colocación de

capitales, ya sea por: instrumentos financieros derivados en operaciones de cobertura, el
devengado de los intereses por depósitos en cuentas dentro de instituciones financieras,
las cuentas por cobrar comerciales, los préstamos otorgados, bonos, títulos etc.; o los
dividendos de inversiones de otras empresas.

Además se incluyen en esta cuenta, las ganancias por diferencia en el tipo de cambio, los
descuentos obtenidos por pronto pago por parte de sus proveedores, las ganancias por la
medición de los activos y pasivos a su valor razonable y otros ingresos cuya naturaleza sea
similar y no mencionada con anterioridad.

78 Cargas cubiertas por provisiones: Esta cuenta sirve para transferir los gastos del
periodo, con la finalidad de cubrir las provisiones de la cuenta 68. Transfiere las cargas por
valuación, el deterioro de los activos y las provisiones que habían estado acumulándose
por su naturaleza, a cuenta del costo de producción o en función del gasto (Elemento 9:
Contabilidad analítica de explotación).

79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos: Esta cuenta sirve para transferir
los costos y gastos registrados en el elemento 6 (por naturaleza), a cuenta del costo de
producción o en función del gasto (Elemento 9:). Es el nexo entre la contabilidad financiera
y la analítica de explotación y su saldo no constituye ingresos.
Además incluye los gastos financieros imputables a cuentas de existencias (Transferencia
de los costos financieros a los productos en proceso-existencias calificadas).

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Dinámica del Plan Contable

EJERCICIOS
TEMA: RESULTADOS (GASTOS E INGRESOS)
Contabilizar la planilla de sueldos de la inmobiliaria JG SAC, al día 30/06/11 según:
- Sueldo S/ 10,000 - Es Salud 9%
- ONP 1,300 - AFP S/ 1,250
- 5ta Categoría 367
Destino: Gasto administrativo.
CUENTA CONTABLE
MOVIMIENTO
No. GLOSA O ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Fecha
Corr. CONTENIDO
Cod. Denominación DEBE HABER

La empresa JG SAC, ha contratado los servicios profesionales de un contador el día

10/02/2012 para la realización de una Auditoria Tributaria por el ejercicio 2010. Los
honorarios se pactan en S/3,000 se paga en efectivo mediante depósito en cuenta.
Hacer el asiento contable considerando la retención del 10% del Impuesto a la
renta.
CUENTA CONTABLE
MOVIMIENTO
No. GLOSA O ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Fecha
Corr. CONTENIDO
Cod. Denominación DEBE HABER

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Dinámica del Plan Contable

Se provisiona el recibo de agua por S/34.00 mas IGV, el recibo de Luz por S/89.00
incluido IGV y el teléfono por S/45.00 mas IGV, se destina el gasto 50% parte
administrativa y el saldo a gasto de ventas, se paga en efectivo el día 05/11/2011
CUENTA CONTABLE
MOVIMIENTO
No. GLOSA O ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Fecha
Corr. CONTENIDO
Cod. Denominación DEBE HABER

En el mes de agosto del 2011, la empresa JG SAC adquiere un activo fijo (muebles y
enseres) por un valor de S/6,500 + IGV, cuya depreciación es el 10% anual. Realizar
la provision en forma mensual. Se paga al proveedor mediante depósito en cuenta.
Se destina el gasto de la depreciación a la parte administrativa.
CUENTA CONTABLE
MOVIMIENTO
No. GLOSA O ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Fecha
Corr. CONTENIDO
Cod. Denominación DEBE HABER

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Dinámica del Plan Contable

La empresa JG SAC dedicada a la comercialización de equipos de cómputo va a

registrar una venta de mercadería de 29 productos por un valor de S/1,000 incluida
IGV, el día 15/07/2011. El costo de venta de la mercadería vendida es de S/23,000.
Se cobra el 2% en efectivo y el saldo lo depositan a la cuenta de la empresa.
CUENTA CONTABLE
MOVIMIENTO
No. GLOSA O ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Fecha
Corr. CONTENIDO
Cod. Denominación DEBE HABER