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“UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE”

FACULTAD DE NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO
CONTABILIDAD AVANZADA

TEMA
CIERRE DE CUENTAS

DOCENTE
MARIA GRACIELA ZURITA GUERRERO

INTEGRANTES
MENDOZA RAICO, LUZ MARLENY
ROMERO GUTIERREZ, FRANKZ DIEGO
SANDOVAL VALLE, CHARITO ESTHER
SILVA KUGA, JORGE NIL
YANCE LEÓN, MARIA TERESA

TRUJILLO – PERU

2020
PRESENTACION

El presente trabajo es desarrollado con la finalidad de analizar y entender el


procedimiento del cierre de cuentas que una empresa lleva para el control de su
contabilidad, es decir este trabajo explica las cuentas contables que se usas para el
cierre anual de una entidad y de ello saber si a lo largo de los meses laborados la
empresa ha alcanzado a obtener una ganancia o una pérdida de acuerdo a las
operaciones mercantiles que ha venido desarrollando.

Una forma de llevar el control contable es realizar sus estados financieros en esta
oportunidad nos vamos a enfocar en el Estado financiero de situación Financiero de
ello partiremos para realizar las cuentas de cierre. Es así que hemos considerado teoría y
práctica para poder realizar el presente trabajo.
CIERRES DE CUENTAS CONTABLES
Las empresas realizan un cierre tanto del ejercicio contable y el cierre fiscal
(determinación de los impuestos a pagar) con la finalidad de presentar los resultados
del año evaluado. Si los resultados son positivos, quiere decir que se han obtenido
ganancias; y, si los resultados son negativos, se está referido a que la empresa ha
obtenido pérdidas, por ello Conocer la situación contable de una empresa es clave
tanto a final del año así como el resto del año.
En otras palabras este procedimiento permite calcular el total de pérdidas o
ganancias en las que ha incurrido la empresa dentro del periodo. Este resultado se debe
incluir en la cuenta de patrimonio. Si los resultados son positivos, se
denominan utilidades -total de ganancias durante el año- . En cambio, si el resultado es
negativo, se producen pérdidas por lo tanto las cuenta del patrimonio decrece y eso no
es favorable para ninguna entidad que busca un fin lucrativo.
Tras un cierre contable se estaría dando por clausuradas las cuentas anuales de la
empresa dentro de un ejercicio. Más concretamente, las cuentas de ingresos, gastos,
costos de venta y costos de producción. Tras el cierre, los resultados se trasladan a sus
respectivas cuentas de balance -activo, pasivo y patrimonio-.
Los ingresos, gastos, dividendos y la cuenta de pérdidas y ganancias son cuentas
transitorias que se cierran. Los activos, pasivos y capital son cuentas permanentes que
no se cierran.

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR


NATURALEZA

Cuentas Patrimoniales Cuentas de Resultados

Cuentas permanentes Cuentas temporales o


acumulativa que no nominales que tienen
determinan el resultado como proposito acumular
del periodo, cuyo saldo al por un periodo dado, los
final del periodo distintos tipos de ingresos
constituye el saldo inicial y gastos para determinar
del siguiente periodo el resulatdo del periodo
COMO SE REALIZA
Se cierra cambiando de posiciones los resultados. Es decir, todo lo que iba en el “Debe”,
tiene que pasar al “Haber” y, por otro lado, todo lo que iba en el “Haber”, tiene que ir en
el “Debe”.
Como también es recomendable antes de realizar cualquier cierre contable tomar las
siguientes medidas de seguridad:
 Comprobar la cuenta de caja.
 Comprobar que los saldos contables de los bancos cuadran con los extractos a
fecha de cierre.
 Comprobar que todos los gastos están en el debe y todos los ingresos en el
haber.
 Comprobar que se han realizado todas las amortizaciones mensuales y el
inventario.
 Comprobar que los saldos auxiliares de clientes y deudores pendientes de cobro,
y de pago cuadren con los importes de las cuentas de balance.
 Asegurarnos que tenemos las existencias contabilizadas correctamente según su
inventario físico
Llegados a este punto estamos en disposición de proceder a la determinación del
resultado contable antes de imputar el Impuesto de Sociedades es decir  el impuesto
sobre la renta o el beneficio de las sociedades y recoger todos los acontecimientos con
incidencia económica que han modificado cuantitativa o cualitativamente al patrimonio
de la organización.
PROCEDIMIENTO PARA UN CIERRE DE UN EJERCICIO CONTABLE
1.- Balance de comprobación de sumas y saldos: Verificar que los datos contables se
corresponden con lo que se ha definido en el Libro Diario.

2.- Revisión del cuadro de cuentas del Plan General Contable: Comprobar que no
haya ningún error en ninguna de las cuentas contables.

3.- Existencias: se realiza un recuento de todas las unidades que no se han vendido.

4.- Deudas y créditos: Considerar las deudas que pertenecen al año contable en curso
como aquellos créditos que están pendientes de cobro.

5.- Ajustes por periodificación: Ajustar los gastos e ingresos que se tendrán en cuenta
para realizar el cierre contable actual. Tanto gastos como ingresos anticipados, formarán
parte del ejercicio contable al que se refieran.

6.- Cuenta de pérdidas y ganancias: Identificar la diferencia entre los ingresos y


gastos totales del año.
7.-Amortizaciones e inmovilizado material de la empresa: Tomar en consideración el
valor de las amortizaciones y del inmovilizado material de la empresa.

8.-Libros contables: Cerrar los libros de inventarios y las cuentas anuales que


comentábamos al principio de este post.

9.-Asientos contables para el cierre: se deben realizar los asientos de regularización,


de cierre y de apertura.

ASIENTO DE REGULARIZACIÓN: Refleja la diferencia entre ingresos y


gastos. El resultado puede ser positivo -acreedor- o negativo -pérdida-.

ASIENTO DE CIERRE: Cierre definitivo del ejercicio contable.

ASIENTO DE APERTURA: Se crea para iniciar el nuevo año contable. Este


asiento es obligatorio para que queden registradas las cuentas del año anterior.

Lo más habitual es que el período contable coincida con el año natural, aunque en
algunos casos, y debido a circunstancias internas de las compañías, puede tener un
periodo contable diferente al año natural. Independientemente de la fecha de cierre, lo
que la norma deja claro es que no puede existir un periodo contable superior a los 12
meses. El procedimiento de cierre en contabilidad es uno solo ya sea para empresas
comerciales, industriales o de servicio.

DINÁMICA CONTABLE DEL ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIOS DE GESTIÓN Y


DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

EMPRESA COMERCIAL

80 MARGEN COMERCIAL
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
601 Mercaderias
6091 Costos vinculados con las 701 Mercaderias
compras de mercaderías 611 Mercaderias
611 Mercaderias
El Saldo de esta cuenta 80 Margen Comercial con abono a la cuenta 82 (Valor
Agregado)

EMPRESAS DE PRODUCCIÓN

81 PRODUCCION DEL EJERCICIO


ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
702 Productos Terminados
703 Servicios Terminados
704 Subproductos desechos y
desperdicios
811 PRODUCCIÓN DE BIENES
711 Variación de Productos 711 Variación de Productos
Terminados Terminados
712 Variación de Subproductos 712 Variación de Subproductos
desechos y desperdicios desechos y desperdicios
713 Variación de Productos 713 Variación de Productos
en Proceso en Proceso
714 Variación de Envases y 714 Variación de Envases y
Embalajes Embalajes
812 PRODUCCIÓN DE SERVICIOS
715 Variación de inventarios de
servicios
813 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
72 Producción de Activo inmovilizado
El Saldo acreedor de esta cuenta 81 Producción del ejercicio con abono a la cuenta
82 Valor Agregado

82 VALORES AGREGADO
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
602 Materias primas 612 Materias primas
603 Materiales Auxiliares, 613 Materias auxiliares, suministros
suministros y repuestos y repuestos
604 Envases y Embalajes 614 Envases y embalajes
6092 Costos vinculados con las 80 Margen Comercial
compras de materiales, suministros y 81 Producción del Ejercicio
respuestos.
6094 Costos vinculados con las
compras de envases y embalajes
612 Materias primas
613 Materias auxiliares, suministros
y respuestos
614 Envases y embalajes
63 Gastos de Servicios Prestados
por Terceros
El Saldo de esta cuenta 82 Valor Agregado, con abono a la cuenta 83 Excedente
Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN


ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
62 Gastos de Personal, Directores y 7591 Subsidios Gubernamentales
Gerentes 82 Valor Agregado
64 Gastos por Tributos

El Saldo acreedor de esta cuenta 83 Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de


Explotación, con abono a la cuenta 84 Resultado de Explotación.
El Saldo deudor de esta cuenta 83 Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de
Explotación, con cargo a la cuenta 84 Resultado de Explotación

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
65 Otros Gastos de Gestión (excepto 75 Otros ingresos de gestión (Excepto
el costo neto de enajenación de activos la divisionaria 7591 Subsidios
inmovilizados y operaciones Gubernamentales)
discontinuas, sub cuenta 655), las 76 Ganancia por medición de activos
donaciones (divisionaria 6591) y las no financieros al valor razonable
sanciones administrativas (divisionaria 83 Excedente Bruto (Insuficiencia
6592) Bruta) de Explotación
66 Pérdida por medición de activos 85 Resultado Antes de
no Financieros al valor razonable Participaciones e Impuestos
68 Valuación y Deterioro de Activos y
Provisiones
83 Excedente Bruto (Insuficiencia
Bruta) de Explotación
El Saldo acreedor de esta cuenta 84 Resultado de Explotación con abono a la cuenta
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos
El Saldo deudor de esta cuenta 84 Resultado de Explotación con cargo a la cuenta 85
Resultado antes de Participaciones e Impuestos

85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS


ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
655 Costo neto de enajenación de 77 Ingresos Financieros
activos inmovilizados y operaciones 84 Resultado de Explotación
discontinuas (*)
6591 Donaciones (*)
6592 Sanciones administrativas (*)
67 Gastos Financieros
84 Resultado de Explotación

El Saldo acreedor de esta cuenta 85 Resultado e Impuestos, con abono a la cuenta


89 Determinación del Resultado del Ejercicio
El Saldo deudor de esta cuenta 85 Resultado Antes de Participaciones, con cargo a la
cuenta 89 Determinación del Resultado del Ejercicio
(*) El PCGE no ha regulado el cierre de las referidas subcuentas y divisionarias, no
obstante, estimamos que procedería su cierre debitando a la cuenta 85

88 IMPUESTO A LA RENTA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
 El importe del impuesto a la renta  El importe del impuesto a la renta
corriente con abono a la diferido pasivo, relacionado con
divisionaria 4017 Impuesto a la la reversión de diferencias
renta temporales gravables,
 El importe del gasto contable por reconocidas en periodos
impuesto a la renta originado en anteriores.
diferencias temporales gravables  El importe del ingreso (ahorro)
(gasto por impuesto diferido) con contable reconocido en
abono a la divisionaria 4912 diferencias temporales
Participación de los trabajadores deducibles o pérdidas tributarias,
diferidas con cargo a la subcuenta 371
 El importe del impuesto a la renta Impuesto a la renta diferido
diferido activo, relacionado con la
reversión de diferencias
temporales deducibles,
reconocidas en periodos
anteriores
El final del periodo: El Saldo acreedor de esta 88 Impuesto a la Renta, con abono a la
cuenta 89 Determinación del Resultado del Ejercicio
Al final del periodo: El Saldo deudor de esta cuenta 88 Impuesto a la Renta, con
cargo a la cuenta 89 Determinación del Resultado del Ejercicio

78 CARGAS CUBIERTAS POR 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE


PROVISIONES COSTOS Y GASTOS
SE DEBITA SE DEBITA
El Total a la fecha de los estados El Total al cierre del periodo, de las
financieros de los gastos cubiertos por cargas imputables a cuenta de costos
provisiones, con abono a las cuentas del con abono a las cuentas del Elemento 9
elemento 9

PASOS PARA EFECTUAR EL CIERRE CONTABLE

 PASO 1: Cierre Costos de Ventas.


 PASO 2: Cierre de los Gastos Operativos (94,95 y 97 de ser el caso).
 PASO 3: Cierre de INGRESOS Y GASTOS, para ello se utilizara las cuentas
de la clase 8 hasta obtener la cuenta 85.
 PASO 4: Verificar el Saldo de la 85 con el Resultado del BALANCE
SITUACION FINANCIERA antes del impuesto a la Renta.
 PASO 5: Determinar el Impuesto a la Renta y contabilizar (CORRIENTE Y
DIFERIDO) CUENTA 88
 PASO 6: Determinar el RESULTADO DEL PERIODO (CUENTA 89)
 PASO 7: Determinar la Reserva Legal – Contabilizo
 PASO 8: cierre de las cuentas del Balance.

Todos estos pasos nos hacen concluir en las siguientes FASES:


a) Saldar las cuentas de ingresos y gastos.
b) Efectuar los asientos correspondientes a la participación de los trabajadores e
Impuesto a la Renta, de corresponder para determinar el resultado del periodo.
c) Efectuar las distribuciones del resultado que dispongan las normas societarias o
estatutarias de la entidad.
d) Cerrar las cuentas permanentes del Estado de Situación Financiera, cargando y
abonando los saldos acreedores y deudores respectivamente.
EJEMPLO DE CASO PRÁCTICO PROCESO DE CIERRE CONTABLE:
A continuación desarrollaremos el siguiente caso de una empresa dedicada a la
comercialización de mercaderías:
Empresa Comercial TITI S.R.L.
La empresa Comercial TITI S.R.L. dedicada a la comercialización de equipos de
seguridad al 1 de enero de 2020 presenta los siguientes datos en su Hoja de Trabajo:
SUMAS DEL SALDOS TRANSFERENCIAS INVENTARIO GYP G Y P FUNCION
C CUENTA MAYOR NATURALEZA
DEBE HABE DEUDOR ACREE DEBE HABER ACTIV PASI PERD GANAN PERD GANAN
R DOR O VO IDA CIA IDA CIA
1 Efectivo y equivalente de efectivo
1,084,500 1,054,850 29,650 29,650
0
1 Cuentas por cobrar comerciales-
1,088,600 1,042,600 46,000 46,000
2 terceros
1 Cuentas por cobrar diversas-terceros
40,600 35,900 4,700 12,500
6
2 Mercaderías
697,300 654,700 42,600 42,600
0
3 Inmuebles, maquinaria y equipo
120,000 30,000 90,000 90,000
3
3 Depreciación, amortización, y
12,000 41,000 29,000 29,000
9 agotamiento acumulados
4 Tributos, cont. y aport. al sist. de pens.
174,850 195,000 20,150 20,150
0 y de salud por pagar
4 Remuneraciones y participaciones por
103,400 118,890 15,500 15,500
1 pagar
4 Cuentas por pagar comerciales-terceros
838,212 855,612 17,400 17,400
2
4 Obligaciones financieras
41,000 46,000 5,000 5,000
5
4 Cuentas por pagar diversas-terceros
9,600 12,000 2,400 2,400
6
5 Capital
20,000 20,000 20,000
0
5 Resultados acumulados
75,400 75,400 75,400
9
6 Compras
580,000 580,000 580,000
0
6 Variación de existencias
580,000 580,000 654,700 74,700
1
6 Gastos de personal, directores y
142,800 142,800 142,800
2 gerentes
6 Gastos de servicios prestados por
30,600 30,600 30,600
3 terceros
6 Otros gastos de gestión
30,800 30,800 30,800
5
6 Gastos financieros
4,000 4,000 4,000
7
6 Valuación y deterioro de activos y
9,000 9,000 9,000
8 provisiones
6 Costo de ventas
654,700 654,700 654,700 0 654,700
9
7 Ventas
870,000 870,000 870,000 870,000
0
7 Otros ingresos de gestión
30,000 30,000 30,000 30,000
5
7 Cargas imputables a cuentas de costos
217,200 217,200
9 y gastos
9 Gastos Administrativos
85,336 85,336 85,336
4
9 Gasto de Ventas
127,864 127,864 127,864
5
9 Gastos financieros
4,000 4,000 4,000
7
5,879,162 5,879,162 1,882,050 1,882,050 654,700 654,700 212,950 184,850 871,900 900,000 871,900 900,000
Resultado del ejercicio 28,100 28,100 28,100
212,950 212,950 900,000 900,000 900,000 900,000
  EMPRESA TITI
  ESTADO DE RESULTADOS
   
  (EN SOLES)
  S/.  
7
  0 VENTAS 870,000  
7
  3 DESCUENTOS OBTENIDOS  
7
  4 DESCUENTOS CONCEDIDOS    
  VENTAS NETAS 870,000  
6
  9 COSTO DE VENTAS -654,700  
  UTILIDAD BRUTA 215,300  
   
  GASTOS DE OPERATIVOS  
9
  4 GASTOS ADMINISTRATIVOS -85,336  
9
  5 GASTOS DE VENTAS -127,864  
  UTILIDAD DE OPERATIVA 2,100  
   
  OTROS INGRESOS Y GASTOS  
   
9
  7 GASTOS FINANCIEROS -4,000  
7
  7 INGRESOS FINANCIEROS  
7
  5 OTROS INGRESOS 30,000  
  UTILIDAD ANTES DE PART. E IMP. 28,100  
   
  PARTICIPACION DE LOS TRABAJ. (10%)    
  UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 28,100  
   
  IMPUESTO A LA RENTA (29.5%) 8,290  
  UTILIDAD NETA 19,811  
   
  RESERVA LEGAL (10%) 1,981  
  UTILIDAD NETA A DISTRIBUIR 17,829  
   
  RESERVA ESTATUTARIA (15%) 2,674  
  UTILIDAD DESPUES DE RESERVA ESTATUTARIA 15,155  
   
  RESERVA ESPECIAL (8%) 1,212  
  UTILIDAD A DISTRIBUIR 13,943  
   
  DIVIDENDOS (90%) 12,548  
  UTILIDAD DESPUES DE DIVIDENDOS 1,394  
     
         
ASIENTOS DE CIERRE CONTABLES:
Como vemos en la Hoja de Trabajo presentada al 01 de Enero del 2020, procederemos a
hacer el Cierre de los Asientos Contables que corresponden a una empresa comercial.
DEBE HABER
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 654,700
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
69 COSTO DE VENTAS 654.700
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
* Por el cierre del costo de ventas.

DEBE HABER
79 CARGAS IMPUT. A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 217,200
791 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 85.336
95 GASTOS DE VENTAS 127,864
97 GASTOS FINANCIEROS 4,000
* Por el cierre de la cuenta de destino con el elemento 9.

DEBE HABER
70 VENTAS 870,000
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
80 MARGEN COMERCIAL 870,000
801 Margen Comercial
* Por el cierre de la cuenta de ventas 70.

DEBE HABER
80 MARGEN COMERCIAL 870,000
801 Margen Comercial
82 VALOR AGREGADO 870,000
821 Valor Agregado
* Por el traslado de la cuenta 80 a la 82.

DEBE HABER
82 VALOR AGREGADO 580,000
821 Valor Agregado
60 COMPRAS 580,000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
* Por el cierre de la cuenta 60.
DEBE HABER
82 VALOR AGREGADO 74,700
821 Valor Agregado
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 74,700
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
* Por el cierre de la cuenta 61.

DEBE HABER
82 VALOR AGREGADO 30,600
821 Valor Agregado
63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERCEROS 30,600
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Propiedad, planta y equipo
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica
6363 Agua
6364 Teléfono
* Por el cierre de la cuenta 63.

DEBE HABER
82 VALOR AGREGADO 184,700
821 Valor Agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA DE EXPLOT.) 184,700
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
* Por el traslado de la cuenta 82 a la 83.

DEBE HABER
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA DE EXPLOT.) 142,800
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 142,800
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestación de salud
* Por el cierre de la cuenta 62.

DEBE HABER
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA DE EXPLOT.) 41,900
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 41,900
841 Resultado de explotación
* Por el traslado del saldo de la cuenta 83 a la 84.

DEBE HABER
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 39,800
841 Resultado de explotación
65 OTROS GASTOS DE GESTION 30,800
651 Seguros
68 VALUACION Y DETERIO. DE ACTIVOS Y PROVISIONES 9,000
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
* Por el cierre de las cuentas 65 y 68.

DEBE HABER
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 30,000
756 Enajenación de activos inmovilizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 30,000
841 Resultado de explotación
* Por el cierre de la cuenta 75.

DEBE HABER
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 32,100
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PART.E IMPU. 32,100
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
* Por el traslado de la cuentas 84 a la 85.

DEBE HABER
85 RESULTADO ANTES DE PART.E IMPU. 4,000
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
67 GASTOS FINANCIEROS 4,000
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
* Por el cierre de la cuenta 67.

DEBE HABER
85 RESULTADO ANTES DE PART.E IMPU. 28,100
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJER. 28,100
891 Utilidad
* Por el traslado de la cuentas 85 a la 89.
DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 8,290
881 Impuesto a las Ganancias – Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORT. AL SISTEMA 8,290
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
* Por la provisión del Impuesto a la Renta.

DEBE HABER
89 DETERMINACION DEL RESULT. DEL EJERCICIO 8,290
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA 8,290
881 Impuesto a las Ganancias – Corriente
* Por el traslado de la cuenta 88 a la 89.

DEBE HABER
89 DETERMINACION DEL RESULT. DEL EJERCICIO 19,811
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 17,829
591 Utilidades no distribuidas
58 RESERVAS 1,981
582 Legal

* Por el cierre de la cuenta 89 y la contabilización de Reserva Legal

AHORA PROCEDEMOS A CERRAR LOS ASIENTOS DE LAS CUENTAS DE


BALANCE AL FINAL DEL PERIODO:
DEBE HABER
89 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOT. ACUM. 29,000
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORT. AL SISTEMA 28,580
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
403 Instituciones públicas
4031 EsSalud
4032 ONP
41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 15,500
411 Remuneraciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR-COMERC. 17,400
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 5,000
455 Costos de financiación por pagar
4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
45511 Instituciones financieras
46 CUENTAS POR DIVERSAS-TERCE 2,400
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
50 CAPITAL 20,000
501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 95,070
591 Utilidades no distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 29,650
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 46,000
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVE. – TERCE. 4,700
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1682 Otras cuentas por cobrar diversas
20 MERCADERIAS 42,600
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 90,000
333 Maquinarias y equipos de explotación
3331 Maquinarias y equipos de explotación
33311 Costo
* Por el cierre de las cuentas del balance al final del periodo.
CONCLUSIONES:
 El cierre contable también denominado el cierre de libros se realiza al final de
cada periodo de una empresa tal como le establece el plan general empresarial
para así obtener su resultado y poder llevar a las cuentas de balances respectivas
una vez finaliza un ejercicio contable.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS