151-_r¡r. lli=. =l]¡!_j*j2 Contabiiidacl )¡ irr-sillr.ll!üe llü!!A¡¡q,-rl I)üC¿,q.1'n: Li _.q 19.

{ ./
'j]'l¡l1,l¡ . r.¡:' ',, 1,:

lf, l-,r] r. LLi[ i c 1q c {ó],1 y l lt¡-d g Llp- uE s T {)

iitr il
)-'!e:; /'Lta.::; ciensintiiar'las catocír;tie¡,t!c:; ¡'ecibí,,.\o,;.j; ,?síLiíliar el rema el ct/trnntt c{ebe eslar en
itl .,..t,s¡btlic|ctci cie:' Dgfimr',
lsit;lli[ktri ric l--]efir-lin' geirlo!,er )/
qnql"'tr,,.^c,r,é^r^o conceptuales
r:íri-i,r\í.éi. 'r¡ anaiizar.asfrecfos
- -l---"_
onn¡a'^6.^l^- sobre
^^L--^ 1^ r-
la ¡ilanifi,:ación y
t'li1i-llle!rirl
\r)!':-:i:ii.litr,-[es1.0' r'-^Fe'r'enfe ¡:
Í'efe]iente ¡r'í^'n¡r,r.FrnfirqllizoniÁ'u.:i^
C0,r'cc_lo¿naXizaCión cle lí)l,. nX
pXanificación y presupllesto, etapas del
-.tr^*;.fi^^^:L,^
(iie ptranif,rcacitirl, ]La ¡;lalufieacrión cstratégica nacional, la planificación
f-rfiüoi,S,: y la
]-il.o'Íl,l t';! rx:lciÓn rje oper.-actones, {ai pl'ogran'r¿¿ción c{e operaciones, sistemas áe administra"iOn
y
io.n1r.9ri,
i. [l|g$rqrllglq:|)1 g1flleuy]rq€sto J¡ conclicionanres del presupuesto.

ilú t'ltr,-{uuecÉé$:
'1;ít',:, i-i.rr¿l olejor colnpr:erusló¡i cie ,ios
si¡:ui":n[es pl]nl-os del tema, en el conteniclo de este
,;li-,ülr-¿1c clesarroliaremos tüig{-11xos a.slLecfilspara co¡rocerlos o recorclar'los q,e están
r3l:¡cr¡;naclo con la Fl:roijlicacrórr y Flestl¡;uesto los cuales contrib¡irán e¡ su asimilación
'rle, i':ill¡i-

, ,.-lou:rte¡-,,1'o ,¿üe F{l¡nif i**cloi,r, r \lr"re:. u.-

t:r rirnarullcaciofi"Fn¿¿¡reación, ü e}p,lairi:aiiiiliento es el proceso metóclioo diseñactro para
J;+

'l L-rtil:LlÉÍ r-u} ob"ieíivo ci¿1,fi1r'L¡Lr-lrL¡uclu. En ei :e¡r.aii[o lrriLs universal implica tener un
o varios
i,rre'ii',/os a realizar.j-r-inúo úla11 ia! acoic,rros requeridas para concluirse exitosarnente.

i :::riJr¿ci¿ín: iVIétac/a !'-tctot'r,ttl i.i,i se!ei:,::ór cle c{iferc'-rtte,s yJLtturos cLrsos c/e acción p,ctrct
'' i:ttn't¡:limíento de io:; :¡bieii,¡os €li lr: íorrtcy de clecisiones. eut I_upljto Objeli,,,.:s,
;i' ;, t' í :' i c t : s, E s fr ai e gi tt s. P :' a' ¡lt lirrt ti i, (: ! c.

).ti. tr]t"esta¡lrtri]s,Gi \ '.

. l[ri* üc L(-. ¿ ¡i
: a-
l ,i ¡,.,1,s5¡1131,oesto es la p,ie'llsloo ,:1i ics {iiir-u'os ingresos y la organi zación cle los gastos que
i;':.¡¡ú.)/eú a inaulrj.r en Lltil cl,"-r.errrrinado ¡-i,:liodo cle tiempo, estos pueden srjr en entidades
,*:l ü:i iiiles iz prlvaclas.

l:,1! ;'t"esw¡t¿¿esto er¡ tra acriuu:,,lLiclelcf, consl-itr-rye ui--ra

rrecesidad básica para el Estado y las
nx{It-!lesas a iriculsiot}at erl eli hntr"ur"o oorl e[ ot!eio de cleterminar las mejores alternativas y
trc; irrae.¡or'es canlintts cle ¿'¿cció;,"1 tl¿rcia ia consecución de sus objetivos en el corto y largo
[:'iL:tzo.

ti'', !"t(sttÍjuesto Fiscuí es i,'lal'riÍicado ¡ro'r eii gotrlerno de cada País y su métoclo
es
llürlilz¿tclo por las eniidacXes ¡-iúbiicas. Este presupuesto , flindamentalmente se basa en el
'-;'l*lroi flnanciero (sroviroierlto cte ceL.la bancos), consiclerando los pagos como gastos y
i' : uLi; rüts conlo ingli.r:c -.

I ;.,r i
r, ""r s di eü Pnot:ese],1{ e, }P Iia Ll r¡,le;r*',{é¡il :
riij rrrolcio de pla,rrificac,iclrl {-:rj,rrr:t[ii ,rje seis ?t;e,:{ttt:; qr-te incluyen las siguientes acciones:
l.; fJv:rluar ias Conrticicne,i Ar:tuaies"
:l) ll-)etentí:aar' Ü{rjeir-vos,, l¡.4e,1:is.
r
I\L\TERIA: CPA-352 Contabilidad y Presupuesto Gubernamer¡ia!_l¡Qci]flTli; li-ic. \4izuel F. Guzmar Tap-le_nl.ail_ry ¿0

3) E,stablecer un Plan de Acción.

4) Asignar Recursos.
5) Ejecución y.
6) Control.
A continuación se presenta el esquern;l cle estas etapas

ETAPA I trTAt'lq. 2 trTAPA

EVAI,UAR LAS DETERi"fiNAR ESTABI-ECENI
CONDICIONES OE.TETIVOS Y I-n'{ PLA]'.]DE
ACTUALES F,ztXll'AS ACCIO]d

ETÁ.PA 6 ETÁ-PA }!T,{FA ,|

5;
-t
ASTG}IAF. l!'-
E,.T.SCUCTOI'iI
RECURSOSJ ii

"_.ll

RETROALIMENTACLC,ITI

Esta evaluación incluye los reculsos cle [a ,.-Í)ii!]res4, ias tendencias clc.l iin,rri,c¡,rln, ios
indicadores económicos y los l¿ctores comileiiÉivcr':. rF,n la planificación csi.l-;¿r.í.é:gr,e,a. :;e
adopta tma visión panorámica cl::Í elrtontro cli.,l otganizacíón. Los pla-lae-s, c.:iraiiépicos
expresan la furalidad de or"garuzaaian ,, lijan ,;u ,c'onSl.lnto cle oirjetirros a llar'go i.,,JLazo,
que la olganización debe ti:atar clc eJcatzat ilaii-a sa4a¡ ¡lrovecho de las opolh.r.nicrl:.lciles y
evitar Ias hipoléticas alnenítzas.
1 {{:

,. i .
...,-
Los objetivos son fines específ,icos, rnertr r-rles, trt'la-n1-ea.clos a co¡.-to pliLz.: :, SLl
consecución previa es precisa p;u'a porJel aicalual" tras uretas rhe la otgissi;acir-,,,r1 l=L,os
objetivos deben ser desafiantes, l'eleva.ntes 1u l¡ien erirfocacfos.

Las metas hacen referencia a los qr¡e¡ es inrL-'ol'f¡lrrre ila[.a u¡a organi ,,),an an
zac:t,ó:t ,,
personal de plantilla un senliclo de pr:opósito.

Para el logro de los objetivos se necesita un i¡trarl riie acoión, en el cr-¡a.l se e:rlr=.;(;jiirctr-rrcrr.),
las acciones que iran de llevalse a cabo- {-as a-cciori,es sol1meclios específiccs
ilrescri.itr.os
para el logro de los objetivos. los ctirsos cie ac,ción hic.:lr. planificacloi recihe¡.r .;l ;Lloilrh¡ie
de estrategias y táctic&s, y sssNen cllfurenciarse en l'azói¡ cle su ámbito y r-lc jr.iL ¡lrarao
temporal.

Asignar recursos está reiaciona.<Ja con la p,resr-r1¡turestación ¡, posteríotr er.rrir€-iq¿jr de

recursos' Los recursos se def,i¡¡rjil n-.ro1rlll, lr¡s aclii¡os financiel'os, fisicos, Jil.rii,,i,a¡ios, cile
7

:r"tr.-tr!ii.^..J1!"¡r' -jiZ loltatrlllllag ), F re sl¿¡21,1,isi-r,:G_i!]¡qr.na!re rrri_!],e '21

ljr-rrilÍ-)o o cte otla ínclole ,r:crr

llc ciLre curjrxra una organización. Un presupuesto es
una
i,anticiacl Xrrecte-fenninacüacüe tíjcurso r.eXacionacla ,or, ,rru actividad.
Existe una relación
rrL[re ]a presrLipr-lestacióri iotriü técnica ,Je pXanificación y
la presupuestacién como
r - \ !trie ¿t cic co¡rtr.;t.

) l,,orrg;a 5" Ejecucüón;

L:t e,iecución tiene c|.Lle v€r oo,.r ia delep.ación de üareas, con la
acción irnpulsadapor los
lri,le[ivos y oo{1la o'btenc.iLc¡l r.iie cfatos par.a la l.etl.oalirnentación.

, ,i',r¡::r ó. Cqlntreut
Se ctei.ie coiltroXar ia cüer:isiór-r cte pranificación. la organización ha de dirígir
las
¿ctiviclades del tra-ba.io erix progreso para asegural que se cumplan
los objetivos, o en
irllg1unos o¿isos, se relljus'l"erx Í,,!r.ff podel. culra¡,rlirlos,

lrc'3 X,;1'ocesos de planl{lcacióri son la trasi: que sustenta cualquier idea

o iniciativa; es
cle métoclo \¡ est¡-rich¡'a a una serie de acciones conjuntas. Su polo
t-ri,"-"u.. ctot¿rrr
opuesto
il let impl'ovisación, c{tle se reiiele a aquelias sitLraciones en las que no ninguna
""i.t.
I'rcil¡ cle í¡-Ita, y en Xa-s q'r-l': cle.jan ex hl-ierr cdesal'ronlo cle un proyecto queda
en man6s cle
i:¿p,ijIr[e S extetnos a Xa oi g it.i.,lz alclón.

I'as verctaias de t¿vtü Lt',rcno plarti/icctcian saltan a la vista. Las conpañías mejor
.')r1latuxzadas son, casi sieurXlre, lers rnás corrsolidadas y rentables. El éxitÁ ernpresarial
rro sr-rx'P,e espontártean-iedte; cl é;<ito tamtrién clebe planificarse. Las
ventajas ¿el proceso
::e ¡oÍonifi cación son v*;..ictchs ;

convierte las iriietiL;..r crl,i u-rl.¿r elx'rilres? er,a objetivos accesibles.

Deíine lahol'es y iiíeru,r,f-,.rs- c[e ejecuc;úóa.
' ¿stablece prioridaclcs ;r ¡lone el fuco *rl ias Lor-falezas cle las organizaciones.
l.zJejola ia to¡na cie CLer;rsioliLes.
xrrepulsa LUn nrayor.colru.ol del ploci:so"
\¡;"1¡'!" ?:r-('?:

..1,,. ,' 11,:.,'i'rl:i¡rnulÉcacién Esúritdégíi:;¡ id:;rrcüoma!:,

L,"t: l: l--.r ur cepi{o y, Antecederuúes :
2.'-, r', . i J.,oruue¡rto:
ri-in Xa cXécada de Xos 80
ü,c,rrl¿r fbrrn:r c:ir concepto de la planificación estratégica,
es
eleeir ya se tratrlabru r-ie l¿t admirúsuración, de la economía, de la iiberación de
rrl'ecios, etc' esos ¿rsl]eoLios :" nivel nacroilal a generado que en Bolivia se fbrrne un
i,'o'ric':pto c\e Flunifit{tt)i¡',ti -.llstvutr¿fttr,í, p,aro estos conceptos se traducen
en algo
l-rirslco que vs ia cc'outLp,-irrivldacX
¡, }a ¡rrocinctividad en toclos los niveies, esto se
i¡a'ctrttce elt retos que clel.ri;ri enfr'enLar' tros gobierlos a largo y mediano
plazo, y los
oaíSes cot11o ói ntresür'o ri¡'aua de ap[icar la Flanificación Estratégica para
revefiir
liigllrlos indicadores 4t-te so(r neg¿Ltivcs toclavía en nuestro rnedio como son por
;ler,liiplo: La tasa cl.: cüesLrirutr'ic;ión, de mortaljcl¿Lct, de anaif,abetisrno, el desempleo, la
aÍl1j"r'l-lciura Lrásic¿t. T-o¡L¡taudo en cuenia {os antecedentes puntualizados, poclernos
i:t tlL-rful¡rli'¡¿¿r eX siguierrLte conce¡r[o la planificación estratégica nacional:
cte
'i' Piorirfrcttcíón Estrttré,*,ir:a l,[,ncíorn! er la ;fo*na nacianctl racional y sisterncitica
¿ie llet¡st' r! c'i.[)í' ]ti t r. o,1 it¡,li, :i! ;i{-'cioues que permiten lograr
objetivos
zsfi'a{égico,s',
MATIRIA: CPA-352 Contabilidad y Plesupuesto Gubernl]lent:rl DOCI,Itr-IL,: X-ic. Migqql Itr. Guzmu Tapia i/2.-0f,:1 ')'.¿

2.3.,7.2 Antecedentes:
Los antecedentes de la pianifioació1l estratégica s,o 1'cirnontan a\a rlécad'a clie 1o: 20 -y
30 en los países de iredependencla rnarxlsi.a socialista que aqlioal,,iirn irialacs
quinquenales.

Década de los 30 en Alemania irla-zis y cléca.,rila ,rile, ios ¿[0 la Italia llas.crsia. lEro llos
países nazis ya existían los trrenoclos cXuinquer'a{es"

Después de la depresión ck: l,o¡; anos 30 rllep;a 1la F'tramfioacióia.E,strra.1e¡,ica a l1os

Estados Unidos y a América LaJi.na llega ela na ó.é:carJa cie los 50 la Planlfl,.-¡-,,tiorL,r.

Wrt""rtdrtt"J tcgt'c Q',t iC'' -; otta'c,t olsielivos ¡t(ici\^!

2.3.2 Objetivos:
Se podría decir que los otrjeii.,os r¡l'"re pel'slguc ctealquiel' entidacl esi",¡ri-ai ,r'-stán
fueftemente asemejados con los ob,lelir/os qlre ¡li-leda perseguir cuatrqlLela erirriÍlt'esa
privada, según las tendenoias aclua.les el Esllacto e"lehería ser naane.lacic' .,o,il.r,o rl.lrra
empresa. Estos objetivos puederx sr.;x":
+ Superwivencia.
+ Crecimiento.
+ utilidades.

Pero diversas políticas econornicas imp{cmentarlas eii:n llos ultimos tiempos úlai'rar.r,rireii-as
tendencias como podrían ser el alivlo de la pobl'e¡a u otras prioridacles. Toina,Lrc,lo e¡,-1.
cuenta los antecedentes menciona'd-os {cs objeti.'z,os se t'esLll1rerl en 3 4gpe-ei,os:
1. ' El Crecimiento sosfemid,r-' de la. eco,,Lomí¿¡.
2. La redistribución equita-iiva )/ con 1'*s1íir;la r{e la riqueza nacíonal
3. El incremento ¡:eatr de lcs ruu,etres cL.; en¡ii¡neo"
E s q u em a d e laB ESjlS*eg3é u Fl¡lU,gl g$ii g.A ryAc{on ql
ü

Fase sl0xi
Planificación ietirros
Estratégica Estrategias
(Planes) Sisle¡.na
cIe
*]
Fase
Frogramación
Metas
, Sist:t'na Irlardfr-
Procedimientos t*-qt'"t cacionL
de Operaciones
\d," "C'.nlirrzrciór¡
\p^dlninis,''a, Iuc Esiraté-
Operaciones Actividades .}.' *-.fi gic;r
(Prograrnas)

Fresupuesto lngresos
Gasl.os
7

¡!¡.,ir¡iill1,-,[]PA*352 Contabilicla.l .y
pr.i;suiiueslc GuberrzurtggellD0CENTtr:@
23 ,,
f'lr:'i;tlnclusión la Frogl'zlne:rcién de operacaones
está estrechamente vinculada con
i-rrnsl.l!-r{iesto, no clebe¡"ía er'-l:riil pl'esulpuestos si- lio hay programación
el
de operaciones.
¡i ;' x'rxariiflcación fiscal es eilechr¿¿cla po' el gobierno central
rrrirl;roe{)ooomicos, ptlesto clutr: oásicarrlerile con criterios
está clirigldo a administradores, auditores
';Jtronristas, y a estos úirtrtirnc,s sotro en purí_ correspondiente al rnanejo
lrilaÚr'oeconón:rico, sin ember'go
xlara tener una iclea del entorno doncle se desarrollan los
,orest.lX;*estos de la entidaclL¿s p{riilicas nos r.eferi'emos a:
ilr-. ri:r |,t e s c! eI P ro ces o d *:
F :r rrf¡i*i,¡ c ió fi :
ü uiL

-'" 'Diapnóstico' Frcvia a 1:o elahoracióur dex plan se hace el cliagnóstico

cle la realidad
es,iucliarse el cor¡poi,uamiento del gobiemo
l:u,5i:: {:biendo a cLlvo efbcüc' se ana\izan las caracterísiicas principales
dentro cle la economía
1: il.:^^t'tl y ü estnrctura
polLluco - ¿¿c{nainisü-¡:¿rur:r,o delL sectoi ¡,,íthiico, clesarrollando un *¿tiri, global de las
este secuor' .;i t-t¡x ax1álisis sectolial de la actividad gubernamental.
, -:1t:Y-"1de
:j'¡'O/üCCrOn Cle teUdu-rili::S.
= lFoi'mulación cle rnetas 1r ottietivos.
,- 'cálculo cle i'ecu'sos uecesa'ií,s par¿"r crnnpifu.la metas fijadas.
.- lE,{ahoración cletr clocl_-umenüo oro gramátlco.
lir r¡.,,':' -* rl'ela cio¡¡ es Secúo i.li:r l.tes :
!''¡r' le*¡"ecaria de ltriarreaitienüo clel Gobie¡irno ionnula el diagnóstico
jlticir-)itri¿1, cle la economía
proyectalldo o'irletirrc's ii illetas r:n fi-rilc¡ón a la foÍtica cle desarrollo adoptada
1¡:,"'t' 'eL gObierrrO naciOna_{.

13:t¡s objetivos y rneias sorr ür,ansrniticÍos ¡r las

oficinas sectoriales de planificación
(lvdiriisüerios y secretar.ias), ias mism¿ls
cille transmiten a cada servicio centralizado,
cl ¡--r :; eu úra I i zado y empre
:j i.1s ¡l, l_ltlX, ca s.

t:l^:Y::,":T: t"t enficlacles ¡¡ub'licas, ¿lercrnir¡adas "centros de asignación cle reclrrsos,,,

piic'deil a elabtorar sLlls l-3sl-,tlct!vos lrresr-lpuestos,
cleirtro de los parámetros que les han
sr:[o {L-iacio por 1a plarrificaciou ceiltral.
¡cáue hacei'notar que estas empre-sas y entidacles
t'l:1l:.T_g:neraiffiiente ,incliuuyerr, er] sus presupuestos, los proyectos de inversión
r!rrr'(riitr'úlzaclon qlle o
'teng:-rrll pl'e'lis'tos, los inismos que son analizados y aprobados,
lr,:;tlazac[os o recorlaclos por :1 qobierno central).

(l'l¡r es[a in{brrración, e,l g0'L'ierlt*¡ elabo¡-a cn presnpuesto general

de ia nación, el rnismo
es re',,is¡rdlo y aprobacio poo *i Congieso Nacional con una ley de
:i""l,j:3:,j::iormente
. ,,, ,ir f dirlqenlo obligaior it

l"t; ,.,a ;'l¿ilii,{icación y ia pr.ogr-:l'rtr$c.óü de ügi,ea-aciones;

''^r i-ar"üil ctel año 1990 con la pru:irnligacié, cÍe
la Ley N' llzB se establecieron las bases
irt¿x'::' llrstatlral' uÍt ilLlevo iriocilelo dá aclrnilistración gubemamental
q[Lp.yr]ggl¿__]a
-q-É{uaul¡d
rrrqaqer@aeq¡ilép_1su-i * -Ip; r;d .'-.---.--.---.*

drr esue conte,.rto se hizc neces¿l¡io inst:iurar una cuhura administrativa con un nuevo
-',lriil¡ ole gestión basac,io atu 1r¡12;y¡ou,t qu,i: br,rscair tr-¡ad-ucil la constante interacción
qr,re debe
7

MATERIA: CPA-352 Contabilidad y Presupuesto Gtbq¡-r¡arnental jD0Cjlf"tTf : n,jc. L4iguel F. Guznián Ta¡:ia '¿¿1
)Ogf,,,

haber entre el estado y la sociectra.ttr, a í-Lai;és ctel ;stahleelnliento de olrjefl,zos aclri¡,oerir:a.dos,

su consecución, su evaluación y controt.

El sistema de prograrnación cle ,operaciones {.la-,rl¡:,cirá los objetivos y planes .jí,rii,lraí_ej{ioos

de cada entidad concorclantes cor-r llos plane:; I' políti,cas generacXas pol. c;li :lstiema
Nacional de Planificación, en resun¡-aac,s ccrl,rjt'(-'iri.o:r a alcauzar en eX co¡.1,,¡, '' '¡,i,,;rc-iirarlo
plazo, en tareas específicas a e^je,rutar:, t:ll t¡rorecilirl.l'le-ntos a ernplear y c,: ¡i-'orilli,6s y
recursos a lutllir.ar. Esta progralrracl,ón será cle carácfer integral, i,ncXul¡e,ncio ]i¡rLto lias
operaciones de funcionamiento cotn,o las rle e.iecll,ció1Ln .Je pre inversió1e in.i¡er,iórrr^

Una de las características del p!"oceso de -lr¡_¡lkui'agpglpu, es su carácter r.nri,:gl'alL y

articulador entre los objetivos 1, ¡rolíticas r,r,aclollales, la planificació;ir er:trr:tt1ég1a.;-
instifucional y la programaclón cle col'iLc.trllazo.

2.5 La Programación de Openaciomes:

La programación de operaciones q-ieloc riesponclo:1" c;c,n lla olanificación iiesl-it¡,rcio-liiLall, (:tl\,!e a.
su vez responde a la planificación esÉrafégica insl itulc¡otnal.

La programación de operaciones os et n:rarco cle ¡:efle¡:,em.cita que orienta la fo¡.rr¡rla.t¡ón riel

presupuesto del sector público, r¡i¡cr¡la Xa planifieacrón ir na a.signación r-le r,F-r^r.ri,soi:r iLcalLes
en el presupuesto.
.-,!:.L ,{,. , f,.a':
_,-'.:.;.!ri,,,i

2.5.1 Concepto de Programacióra:

Es utt proceso seguido por las eflül;i'esasi, o ílüt'eli elrri¡.fo, r¡lecliante el c¡Llal :: pi;ei,er-'lcie
racionalizar la actividad econón-r.jrca ql-i.t srJ rea!'tza.'lonjunl.o cle meciiclas er.rLtr. -t,c ,¡r;lqlpl.on
en las economías con el ob.jeto cie cÍbcttrar {;¡; cc,'tLuecciones c a.justes cJc tlr::i ¡roslhles
desequilibrios económicos que se p¡"cdrrcan.

2.5.2 Concepto de Operacién:

Es un coniunto de tat'eas esfu!¡leci¡íns $c rn'rur,cr¿i irctegl'cda para el ll,,ql-o ,tie :i,os
objetivos, las operaciones erl. udla elrl.irlactr i:ribllca l]r,r.g¡isn ser cle fr.nlciolirr ririie;,ltLi.r-r, Írre
inversión e inversión

¡ Las operaciones de ftincionauriento son ¿lcti.r,ictades recurrenies .lc rat^¿ic,ter

productivo y administlativo cle;str.inailos a lla. Xrrocl'rcción c,le [rieltes irlo .,c..- i iic

e Las operaciones de pre il¡'vel.:rió.r e lnvel.slc¡ll son activiclacles c{esti¡racllas a.

incrementar, mejorar o reponel'1.-rs e;ristel-lci¡s clel capital f;sico humano.

2.5.3 Tipos de Operación:

La clase de operaciones qtle se lnch,l",r6¡, en la cplerat:ióin rle las que se .!1aíri ;¡.(.)irr:r,rr ,oú eli
presupuesto, para 1o cual exister¡ cu.atro tripos de ,o¡¡eraciórl, tras cilales se
irr-r¡¡r,.1-1;.¡!,,2aú a.
conlinuación:
1. Operación de Produccúóül:
Las operaciones de procir-lcción origiil:.ul l¡iei,nes -y seruicios utlllzancl,,c rL'í:;crl.r-sos
reales y financieros, por ejerulrlo:
- Formación de profesioiaatres.
ly¡2!1-j@1¡.- ClrA-352 Contabiliclad y Xlresuu,Liesto Cubernal:renia( DüCfNrg: Lic 25 t

- Producción cÍe cor¡rbrisülhnes (gasotrina, iliesei, gas).

- Mejorainienüo p,e-irético ctrel g:ruactro vaclirxo en la Región a través de acciones
conjtlntas eni.ri. ¿,¡,¡¡6ieros y ór'ganos especializados.

t}¡reración de dmver"sró¡r:
Son aquellas qtrc 'irta1,r'1lic:ul aurnelto cle la capaciclad instalada, ya sea por nuevas
inversiones o por c,iecirníerr'ro de los ya existentes,
Ilor ejemplo:
a. Construcció¡i cilc; Ltlil,¿L l'epres¿r_
i.;. Constlnccirtr,r cl¡ t.¡nar carretota, cte un lruente, etc.

&peraciones cie }teguüaciém;

Contienen norrixas cüirigidas a. afectar el comportamiento de personas o
instifuiciones ¡z ¡,q I'fiaÍL1iere en f,or¡.aa sustantiva la utilización de recursos reales y
firr¿¡ncieros, por e.jeu-1r1,-rlLc:
, f.,..,
" iV{oclificacióil cle }a t¿ls¡L rie encaje negal en el sistema financierb, o rnodificación
del porcenia.je cle :rclecuación patrirnonial"

,Gpen¿¡cio¡'l€s {túF-ha!,x[:í,j:;rtts :
il-arsopelacíorres f"rir¿r,,,cier;rs impllcan úranstrerencias de recutsos filancieros clue
,i¡uleden sel" si¡ con'tt;rpai'cic{as (dor,aercíorres) o oon cumplimiento a obligaciones
¡:rerriamente contraí,r-ile¿s, orrL amb,os casús r'esponden a políticas y áb.¡etivos
ciefiniclos, por ej ernplc :
Fago de becas.
- Servicio de le¿ deucta ¡:t1blica.
Li,s olreraciones cte lLos i:r'¿rngs c l2i'ogra¡rlag¡true forman parle del presupuesto son
la; de producción, i-r-'nr:r'sión y finaireieras"

Lrts operaciones cie regulaaión robl'e toclo sino utilizan recursos financieros
sohrepasan el ámbirc cjie la el¿rlloración rnisrna del presupuesto (al menos que
estén incluidas)"

2"6 ;lús,c'¡¡ras rte Adminisrriscrórl,r j¡ Corrú¡'o{:

:llo,ir,ro l/a se puntuatrizó en ncs lrrrntos 1.2.'i y 1.4"1.2 clel Tema N" 1 los sisternas de
aciiL¡Unistiración y contron E-ttberrraurenfales están esiablecidos en la Ley No 1178 del 20 de
.litllLlo cle 1990 Ley Ce arJmirLn:rr'¿rclo¡r y Conxrol Gilttelnamentales.

'Co.ir ria rrrlplementaciórr .de laii 1L-cy 1.i' 11?8 se busca la institucionalización de una nueva
'roi rüeíjoión de planiflicaatótt e¡r eli Secior Pirbtrico. n-a planificación constituye Lrn proceso
'rrtrr{l¿tl-iente cle interacciÓn enire el Estado y la socieclacl con el propósito cle racionaltzarla
:,¡:i!,rr¿rrclórl cle recursos ¡:{ltriiicos ¿r-r ftinción de lograr el desarrollo sostenible
en nuestro
l-::! ll Il

Ell ¡:li.sie¡na Nacional de lPlla,r,,i.rcación (SXSPj-AN) hace posible la elaboración del plan
'le¡reoail c[e Desan'ollo EconLómlco y Societtr y ios planes de desarrollo nacionales,
i3crroria'[es, departanaentales ;, ,rnurLrdci¡rales, cloncte se ctefine la visión de largo plazo y la
i-!'c'¿tr¡rlLrlación cXe rnediai-¡o 5"ittt,E a iolazo.
/

MATtrRIA: CPA*352 Contabilidad y Presupuesto Gubeuramental n0cct[Fn,: I-ic. h4isuel F. Guzmán Tapia. Xl.¿0lg a,a t)
,/,.1\

La planificación estratégica iilstil-uclonartr es -r¡¡¡ lii,roceso que arlicuna ilos 1-"Lia.n=;-: rlie
desarrollo con el programa de operación ailr:atr c{e nas enüidades púbrXicas, tr'a.<Jr-¡c,Le.,rv,l,o los
objetivos y políticas gubernarnentaies en üérn'rillos qrle ,,:esponsabilidacies instiir-ucio.tiralles.
El plan estratégico institucional (FE{) e-q ur} írr,strrlunemto de planif-icacióm. cl: mecl,ra¡¡o
plazo que expresa la misión, visión ), lios otr¡.ietivos es{riatégicos cle las entirjaeles, así lornno
su relación con los lineamientos inscritos en los planes cte desarrollo.

2.7 La Programación y el Presupuestol

El artículo B de la Ley N" 1tr78 lndica qlle etr Sisteiraa cle Flesupuesilo pl:e"',erá 1ia
asignación de recursos financieros en Íbnción oe lios raquerinaien{os rnollera--ros dc lla
programación de operaciones. Lo que significa qr-re ia firognzuilación cie opera'e;,Lc'nes es lia-
base para la fonnulación den presu¡rtleslo, es cXecr.,r que la asignacióm cie rc-'r¡rrisos
financieros se debe efectuar cle aouercio a Ia cle¡rranclia cfle l'eoursos humaraos, -,.e1'.r,rclos,
matedales y activos establecidos en los progra$ras rJe, cporacaones.

El presupuesto es la asignaciórr de recursos o la asígnaclón financiera e¡r fi¡r"lclól-l ',{e lios

objetivos concretos de la programacrón cle ope-r'ación. En conclusión la si¡,¡¡l¡rosrL: riet
presupuesto y la programación de opel"ac,iolres cXa {¡:g36 a}, nacirnien'(o cne la i,árini,r,¡r c.{el
presupuesto por prograrnas.

El Sistema de Pnoqrarnacióu dg quFIaqüCIr¡g,gi

Pennite que los objetivos de gestión scl desprendan ,i.' los objetivos estral.égnn'or; q;¡,y q,r.;r)a.
entidad pública. De esta forma se fiorna coherentu: l, consistente ias rela"cion'::. eiirrll',e la.
planificación de largo plazo y la planificació¡r c1e coilio illazo, conforme lo esia-hllcce la
Ley No 1178, como se puede apreciarr: e;n el siguienie esqu.ema:

SISPLAN ,F ji_Ai.TE
ItrS,I]STRATEGICCS I'
ír, tAi',4AS DE OPERJ¡.Cí,,-r i'r
F.F,CIGliil
\r lll'lS'
'ST]ITUCtrON/,N-ES
PLAN GENERAL DE F\
DESARROLLO i-'r
: rgo Fiazo
ECONOAIrcO n,,
t,'
t
¡

Y SOCUL
{v \ iano Plazo

/ r'oe \
El Sistema de Prograntación de Oryraciorces-es urn r;orLriunt,o de norffias, p{'oc{idirimncrrilos y
proceso, que dentro del proceso detr pian -y rJesarronlo esf.ra-tégico de una enticn;rclL se liii,-;r¡an
a cabo para garantizat el curnplimienfo de las actrr¡icXacles.

La programación de operaciones e:'t ía- plani@, ya. i,,rclli, 1re el

objetivo, la línea estratégica, las nreias, las fechas de r¡,Licio, las fechas cle coucl¡rsrÉ,o, nos
responsables, las estrategias o ol-Itr'so,¡ie acción a seglt,,:.' pala el Xogro de tr6s 2r;¡iizr,--¡iacles
programadas, además de los reeursos humaalc;,s, tlsicos, materiaXes y teer,rotlogLcos
necesarios.
 ¡:f¡i{.üQ!¡ !.t&:ll )'7 t

4!-:;lslqmct de yj*_9:,
lgA deleeWlgllg!-er la base Dora el
_ :1
- )- ii ..l,rrr:ori c 1 , 9s dgcir gs la
f ormal previa ax ¡rr';sr-lpuesto. Estii cornpuesto pol .1o, ..rbrirtooñ,
li. Etr s*bsisfema de :]laho¡'aciór,,cen Fl¿rn i)¡rerativo Anual (poA) y.
2.. El Subsisteina r:rLe e.jecuraión l, .e1r4lli1¿s{ó¡1 del pOA, son responsables
tocias las
eil-ic{actes y si;l.irr cXoi'es 1;riLrnicos

E: u.ul|ro r-te ilos sisfer¡aas ,rtnas lrl1poúan"tes, sl no existe POA no existe sistema de
tri'f i,it{i t}eStOS"

l!,u., lrC,.¿\s cle las enticl¿¿cies o i^stit-*ciorlt?s fro son otra cosa que el resultado o la
itgii'ji¡.;¿roiói1 de los Xr0¡ts cir: tras unidades o áreas funcionales de la entidad
, ll OI,t.; l, Ij,O trxct ierr te.

¡]i l1'rstriorlsabie cle torJo el FC¿r ¿s el iV{áxi}no Ejecuiivo responsable,

en el seguimiento y
¡v¡r'llt.r¡tción del POA, so{l rosxior:Isables clel seguirniento periódico
e infon'ativo los jefes
¡úe io: irrocesos o áreas ftlnaiouaXes, el seguirniento
se troiealizaevaluando las actividades.
-' lL,¿t evalluación ptlectre sex'r,ri-iensLlal, triurestral, eric. Son responsables los Jefes ,1. Ái;;;
jr','¡rici.onales.

-; ejeculción sorx 1'9spoúrs;rhtrle: toclos ius servidares que están involucraclos

r.-;ir
en el pOA,
ros l'esponsairles ?)p&{accú rloctos nos que figuran en la estrucrur-a orgánica
de la
i--irúidaqt.

ils,i en¡r;¡ rde [tn esup q¡esx.o :

il'l: 'i'Lrt eonjunto de principios, {[e potríticats, iloffi]as y rnetodología
utilizado en cada uno de
li--'s srl-r[]sistel11as que tro coi,rLLl'r,one Par.-a el Jogro cüe las metas y objetivos
en su conjunto
'!_;allr,r! 39f:
* F'onnuliact,jlirL
- CoordirtactÍ-,¡r -y cie Ia e,jecllcio;"
* Seguirnlerruc';z e,vail¡aciólr

.4l.4-MryJ9 es de proveer q,ie Jos r11üntos I ',foientes cle recursos necesarios y requeridos de
a ia potrítica presLllluestal'i;r o la plograrlación de operaciones y a ia
'jcr¿r'-{(]io organi zación
¿i'|tll{lirrnst'1'ativa, adoptacla al e¡r-'rciolo presupuestado, tarnbién
a la política presupuestaria
'tivle: 3r' foe,ra la igualdacX cleX ¡rrorlto cte ios Gastos son igual q* tor Recursos, ,es
un
l, ri-liirL,i;1,¡r i O.

:.tr it) I +'l,l'i ii¿: ü oe¡ antes d eü P x'es u ¡: E.r¡ es d:,¡-r. :

2.ü r !',¡,il¿{.üen Eeonómic¿u:
liilL l¡¡r'esLlPuestogeneral cI- l¡r.rracion es l:, expresión cuantitativa de programas y
¡;'ro-¡/€cros institucionales 1'or.u'tu urna gestiórl cleterminada que han sido formulados
lla potrítica ecorlólruca "¡ social rtreit gobiemo establecido con anterioridad
'---)liilÉsal1¿lo a
ür'¡.r'vés cl e las directrices pr-i-supuestarias -

l!:.ls ci;l'eoii'ices p,:estu¡,rLiL(.sr"i.r.'ríis ;ora aq'"uellas: cleno¡ninadas ffrafco de referencia

para
il¡,iu:rl'v,llrlar e} presupuesüo cle cada gestlónL, eiaca.rninan los objetivos de estabilidad,
c;,¡¡c;lrrlientc y ctris tribució.,o r,lr:1 Í'liErr)sú. 1
r
MATtrRIÁ: CPA-352 Contabilidad y Presupuesio GLrl)elnarrental DOC[]TTI.!: {-ir. I\4isr}el trr. Guzmán TAp¡a tll;0X.! t0
'_,al

2.8.1.1 Objetivos:
Los objetivos son: Estabilidad, cl'ecful-riento i, cXis,iliirr-iLalón iletr ingleso.

. Estabilidad:
Se puede defurir a la estabi.lirÍacf c,or¡.o eL c.ie:eru-.rolr,imiento legulal';r qorufu¡lblls ds
las variables económica.s em golleral y e¡-r esi:eela-l el nir¡etr cle prer:ios :lr,,r griai,lciies
variaciones.

Crecimiento:
Es el aumento sostenido en e[ tiernilo delL lrncr,tncto nacional rnr.:rj.tal..íe, íilri.lces
adecuados de invelsión i-lasaenos en ahoq:cs qeLr.uinos es clecil r¡ef'cta.clle,li,lr,s,

Distribución del Imgnesor

La distribuciÓn clebe es1¡ar viu,cula-cla a r'r¡."'¡eies cl'e cor:)suixLo r11uc-. saiiir;f,aga
necesidades vitales, inclii¡icnr¡ales ',' mece si.ilades socialas aol¡sri'Jeraclas
indispensables pol' los cli tlereni es gl"ripo s s.rJorr.a nes"

2.8.I.2 fnstrumentos:
Los instrumentos son la: tr)olítica flscai ¡, la polít,ica l-rr-¡oltel.al'ia:

Política Fiscal:
Fluctuaciones económicas qlre iiatelrtan allle;1u' ¡rot medio cne n:rotríl,lczrs rllsoales
constifuidas por las direclrices en renacióil ai ruu¡cl r-iL,e gastos y a los imLpeiesí r,s

Uno de los supuestos de la política fiscan es q¡-I6,, l,lasa con el aumen{.o clc, llos gasf-,os,
otro supuesto es la expansión ':tre ia presión qln-¡o lnrltede ha-ber, para este cilc,cl-o ¡:ulecle
existir una:

Politica Fiscal cle trsta'd¡¡$iennr.i: Clorirsisri-,i eú compensa,r las c;iistr¡il:,rrr:i,ones

económicas que apar€con e;il ,tas rt:i¡-lcr.or,tct¡ rle proclucción a. i.t:a'¡eÍ:,
intermediación directa
en
"je la
.:cil11i[[1u,*t
tros clifel'eniles rnerca,cjos trrasta que alcamc;c¡:,1
palciales.

Política Fiscal de Expansnór"n: Aspira a ar-lrnetrl'uar,' eL proclucfo tt3.c.toj.,tll L,n.,rto ¿l

través dei gasto para que al.rmer¡te la acilr¡td,ad econórnica.

Política Fiscal de Ptocil'a rcdur,cíl'los gasfos e

Resfnicc:i,ó.m.: ulcrLc¡rr-tre,u,at ilos
ingresos para evitar presiones irrflacionarias ilo,L' la alfa"deman,Ja.

Folítica Monetaria : Ecuac¡ó r¡ Cuanf iú* f¡r,n Br ;-,rc;,r I

Esta polític,a está determfuradü pof cn Banco Cenrri¡L'ai cle tsonivia (BCll) ;'or,r jL:r ,fbrta
monetaria y las tasas de inteleses, esta irolílirca aonsl<trel'a tros siguientes corrr.ci¡liics:
!11¡.!1!1.:!.,r i.ll'--jj2 tAnj¿bür&d y j{Csuf4re¡Iq Gilbgll4,ngn
29 ,

' lwectio Circu{¿¡r¡ut-': Son lc¡s billetes y neonedas en poder del púrblico
más los
clepósitos en cue¡rtas cou-ientes.

i.iqnidez T'otltt (il,'i): Es ip,uiil al aciir¡o circnlante (AC) más las cuentas
cor"r'ierrtes (CC), *iás r-tepósitcs .:r¡ ,;aja de atrorro @CA), más depósitos a plazo
fr.jo (DPh-)
/,¿,V.^-./../,,-,,1-

I ¡j¡
¿ --1ll* --

,' sgase MoneÉ*¡'[l¿ (B[t): iLs igtrai ca.je (c) rnás reservas bancarias (RB).
/:v..r'./.
r
¿-^v.v.r.
1vr..-/-/.-,.J\,/../\-.-'J\,,,,./\ /\-\r\../
EIV{ C_{_ FrE
¡/.-7^,.ñ^.^-.^.1.-.vr'.w\

"=/r-,./r!^J\-v\7!^/.$'v¡-.&.¡¿v.¡¡,¡;.y..,j. i
l¿'l-políticas nlon rl ciadas por rina ecnación básica que está representacla
pí-ir': ['a cantidad cle ciineio dr:inandacta (Vf), la velocidacl
de circulación cle ese clinero
í\"') será- igual ;r1 írrrtlcc. ,C¿ Érecios (P) orrultiptricado por el volurnen totai de las
r r¿'ürisacciones econón.lica_s (T) .

Xlcq¡acién Básica
1/^v^i/,.rv,..
(?,.\,^,/r\/v\./^,-r. /\v..\,^ /¡\v-\/.Jy- ¡-J,-^¿,./\-.,^¿_^-a
.E-
l\.j_ r \/ = $) x

li
'= Se conoce ianlbier¡ er'ottr{cr nrrodr.rcto iriferro br-uto (PIB), que es la producción total
iüc: ir{ ecorrornía, volrar:n¡;r-iL ctre pa-go de las il.ar¡sacciones económicas.
lir' == Ínclice cle precios o .,-rivel gener.al cie precios.
ii/,| ;= gu,rlidacl atre ctiiler"c, ilernancla,Ca.
¡ -= '',/eiocidad cle ,ci¡c'iil;rción cie ese rJinero.

iv'rpeÉa Molref*s"i¿¿:; Lrr met¿i ¡noneiada sieuipre está en ñlnción del FIB.

lvdeú¿r Hmü'flaclon'¡;¡¡.ú¡,: Culanclo trrav a,umento relativo de sueldos en Ia política

ruionetaria puede ct¿orse clos cleses:
i) lmeficieücia c¡,;¡ u:r 1tr'{one,i'¿l¡"i*: er-re no hay mucho dinero en poder del
liilbiicr: eii Barri''-r' ctt.:útas ¡-'orricrnfes, DPF, ocnrre la reslricción de lcls
crédiúos y suiben las ra-sa clelnterés,

2) Exager"ad¿¡ Ü¡'er,'¡¿¡ lVgo¡retap'Éa: Fl'ovoca clesajustes inflacionarios.

trli 6ttu¿" o
Gobierrlc l,r,iiede interverúr con algunos instrumentos para tratar de
,rr.:911|¿11'la" política rrrone;r,¿trr'ra, atrgunos: cie estos instrumentos son:
[.- Los crx,c:.-¿.1(js tregales.
ll . ^,[Jp er c¿a:i,rr r¡les :r,L ¡ naerca,r,l o a bíel"to "

iL*¿tlrr-lio ios enca"ies ll,egatres sofl F,eqlleños estamos ante rura política rnonetaria
.., )i I'iaf-rsl0rxi sta.
 .lii'
MATERIA: CPA-352 Contabilidad y Presupuesto Guberuar¡ental FrCCtJl'lT[: I-ic. lr4izue l F. Guzmáu l'aUi¡ V7-rt :i0

?.8"2 Hipótesis Presupuestarias Comrlüq:tonnes:

2.8.2.1 Incremento de la Activiclacl Econaómraica P[F:
Debe considerarse la prolreccióll cl¡: este indic¡r,dlot llal"a detenninar ios lr,rgl'.= ai ,, pata
calcular los ingresos púbiicos sclol e tccio ios i.ragnesos t¡-jbutarios.

2.8.2.2 Proyecciones de trnflacióm; NíveA G¿:rileral de Fni:;eiorsr

Conceptos y Aplicacióra:
Conceptos:
ü Inflacién:
Es una alza sostenicta del r-¡r,el cle pleci.os, cie a.cu-erctro a las ie"¡es .]r: ú:íer.|a, y
demanda, es decir eslamos hahlancio cte ¡¡lccio )¡ de dinero. T,a lri¡iliar,l,o¡r es
demasiada cantidari de cjfuie¡o ccltri renaciór¡ al .¡olunaen ,iís¡r,c, tic, lers
operaciones,enotraspa.labrasc:onrelaclón¡¡.loat.aantiriad debienes=,, -: ¡.-.,i -1,¡1¡1

También podernos ctrecir cir,io na inflacióll es li¡ pé¡'clirna ctrlel poclel'arJqii.rlsi;il-,ro cx.e
la moneda, la palal:ra i¡lflac,ión viene ciel -,¡ocablo latín Infiar ,- Etr,€ sÉ¡;n{¡ii.ea
inflar.

n Nivel General de Frecños:

No es más que la configul'aclón glollal rXe lios ¡rrecios más represe¡liai¡,¡o: r,Le ¡,r¡-¡
segmento de la econontía ), este nirroi se c¡rLctltra. a. través cile ios il ,rrrl,ices cte
precios.

tr Índice de Precios:
No es más que la compalacíón promedio r,ie xrrecios telatir¡os cic,,r,L,r grn-líio
ponderado de bienes Jt sel.¡icios, cttanclo l¡a-hXanraos cle ponderaclo :re tretie¡'e al
aspecto que se va,realizar el ínclice ctre pi'oci.os.

De manera general pod€mos ctrecir que r¡"ll ílldice rlo es rnás que uLn' mciliqaclon-.
que trata de describir la er¿olucíón de ¡¡¡ta seiiie biclimensional.

IF : Tiernpo, Precios. I-o lnás que pr,recte il¡acel: ru¡ índice es l¡rcllr;¡'t li¡rrell, en
índice no mide solo indica,

Aplicación:
f¡ Índice de Precios;
Un número índice cJe precio ear i-rna cstractrisüica, cr-rya aplicación fue {cje¿rrla Ílara
patentizar los cambi<¡s q.Lie 'rienell lugal en u-¡la ¡¡ariable o grutrros ,flle ,¡a¡Liahles,
en ei tiempo,localizacióm geográrfica u ,otra ca¡:acterística. Suele dal.:e' er ío;rna
de porcentajes resultantes cJe la coarapaliaci.óiLl ¡lor,cooientes cle, los.,¡l1o[.-)]: 4-lrle
toma la variable en perioclos ,Ce l.ierupos ciistr.ill-os"

Ü La Inflación a Nivel Gemen'aB de I]r.ecp,ns:

Su aplicación es de que: h tL¡a',,és ctc aarla t,:.cilica se parec[e desc6,bli. '/ F,¡rvJ.t¡:at
cuantitativarnente una serie cle clatr.os h-istór:.r:,os a f'ln cie pernaítiil rrrr'rra- iil-rfi1iotr'
/

¡1ori,¡r l¡ ¡__!j¡_-11!
3t:

racionalidaci ern c.l i;r.oceso cle torrra de decisiones o rnás propiamente en una
oresupuestaciórt, 'üornancüo en ctlenta cfi-le ios índices inflacionários son los que
ileterminarr l;a trrr'o-vecc:lóru de la inftraciólr e¡r el nivel general c1e precios.

ifú¡ro de Cambio (u-"C.,¡:

Corrsiste en otorgal'¿lli ctete¡rrrinaclo plecro pata cualquier mercancía
o producto a la
'ri-ronecla
extranjel'a (Dólar A-rnericano), dentro cle esta politica por los países
subclesarrollados las tl'ansacciones cleber'án efectuarse al tipode cambio
fijo aplicado
por el gobiemc. {-as lrr'o¡reccíones clel tipo de cambio .r1á dudo por la of"rtu
y tu
ciier-¡l¿ulrla de clólares.

L-i;..'): "ti Ü;¡$-al-ios;

Con lelación a los sala,r"ios e,tiste tur sistema cle presupuestos de sueldos que prevé
los i'liontos y ftienies rJe tros recursos financieros, .l marco de la política salarial
liel Estaclo, tras le-yes sociales y pollíticas institucionales".t que son destinaclas a la
lerrluneración de los sel'r¡íctores de la entidad, así como a la ejecución de proglamas
cil.: eapacitación, la t'erúLlrríit'aoión sel'á fijada en flrnción al valoi
del puesto.

¡le'v¿ etr incremento cll-,1; 1;r xrroyeación y de la canticlaci presupuestada

através de esta
|écdicer, se puecle clescr'iibir' ;, aaaalizal cuaulitaiivamenté una serie de
datos históricos
a fiiLr ctre perrnitil' t-wre ma )/or ii:tcionali¡j¡¿d err el proceso cle la toma de
decisiones.
,,t..! r tte¿u-rrsos
de las .E,nr¡),r rsr"s l'úbiicrs:
llll su[rsistema de l'ecauclaclon de leculsos cornprende el conjunto de funciones,
:¡otlr¡idades y pl'ocernirtrier¡üor para l"ecarlcial los recursos púrblicos relativos a los
lrlgi"esos iributarios J/ 1ro tributarios, créctrito público, donaciones, regalías,
rir¡¿¡llsf'ereucias, ventar!; ,cilc loie,rle¡
¡¡ sr;wicios, recuperaciones de préstamos y otros
lecutx'Sos púbtricos.

'¡as-"1tr{-eeursos-q{pl sügug:i¡¡_a 'rje T'es_g.lsg$;daj_EgIadg señalado en las disposiciones

iLeganes correspondiente, se oontpone cie".
)>' ]-os recursos del -['eloro Generai cie ]La lrlación, l'ecLrrsos de la tesorería del poder
liJ.jecutivo"

)> u-t'l nivel depal'farnae:iLrüan, r'ecursos c[e tra teso¡'ería de los gobiemos municipales y
lecursos cle ias u¡rdcladJes o servicros de tesol'ería que operan en el resto del sector
púltrrlico l'iaci ona-n.

2"ü"-"v- lüsearudacién {rcposndür,:r:

li a entidacl pÚlbilca es#l encar'gacia ck', i'ec;aulilar los impuestos los cuales están clados
seg'dlla Xos ingresos ctell eriur-cX¿ldano y en su conjunto vienen a formar parte de los
lectlrsos c{e la entidacü, sr: ir'eni"ci¡:nan con los: lflglesos de la recaudación fiscal.

'¿"i ,il'¡;r[wación de [¿ls Ej e*uucú,orrues r]e F r.esupuesi'os ¡lnteniores :

l=:a_qvglq¿rción del _¡¡!:elgi!3d¡--e,stú- es el p,rooeso del monitoreo de la ejecución
lrr,?sLlpLiestaria, que realizrtn iinstitriciorres pulolicen. Es el órgano rector, operativo y
7
MATERIA: CPA-352 Contabilidad Y Presupuestlt Gub'¡ nainenlal IDOCIIHTE: lLlc. l\¡íisue I F. Guz"nrá-n Tapi¿r i-y ltf l _f ,

coordinador del sistema clestillado A er/¿ilr-ra-tr' )ia gesiióll üresupllestaria para Llosílolnit-rx'
la toma de decisiones comectir¡as ci¡¡rante la e;jecr-ieióír 1r ¿1¡*""tar la progl'aÍr0ari.:ri,órx (te
eiercicios futuros.

La evaluacióu presufluesl.3gia rie{re leniiz,¿tr'5,;,irr3r1{e ei eiercicio p¡'gs¡;¡1,¡,::ú¡.:rr r[.r

f,otma pennanente por perioclo y ¿i cieiye rl,e1 eriereleio.

Las consideraciones que se ciejremj$¡rya¡:gELslg.g+Ia*U-ar¡a_gqA efecÉtyA_S:a4t.l4g:,Cj{g

del presupuesto se puntualizan a eonatln'npeLó-au
t' Se elaboró el plan opel'atirrc anr:al (tr?CA) ,rletl año anterior, si rlc, s,? til jnLlzo
¿,Porque?.
* Se cuantifican los objetivos a anxanzar en eil alío anterio.r si no 1o hlzo ¿1i--or qvó?.
* Qué resultados se alcanzaron en el año a¡terior o se espera lograr'hasta ¡1¡l cJe afio.
':' Se observa insatisfacción rie ios usuarios por los selicios pirbliccs qlne ilrfcsli?,l lla
institución.
+ Cuál es el segmento de la soererlad que coilr,DsXror:lcne a tros usualios r.Xe Lo''.r sciL'"¡iici.os
que presta la institución.

t"' Indicat el número de recursos huralanos utíllza.clos, fanto clel X]ersoúa-l p,eii;,lr,alleml-,e,

,érmi'os::ffi*ffi'
eventual como de consulto¡ía, inclicancio -cirn coJxposición el,i los tlgr,iciiaries

Resl"o detr perscilii