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Casos Practicos Seminario Fiscal
Casos Practicos Seminario Fiscal
87
UMA $ 96.22
Casos Practicos
ARTICULO 93 FRACCION 1
EJEMPLO 1 TE (TIEMPO EXTRA) 950X50%
UMA 96.22X5
AGUINALDO $ 18,900.00
UMA $ 2,886.60
GRAVADO $ 16,013.40
VACACIONES $ 9,700.00
GRAVADO
PRIMA VACACIONAL $ 2,425.00
EXENTO $ 1,443.30
PTU $ 15,850.00
EXENTO $ 1,443.30
GRAVADO $ 14,406.70
INDEMNIZACION $ 650,000.00
ARTICULO 93 96.22X90X25 $ 216,495.00
FRACCION 13 $ 433,505.00
VACACIONES $ 9,700.00
$ 9,614.67
$ 85.33
16%
$ 13.65
772.1
$ 785.75
$ 8,914.25
INDEMNIZACION $ 650,000.00
96.22X90X25 $ 216,495.00
$ 433,505.00
17.29%
$ 74,961.45
AGUINALDO $ 18,900.00
1574.1370
$ 32,500.00
$ 34,074.13
$ 26,988.51
$ 7,085.62
23.52%
$ 1,666.54
$ 4,323.58
$ 5,990.12
$ 5,619.88
$ 370.24
AGUINALDO $ 18,900.00
UMA 96.22X30 $ 2,886.60
GRAVADO $ 16,013.40
23.52%
$ 3,766.33
17.77%
INDEMNIZACION $ 650,000.00
96.22X90X25 $ 216,495.00
$ 433,505.00
$ 32,500.00
$ 401,005.00
17.77%
$ 71,262.78
$ 67,438.59
(EN UN AÑO)
EXENTO
EXCEDENTE
GRAVADO $ 981.70
ANTIGÜEDAD 25 AÑOS
EXENTO
GRAVADO
EXENTO
GRAVABLE
JUBILACION EXENTA
PPA
CF
IMPUESTO
TOTAL A PERCIBIR
IMPUESTO
CF
IMPUESTO A RETENER
ANTIGÜEDAD 25 AÑOS
EXENTO
GRAVADO
SALARIO MENSUAL
BG
LI
PPA/E
CUOTA FIJA
IMPUESTO
MENOS IMPUESTO RETENIDO
23.52%
INGRESO BRUTO
EXENTO
EXCEDENTE
IMPUESTO
NDEMNIZACION
CF
IMPUESTO S/INGRESOS ACUMULABLES
IMPUESTO S/ING NO ACUMULABLES
IMPUESTO ANUAL DETERMINADO
IMPUESTO RET S/INDEM
IMPUESTO RET S/SALARIOS
IMPUESTO ANUAL A CARGO
TASA DE IMPUESTO
ANTIGÜEDAD 25 AÑOS
EXENTO
BG
SALARIO MENSUAL
ARTICULO 93 FRACCION 1
EJEMPLO 1 TE (TIEMPO EXTRA) 950X50%
UMA 96.22X5
AGUINALDO $ 18,900.00
UMA $ 2,886.60
GRAVADO $ 16,013.40
VACACIONES $ 9,700.00
GRAVADO
PRIMA VACACIONAL $ 2,425.00
EXENTO $ 1,443.30
PTU $ 15,850.00
EXENTO $ 1,443.30
GRAVADO $ 14,406.70
INDEMNIZACION $ 450,000.00
ARTICULO 93 96.22X90X15 $ 129,897.00
FRACCION 13 $ 320,103.00
VACACIONES $ 9,700.00
$ 9,614.67
$ 85.33
16%
$ 13.65
772.1
$ 785.75
$ 8,914.25
INDEMNIZACION $ 450,000.00
96.22X90X15 $ 129,897.00
$ 320,103.00
16.52%
$ 52,868.64
AGUINALDO $ 18,900.00
1574.1370
$ 28,900.00
$ 34,074.13
$ 26,988.51
$ 7,085.62
23.52%
$ 1,666.54
$ 4,323.58
$ 5,990.12
$ 4,773.16
$ 1,216.96
AGUINALDO $ 18,900.00
UMA 96.22X30 $ 2,886.60
GRAVADO $ 16,013.40
77.31%
$ 12,379.86
17.05%
INDEMNIZACION $ 450,000.00
96.22X90X15 $ 129,897.00
$ 320,103.00
$ 28,900.00
$ 291,203.00
17.05%
$ 49,664.42
$ 57,277.95
(EN UN AÑO)
EXENTO
EXCEDENTE
GRAVADO $ 981.70
ANTIGÜEDAD 15 AÑOS
EXENTO
GRAVADO
EXENTO
GRAVABLE
JUBILACION EXENTA
PPA
CF
IMPUESTO
TOTAL A PERCIBIR
IMPUESTO
CF
IMPUESTO A RETENER
ANTIGÜEDAD 15 AÑOS
EXENTO
GRAVADO
SALARIO MENSUAL
BG
LI
PPA/E
CUOTA FIJA
IMPUESTO
MENOS IMPUESTO RETENIDO
77.31%
INGRESO BRUTO
EXENTO
EXCEDENTE
IMPUESTO
NDEMNIZACION
CF
IMPUESTO S/INGRESOS ACUMULABLES
IMPUESTO S/ING NO ACUMULABLES
IMPUESTO ANUAL DETERMINADO
IMPUESTO RET S/INDEM
IMPUESTO RET S/SALARIOS
IMPUESTO ANUAL A CARGO Diferencia por 5 pesos (3598.49) Clase 2 de marzo
TASA DE IMPUESTO
ANTIGÜEDAD 25 AÑOS
EXENTO
BG
SALARIO MENSUAL
ase 2 de marzo
Salario Minimo $ 172.87
UMA $ 96.22
Casos Practicos
ARTICULO 93 FRACCION 1
EJEMPLO 1 TE (TIEMPO EXTRA) 950X50%
UMA 96.22X5
AGUINALDO $ 18,900.00
UMA $ 2,886.60
GRAVADO $ 16,013.40
VACACIONES $ 9,700.00
GRAVADO
PRIMA VACACIONAL $ 2,425.00
EXENTO $ 1,443.30
PTU $ 15,850.00
EXENTO $ 1,443.30
GRAVADO $ 14,406.70
INDEMNIZACION $ 500,000.00
ARTICULO 93 96.22X90X25 $ 199,175.40
FRACCION 13 $ 300,824.60
VACACIONES $ 9,700.00
$ 9,614.67
$ 85.33
16%
$ 13.65
772.1
$ 785.75
$ 8,914.25
INDEMNIZACION $ 500,000.00
96.22X90X23 $ 199,175.40
$ 300,824.60
16.52%
$ 49,684.59
AGUINALDO $ 18,900.00
1574.1370
$ 28,900.00
$ 34,074.13
$ 26,988.51
$ 7,085.62
23.52%
$ 1,666.54
$ 4,323.58
$ 5,990.12
$ 4,773.16
$ 1,216.96
AGUINALDO $ 18,900.00
UMA 96.22X30 $ 2,886.60
GRAVADO $ 16,013.40
77.31%
$ 12,379.86
17.05%
INDEMNIZACION $ 500,000.00
96.22X90X23 $ 199,175.40
$ 300,824.60
$ 28,900.00
$ 271,924.60
17.05%
$ 46,376.50
$ 57,277.95
(EN UN AÑO)
EXENTO
EXCEDENTE
GRAVADO $ 981.70
ANTIGÜEDAD 25 AÑOS
EXENTO
GRAVADO
EXENTO
GRAVABLE
JUBILACION EXENTA
PPA
CF
IMPUESTO
TOTAL A PERCIBIR
IMPUESTO
CF
IMPUESTO A RETENER
ANTIGÜEDAD 23 AÑOS
EXENTO
GRAVADO
SALARIO MENSUAL
BG
LI
PPA/E
CUOTA FIJA
IMPUESTO
MENOS IMPUESTO RETENIDO
77.31%
INGRESO BRUTO
EXENTO
EXCEDENTE
IMPUESTO
NDEMNIZACION
CF
IMPUESTO S/INGRESOS ACUMULABLES
IMPUESTO S/ING NO ACUMULABLES
IMPUESTO ANUAL DETERMINADO
IMPUESTO RET S/INDEM
IMPUESTO RET S/SALARIOS
IMPUESTO ANUAL A CARGO
TASA DE IMPUESTO
ANTIGÜEDAD 25 AÑOS
EXENTO
BG
SALARIO MENSUAL
$ 3,995,000.00
Exento UMA $ 259,794.00
$ 3,735,206.00
9.09%
$ 339,530.23
Ingreso Neto $ 3,655,469.77
Impuesto NO SE REDONDEO
Porcentaje de Impuesto 9.09%
(96.22x90x30 Años)
(96.22x90x30 Años)
Excedente
BG
Tarifa Anual Tabla 6 ISR 2022 Anual
Excedente
PPA
Impuesto Tasa
CF
Impuesto DET
Impuesto Retenido
Impuesto Anual a Cargo
Ingreso Neto
Prima Vacacional
Aguinaldo
15/366
6/366
357.14x15
Concepto
Salario Semanal
Salario Mensual
Salario Diario
Vacaciones (Art 76 LFT) (357.14X6/ENTRE/366 DIASX53 DIAS (PARTE PROPORCIONAL)
Prima Vacacional 25% (Art 80 LFT)
Aguinaldo (Art 87 LFT) 15 DIAS PARTE PROPORCIONAL (357.14X15 DIAS/ENTRE 366 DIAS X 53 DIAS)
Indemnizacion (Art 89 LFT) (03 MESES-90 DIAS PARTE PROPORCIONAL (ART 48 LFT) $357.14X90= ENTRE
Prima de Antigüedad Salario Minimo en el año 2016 =$73.04x2 =$146.08x12 meses =1,752.96/366x53 dias (Art 162
Suma Indemnizacion
Salarios Caidos (Doce meses) Salario (Art 48 LFT) Mensual ($10,714.20X12)
Intereses (Salario Mensual 10714.20x15 Meses) = $160,713.00x2%
Suma Total Salarios caidos mas intereses
Total Indemnizacion
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ART.96 (CUARTO PARRAFO DESPUES DE LA TARIFA) TARIFA
Impuesto a retener sobre indemnizacion
Salario Mensual
Tarifa ISR-2016 LI
RISR ART 163. TARIFA ART 96 (EJERCICIO FISCAL 2016)
SALARIOS CAIDOS
$ 77.58
$ 5,357.10 /366 $ 14.64 x53
x53 2.17213114754098 x357.14 $ 775.75
CUIDADO AQUÍ
$ 10,982.06
$ 10,714.29 SALARIO MENSUAL
$ 21,696.25
$ 20,770.30
$ 925.95
23.52%
$ 217.78
$ 3,327.42
$ 3,545.20
$ 1,179.45 MENOS IMPUESTO
$ 2,365.75
21.54% TASA
$ 6,573.60
$ 131,784.66
$ 6,573.60 SM 73.04X90 $ 6,573.60
$ 125,211.06
21.54%
$ 26,972.94 IMPUESTO A RETENER SOBRE SALARIOS CAIDOS
$ 310.30
$ 310.30 Vacaciones
$ 775.75
SM 73.04X90/366X53
IMPTO S/INDEM
Clase 23 de marzo
Blanca Esthela Torres Estrada
Salario Semanal $1,400
Fecha de Ingreso 01 de septiembre de 1998
Fecha de Despido 02 de noviembre 2017
Antigüedad 19 años
Salario Diario $200
Tercero
Salarios caidos desde la fecha de despido por un periodo de 12 meses mas 2% de inter
Salario Mensual $ 6,000.00
Salarios Mensual x 12 meses= $ 72,000.00
Salario Mensual x 15 meses x 2% $ 1,800.00
Total Salarios Caidos $ 73,800.00
Antigüedad 19 años
Sexto
Vacaciones 2015-2016 2016-2017
2015-2016 Vacaciones 18 dias $3,600
Prima Vacacional 25% $900.00
Septimo
9 Horas Semanales Primeras (Doble)
Ojo aquí 200 Entre 8 =$25 x 2=$50 x 9 x 52 $ 23,400.00
Subtotal $ 23,400.00
Total $ 109,200.00
Impuesto a retener $ 14,715.02
Neto a pagar $ 94,484.98
Determinacion de Impuestos
Salario Mensual $ 6,000.00
LI $ 4,210.42
$ 1,789.58
10.88%
$ 194.71
CF 247.24
Impuesto $ 441.95
109,200/365=299.17x30.4 $ 9,095
Salario Mensual $ 6,000.00
$ 15,094.77
LI $ 10,298.36
Exedente $ 4,796.41
PPA 21.36%
Impuesto $ 1,024.51
CF $ 1,090.61
$ 2,115.12
$ 441.95
$ 1,673.18
$ 9,095
TASA 18.40%
Salarios Caidos
De intereses
15 Dias de Aguinaldo
Antigüedad 19 años
Sexto
Vacaciones 2015-2016 2016-2017
2015-2016 Vacaciones 18 dias $4,628.57
Prima Vacacional 25% $1,157.14
Septimo
9 Horas Semanales Primeras (Doble)
Ojo aquí 257.14 Entre 8 =$32.14 x 2 x 9= 578.56 $ 30,085.12
Subtotal $ 30,085.12
Total $ 140,399.41
Impuesto a retener $ 22,741.80
Neto a pagar $ 117,657.60
Determinacion de Impuestos
Salario Mensual $ 7,714.29
LI $ 7,399.43
$ 314.86
16.00%
$ 50.38
CF 594.21
Impuesto $ 644.59
140,398.18/365=384.65x30.4 $ 11,693
Salario Mensual $ 7,714.29
$ 19,407.65
LI $ 10,298.36
Exedente $ 9,109.29
PPA 21.36%
Impuesto $ 1,945.74
CF $ 1,090.61
$ 3,036.35
$ 644.59
$ 2,391.77
$ 11,693
TASA 20.45%
Salarios Caidos
De intereses
15 Dias de Aguinaldo
Prestaciones
Vacaciones Proporcional
SD $428.57 X 20 Dias =8,571.40 entre 365 = 23.48 x 42 dias
Prima Vacacional 25%
Aguinaldo proporcional ($428.57 x 15 dias = 6,428.55 entre 365 x 42 dias
Total Salarios caidos mas prestaciones
LI
CF
Total salarios caidos
Exento SM 80.04X365
Indemnizacion
Exento SM 80.04 X90X23
$ 428.57
$ 38,571.43 Indemnizacion
$ 197,142.86
$ 986.30 Proporcional
$ 236,700.58
$3,857.13 Intereses
986.16
$246.54
$739.72
$ 160,115.27
$ 396,815.85
$ 13,335.63 $ 12,857.14
$ 12,857.14 $ 10,296.36
$ 26,192.77 $ 2,560.78
$ 20,770.29 Tabla ISR 2016 Mensuales 21.36%
$ 5,422.48 $ 546.98
23.52% Porcentaje Tabla ISR 2016 Mensuales $ 1,090.61
$ 1,275.37 $ 1,637.59
$ 3,327.42 Tabla ISR 2016 Mensuales $ 12,857.14
$ 4,602.79 12.74%
$ 1,637.59 Impuesto a retener
$ 2,965.19
$ 13,335.63
22.24% Porcentaje
$ 160,115.27
$ 29,214.60
$ 130,900.67
22.24% Porcentaje
$ 29,105.93 Impuesto a retener sobre salarios caidos
$ 236,700.58
$ 165,682.80
$ 71,017.78
12.74% Porcentaje
$ 9,045.42 Impuesto a Ret S/Indem
$ 38,151.35
LI Tabla ISR 2016 Mensuales
CF
Impuesto a retener
Clase 17 de abril
Ojo aquí
Ojo aquí
Ojo aquí
Ojo aquí
Ojo aquí
Indemnizacion y Salarios Caidos Caso Practico No.16
Martin Gonzales
Salario Semanal
Fecha de Ingreso
Fecha de Despido
Antigüedad
Salario Diario
Prestaciones
Vacaciones Proporcional
SD $392.86 X 20 Dias =7,857.2 entre 365 = 21.52 x 20 dias
Prima Vacacional 25%
Aguinaldo proporcional ($392.86 x 15 dias = 5,892.9 entre 365 x 20 dias
Total Salarios caidos mas prestaciones
LI
CF
Total salarios caidos
Exento SM 80.04X365
Indemnizacion
Exento SM 80.04 X90X29
$ 392.86
$ 35,357.14 Indemnizacion
$ 227,857.14
$ 430.53 Proporcional
$ 263,644.82
$3,535.71 Intereses
$ 430.53
430.40
$107.60
$322.90
$ 145,825.18
$ 409,470.00
$ 263,644.82
$ 208,904.40
$ 54,740.42
11.95% Porcentaje
$ 6,543.07 Impuesto a Ret S/Indem
$ 32,102.57
$ 11,785.71
$ 10,296.36 LI Tabla ISR 2016 Mensuales
$ 1,489.35
21.36% Porcentaje Tabla ISR 2016 Mensuales
$ 318.13
$ 1,090.61 CF
$ 1,408.74 Impuesto a retener s/salario
$ 11,785.71
11.95%
$ 1,408.74
Clase 24 de abril
Manuel Alejandro Martinez Huerta
Salario Semanal $1,600
Fecha de Ingreso 12 de junio 2008
Fecha de Despido 02 de noviembre 2017
Antigüedad 9 años 4 meses y 21 dias
Salario Diario $228.57
Tercero
Salarios caidos desde la fecha de despido por un periodo de 12 meses mas 2% de
Salario Mensual $ 6,857.14
Salarios Mensual x 12 meses= $ 82,285.71
Salario Mensual x 15 meses x 2% $ 2,057.14
Total Salarios Caidos $ 84,342.86
Septimo
9 Horas Semanales Primeras (Doble)
Ojo aquí 228.57 Entre 8 =28.57125 x 2 x 9= 514.28 $ 26,742.56
Subtotal $ 26,742.56
Total $ 122,513.99
Impuesto a retener $ 18,316.33
Neto a pagar $ 104,197.66
Determinacion de Impuestos
Salario Mensual $ 6,857.14
LI 4,210.42
$ 2,646.72
10.88%
$ 287.96
CF 247.24
Impuesto $ 535.20
124,799.70/365=341.92x30.4 $ 10,394
Salario Mensual $ 6,857.14
$ 17,251.51
LI $ 10,298.36
Exedente $ 6,953.15
PPA 21.36%
Impuesto $ 1,485.19
CF $ 1,090.61
$ 2,575.80
$ 535.20
$ 2,040.60
$ 10,394
TASA 19.63%
Salarios Caidos
De intereses
15 Dias de Aguinaldo
Septimo
9 Horas Semanales Primeras (Doble)
Ojo aquí 228.57 Entre 8 =28.57125 x 2 x 9= 514.28 $ 26,742.56
Subtotal $ 26,742.56
Total $ 122,513.99
Impuesto a retener $ 18,286.21
Neto a pagar $ 104,227.78
Determinacion de Impuestos
Salario Mensual $ 6,857.14
LI 4,210.42
$ 2,646.72
10.88%
$ 287.96
CF 247.24
Impuesto $ 535.20
122,513.99/365=335.65 x30.4 $ 10,204
Salario Mensual $ 6,857.14
$ 17,060.90
LI $ 10,298.36
Exedente $ 6,762.54
PPA 21.36%
Impuesto $ 1,444.48
CF $ 1,090.61
$ 2,535.09
$ 535.20
$ 1,999.89
$ 10,204
TASA 19.60%
Salarios Caidos
De intereses
15 Dias de Aguinaldo