Cómo hacer una conciliación bancaria, métodos y

procedimientos

Cómo elaborar una conciliación bancaria, el procedimiento, los métodos y las reglas
de presentación.

1. Introducción

En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte más importante y delicada

en cuanto a la manipulación, uso y preservación del mismo, es por ello que en toda
empresa nunca debe faltar buenas directrices que garanticen el buen
aprovechamiento del este activo.

Dicha importancia radica en que el efectivo es el medio por el cual se logran obtener
bienes o servicios, útiles para el objetivo general de una empresa y que generalmente
se maneja por medio de la tenencia del mismo en cuentas bancarias. En la mayoría
de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo
que aparece en los libros del depositante, no coinciden, en estos casos es necesario
efectuar una conciliación mensual con cada uno de los bancos en los cuales se
tengan cuentas corrientes, de esta forma determinan las diferencias existentes y se
consigue el saldo correcto. La conciliación bancaria no es un registro contable, sino
una herramienta de control interno del efectivo

2. Procedimiento contable previo para la elaboración de una conciliación

bancaria

Uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar una

conciliación, es que a veces NO se sabe qué hacer con los ajustes hechos el mes
anterior, a continuación se presentan algunos pasos o recomendaciones anteriores al
estudio de los libros para proceder con la conciliación del mes correspondiente.

PARTIDA O PROCEDIMIENTO
CAUSA
EMPRESA BANCO
PARTIDAS NO
REGISTRADAS EN  Verificar que los cheques en Tránsito
EL BANCO (del mes pasado) aparezcan en el
Estado de cuenta enviado por
Banco.
 Verificar que los Depósitos en
Tránsito (del mes pasado) aparezcan
en el estado de cuenta enviado por
Banco.

PARTIDAS NO
REGISTRADAS EN  Revisar que las Notas de Débito o 
LA EMPRESA Cheques omitidos (del mes pasado)
estén reflejadas en el libro mayor de
Banco.
 Revisar que las Notas de Crédito o
Depósitos omitidos (del mes pasado)
estén reflejadas en el libro mayor de
Banco.

ERRORES
 Comprobar que se hayan asentado
todos los errores (del mes pasado)
en los libros de la empresa (libro
mayor de Banco) ya sean por
diferencias, mal ubicación, omisión o
prescripción de cheques.
 Comprobar que se hayan asentado
todos los errores (del mes pasado)
en el estado de cuenta bancario, ya
sean por diferencias, mal ubicación,
omisión o partidas que no
corresponden a la empresa.

Importante: de NO encontrar los ajustes de los errores asentados

en los libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) estas se
deben tomar en cuenta para la conciliación actual o si estuviesen
pero con diferencia en cantidad o mal ubicados, de igual forma se
tomará en cuenta para su correspondiente ajuste en la conciliación
actual de darse el caso contrario en que SI se encuentren tales
partidas ya registradas en los libros y/o estado de cuenta bancario
(actuales) con y con montos compatibles las mismas no se toman en
cuenta para ningún tipo de ajuste.
3. Normas para la elaboración del documento

Luego de realizar dichas revisiones se procede a la inspección de

los libros de la empresa conjuntamente con el estado de cuenta
enviado por el banco y así detectar cuales son las discrepancias que
existen entre los dos para poder ajustarlas.

Al cotejar y detectar todas las diferencias y/o equivocaciones que

puedan tener dichos registros se debe elaborar el documento que
avale la elaboración de la conciliación, esto respetando algunas
normas de presentación que se demuestran a continuación:

 Encabezado.- el encabezado debe poseer como requisitos

básicos:
 Nombre de la empresa o razón social.
 Nombre del documento “Conciliación Bancaria”.
 Fecha a la cual se está elaborando el documento.
 Nombre del Banco y número de la cuenta a conciliar.
 Nombre de la persona que elabora el documento.
 Tipo de método a utilizar (opcional).
 Cuerpo.- la estructura del cuerpo va a depender del método
que se valla a utilizar para realizar la conciliación.
 Saldos correctos. (cuatro o dos columnas)
 Saldos encontrados. (una sola columna)

4. Métodos para elaborar una conciliación bancaria

4.1. Saldos correctos

A tales efectos me primero me centraré en el método Saldos

Correctos por ser el método más utilizado y didáctico en cuanto a su
aprendizaje para la elaboración de una conciliación y que en sí para
efectos de lo que a continuación explicaré será igual para los dos
métodos. Lo cual consiste en comparar el estado de cuenta enviado
por el banco con los registros asentados en el libro mayor de banco
de la empresa, para luego proceder a ajustar las diferencias hasta
lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a preparar
dicho documento por dicho método, es de suma importancia que se
conozcan las normas de presentación y estructuración del cuerpo
del mismo:

1. Primero, se presentan las “Partidas no registradas en el Banco”,

donde se incluyen las partidas no asentadas por parte del banco y
solo se toman en cuenta en este renglón los:

1.a Cheques en Tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que a

consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de
realizar la conciliación, el mismo no ha sido cobrado por el
beneficiario en el banco, por lo que aparecerá Abonado el los libros
de la empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario
hasta que sea cobrado.

1.b. Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo

general se envían al final de mes y estos no son Acreditados en el
banco por lo que estarán Cargados en los libros de la empresa pero
no en estado de cuenta del mes.

2. Segundo, se presentan las “Partidas no registradas en Libros”

donde se incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de
empresa donde se encuentran:

2.a. Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del
banco por concepto de: descuentos de giros, pignoraciones,
pagares, intereses a favor de la empresa, entre otros, pero que no
se han cargado en nuestros libros.

2.b. Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la

empresa por concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos
descontados devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la
información respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de
la empresa.

2.c. Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se

emitieron realmente pero que nunca fueron asentados en los libros
de la empresa.

2.d. Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se

realizaron pero no se hizo su correspondiente registro.

3. Tercero, se deben presentar los “Errores”, donde se reflejan todos

los ajustes por concepto de equivocaciones que puedan tener los
dos documentos cotejados:

3.a. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de

todas los errores y equivocaciones por parte de la empresa, entre las
cuales tenemos:

 Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se

abonan con un monto por encima o por debajo del monto de
emisión.
 Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se
cargan con un monto por encima o por debajo del monto de
emisión.
 Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos
se cargaron.
 Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados
fueron abonados en los libros de la empresa.
 Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por
error se cargan en vez de abonarse y viceversa.
 Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por
error se cagan o abonan en los libros, pero que no
 corresponden a esa cuenta o banco, ya que se pueden tener
diversas cuentas en diversos bancos.
 Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega
su fecha de vencimiento y todavía no se han ido a cobrar en el
banco, por lo que hay que desincorporarlos haciéndoles un
cargo por el monto del mismo.

Entendiendo la Conciliación Bancaria en la

Contabilidad
Tu sabes!…
La Conciliación Bancaria es uno de los procedimientos de control que periódicamente se realiza
en una empresa,generalmente de forma mensual, semanal o según lo requerimientos de la
administración.
Ahora quizás me preguntes: ¿Pero para qué hacer una Conciliación Bancaria?.
Sencillamente porque al hacerlo, se tendrá control del efectivo disponible y utilizado en los Bancos.
Que te parece si vamos por partes.
Primero entendamos qué es una Conciliación Bancaria.
¿Qué es una Conciliación Bancaria?
Una conciliación bancaria, es el procedimiento contable que permite verificar los saldos registrados
al final de un período, entre el Libro Mayor de Bancos y el saldo reportado por
la Institución Bancaria, hasta lograr conciliarlos.
Básicamente la estructura de la Conciliación Bancaria se presenta de la siguiente manera:
Empresa FacilContabilidad.com
Conciliación Bancaria
 Del: 01 de Enero al 31 de Enero Año 2012 
 
$2000,
Saldo en el Libro Mayor de Bancos al 31/01/2012 00
$100,0
(+) Notas de Crédito  0
-
(-) Notas de Débito  $50,00
 $2050
(=) Saldo a Conciliar ,00
  
Saldo en el Estado de Cuenta Bancario al $1800,
31/01/2012 00
$350,0
 (+) Depósitos en Tránsito 0
-
$100,0
 (-) Cheques Girados y No Cobrados 0
$2050,
(=) Saldo a Conciliar  00
 
Como observaste, la estructura de una Conciliación Bancaria no es nada del otro mundo, lo
importante es entenderla.

En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria podría ser:

Saldo del extracto bancario:           XXX
(-) Cheques pendientes de cobro:   XXX
(-) Notas crédito no registradas    XXX
(+) Consignaciones pendientes     XXX
(+) Notas debito no registradas    XXX
(±) Errores en el auxiliar              XXX
= Saldo en libros.                      XXX
Recordemos que en este caso, las notas debito significan una
erogación para la empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso
para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir
por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc.
Las notas crédito significan un ingreso para la empresa, puesto que una
nota crédito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la
puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.
En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se
suman aquellos quesuman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo
del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar.
Una ves identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se
procede a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las
inconsistencias y los errores encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común), se debe
hacer la respectiva reclamación, y si se trata de un valor considerable,
entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamación que es un derecho
a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar.
La conciliación no busca que ningún momento “legalizar” los errores; la
conciliación bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y
sus causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y
correcciones.
LAS CUENTAS ANUALES:
El uso y análisis de estados financieros dentro de empresas es muy importante,
debido a la información que estos documentos contables presentan, su falta de uso
puede ser muchas veces perjudicial para cualquier tipo de negocio, aunque
normalmente los pequeños empresarios si la desarrollan, nunca llegan a enterarse
cuales son los procedimientos correctos para su presentación. 

¿Qué es el Estado de Ganancias y Pérdidas? 

El Estado de Ganancias y Pérdidas conocido también como Estado de Resultados,

Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe financiero que
da muestra la rentabilidad de la empresa durante un período determinado, es decir,
las ganancias y/o pérdidas que la empresa obtuvo o espera tener.

Para el desarrollo más sofisticado (en contabilidad, lo que hace un contador) se

utilizan las Clases 6-7-8-9 del Plan Contable Empresarial: 

Clase 6: Gastos
Clase 7: Ingresos
Clase 8: Cuentas de cierre
Clase 9: Cuentas Analíticas de Explotación

Las clases son usadas por contadores porque su tarea en las empresas es “cuadrar”,
todos los costos, si su empresa es mediana o grande es seguro que usted ya tiene un
contador, pero si su empresa es pequeña aun no es necesario contratar uno, pero si
es necesario que sepas la importancia, el manejo y la elaboración de este valioso
informa contable. 
Se puede definir como costo de venta a la inversión inicial que se hace al adquirir un
producto ya sea para manufactura o reventa y es el que se deduce del total del costo
para separar la ganancia final del costo total.
No es complicado separar este costo, pero en cantidades muy elevadas se requiere
de mucho tiempo y atención para separar el costo de venta del resto de los
gravámenes y costos añadidos.
Es por ello, que se separa el costo de venta, del costo de producción, publicidad,
renta de servicios y demás que pudieran añadirse al costo de venta.
El contador separó todos los procesos y enmarcó el costo real de toda la mercancía,
quedando el costo inicial separado del resto de los costos de producción, importación
costos aduanales, transporte e impuestos gubernamentales.
El costo de los productos vendidos se separaría del siguiente modo:
Costo de cada botella US $ 100
Venta final del producto US $ 200
DESCRIPCIÒN
Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente
económico y se registran, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se
incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión de ventas
encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para
el desarrollo de la actividad de ventas del ente económico incluyendo básicamente las
incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución, mercadeo, comercialización,
promoción, publicidad y ventas.

SERVICIOS
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por
concepto de servicios tales como, aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento
electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y acarreos.
HONORARIOS
Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.
ARRENDAMIENTO
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados
en servicios de arrendamientos de bienes para el desarrollo del objeto social.

SEGUROS
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por
concepto de seguros en sus diversas modalidades.
GASTOS LEGALES
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en
cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos
notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias.

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que
se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico.
GASTO DE VIAJE
DEPRECIACIONES
ADECUACION E INSTALACION

Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas

efectuados por el ente económico.

La Depreciación en las Finanzas

Contablemente se considera a la depreciación como un costo o gasto en que incurre una
empresa por el uso de sus activos fijos como edificios, vehículos, maquinaria, entre otros,
y se utiliza como procedimiento para reducir el valor de dichas inversiones haciendo
cargos que afectan al estado de resultados a través del tiempo. 

Se considera como costo cuando los activos que la generan se encuentran directamente
involucrados en el proceso productivo (Ejemplo: maquinaria).  Es un gasto cuando dichos
activos no hacen parte directa en la producción de un bien o servicio (Ejemplo: el vehículo
que la empresa ha puesto a disposición del gerente general).

La depreciación debe analizarse desde dos puntos de vista:

1.  No reduce la posición de efectivo de una empresa, tal y como lo haría la compra de
materia prima, de materiales directos y otros rubros que sí afectan la liquidez de la
compañía.

2.  Síi afecta las utilidades operacionales del ejercicio y por lo tanto, a las utilidades antes
de impuestos.

Existen diferentes métodos para calcular la depreciación.  Sin embargo, el más usado en
Colombia es la depreciación en línea recta.  El método aplicado depende de las estrategias
y políticas de la empresa en materia de liquidez y rentabilidad.  Una depreciación
acelerada, por ejemplo, implica altos costos por depreciación en los primeros años de vida
del activo afectando las utilidades operacionales y por consiguiente la rentabilidad de la
empresa.  Sin embargo, al disminuir las utilidades operacionales los pagos por impuestos
serán menores lo cual favorecerá a la liquidez de la compañía.

Una depreciación lenta conlleva bajos cargos al estado de de ganancias y/o pérdidas
ocasionando unos resultados operacionales mucho mayores que en el método de
depreciación acelerado; en términos de rentabilidad esta estrategia favorece a la compañía
pero afecta a la liquidez cuando se incrementan los cargos fiscales (impuestos).

En finanzas, la depreciación juega un papel importante, especialmente en lo que se refiere

a la elaboración de los flujos netos de efectivo.

El siguiente ejemplo mostrará la diferencia entre los flujos netos de efectivo y los ingresos
o utilidades contables de la organización:

ESTADO DE RESULTADOS FLUJO DE EFECTIVO

10.00 10.00
Ventas Ingresos por ventas
0 0
Costo de ventas (sin
6.500 Salidas  
depreciación)
Utilidad bruta 3.500 Costo de ventas 6.500
Gastos de ventas 800 Gastos de ventas 800
Gastos de Administración 350 Gastos de administración 350
Depreciación del ejercicio 700 Intereses 250
Utilidad operacional 1.650   Impuestos 490
Intereses 250 Total salidas 8.390
Flujo neto (ingresos-
Utilidad antes de impuestos 1.400 1.610
salidas)
Impuestos 490    
Utilidad neta (ingreso
910    
contable)
       
Diferencia (depreciación) 700    
       

La contabilidad tiene su énfasis sobre la determinación de las utilidades o ingresos netos

para la empresa y que se reflejan en el estado de resultados.  Para las finanzas, sin
embargo, el énfasis se centra en determinar los flujos de efectivo que generan los activos
pues de ellos depende el valor no solo de dichos activos sino de toda la organización. 
Importante recordar que:

a. Los dividendos (ganancias de los propietarios de la empresa) deben pagarse en efectivo

b.  El valor de la empresa dependerá del flujo de efectivo que pueda la compañía generar
para sus mismos accionistas en el largo plazo.

Esta es la principal razón por la cual el objetivo básico financiero es maximizar el valor de
la empresa en el mercado.  Este objetivo se logrará en la medida en que la organización
genere el efectivo necesario para satisfacer las expectativas de los inversionistas.

La depreciación es un cargo que no representa salida de efectivo; por lo tanto, debe

añadirse nuevamente al ingreso neto para obtener una estimación del flujo de efectivo
proveniente de las operaciones de la compañía. En consecuencia, la depreciación también
es una fuente interna de recursos; al no generar salida de efectivo, este costo hace
disminuir las utilidades operacionales y, por consiguiente, el pago de impuestos.  Esta es
la razón por la cual la depreciación es una fuente interna de recursos: genera ahorros
tributarios.