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HOLLZMAN COMPANY
Tarjeta de costos estándar
Junio de 2015
estados
Unidades
Libras/Unidad 6.30
Por Hora 60
Horas
Por Hora de mano de obra directa
Por Hora de mano de obra directa
HOLLZMAN COMPANY
Análisis de variaciones
Abril de 2015
CR CS
Materiales directos Unidad (u)
($) ($)
Libras de material lb 40,000 39,690
QS = qs x Producción real
QS = 18,900 u
CR CS
Unidad (u)
Mano de obra directa ($) ($)
h 386,100 378,000
HS = hs x Producción real
HS = 4h
HS = 25,200 h
CIF(S) = TP x HS TS
TP = CIF(P)/HP
Fp(CIF) = a + bx
Fp(CIF) = 306,000 + 6.50
CIFp(HS) = Fp(CIF)(HS)
Método de 3 variaciones:
CIF(S) CIFp(HS) CIF(R)
($) ($) ($)
485,100 469,800 475,000
CIFp(HR) = 306,000 $
b*HR = 169,000
QS = qs x Producción real
QS = 0 u
VN HR HS TR TS VT VH VN
($) (u) (u) ($/u) ($/u) ($) ($) ($)
8,100 26,000 25,200 14.85 15 -3,900 12,000 8,100
Hp= 24,000 h
VN VP VC VN
($) ($) ($) ($)
10,100 5,200 15,300 10,100
19
VP = Vg ± VE
Vg = VgF ± VgV
VN VP Vg VgF VgV Vg VE VP
($) ($) ($) ($) ($) ($) ($) ($)
10,100 5,200 169,000 4,000 -4,000 0 5,200 5,200
1) MD:
1.1) Compra
(QR x PS) Debe
Materiales 42,000
Variación de precio (desfavorable) -2,000
Proveedores
40,000
2) MOD:
Debe
Productos en proceso 378,000
Variación económica (desfavorable) -3,900
Variación de eficiencia (desfavorable) 12,000
Bancos
386,100
3) CIF:
CIF(R) 475,000
Bancos (o Proveedores)
4) Asientos de cierre de las variaciones de los Costos primos
VC VN
($) ($) 4.1) Cierre de la variación de precio (MD)
15,300 -10,100 Debe
Productos en proceso -2,000
Variación de precio (desfavorable)
Método de 2 variaciones:
Debe
CIF(S) 485,100
Variación de presupuesto (desfavorable) 5,200
Variación de capacidad (desfavorable) -15,300
CIF(R)
475,000
Uso o consumo:
Haber (QS x PS)
Productos en proceso 39,690
Variación de precio -2,000
42,000 Variación de cantidad 2,310
42,000 Materiales 40,000
39,690 0
37,690 0
40,000 40,000
Haber
386,100
386,100
Haber
485,100
475,000
stos primos
Método de 3 variaciones:
Haber
CIF(S) 485,100
-2,000 Variación de gastos fijos 4,000
Variación de gastos variables -4,000
Variación de eficiencia 5,200
Haber Variación de capacidad -15,300
CIF(R) 475,000
2,310 475,000 475,000
Haber
-3,900
12,000
contable de las
Haber
475,000
475,000
Haber
5,200
-15,300
-10,100
Haber
901,100
Haber
901,100
0
Mayorización
Materiales Proveedores
Debe Haber Debe Haber
Si 0 42,000 1.2) XXXX Si
1.1) 42,000 40,000 1.1)
42,000 42,000
Sf 0
Bancos
Debe Haber
Variación de precio Si XXXX 386,100 2)
1.1) -2,000 -2,000 4.1) 475,000 3.2)
Variación de cantidad
1.2) 2,310 2,310 4.2)
Variación de capacidad
5.1) -15,300 -15,300 5.2)
Variación económica de MOD
2) -3,900 -3,900 4.3)
Ventas
0 7.2)
Productos terminados
Si 0
6) 901,100 901,100 7.1)
Sf 0
Costo de ventas
7.1) 901,100
Estado de Costos de producción y ventas:
HOLLZMAN COMPANY
Estado de costos de producción y ventas
Junio de 2015
$
HOLLZMAN COMPANY
Estado de costos de producción y ventas
Junio de 2015
$
42,000
-2,000
40,000
40,000
0
40,000
0
40,000
378,000
-3,900
12,000
386,100
426,100
485,100
5,200
-15,300
475,000
901,100
0
901,100
0
901,100
0
901,100
0
901,100
0
42,000
-2,000
40,000
40,000
0
40,000
0
40,000
378,000
-3,900
12,000
386,100
426,100
485,100
5,200
490,300
916,400
0
916,400
0
916,400
0
916,400
0
916,400
### 15,300
COMPAÑÍA P.Q.
COMPAÑÍA P.Q.
Tarjeta de costos estándar
Abril de 2015
Unidad Cantidad
de elemento estándar/unid. de prod. (up)
(ue) qs (hs) (ue/up)
Materiales directos (MD)
Tela de algodón m 2
CGTu($/u) = 848.00
PV: Margen sobre CGTu($/u) = 40.0%
PV($/u) = 1,187.20
COMPAÑÍA P.Q.
Análisis de variaciones
Abril de 2015
Materiales directos
Tela de algodón
250 500
Mano de obra directa
100 100
HS =
HS =
660
CIF(S) =
TP =
CIF(P) =
HP =
TP =
Fp(CIF) =
Fp(CIF) =
CIFp(HS) =
VC =
os Gastos operacionales fijos TF =
do estos no superen a los precios TF =
Método de 3 variaciones:
CTu($/u) GFu($/u)
717.500
Vg =
VgF =
44.50 VgV =
31.00 VE =
CIFp(HR) =
b*HR =
qs x Producción real
8,000 u
CR CS VN HR HS TR
Unidad (u)
($) ($) ($) (u) (u) ($/u)
h 451,000 400,000 51,000 4,100 4,000 110
hs x Producción real
4,000 h
TP x HS
CIF(P)/HP
300,000 $
5,000
60.00 $/h
a + bx
250,000 + 10.00 x
Fp(CIF)(HS)
291,000 $
41,000
$
2,106,000
451,000
313,000
2,870,000
PS VP VQ VN
($/u) ($) ($) ($)
250 81,000 25,000 106,000
TS VT VH VN
($/u) ($) ($) ($)
100 41,000 10,000 51,000
VP = Vg ± VE
Vg = VgF ± VgV
VgV Vg VE VP VC VN
($) ($) ($) ($) ($) ($)
7,000 22,000 1,000 23,000 -50,000 73,000
Diarización
1) MD:
1.1) Compra
(QR x PS) Debe Haber
Materiales 2,025,000
Variación de precio (desfavorable) 81,000
Proveedores 2,106,000
2,106,000 2,106,000
2) MOD:
(HS x TS) Debe Haber
Productos en proceso 400,000
Variación económica (desfavorable) 41,000
Variación de eficiencia (desfavorable) 10,000
Bancos 451,000
451,000 451,000
3) CIF:
CIF(R) 313,000
Bancos (o Proveedores) 313,000
Método de 2 variaciones:
Debe Haber
CIF(S) 240,000
Variación de presupuesto (desfavorable) 23,000
Variación de capacidad (desfavorable) 50,000
CIF(R) 313,000
313,000 313,000
Variación de cantidad
1.2) 25,000
Variación económica de M
2) 41,000
Variación de eficiencia de
2) 10,000
Método de 3 variaciones:
CIF(S) 240,000
Variación de gastos fijos 15,000
Variación de gastos variables 7,000 Productos terminado
Variación de eficiencia 1,000 Si 0
Variación de capacidad 50,000 6) 2,870,000
CIF(R) 313,000 Sf 0
313,000 313,000
Costo de ventas
7.1) 2,870,000
Materiales Proveedores
Haber Debe Haber
2,025,000 1.2) XXXX Si
2,106,000 1.1)
2,025,000
Bancos
Debe Haber
Variación de precio Si XXXX 451,000 2)
81,000 4.1) 313,000 3.2)
CIF(R)
3.2) 313,000 313,000 5.1)
2,870,000
Variación de presupuesto
5.1) 23,000 23,000 5.2)
Variación de cantidad
25,000 4.2)
Variación de capacidad
5.1) 50,000 50,000 5.2)
ción económica de MOD
41,000 4.3)
roductos terminados
2,870,000 7.1)
Costo de ventas
Estado de Costos de producción y ventas:
Compañía P.Q.
Estado de costos de producción y ventas
Abril de 2015
$
Compañía PQ
Estado de costos de producción y ventas
Abril de 2015
$
CIFpV(HS) = b x HS =
Estado de resultados parcial:
Compañía P.Q.
Estado de resultados parcial
Abril de 2015
$
2,025,000
81,000
2,106,000
2,106,000
0
2,106,000
0
2,106,000
400,000
41,000
10,000
451,000
2,557,000
40,000
8,000
48,000
2,605,000
0
2,605,000
0
2,605,000
0
2,605,000
0
2,605,000 -265,000
$
40,000
48,000
MATERIAL VALOR
Madera $ 150,000
Barniz $ 50,000
Puntillas $ 5,000
Pegante $ 2,000
Tela $ 50,000
Esponja $ 20,000
Inventario inicial: 0
CFT: 3,500,000
GFT: 2,000,000
CGFT: 5,500,000
CVu: 277,000
GVu: 95,000
CGVu: 372,000
CTu: 714,500
CFu: 437,500
Compañía manufacturera Muebles del Hogar
Estado de resultados pro-forma
Mes
$
CT CV Diferencia
UAII $ 3,068,000 $ 3,068,000 $ -
If $ - $ - $ -
Io $ - $ - $ -
$ - $ - $ -
2.
PE(u) = 4u
PE($) = 6,932,773
PE($) = 6,932,773
MCu= 1,428,000
MC% = 79.33%
MS (ABS) = 2u
MS (REL) = 35.81%
3.
Inversión = 48,000,000
ROA = 2.00%
UODI adicional = 960,000
UODI actual = 1,994,200
UODI total requerida = 2,954,200
Q(u) = 7.31
Q($) = 13,165,869
Q($) = 13,165,869
4.
Inversión = 48,000,000
ROA = 3.00%
UODI adicional = 1,440,000
UODI actual = 1,994,200
UODI total requerida = 3,434,200
Q(u) = 7.83
Q($) = 14,096,703
Q($) = 14,096,703
5.
Costos y gastos fijos vivos = 4,600,000
PC (u) = 3
PC ($) = 5,798,319
PC ($) = 5,798,319
MS (ABS) = 3u
MS (REL) = 46.31%
Compañía manufacturera Muebles del Hogar
Estado de resultados pro-forma
Mes
$
Ventas netas
- Costo de ventas (normal)
Io $ -
$ 2,625,000 + Producción $ 1,662,000
$ 3,500,000 = Disponible para la venta $ 1,662,000
- If $ -
= Costo de ventas
= Margen Bruto de Contribución
- Gastos variables
= Margen Neto de Contribución
- Costos y gastos fijos totales
Costos fijos $ 3,500,000
Gastos fijos $ 2,000,000
= UAII
del Hogar
rma
$ 10,800,000
$ 1,662,000
$ 9,138,000
$ 570,000
$ 8,568,000
$ 5,500,000
$ 3,068,000