Introducción a la Contabilidad

Transacciones e impuestos legales

La empresa “Denta”, donde se desempeña como analista contable, ha decidido abrir una
nueva sucursal y le han asignado a usted el registro y análisis de la información contable
referente a las transacciones de apertura.

1. REGISTRO DIARIO DE LOS SIGUIENTES MOVIMIENTOS:

Transacción Cta. Contable Naturaleza Cuenta Variación DEBE HABER

(1) Inicio de
actividades con un
BANCO ACTIVO AUMENTA $4.230.000.- ---------
aporte de capital de
$4.230.000,
CAPITAL PATRIMONIO AUMENTA --------- $4.230.000.-
depositados en la
Cta. Corriente.
(2) Compra de
mercaderías por MERCADERÍA ACTIVO AUMENTO $520.000.- --------
$520.000, pagando
con cheque. BANCO ACTIVO DISMINUYE -------- $520.000.-

CLEINTE ACTIVO AUMENTA $250.000.- --------

(3) Venta del 50% de
la mercadería VENTAS RESULTADO / INGRESO AUMENTA --------- $250.000.-
adquirida, por un
total de $250.000 al COSTO VENTAS RESULTADO / PÉRDIDA AUMENTA $260.000.- --------
crédito.
MERCADERÍA ACTIVO DISMINUYE -------- $260.000.-

(4) Recibe un abono

de $80.000 el cual es
BANCO ACTIVO AUMENTA $80.000.- --------
depositado por parte
de los clientes en la
CLIENTE ACTIVO DISMINUYE -------- $80.000.-
cuenta corriente de la
empresa.
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2. REGISTRO ANTECEDENTES LIBRO MAYOR:

BANCO CAPITAL MERCADERÍA
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
$ 4.230.000. (1) $ 520.000. (2) $ 4.230.000. (1) $ 520.000. (2) $ 260.000. (3)
$ 80.000. (4)
$ 4.310.000. $ 4.230.000. $ 260.000.
$ 3.790.000.- $ 4.230.000. $ 260.000.

CLIENTE VENTAS COSTO VENTA

DEBE HABER DEBE HABER $ 260.000. (3)
$ 250.000. (3) $ 80.000. (4) $ 250.000. (3)

$ 170.000. $ 250.000. $ 260.000.

$ 170.000. $ 250.000. $ 260.000.

3. Tratamiento del IVA Débito Fiscal y del IVA Crédito fiscal (cuando se carga y cuando
se abona) y registrar un asiento de ejemplo para cada uno de ellos.

3.1. IVA Débito fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las
boletas, facturas, liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por
el concepto de ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo.
El asiento de centralización estándar para las ventas, obtenidos del total del
libro auxiliar de ventas, será cargar las distintas cuentas, clientes o deudores
por ventas por el total de la factura, según el tipo de venta y abonar la cuenta
IVA débito fiscal por el monto de IVA y la cuenta ventas, por el monto de la
venta. Posteriormente, al recibir el pago por el total, se carga la cuenta banco,
según sea la forma de pago y se abona la cuenta cliente, para dejarla saldada.

EJEMPLO:

Ventas por $250.000.- (+ IVA)

Venta de mercadería: $ 250.000.-
IVA Débito fiscal 19%: $ 47.500.-

Total de la venta: $ 297.500.-

Cliente 297.500.-

Ventas 250.000.-

IVA Débito Fiscal 47.500.-

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3.2. IVA Crédito fiscal: Es el impuesto soportado, entre otros documentos, en las
facturas de proveedores, facturas de compras, notas de débito y de crédito
recibidas que acrediten las adquisiciones o la utilización de servicios efectuados
en el período tributario respectivo. Pueden referirse Mercaderías para la venta,
servicios básicos de electricidad, agua, gas, Insumos como; útiles de oficina,
materias primas. Activos fijos (muebles, vehículos). Al efectuar el pago de la
compra, se carga la cuenta proveedores con abono a efectivo o banco según la
forma del pago, quedando saldada la cuenta proveedores.

EJEMPLO:

Compra por $ 520.000.- (+ IVA)

Compra de mercadería: $ 520.000.-

IVA Crédito fiscal 19%: $ 98.800.-

Total de la compra: $ 618.800.-

Mercadería 520.000.-

IVA Crédito fiscal 98.800.-

Proveedores 618.800.-

4. Tratamiento de IVA.

Venta: 250,000 + IVA 47,500 = 297,500

Compra: 520,000 + IVA 98,800 = 618,800
IVA por cobrar: 47,500 – 98,800 = 51,300

Para el caso planteado el IVA es por cobrar ya que es mayor mi IVA Crédito
Fiscal por lo que es un saldo a favor de $ 51.300.-
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BIBLIOGRAFÍA

IACC (2018). Introducción a la contabilidad, semana 4, “Transacciones e Impuestos

Legales.

SII. Diccionario Básico tributario contable, consultado el 9 de diciembre de 2018 en

http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_c.htm