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PROGRAMA DE FORMACION:
GUIA No. 16
INGRESOS Y GASTOS
PRESENTADO AL INSTRUCTOR:
PRESENTADO POR:
2. PRESENTACIÓN
El desarrollo de esta guía le permitirá al aprendiz adquirir los conocimientos para identificar, medir,
reconocer, revelar y presentar los ingresos y gastos del periodo contable de acuerdo con los criterios
establecidos por las NIIF.
Siendo los ingresos y los gastos dos rubros de gran importancia en la construcción de los estados financiaros
se requiere que el aprendiz realice las actividades
propuestas con mucho entusiasmo, de
manera colaborativa, autónoma
y organizada colocando su mayor
empeño en la comprensión y desarrollo
de este importante tema.
Imagen 1
Para el desarrollo de esta actividad, los aprendices deben ver el video de forma desescolarizada e individual,
en el siguiente link el cual nos habla sobre el manejo adecuado de los ingresos y gastos
https://www.youtube.com/watch?v=8PEcigPsswE
Una vez comprendido el mensaje del video responda las siguientes preguntas:
Ingreso: Entendemos por ingresos a todas las ganancias que se suman al conjunto total del
presupuesto de una entidad, ya sea pública o privada, individual o grupal. En términos generales,
los ingresos son los elementos tanto monetarios como no monetarios que se acumulan y que
generan como consecuencia un círculo de consumo-ganancia. (ECONOMIPEDIA, 2019)
Gasto: Gasto es la utilización o consumo de un bien o servicio a cambio de una contraprestación,
se suele realizar mediante una cantidad saliente de dinero. También se denomina egreso.
(ECONOMIPEDIA, 2019)
Cliente: Un cliente es una persona o entidad que compra los bienes y servicios que ofrece una
empresa. (ECONOMIPEDIA, 2019)
Proveedor: Un proveedor es a aquella persona física o jurídica que provee o suministra
profesionalmente de un determinado bien o servicio a otros individuos o sociedades, como
forma de actividad económica y a cambio de una contra prestación.
ALCANCE
EXCEPCIONES AL ALCANCE
Una entidad aplicará esta Norma a todos los contratos
con clientes, excepto en los siguientes casos: ►Arrendamientos
(a) contratos de arrendamiento dentro del Contratos de seguros
alcance dela NIIF 16 Arrendamientos; ►Instrumentos financieros
(b) contratos de seguro dentro del alcance de la ►Intercambios no monetarios entre entidades del
NIIF17 Contratos de Seguros. No obstante, una entidad mismo tipo de
puede elegir aplicar esta Norma a contratos de seguro actividad para facilitar las ventas a clientes
que tienen como propósito principal la prestación de ► Acuerdos de cooperación y colaboración
servicios a una comisión fija de acuerdo con el párrafo (Foundation, 2013)
8 de la NIIF 17;
(c) instrumentos financieros y otros derechos
uobligaciones contractuales dentro del alcance de la
NIIF 9 Instrumentos Financieros, NIIF 10 Estados
Financieros Consolidados, NIIF 11 Acuerdos
Conjuntos, NIC 27 Estados Financieros Separados y
NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios CARACTERISTICAS GENERALES PARA
Conjuntos; RECONOCER UN INGRESO
(d) intercambios no monetarios entre entidades
en lamisma línea de negocios hechos para facilitar - Cuando existe la contraprestación de
ventas a clientes o clientes potenciales. Por ejemplo, servicios.
esta Norma no se aplicaría a un contrato entre dos - En la venta de bienes o servicios
compañías de petróleo que acuerden un intercambio (Foundation, 2013)
de petróleo para satisfacer la demanda de sus clientes - Contratos con clientes
en diferentes localizaciones especificadas sobre una
base de oportunidad. (Foundation, 2013)
IDENTIFICACION DEL CONTRATO: Una entidad
contabilizará un contrato con un cliente que
queda dentro del alcance de esta Norma solo
cuando se cumplan todos los criterios
siguientes:
Identificación de las obligaciones de
(a) las partes del contrato han aprobado el
desempeño Al comienzo del contrato, una
contrato (por escrito, oralmente o de acuerdo
entidad evaluará los bienes o servicios
con otras prácticas tradicionales del negocio)
comprometidos en un contrato con un cliente
y se comprometen a cumplir con sus
e identificará como una obligación de
respectivas obligaciones; (b) la entidad puede
desempeño cada compromiso de transferir al
identificar los derechos de cada parte con
cliente: (a) un bien o servicio (o un grupo de
respecto a los bienes o servicios a transferir;
bienes o servicios) que es distinto;o
(c) la entidad puede identificar las
(b) una serie de bienes o servicios distintos
condicionesde pago con respecto a los bienes
que son sustancialmente iguales y que tienen
o servicios a transferir;
el mismo patrón de transferencia al cliente
(d) el contrato tiene fundamento
(véase el párrafo 23). 21 22 NIIF 15 © IFRS
comercial (esdecir, se espera que el riesgo,
Foundation A803 Una serie de bienes o
calendario o importe de los flujos de efectivo
servicios distintos tiene el mismo patrón de
futuros de la entidad cambien como resultado
transferencia al cliente si se cumplen los dos
del contrato); y
siguientes criterios:
(e) Es probable que cobre la
(a) cada bien o servicio distinto en la
contraprestación ala que tiene derecho a
serie quela entidad se compromete a
cambio de los bienes o servicios que
transferir al cliente cumpliría los criterios del
transferirá al cliente. Para evaluar si es
párrafo 35 para ser una obligación de
probable la recaudación del importe de la
desempeño satisfecha a lo largo del tiempo;
contraprestación, una entidad considerará
(b) de acuerdo con los párrafos 39 y 40,
solo la capacidad del cliente y la intención que
elmismo método se utilizaría para medir el
tenga de pagar esa contraprestación a su
progreso de la entidad hacia la satisfacción
vencimiento. El importe de la
completa de la obligación de desempeño de
contraprestación al que la entidad tendrá
transferir cada bien o servicio distinto de la
derecho puede ser menor que el precio
serie al cliente. (Foundation, 2013)
establecido en el contrato si la
contraprestación es variable, porque la
entidad puede ofrecer al cliente una
reducción de precio (véase el párrafo 52).
(Foundation, 2013)
SATISFACCIÓN DE LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
Una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias cuando (o a medida que) satisfaga una obligación de desempeño mediante la transferencia de
los bienes o servicios comprometidos (es decir, uno o varios activos) al cliente. Un activo se transfiere cuando (o a medida que) el cliente obtiene el control
de ese activo. Para cada obligación de desempeño identificada de acuerdo con los párrafos 22 a 30, una entidad determinará al comienzo del contrato, si
satisface la obligación de desempeño a lo largo del tiempo (de acuerdo con los párrafos 35 a 37) o satisface la obligación de desempeño en un momento
determinado (de acuerdo con el párrafo 38). Si una entidad no satisface una obligación de 29 30 31 32 NIIF 15 A806 © IFRS Foundation desempeño a lo largo
del tiempo, dicha obligación de desempeño se satisface en un momento determinado. Los bienes o servicios son activos, incluso si solo lo son de forma
momentánea, cuando se reciben y utilizan (como en el caso de muchos servicios). El control de un activo hace referencia a la capacidad para redirigir el uso
del activo y obtener sustancialmente todos sus beneficios restantes. El control incluye la capacidad de impedir que otras entidades dirijan el uso del activo y
obtengan sus beneficios. Los beneficios de un activo son los flujos de efectivo potenciales (entradas o ahorros de salidas de recursos) que pueden obtenerse
directa o indirectamente de muchas formas, tal como mediante:
(a) el uso del activo para producir bienes o prestar servicios (incluyendo servicios públicos);
(b) el uso del activo para mejorar el valor de otros activos;
(c) el uso del activo para liquidar pasivos o reducir gastos;
(d) la venta o intercambio del activo;
(e) la pignoración del activo para garantizar un préstamo; y
(f) conservar el activo. Al evaluar si un cliente obtiene el control de un activo, una entidad considerará cualquier acuerdo para recomprar el activo(véanse
los párrafos B64 a B76) (Foundation, 2013)
RECONOCIMIENTO
Una entidad reconocerá la contraprestación recibida de MEDICION
un cliente como pasivo hasta que ocurra uno(odea medida
Cuando los que) una obligación de
sucesos del párrafo 15 o hasta que los criterios del párrafo
desempeño se satisface, una entidad reconocerá
9 se cumplan con posterioridad (véase como el párrafo 14).de actividades ordinarias el
ingresos
Dependiendo de los hechos y circunstancias relacionados
importe del precio de la transacción (que
con el contrato, el pasivo reconocido representa
excluye la
las estimaciones de la contraprestación
obligación de la entidad de transferir bienes o servicios
variable en limitadas de acuerdo con los
que están
el futuro o reembolsar la contraprestación recibida.
párrafos 56 a 58)Enque se asigna a esa obligación
cualquier caso, el pasivo se medirá al importe de la
de desempeño. (Foundation, 2013)
contraprestación recibida del cliente. (Foundation, 2013)
INFORMACION A REVELAR
El objetivo de los requerimientos de información a revelar es que una entidad revele información suficiente que permita a
los usuarios de los estados financieros comprender la naturaleza, importe, calendario e incertidumbre de los ingresos
de actividades ordinarias y flujos de efectivo que surgen de contratos con clientes. Para lograr ese objetivo, una entidad
revelará información cualitativa y cuantitativa sobre los siguientes aspectos: (a) sus contratos con clientes (véanse los
párrafos 113 a 122); (b) los juicios significativos, y cambios en dichos juicios, realizados en aplicación de esta Norma a
dichos contratos (véanse los párrafos 123 a 126); y (c) los activos reconocidos por los costos para obtener o cumplir un
contrato con un cliente de acuerdo con el párrafo 91 o 95 (véanse los párrafos 127 y 128). Una entidad considerará el
nivel de detalle necesario para satisfacer el objetivo de información a revelar y cuánto énfasis poner en cada uno de los
diversos requerimientos. Una entidad agregará o desagregará la información a revelar de forma que la información útil
no se enmascare por la inclusión de un gran volumen de detalles insignificantes o por la agregación de partidas que
tengan sustancialmente diferentes características. Una entidad no necesita revelar información de acuerdo con esta
Norma si ha proporcionado información de acuerdo con otra Norma. Contratos con clientes Una entidad revelará todos
los importes siguientes para el periodo de presentación, a menos que dichos importes se presenten por separado en el
estado del resultado integral de acuerdo con otras Normas: (a) ingresos de actividades ordinarias procedentes de
contratos con clientes, que la entidad revelará por separado de sus otras fuentes de ingresos de actividades ordinarias;
(b) cualquier pérdida por deterioro de valor reconocida (de acuerdo con la NIIF 9) sobre cualquier cuenta por cobrar o
activos del contrato que surgen de los contratos de una entidad con clientes, que revelará por separado de las pérdidas
por deterioro de valor de otros contratos. (Foundation, 2013)
En el desarrollo del punto anterior usted querido aprendiz, observó
que los ingresos de actividades ordinarias se pueden discriminar de la
Imagen 2
Sin embargo, la NIIF 15 también establece como Ingresos las siguientes actividades ordinarias (a menos que
sean específicos de actividades de inversión o de financiación), pero se deben reconocer y clasificar en una
partida por separado dependiendo de la actividad que lo origina:
De acuerdo a lo anterior de forma individual consulte cuáles son las actividades consideradas ordinarias que
se pueden reconocer como ingresos y prepare un cuadro sinóptico con la explicación de cada una de ellas y
dé ejemplos
actividad socioeconómica EJEMPLOS
VENTA DE consistente en el intercambio de algunos materiales que sean libres Venta de electrodomésticos
BIENES Venta de art para el hogar en el mercado, sea para su uso,
para su venta o su transformación, Venta de automoviles y/o de
actividades que necesite el cliente
Imagen 3
Deje evidencia de dichas explicaciones, elabore por separado un cuadro de definiciones cada tema expuesto
por el instructor explicándolo y dando un ejemplo de cada uno de ellos.
CONCEPTO DEFINICION EJEMPLOS
Venta de actividad socioeconómica consistente en el EJEMPLOS
mercancías intercambio de algunos materiales que sean libres Venta de electrodomésticos
y/o en el mercado, sea para su uso, para su venta o su Venta de art para el hogar
Venta de automóviles
prestación de transformación, y/o de actividades que necesite
servicios el cliente
Reparación de equipos
a actividad socioeconómica por lo general requieren Manejo de software
crédito de conocimientos técnicos.
DEVOLUCION DEVOLUCION: son aquellas mercancías que el Están pueden variar según las
, cliente regresa a la empresa, debido a que políticas de la entidad
DESCUENTOS presentan alguna avería o están en mal estado
DE DESCUENTOS: Son las rebajas que el vendedor
hace al comprador como consecuencia de una
MERCANCIAS
compraventa.
EN VENTA
PAGOS O Son todos aquellos pagos que los clientes realizan, La venta de una mercancía a
ABONOS DE disminuyendo la deuda cada vez que lo hacen crédito y está también depende
CLIENTES POR de las políticas de la entidad
VENTAS A
CREDITO
ACEPTACION
DE CLIENTES
VENTAS CON Son ventas que la entidad realiza sin que la Cuando solicitan
PAGOS mercancía se encuentre en bodega, y por una mercancía que se
ANTICIPADOS consiguiente recibe un anticipo que mientras esta encuentra en transito y el
no se entregue se considera un pasivo cliente la necesita y para
apartarla decide dejar un abono
3.3.4. Ya entendido el reconocimiento de los ingresos, vamos a trabajar las cuentas por cobrar, para esto se
hace indispensable diferenciar la información financiera de la fiscal, de acuerdo a la normativa
La información financiera sobre una cuenta por cobrar no es objeto de provisión, ya que la NIC 37 de
Provisiones lo prohíbe; sin embargo, fiscalmente la provisión de cartera sirve para la deducción en la
determinación de la base gravable del impuesto de renta.
Indague y complete la información solicitada en el paralelo, en donde se establecen las principales diferencias
entre la cartera financiera y la cartera fiscal
CARTERA CARTERA FISCAL
FINANCIERA
(causación)
La cartera es clasificada como activo o ACTIVO -CXC ACTIVO EN
cómo activo contingente, explique CUENTAS DE
ORDEN, EL COBRO
DE INTERES
GENERA
IMPUESTOS
¿Se reconoce o se revela y por qué? SE RECONOCE SE LLEVA A
REVELACION
CUENTAS DE
ORDEN
¿Dónde se presenta? ESTADOS VA EN LA NOTAS A
FINANCIEROS LOS ESTADOS
FINANCIEROS
¿Se puede utilizar algún método inicial para EL VALOR DE LA EL VALOR DE LA
medir su valor? (Individual …) Explique TRANSACCION TRANSACCION
Ahora es momento de establecer la diferencia de algunos conceptos de acuerdo con las Normas
3.3.7.
Internacionales de información financiera, para ello de forma individual y desescolarizada ver la información
presentada en el siguiente enlace: https://prezi.com/vqoap4nudczi/gastos-y-costos-niif/
3.3.8. Abordaremos ahora las cuentas por cobrar desde la perspectiva financiera, individualmente consulte la
forma técnica dada a los siguientes temas según la normativa:
Con la consulta realizada en su portafolio de evidencia elabore ejemplos que expliquen los siguientes casos,
recuerde hacer el registro contable si el caso lo amerita y diligenciar el documento extracontable
pertinente:
1. Ventas en dónde no exista transferencia del bien o del servicio, pero sí la existencia de una factura.
(registro en la cuenta control por medio de la tabla extracontable)
2. Ventas en donde exista transferencia del bien, en donde la factura se entregue en el mismo momento
o se haya entregado previamente. (Solamente causación, recuerde que no importa si se paga o no,
siempre se debe causar)
Duración de la actividad: 18 Horas (864 minutos trabajo directo – 216 minutos trabajo independiente)
Estimado aprendiz, luego de haber desarrollado las anteriores evidencias y fomentar su conocimiento en
normas internacionales, es momento que demuestre todo lo que ha asimilado acerca de esta Guía. Por tanto
3.4.1. Desarrolle el taller propuesto por el instructor para que sea aplicado a su proyecto formativo
4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
Duración de la actividad: 4 Horas (Evidencia de Conocimiento 1 hora, Evidencia de Desempeño 1 hora,
Evidencia de Producto 2 horas)
Evidencias de Desempeño:
Producto:
• Realiza reconocimiento y
medición de ingresos y Técnica: Observación del
gastos producto
Medición: Procesos de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen o registran los
elementos de los estados financieros.
Presentación: Mecanismo mediante el cual se presenta el estado de situación financiera, estado de resultados
integral, estado de flujos de efectivo y cambios en el patrimonio de la entidad, junto con sus notas a los
estados financieros.
Revelación: Presentación de información detallada sobre los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos,
que le permite a los usuarios de la información financiera comprender de forma amplia los estados financieros
de la entidad.
6. REFERENTES BILBIOGRÁFICOS
6.1 BIBLIOGRAFIA
Luis Henry Moya Moreno. (2015). Políticas contables en la aplicación de las NIIF. Legis.
Eduardo Godoy Ramírez. (2016). Aplicación contable para pequeñas y medianas empresas pymes.
Nueva Legislación.
NIIF 15 Ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes Vásquez.,
Franco,W. (2013). El abc de las niif.Bogotá:Legis.
WEBGRAFIA
International Accounting Standars Board (2014). NIIF15 Ingresos de Actividades Ordinarias
Procedentes de Contratos con Clientes.
https://www.youtube.com/watch?v=8PEcigPsswE
https://prezi.com/vqoap4nudczi/gastos-y-costos-niif/
www.nicniif.org .(2010). Glosario de Términos. Recuperado de:
http://www.nicniif.org/files/normas2010/parte%20b/70_glossary%20of%20terms%20f_139.pdf
Imágenes
Imagen 1: https://sites.google.com/site/economiaenelextremadura/economia-4o/unidad-4- ingresos-y-
gastos-del-estado
Imagen 2: johnsonasociados.com, (2017).Niif. Recuperado de:
http://www.johnsonasociados.com//images/portafolio/imagen_id_5935.png Imagen 3
https://thumbs.dreamstime.com/z/d-man-toy-abacus-wooden-colorful-learn-counting-
render- white-education-concept-57199656.jpg
Imagen 4 https://thumbs.dreamstime.com/z/superhero-near-smartphone-abacus-scores-screen-d-
render- isolated-white-58627428.jpg
INFOGRAFIA
Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas,
artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que pueden ser
consultadas desde la red del SENA.
http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé Cengage
Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest
7. CONTROL DEL DOCUMENTO
Nombre Cargo Dependencia Fecha
D
1 activo
13 cxc
1305 clientes
130505 nacionales
13050501 centro fusa $ 7,468,818.75
13050501 pantalones
13050502 camisas
2 pasivo
23 cxp
2365 rte fte
236540 ventas
23654001 2.50% $ 165,312.50
2367 rte iva
236740 ventas
23674001 15% $ 188,456.25
2368 rte ica
236840 ventas
23684001 7xmil $ 46,287.50
24 IGT
2408 IVA X pagar
240801 generado
24080101 19%
4 ingresos
41 operacionales
4135 cxmxm
413524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
41352401 pantalones
41352402 camisas
6 costos de venta
61 costos de venta y prestacion de servicios
6135 Cxmxm
613524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
61352401 de vestir/ pantalones $ 2,750,000.00
61352402 de vestir/camisas $ 3,000,000.00
1 activo
14 inventario
1435 MNFE
143524 PROD. T,V,C,C.
14352401 DE VESTIR/ PANTALONES
14352402 DE VESTIR / camisas
total $ 13,618,875.00
isas oversice a $50.000 c/u utilidad 15%
50
tabla extracontable 60
C camisas y pantalones $ 5,750,000.00
utilidad 15% $ 862,500.00
$ 6,612,500.00
$ 1,256,375.00
$ 3,162,500.00
$ 3,450,000.00
$ 2,750,000.00
$ 3,000,000.00
$ 13,618,875.00
valor del bien utilidad
$ 55,000.00 $ 2,750,000.00 $ 412,500.00 $ 3,162,500.00
$ 50,000.00 $ 3,000,000.00 $ 450,000.00 $ 3,450,000.00
15% $ 862,500.00
un responsable le vende a un gran contribuyente autorretenedor 70 pantalones a 45.000 c/u y 70 camisas
a 50.000 c/u. utilidad 15%
D
1 activo
13 cxc
1305 clientes
130505 nacionales
13050501 centro fusa $ 8,637,851.25
13050501 pantalones
13050502 camisas
2 pasivo
23 cxp
2365 rte fte
236540 ventas
23654001 2.50% $ 191,187.50
2367 rte iva
236740 ventas
23674001 15% $ 217,953.75
2368 rte ica
236840 ventas
23684001 7xmil $ 53,532.50
24 IGT
2408 IVA X pagar
240801 generado
24080101 19%
4 ingresos
41 operacionales
4135 cxmxm
413524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
41352401 pantalones
41352402 camisas
6 costos de venta
61 costos de venta y prestacion de servicios
6135 Cxmxm
70
tabla extracontable 70
C camisas y pantalones $ 6,650,000.00
utilidad 15% $ 997,500.00
$ 7,647,500.00
$ 1,453,025.00
$ 3,622,500.00
$ 4,025,000.00
$ 3,150,000.00
$ 3,500,000.00
$ 15,750,525.00
valor del bien utilidad
$ 45,000.00 $ 3,150,000.00 $ 472,500.00 $ 3,622,500.00
$ 50,000.00 $ 3,500,000.00 $ 525,000.00 $ 4,025,000.00
15% $ 997,500.00
un responsable vende a otro responsable 25 pantalones a 55.000 c/u y 50 camisas a 45.000 c/u. utilidad 20%
D
1 activo
13 cxc
1305 clientes
130505 nacionales
13050501 centro fusa $ 5,037,300.00
13050501 pantalones
13050502 camisas
2 pasivo
23 cxp
2365 rte fte
236540 ventas
23654001 2.50% $ 108,750.00
2368 rte ica
236840 ventas
23684001 7xmil $ 30,450.00
24 IGT
2408 IVA X pagar
240801 generado
24080101 19%
4 ingresos
41 operacionales
4135 cxmxm
413524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
41352401 pantalones
41352402 camisas
6 costos de venta
61 costos de venta y prestacion de servicios
6135 Cxmxm
613524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
61352401 de vestir/ pantalones $ 1,375,000.00
61352402 de vestir/camisas $ 2,250,000.00
1 activo
14 inventario
1435 MNFE
143524 PROD. T,V,C,C.
14352401 DE VESTIR/ PANTALONES
14352402 DE VESTIR / camisas
total $ 8,801,500.00
as a 45.000 c/u. utilidad 20%
25
tabla extracontable 50
C camisas y pantalones $ 3,625,000.00
utilidad 20% $ 725,000.00
$ 4,350,000.00
$ 826,500.00
$ 1,650,000.00
$ 2,700,000.00
$ 1,375,000.00
$ 2,250,000.00
$ 8,801,500.00
valor del bien utilidad
$ 55,000.00 $ 1,375,000.00 $ 275,000.00 $ 1,650,000.00
$ 45,000.00 $ 2,250,000.00 $ 450,000.00 $ 2,700,000.00
20% $ 725,000.00
un responsable le vende a un no responsable 25 pantalones a 60.000 c/u y 40 camisas a 25.000 c/u.
utilidad 20%.
D
1 activo
13 cxc
1305 clientes
130505 nacionales
13050501 centro fusa $ 3,570,000.00
13050501 pantalones
13050502 camisas
24 IGT
2408 IVA X pagar
240801 generado
24080101 19%
4 ingresos
41 operacionales
4135 cxmxm
413524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
41352401 pantalones
41352402 camisas
6 costos de venta
61 costos de venta y prestacion de servicios
6135 Cxmxm
613524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
61352401 de vestir/ pantalones $ 1,500,000.00
61352402 de vestir/camisas $ 1,000,000.00
1 activo
14 inventario
1435 MNFE
143524 PROD. T,V,C,C.
14352401 DE VESTIR/ PANTALONES
14352402 DE VESTIR / camisas
total $ 6,070,000.00
40 camisas a 25.000 c/u.
25
tabla extracontable 40
C camisas y pantalones $ 2,500,000.00
utilidad 20% $ 500,000.00
$ 3,000,000.00
$ 570,000.00
$ 1,800,000.00
$ 1,200,000.00
$ 1,500,000.00
$ 1,000,000.00
$ 6,070,000.00
valor del bien utilidad
$ 60,000.00 $ 1,500,000.00 $ 300,000.00 $ 1,800,000.00
$ 25,000.00 $ 1,000,000.00 $ 200,000.00 $ 1,200,000.00
20% $ 500,000.00
un gran contribuyente vende a otro gran contribuyente 80 pantalones a 45.000 c/u y 75 camisas a 55.000 c/
utilidad 15%
D
1 activo
13 cxc
1305 clientes
130505 nacionales
13050501 centro fusa $ 16,386,656.25
2 pasivo
23 cxp
2365 rte fte
236540 ventas
23654001 2.50% $ 222,093.75
2408 IVA X pagar
240801 generado
24080101 19%
4 ingresos
41 operacionales
4135 cxmxm
413524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
41352401 pantalones
41352402 camisas
6 costos de venta
61 costos de venta y prestacion de servicios
6135 Cxmxm
613524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
61352401 de vestir/ pantalones $ 3,600,000.00
61352402 de vestir/camisas $ 4,125,000.00
1 activo
14 inventario
1435 MNFE
143524 PROD. T,V,C,C.
14352401 DE VESTIR/ PANTALONES
14352402 DE VESTIR / camisas
total $ 24,333,750.00
0 c/u y 75 camisas a 55.000 c/u.
tabla extracontable
C camisas y pantalones $ 7,725,000.00
utilidad 15% $ 1,158,750.00
$ 8,883,750.00
$ 7,725,000.00
$ 4,140,000.00
$ 4,743,750.00
$ 3,600,000.00
$ 4,125,000.00
$ 24,333,750.00
valor del bien utilidad
80 $ 45,000.00 $ 3,600,000.00 $ 540,000.00 $ 4,140,000.00
75 $ 55,000.00 $ 4,125,000.00 $ 618,750.00 $ 4,743,750.00
15% $ 1,158,750.00
un gran contribuyente vende a un gran contribuyente autorretenedor 50 pantalones a 45.000 c/u y 30
camisas a 50.000 c/u. utilidad 15%.
D
1 activo
13 cxc
1305 clientes
130505 nacionales
13050501 centro fusa $ 7,954,687.50
2 pasivo
23 cxp
2365 rte fte
236540 ventas
23654001 2.50% $ 107,812.50
2408 IVA X pagar
240801 generado
24080101 19%
4 ingresos
41 operacionales
4135 cxmxm
413524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
41352401 pantalones
41352402 camisas
6 costos de venta
61 costos de venta y prestacion de servicios
6135 Cxmxm
613524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
61352401 de vestir/ pantalones $ 2,250,000.00
61352402 de vestir/camisas $ 1,500,000.00
1 activo
14 inventario
1435 MNFE
143524 PROD. T,V,C,C.
14352401 DE VESTIR/ PANTALONES
14352402 DE VESTIR / camisas
total $ 11,812,500.00
ntalones a 45.000 c/u y 30
50
tabla extracontable 30
C camisas y pantalones $ 3,750,000.00
utilidad 15% $ 562,500.00
$ 4,312,500.00
$ 3,750,000.00
$ 2,587,500.00
$ 1,725,000.00
$ 2,250,000.00
$ 1,500,000.00
$ 11,812,500.00
valor del bien utilidad
$ 45,000.00 $ 2,250,000.00 $ 337,500.00 $ 2,587,500.00
$ 50,000.00 $ 1,500,000.00 $ 225,000.00 $ 1,725,000.00
15% $ 562,500.00
un gran contribuyente vende a un responsable 25 pantalones a 45.000 c/u y 30 camisas a 50.000 c/u.
utilidad 20%.
D
1 activo
13 cxc
1305 clientes
130505 nacionales
13050501 centro fusa $ 4,871,250.00
2 pasivo
23 cxp
2365 rte fte
236540 ventas
23654001 2.50% $ 78,750.00
2408 IVA X pagar
240801 generado
24080101 19%
4 ingresos
41 operacionales
4135 cxmxm
413524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
41352401 pantalones
41352402 camisas
6 costos de venta
61 costos de venta y prestacion de servicios
6135 Cxmxm
613524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
61352401 de vestir/ pantalones $ 1,125,000.00
61352402 de vestir/camisas $ 1,500,000.00
1 activo
14 inventario
1435 MNFE
143524 PROD. T,V,C,C.
14352401 DE VESTIR/ PANTALONES
14352402 DE VESTIR / camisas
total $ 7,575,000.00
y 30 camisas a 50.000 c/u.
25
tabla extracontable 30
C camisas y pantalones $ 2,625,000.00
utilidad 20% $ 525,000.00
$ 3,150,000.00
$ 2,625,000.00
$ 1,800,000.00
$ 525,000.00
$ 1,125,000.00
$ 1,500,000.00
$ 7,575,000.00
valor del bien utilidad
$ 45,000.00 $ 1,125,000.00 $ 225,000.00 $ 1,800,000.00
$ 50,000.00 $ 1,500,000.00 $ 300,000.00 $ 525,000.00
20% $ 525,000.00
un gran contribuyente vende a un no responsable 30 pantalones a 45.000 c/u y 20 camisas a 50.000 c/u.
utilidad 20%.
D
1 activo
13 cxc
1305 clientes
130505 nacionales
13050501 centro fusa $ 3,852,500.00
2 PASIVO
24 IGT
2408 IVA X pagar
240801 generado
24080101 19%
4 ingresos
41 operacionales
4135 cxmxm
413524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
41352401 pantalones
41352402 camisas
6 costos de venta
61 costos de venta y prestacion de servicios
6135 Cxmxm
613524 venta de prod. Textiles, de vestir, de cuero y calzado
61352401 de vestir/ pantalones $ 1,350,000.00
61352402 de vestir/camisas $ 1,000,000.00
1 activo
14 inventario
1435 MNFE
143524 PROD. T,V,C,C.
14352401 DE VESTIR/ PANTALONES
14352402 DE VESTIR / camisas
total $ 6,202,500.00
u y 20 camisas a 50.000 c/u.
30
tabla extracontable 20
C camisas y pantalones $ 2,350,000.00
utilidad 20% $ 470,000.00
$ 2,820,000.00
$ 2,350,000.00
$ 1,150,000.00
$ 352,500.00
$ 1,350,000.00
$ 1,000,000.00
$ 6,202,500.00
valor del bien utilidad
$ 45,000.00 $ 1,350,000.00 $ 202,500.00 $ 1,150,000.00
$ 50,000.00 $ 1,000,000.00 $ 150,000.00 $ 352,500.00
15% $ 352,500.00
CAUSACION DE VENTA D
13 CXC
1305 Clientes
130505 nacionales
13050501 centro fusa $ 8,337,600.00
23 cxp
2365 RETE FTE
236540 ventas
23654001 2.50% $ 180,000.00
2368 RETE ICA
236840 ventas
23684001 7*1000 $ 50,400.00
24 I. G. T
2408 Iva x pagar
240801 iva generado
24080101 19%
4 ingresos
41 operacionales
4135 CxMxM
413536 venta de electrodomesticos y muebles
41353601 electrodomestico/ nevera.
6 costos de venta
61 costos de venta y prestacion de servicio
6135 CxMxM
613536 venta de electrodomesticos y muebles
61353601 electrodomesticos /nevera $ 5,760,000.00
1 activo
14 Inventarios
1435 MNFxE
143536 venta de electrodomesticos y muebles
14351501 electrodomesticos /nevera
TOTAL $ 14,328,000.00
pago
1 activo
11 EEE
1110 Bancos
111005 moneda nacional
11100501 bancolombia $ 4,168,800
13 CXC
1305 Clientes
130505 nacionales
13050501 centro fusa
1 activo
13 cxc
1345 ingresos por cobrar
134510 intereses
13451001 CORRIENTE $ 76,428
4 ingresos por cobrar
42 NO OPERACIONALES
4210 FINANCIEROS
421005 INTERESES
42100501 CORRIENTE
C
IMP NEVERA 7200000
IVA $ 7,200,000.00 19%
RETE FTE $ 7,200,000.00 2.50%
RETE ICA $ 7,200,000.00 7*1000
19%
180000 2 $ 360,000.00
$ 436,428.00
$ 1,368,000.00
$ 5,760,000.00 11%
$ 14,328,000.00
PAGO 60 DIAS.
pago D
1 activo
11 EEE
1110 Bancos
111005 moneda nacional
11100501 bancolombia $ 4,245,228
13 CXC
1305 Clientes
130505 nacionales
$ 4,168,800 13050501 centro fusa
1 activo
13 cxc
1345 ingresos por cobrar
134510 intereses
13451001 CORRIENTE
$ 8,414,028.00
$ 76,428
$ 1,800,000 4
7200000
$ 1,368,000
$ 180,000.00
$ 50,400.00
12 0.009166667
$ 4,168,800
$ 76,428
$ 8,414,028
CAUSACION DE VENTA
13 CXC
1305 Clientes
130505 nacionales
13050501 centro fusa
23 cxp
2365 RETE FTE
236540 ventas
23654001 2.50%
2368 RETE ICA
236840 ventas
23684001 7*1000
24 I. G. T
2408 Iva x pagar
240801 iva generado
24080101 19%
4 ingresos
41 operacionales
4135 CxMxM
413524 Venta de productos textiles, de vestir, de cuero y calzado
41352401 Chaquetas
6 costos de venta
61 costos de venta y prestacion de servicio
6135 CxMxM
613524 Productos textiles, de vestir, de cuero y calzado
61352401 Chaquetas
1 activo
14 Inventarios
1435 MNFxE
143536 Productos textiles, de vestir, de cuero y calzado
14351501 Chaquetas
TOTAL
PAGO
2 Pasivo
23 cxp
2380 Acreedores varios
238020 Reintegros por Pagar
23802001 Devoluciones Mercancías
1 Activo
11 E.E.E
1110 Bancos
111005 Moneda Nacional
11100501 BBVA
PAGO
2 Pasivo
23 cxp
2380 Acreedores varios
238020 Reintegros por Pagar
23802001 Devoluciones Mercancías
1 Activo
11 E.E.E
1110 Bancos
111005 Moneda Nacional
11100501 BBVA
D C
IMP CHAQUTAS
UTILIDAD
TOTAL
$ 4,474,512
IVA $ 3,864,000
$ 96,600 RETE FTE $ 3,864,000
RETE ICA $ 3,864,000
$ 3,864,000
$ 3,360,000
$ 3,360,000
$ 7,958,160 $ 7,958,160
D C
$ 41,016
$ 41,016
D C
$ 1,104,000
$ 27,600
$ 7,728
$ 1,278,432
$ 209,760
$ 960,000
$ 960,000
$ 2,273,760 $ 2,273,760
$ 1,278,432
$ 1,278,432
D C
$ 29,297.40
$ 29,297.40
D C
$ 17,168.07
$ 17,168.07
D C
$ 3,283,561.8
$ 3,196,080
$ 87,482
$ 3,283,562 $ 3,283,562
D C
$ 552,000
$ 13,800
$ 3,864
$ 639,216
$ 104,880
$ 480,000
$ 480,000
$ 1,136,880 $ 1,136,880
$ 639,216
$ 639,216
$ 480,000 7
$ 3,360,000 $ 72,000 $ 552,000
15% $ 504,000 $ 1,104,000
$ 3,864,000
$ 1,278,432 $ 3,196,080
19% $ 734,160
2.50% $ 96,600 $ 639,216
7*1000 $ 27,048
0.009166667
$ 41,016
$ 27,468.81 $ 13,797.06
$ 29,297.40 $ 17,168.07
$ 1,828.59 $ 3,371.01
VISITA :WWW.DIARIODELCONTADOR.COM
CONTROL DE INVENTARIO
11/30/2022 VENTA 16
1/30/2023 DEVOLUCIÓN 16
30/02/2022 DEVOLUCIÓN 16
ENTRADAS SALIDAS
7.00 480,000.00 3,360,000.00 3.00 960,000.00
COSTO
PRODUCTO CANT. TOTAL CANTIDAD UNITARIO
UNIT.
CHAQUETAS 7.00 480,000.00 3,360,000.00
CHAQUETAS 0.00 2.00 480,000.00
CHAQUETAS 0.00 1.00 480,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
SALDO FINAL
1,440,000.00 4.00 480,000.00 1,920,000.00
CAPITAL
CAPITAL VIVO
AMORTIZADO
$ 4,474,512.00
$ 1,477,915.05 $ 2,996,596.95
$ 1,491,462.60 $ 1,505,134.35
$ 1,505,134.35 $ 0.00
Valor del préstamo 3,196,080.00
TNA (30/360) 11%
Años 1
Frecuencia de Pago Mensual
Interés equivalente 0.917%
N° de pagos por año 12
N° Total de Cuotas 2.4
CUOTA A PAGAR $ 1,352,496.51
CAPITAL
CAPITAL VIVO
AMORTIZADO
$ 3,196,080.00
$ 1,323,199.11 $ 1,872,880.89
$ 1,335,328.43 $ 537,552.46
NOTA DE CRÉDITO
NÚMERO: 125-299