Clase 5 Presupuesto 2023 Semestre 1: Escuela de Administración & Negocios

Escuela de Administración
& Negocios
Clase 5
Presupuesto
2023 semestre 1
Auditoria
Ingeniería Comercial
Ingeniería en Administración de
Recursos Humanos
Ingeniería en Marketing
Profesor:
Asignatura:
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Escuela de
Administración
y Negocios Críticas a elaborar presupuestos
1) El proceso lleva mucho tiempo ➔ $$

2) Los presupuestos resultantes,
operativos y financieros no son precisos
➔ no son relevantes. Esto porque hay
industrias muy cambiantes en
mercados y tecnología
3) El control y evaluación de áreas y
gerentes contra presupuesto hace que
mientan preparándose para la
evaluación, esto hace peor.
Asignatura: Profesor:
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Escuela de
Administración
y Negocios Críticas a elaborar presupuestos
Esto se ha visto en la practica, en muchos
lugares concurren estas tres causales.
Pero como verán en control de gestión,
hay enfoques como los de Norton y
Kaplan que lo evitan. Ellos generaron
libros clásicos que mezclan entre potras
cosas presupuestos y estrategias:
1. “Cuadro de mando integral” y varios
vinculados “Como usar el cuadro de
mando integral”, “Alineamiento”, etc
2. “Mapas estratégicos”
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Escuela de
Administración
y Negocios Los diferentes presupuestos
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Escuela de
Administración
y Negocios Caso 1 ILKO
Esta aparte y lo leeremos.

1. Con esa información debemos preparar
en los meses del horizonte de planeación:
a. Presupuesto de ventas.
b. Cobros en efectivo a los clientes.
c. Presupuesto de compras.
d. Desembolsos por compras.
e. Presupuesto de gastos operativos.
f. Desembolsos por gastos operativos.
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Escuela de
Administración
Presupuesto operativo
2. Con las programaciones anteriores,
prepare un estado de resultados
presupuestado para los cuatro meses que
terminan el 30 de Abril de 2023.
Presupuesto financiero
3. Con los datos proporcionados y todo lo
anterior, prepare los estados financieros
siguientes:
a. Presupuesto de capital.
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Escuela de
Administración
b. Presupuesto de efectivo, incluyendo los

detalles de préstamos, reembolsos e
intereses por cada uno de los meses del
horizonte de planeación
c. Balance general presupuestado al 30 de
abril de 2023
Todo esto es un proceso lógico que se
vincula al flujograma de la ppt 4 de esta
clase
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Escuela de
Administración
Paso 1: Preparación de los datos básicos

Paso 1a: presupuesto de ventas
Nosotros sabemos el nivel de ventas, por
tanto no debiera ser difícil, el único tema
es que se vende una parte a crédito y otra
al contado. Eso nos da un presupuesto de
venta que es el siguiente:
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Escuela de
Administración
y Negocios
Caso 1 ILKO
a) Presupuesto de venta
Presupuesto de venta
Mes Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Enero-abril
Ventas a credito (40%) $ 16.000 $ 20.000 $ 32.000 $ 24.000 $ 20.000
Ventas en efectivo (60%) $ 24.000 $ 30.000 $ 48.000 $ 36.000 $ 30.000
Ventas totales $ 40.000 $ 50.000 $ 80.000 $ 60.000 $ 50.000 $ 240.000
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Administración

Paso 1b: cobros en efectivo a los clientes.
Los cobros en efectivo a los clientes
incluyen las ventas actuales mensuales en
efectivo más las ventas a crédito del mes
pasado.
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Escuela de
Administración
y Negocios
Caso 1 ILKO
b) Cobro en efectivo a los clientes
Cobros en efectivo a los clientes

Mes Enero Febrero Marzo Abril
Ventas en efectivo del mes $ 30.000 $ 48.000 $ 36.000 $ 30.000
Cobro del 100% ventas credito mes
anterior $ 16.000 $ 20.000 $ 32.000 $ 24.000
Cobros totales $ 46.000 $ 68.000 $ 68.000 $ 54.000
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
c) Presupuesto de compras

Paso 1c: presupuesto de compras
Después de presupuestar las ventas y los
cobros en efectivo, preparamos el
presupuesto de compras.
La mercancía total necesaria será la suma
del inventario final deseado más la
cantidad necesaria para satisfacer la
demanda presupuestada de ventas.
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
La necesidad total se satisfará
parcialmente con el inventario inicial.
El remanente tendrá que venir de las
compras planeadas. Se calculan estas
compras como sigue:
compras presupuestadas=inventario final
deseado + costo de ventas - inventario
inicial
Esto viene dicho en el enunciado del
ejemplo (Word)
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Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
Presupuesto de compras
Mes Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Enero-abril Total
Inventario final deseado $ 48.000 $ 64.000 $ 53.000 $ 48.000 $ 42.400
Costo de ventas $ 28.000 $ 35.000 $ 56.000 $ 42.000 $ 35.000 $ 168.000
Total necesario $ 76.000 $ 99.800 $ 109.600 $ 90.000 $ 77.400
Menos inventario inicial $ 42.400 $ 48.000 $ 64.800 $ 53.600 $ 48.000
Compras $ 33.600 $ 51.800 $ 44.800 $ 36.400 $ 29.400
Veamos detalles de como se obtienen los números

Inventario final deseado diciembre= $20,000+ (0.8 x costo de ventas en
enero)= $20,000 + 0.8($35,000) = $48,000
Costo de venta diciembre= 0.7 x ventas en diciembre de $40,000 =
$28,000; mes enero= 0.7x ventas en enero de $50,000=$35,000, y así
sucesivamente
Inventario inicial diciembre = $20,000 +(0.8 x costo ventas en diciembre
de $28,000)= $20,000 + 22,400= $42,400.
Ver el enunciado del problema,.
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
d) Desembolso por compras

Se usa como base el presupuesto de compras anterior, específicamente
la ultima linea
Por ejemplo
Mes de enero= 0,5x33600+0,5x51800=16800+25900=42700
Desembolso por compra

50% de las compras del mes pasado $ 16.800 $ 25.900 $ 22.400 $ 18.200
50% de las compras del mes presente $ 25.900 $ 22.400 $ 18.200 $ 14.700
Desembolso por compras $ 42.700 $ 48.300 $ 40.600 $ 32.900
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
e) Presupuesto por gastos operativos

El presupuesto de gastos operativos
depende de diversos factores.
Los cambios mes a mes en volumen de
ventas y otras actividades causantes de
costos influyen directamente en muchos
gastos operativos.
Algunas ejemplos de gastos producidos
por el volumen de ventas incluyen las
comisiones de ventas en muchos gastos
de entrega.
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
Otros gastos, como la renta, los seguros,

la depreciación y los salarios no tienen
influencia de las ventas dentro de rangos
de relevancia apropiados, y los
consideramos como fijos.
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Escuela de
Administración
y Negocios
Caso 1 ILKO
Se usa como base el presupuesto de compras
anterior, específicamente la ultima línea. Por
ejemplo: Mes de enero=
0,5x33600+0,5x51800=16800+25900=42700
Presupuesto de gastos operativos
Mes Diciembre enero Febrero Marzo Abril enero-abril total
Salarios (fijos) $ 2.500 $ 2.500 $ 2.500 $ 2.500 $ 2.500
Comisiones (15% delas ventas mes en curso) $ 6.000 $ 7.500 $ 12.000 $ 9.000 $ 7.500
Salario y comisiones totales $ 8.500 $ 10.000 $ 14.500 $ 11.500 $ 10.000 $ 46.000
Gastos diversos (5% de las ventas actuales) $ 2.500 $ 4.000 $ 3.000 $ 2.500 $ 12.000
Renta (fija) $ 2.000 $ 2.000 $ 2.000 $ 2.000 $ 8.000
Seguros (fija) $ 200 $ 200 $ 200 $ 200 $ 800
Depreciacion (fija) $ 500 $ 500 $ 500 $ 500 $ 2.000
Gastos operativos totales $ 15.200 $ 21.200 $ 17.200 $ 15.200 $ 68.800
Estos resultados permiten preparar el Estado de

Resultados presupuestado del periodo
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Escuela de
Administración
y Negocios
Caso 1 ILKO
f) Desembolso por gastos operativos
Los desembolsos por gastos operativos se basan en el presupuesto de
gastos operativos.
Estos desembolsos incluyen el 50% de los salarios y comisiones de este
mes y del pasado, de gastos diversos y de renta. Usaremos el total de
estos desembolsos para preparar el presupuesto de efectivo
Desembolso por gastos operativos
Mes Diciembre Enero Febrero Marzo Abril
Salarios y comisiones
50% gastos mes pasado $ 4.250 $ 5.000 $ 7.250 $ 5.750
50% gastos mes presente $ 5.000 $ 7.250 $ 5.750 $ 5.000
Salarios y comisiones totales $ 9.250 $ 12.250 $ 13.000 $ 10.750
Gastos diversos $ 2.500 $ 4.000 $ 3.000 $ 3.500
Renta $ 2.000 $ 2.000 $ 2.000 $ 2.000
Desembolsos totales $ 13.750 $ 18.250 $ 18.000 $ 15.250
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Escuela de
Administración
y Negocios
Caso 1 ILKO
Paso 2: Preparación del presupuesto
operativo
Con los puntos 1 a) c) y e) tenemos casi
toda la información.
El estado de resultados estará completo
después de sumar el gasto por intereses,
que se puede calcular sólo después de
preparar el presupuesto de efectivo. El
ingreso presupuestado a partir de las
operaciones suele ser un punto de
referencia para juzgar el desempeño de la
administración.
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Escuela de
Administración
y Negocios
Caso 1 ILKO
operativo
Con los puntos 1 a) c) y e) tenemos casi
toda la información.
El estado de resultados estará completo
después de sumar el gasto por intereses,
que se puede calcular sólo después de
preparar el presupuesto de efectivo. El
ingreso presupuestado a partir de las
operaciones suele ser un punto de
referencia para juzgar el desempeño de la
administración.
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Escuela de
Administración
y Negocios
Caso 1 ILKO
Paso 2: Preparación del presupuesto operativo
Estado de resultados al 30 de abril 2024
al final del origen

Cuenta peeriodo informacion
Ventas $ 240.000 1.a
Costo de ventas $ 168.000 1.c
Margen bruto $ 72.000
Gastos de operación (GAV)
Salarios y comisiones $ 46.000 1.e
Rentas $ 8.000 1.e
Gastos diversos $ 12.000 1.e
Seguros $ 800 1.e
Depreciacion $ 2.000 $ 68.800 1.e
Ingreso de las operaciones $ 3.200
Gastos por intereses pendiente
Utilidad pendiente
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Escuela de
de operaciones resumido en
Caso 1 ILKO
el estado de resultados
Administración
y Negocios
financiero
presupuestado. El
presupuesto de efectivo tiene
las siguientes secciones
principales donde las letras
w, x, y, y z se refieren a las
líneas la tabla de efectivo que
va a continuación.
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
financiero
• El saldo disponible en efectivo (x)
equivale al saldo inicial en efectivo
menos el saldo mínimo de efectivo
deseado.
• Recibos y desembolsos de efectivo (y)
son:
1. Los recibos de efectivo dependen de los
cobros de las cuentas por cobrar, de las
ventas en efectivo y resto fuentes de
ingreso en efectivo, como el interés
recibido sobre documentos por cobrar
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
financiero
2. Los desembolsos por compras

dependen de los términos de crédito que
extienden los proveedores y de los hábitos
de pago de facturas del comprador. Ver
siguiente tabla
3. La nómina depende de los sueldos, los
salarios, de los términos de las comisiones
y de las fechas del pago de nómina. Ver 1.f
y siguiente tabla.
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
financiero
4. Algunos costos y gastos dependen de
los términos contractuales de las
liquidaciones a plazos, de los pagos de
hipotecas, rentas, arrendamientos y gastos
diversos. Ver 1.f y siguiente cuadro.
5. Otros desembolsos incluyen
disposiciones por activos fijos, inversiones
a largo plazo, en dividendos y otros
similares. Un ejemplo es el gasto de
$3,000 por instalaciones nuevas.
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
financiero
El efectivo necesario por (o usado para) el
financiamiento (z) depende del saldo total
de efectivo disponible, x en el cuadro
siguiente, y de las entradas y desembolsos
netos de efectivo, y.
Si el efectivo disponible más las entradas
netas de efectivo menos los desembolsos
es negativo, es necesario solicitar un
préstamo (el cuadro dice que solicitará
$14,000 en préstamo en Enero para cubrir
la deficiencia planeada).
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
financiero
Si es positivo, la empresa puede

reembolsar préstamos (reembolsa $1,000,
$10,000 y $3,000 en mayo, junio y julio,
respectivamente). Esta sección
del presupuesto de efectivo también
contiene por lo general los desembolsos
por gastos en intereses.
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
financiero
El saldo final en efectivo es el saldo inicial
de efectivo + y + z. El financiamiento, z,
tiene un aspecto positivo (solicitud de
préstamos) o uno negativo (reembolsa) en
el saldo de efectivo.
Los picos por temporada derivan pérdidas
de efectivo (por las compras de mercancía
y los gastos operativos) antes de que la
compañía realice las ventas y cobre
efectivo a los clientes.
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
financiero
El préstamo resultante también es

“autoliquidador” (es decir, la empresa usa
dinero prestado para adquirir mercancía
para venderla, y utiliza los fondos de las
ventas para rembolsar el préstamo). Este
“ciclo del capital de trabajo” se muda del
efectivo al inventario a las cuentas por
cobrar y de nuevo al efectivo.
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
financiero
Los presupuestos de efectivo ayudan a la

administración a evitar, por un lado, tener
efectivo ocioso e innecesario y, por el otro,
deficiencias de efectivo innecesarias.
Un programa de financiamiento bien
administrado evita que los saldos en
efectivo se vuelvan demasiado grandes o
demasiado pequeños.
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Escuela de
Administración
y Negocios
Caso 1 ILKO
Paso 3: Preparación del presupuesto financiero
Presupuesto de efectivo para los meses Enero a abril 2024
Saldo inicial de efectivo $ 10.000 $ 10.550 $ 10.980 $ 10.080
Saldo en efectivo mínimo deseado $ 10.000 $ 10.000 $ 10.000 $ 10.000
Saldo en efectivo disponible (x) $ - $ 550 $ 960 $ 80
Recibos y desembolsos de efectivo
Cobros a los clientes (1.b) $ 46.000 $ 68.000 $ 68.000 $ 54.000
Pagos de mercancías (1.d) $ 42.700 $ 48.300 $ 40.600 $ 32.900
Pagos por gastos operativos (1.f) $ 13.750 $ 18.250 $ 18.000 $ 15.250
Compra de instalaciones nuevas (dadas) $ 3.000
Recibo y desembolso de efectivo netos (y) $ 13.450 $ 1.450 $ 9.400 $ 5.850
Exceso (déficit) de efectivo antes financiamiento (x+y) $ -13.450 $ 2.000 $ 10.380 $ 5.930
Financiamiento
Solicitud de prestamo (inicio de mes $ 14.000
Pago de capital (al final de mes) $ 1.000 $ 10.000 $ 3.000
Pago intereses (12% anual fin de mes) $ 20 $ 300 $ 120
Aumento(disminucion) de efectivo con financimiento(z) $ 14.000 $ -1.020 $ -10.300 $ -3.120
Saldo final efectivo periodo (saldo inicial+y+z) $ 10.550 $ 10.980 $ 10.080 $ 12.810
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
financiero
Antes de seguir el siguiente paso,

podríamos terminar el Estado de
Resultados, que quedo incompleto.
Ahora sabemos los intereses pagados.
El Estado de resultado queda como sigue:
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Administración
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y Negocios
financiero
Estado de resultados al 30 de abril 2024
al final del origen

Cuenta peeriodo informacion
Ventas $ 240.000 1.a
Costo de ventas $ 168.000 1.c
Margen bruto $ 72.000
Gastos de operación (GAV)
Salarios y comisiones $ 46.000 1.e
Rentas $ 8.000 1.e
Gastos diversos $ 12.000 1.e
Seguros $ 800 1.e
Depreciacion $ 2.000 $ 68.800 1.e
Ingreso de las operaciones $ 3.200
Presupuesto
Gastos por intereses $ 440 efectivo
Utilidad $ 2.760
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Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
financiero
Paso 3.c. Balance General presupuestado.
El paso final en la preparación del
presupuesto maestro es elaborar el
balance general presupuestado que
proyecta cada elemento del balance
general de acuerdo con el plan de
negocios.
Terminado el presupuesto maestro, puede
considerar todos los estados financieros
principales como una base para cambiar el
curso de los sucesos.
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Escuela de
Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
financiero
Por ejemplo, el planteamiento inicial de los

estados financieros podría impulsar a la
administración a intentar nuevas
estrategias de ventas para generar más
demanda. En forma alternativa, la
administración podría explorar los efectos
de diversos ajustes en la periodicidad de
las entradas y desembolsos.
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Administración
Caso 1 ILKO
y Negocios
financiero
Balance General al 30 de abril de 2023
Activos
Activos Circulantes
Efectivo (cuadro presupuesto de efectivo) $ 12.810
Cuentas por cobrar, netas (0,4x ventas de abril,
cuadro 1.a) $ 20.000
Inventario de mercancias cuadro 1.c $ 42.400
Seguros no vencidos (1800-800) $ 1.000 $ 76.210
Activos de la planta
Equipos, instalaciones y otros (37000+3000) $ 40.000
Depreciacion acumulada (12800+2000 por gastos de
depreciacion) $ -14.800 $ 25.200
Activos totales $ 101.410
Pasivos y capital contable de los accionistas
Pasivos circulantes
Cuentas por pagar(0,5 x compras de julio por 29400,
1.c $ 14.700
Salarios devengados y comisiones porm pagar
(0,5x10000, 1.e) $ 5.000 $ 19.700
Capital contable de los accionistas
(78950+2760mporm ingreso neto $ 81.710
Pasivos y capital contable de los accionistas totales $ 101.410
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Escuela de Administración

1) El proceso lleva mucho tiempo ➔ $$

Esta aparte y lo leeremos.

b. Presupuesto de efectivo, incluyendo los

Paso 1: Preparación de los datos básicos

Paso 1: Preparación de los datos básicos

Cobros en efectivo a los clientes

Paso 1: Preparación de los datos básicos

Veamos detalles de como se obtienen los números

d) Desembolso por compras

Desembolso por compra

e) Presupuesto por gastos operativos

e) Presupuesto por gastos operativos

Otros gastos, como la renta, los seguros,

Estos resultados permiten preparar el Estado de

al final del origen

2. Los desembolsos por compras

Si es positivo, la empresa puede

El préstamo resultante también es

Los presupuestos de efectivo ayudan a la

Antes de seguir el siguiente paso,

al final del origen

Por ejemplo, el planteamiento inicial de los

Pasivos y capital contable de los accionistas totales $ 101.410

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