CONTABILIDAD DE CONSORCIO SIN

CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
MODULO 2
HECTOR CHAVEZ CHAVEZ
COMO SE MANEJA TRIBUTARIAMENTE UN
CONSORCIO SIN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
NEUTRALIDAD
TRIBUTARIA
REGISTRO DE
OPERACIONES
DISTRIBUCION A
LOS PARTICIPES
LIQUIDACION
SEGN LAS NORMAS TRIBUTARIAS EL
CONSORCIO SIN CONTABILIDAD, NO SE
ENCUENTRA AFECTA A LOS IMPUESTOS DE
RENTA E IGV, EN LA MEDIDA QUE EL OPERADOR
CONTROLE Y DISTRIBUYA LOS INGRESOS Y
GASTOS
LAS OPERACIONES DE COMPRAS Y VENTAS
LO REALIZA EL OPERADOR CON SU N DE
RUC Y LO REGISTRA EN DOS LIBROS
COMPLENTARIOS PARA EL GRUPO (R.
VENTAS Y COMPRAS)
EL OPERADOR CADA MES DISTRIBUYE
LOS RESULTADOS DE INGRESOS Y
GASTOS A LOS PARTICIPES, MEDIANTE
DOCUMENTO DE ATRIBUCION
CADA PARTICPE RECIBE SU CUOTA DE
PARTICIPACION Y LO SUMA A SUS
RESULTADOS INDIVIDUAL Y LIQUIDA
INDEPENDIENTEMENTE SUS IMPUESTOS
RESPONSABILIDAD DEL OPERADOR
REGISTROS CONTABLES DEL OPERADOR
REGISTRO
DE VENTAS
REGISTRO
DE
COMPRAS
COMPROB
ANTE DE
VENTA
COMPROB
ANTE DE
COMPRA
REPRESENTAR AL CONSORCIO EN TODO Y CONTROLAR LAS OPERACIONES DEL GRUPO
DISTRIBUIR OPORTUNAMENTE LOS RESULTADOS DE INGRESOS Y EGRESOS A LOS PARTICIPES

EL OPERADOR DEBE
CONSIGNAR EN LA
PARTE SUPERIOR DE
CADA COMPROBANTE EL
NOMBRE DEL CONTRATO
DOC.
DE
ATRIBUCION
DOC.
DE
ATRIBUCION


PARTICIPE



OPERADOR



CLIENTE

CONTABILIDAD
INDIVIDUAL

CONTABILIDAD
CONJUNTA

CONTABILIDAD
INDIVIDUAL

CONTRATO


FACTURA



FACTURA


REGISTRO
DE
VENTAS


REGISTRO
DE
VENTAS


REGISTRO
DE
VENTAS


DOCUMENTO
DE
ATRIBUCIN
DE INGRESOS

REGISTRO DE VENTAS


PARTICIPE



OPERADOR



PROVEEDOR

CONTABILIDAD
INDIVIDUAL

CONTABILIDAD
CONJUNTA

CONTABILIDAD
INDIVIDUAL

CONTRATO

FACTURA



FACTURA


REGISTR
O
DE
COMPRAS


REGISTR
O
DE
COMPRAS


REGISTR
O
DE
COMPRAS


DOCUMENTO
DE
ATRIBUCIN
DE COSTOS

REGISTRO DE COMPRAS
Telfono N 525-8162 email. Indmaju@.com
Lima, 30 de Enero 2005 Ene-05
Seor(es) Green Textil del Peru SA. RUC N 20201050525
Direccin Av. Garzn Blanco 1277 San juan de Miraflres
Contrato Consorcio Textil 001-2005
PARTICIPACION VALOR IGV PRECIO
Adquisiciones del mes de enero 2005
Valor IGV Total
- Compra de Materia Prima Nacional 7,000 1,330 8,330 50% 3,500 665 4,165
- Compra de Materia Prima Importada 10,000 1,900 11,900 50% 5,000 950 5,950
- Compra de suministros 5,000 950 5,950 50% 2,500 475 2,975
- Compra de mat para embalaje 2,000 380 2,380 50% 1,000 190 1,190
- Compra de mat para embalaje (inafectos) 1,000 - 1,000 50% 500 - 500
TOTAL ADQUISICIONES DEL MES 25,000 4,560 29,560
Percepciones del mes de enero 2005
fecha DUA Comprobante Monto Particip. Atribucin
10/01/2005 118200525305 11820052304 417 50% 208.5
SON: Cator ce mi l se te ci e ntos oche nta y 00/100 nue vos sol e s TOTAL S/. 12,500 2,280 14,780
Imprent a el Sol Original : PARTICIPE
Av, Pardo 533 - SMP
RUC 10328425202
Aut orizacin 010256048 01-02-05
RUC. N 20090188645
DOCUMENTO DE ATRIBUCION
001-0000001
DETALLE
Fecha de emisin Periodo tributario
AV. METROPOLITANA 570-LIMA
AV. TOMAS RENGIFO 800-BREA
Nombre del contrato o Resolucin
INDUSTRIAS MAJU SAC
Modelo de documento de Atribucin (codigo 25)
LIQUIDACION DE IMPUESTOS
IMPUESTO A LA RENTA
OPERADOR PROVEEDOR
PARTICIPE
CLIENTE
costos x
50
ingresos x
100
A
t
r
i
b
u
c
i

n

5
0
%
i
n
g
r
e
s
o
s

y

c
o
s
t
o
s
Datos

A) El participe, participa con el 50% de la Operacin conjunta.
B) La Operacin conjunta se encuentra afecta al Impuesto a la Renta .
C) Los resultados afectos al Impuesto a la Renta arrojados por las operaciones individuales del Partcipe ascienden a 300 de ingreso y 50 de costo.
Consolidacin:
a) Ingresos: 50 + 300 350
b) Costos: 25 + 50 75
c) Renta Imponible 275
d) Impuesto a la Renta (30%) 82.5

LIQUIDACION DE IMPUESTOS
Impuesto General a la Ventas (IGV)

OPERADOR PROVEEDOR
PARTICIPE
costos x
25
ingresos x 50
A
t
r
i
b
u
c
i

n

5
0
%
i
n
g
r
e
s
o
s

y

c
o
s
t
o
s
IGV trasladado 4.75 IGV por pagar 9.5
CLIENTE
Datos:
a) El Partcipe participa del 50% de la operacin conjunta.
b) La operacin conjunta se encuentra afecta al IGV.
c) El IGV por pagar y el crdito fiscal proveniente de sus operaciones individuales (todas ellas afectas al IGV) asciende, respectivamente, a 6 y a 3
Consolidacin:
a) IGV por pagar: 4.75 + 6 10.75
b) Crdito fiscal: 2.37 + 3 5.37
c) IGV por pagar 5.38