UNIDAD DE APRENDIZAJE NÙMERO UNO

Aspectos generales y metodología para la elaboración del presupuesto

Laura Valentina Perdomo Tole

Flor Mileidy Rubio Barbosa

Mariana Bedoya Vargas

Diana Mayerly Dávila García

Diana Constanza Cárdenas

Universidad del Tolima

PRESUPUESTO

Semestre VI

CAT Ibagué

2023
 INTRODUCCIÓN

El primer capítulo del libro "Presupuestos" de Jorge Burbano Ruiz hace hincapié en el concepto de

presupuestos y su importancia en la toma de decisiones para la organización en un plazo determinado. El

autor destaca que el presupuesto es una herramienta fundamental para la planificación a corto plazo con el

fin se cumplir un ciclo de operaciones y a largo plazo para proyectos de inversión, expansión de mercado,

situaciones de insolvencia.

Además, el autor destaca la importancia de la participación de los distintos departamentos

de la organización en la elaboración y seguimiento del presupuesto, y señala los beneficios que

pueden obtenerse de una adecuada gestión presupuestal, los cuales se pueden ver reflejados en una

mejor toma de decisiones, el aumento de la rentabilidad y la optimización de los recursos para que

la empresa gane valor.

En resumen, proporciona una introducción a la estructura del presupuesto, explicando su

importancia y las diferentes variables a tener en cuenta en su elaboración y seguimiento, ya que

son una expresión financiera de los resultados esperados por la organización en conjunto.
 PRESUPUESTO

De acuerdo con el texto se puede entender que presupuesto es la forma cuantitativa de

proyectar “La estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y

de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado” permitiendo establecer

condiciones o limites dentro de un “Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con

anticipación algunos resultados considerados básicos por el jefe de la empresa” (Ruiz, 2005)

En base a un “Método sistemático y formalizado para lograr las responsabilidades

directivas de planificación, coordinación y control” (Ruiz, 2005) determinando el desarrollo y

aplicación de los objetivos planteados. En otras palabras, el presupuesto es la forma en la que una

empresa o individuo organiza o proyecta en base a un estudio de ingresos y gastos, para determinar

los recursos que permitan el cumplimiento del objetivo establecido ya sea en corto o largo plazo;

con eso se adoptan estrategias para la proyección de los recursos previa mente establecidos. En

consonancia con lo anterior deben establecer mecanismos de control y seguimiento que permitan

regular y administrar los recursos de forma clara y consecuente con los objetivos.

Las organizaciones o la vida cotidiana hacen parte de un medio económico por lo cual se

debe determinar un presupuesto para asumir las actividades u tareas a desarrollar, puesto que más

amplio y claro sea el panorama económico, como también sus factores influyentes, menor será el

riesgo asumir. Por ende, se debe tener en cuenta una investigación en la cual ayuda a determinar

los factores controlables y no controlables tanto dentro, como fuera de una organización,

permitiendo brindar un panorama que facilite la toma de decisiones para así generar un crecimiento

de la misma.
 El presupuesto es de gran importancia en cualquier aspecto de la vida puesto que en una

organización este permite materializar los planes empresariales expresados en términos financieros

en un periodo determinado.

A raíz de la incertidumbre generada por la parte económica de las empresas, es fundamental

planear a detalle las actividades y el mercado; ya que permite reducir los riegos o reconocerlos

para asumirlos, es por tal razón que el presupuesto toma relevancia para el planeamiento, el control

de comportamientos del mercado y lo relacionado con aspectos administrativos, financieros y

contables de la organización. Cuando una entidad no implementa la herramienta del presupuesto;

no logra trazar metas, administrar recursos, imposibilita reconocer los resultados en los aspectos

como producción, utilidades y ventas.

Dentro de las ventajas que brinda hacer uso de la herramienta de presupuestos, es que ésta

permite reconocer los recursos disponibles para actividades y objetivos, logra reducir la

incertidumbre y hacer frente a los cambios, así mismo posibilita la toma de decisiones

concientizada para el beneficio de la empresa. Así mismo, facilita la vigilancia efectiva de cada

una de las actividades de la empresa, es el sistema más adecuado para establecer los costos

promedios; es importante el presupuesto porque ayudan a minimizar riesgos en la organización.

De igual manera los presupuestos presentan desventajas como, sus datos están sujetos al

juicio o la experiencia de quienes lo determinan, al ser solo un sistema de gerencia lo hace una

herramienta limitada para cada uno de los departamentos o áreas de la organización, además para

poder implementar el presupuesto requiere tiempo y experiencia de al menos un trimestre para

determinar los presupuestos de manera óptima según las necesidades y capacidades de la

organización.
 Independientemente de las desventajas que se pueden presentar, no se debe desmeritar la

importancia de implementar el sistema y/o herramienta del presupuesto para el desarrollo de la

empresa, es importante mantener un mecanismo para la constante revisión de políticas y estrategias

de la organización para direccionarla de manera adecuada hacía los objetivos determinados.

Existen varios tipos de presupuestos con diferentes campos de operación y el texto los

clasifica de la siguiente manera:

Clasificación de presupuestos Tipos

►Rígidos, estáticos, fijos o asignados.
* Según la flexibilidad
► Flexibles o variables.

►A corto plazo
* Según el periodo que cubren
► A largo plazo.

* Según el campo de aplicabilidad en ►De operación o económicos.

la empresa ► Financieros (tesorería y capital).

►Público.
* Según el sector en el cual se utilicen ► Privado.
► Tercer Sector.

Según la flexibilidad

Presupuestos rígidos, estáticos, fijos o asignados: no permiten hacer ajustes en el caso de

presentarse una variación, se utilizan para un solo nivel de actividad. Por otro lado, el presupuesto

flexible se adapta a las circunstancias y se utilizan para diferentes niveles de actividad. Tienen

campo de acción en toda la estructura presupuestal de la organización como los costos, gastos,

administrativos y de ventas.
 Según el periodo

Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un

año, mientras que los presupuestos a largo plazo se utilizan para proyectos de inversión en

actualización tecnológica, expansión de los mercados de grandes empresas y planes de desarrollo

del Estado.

Con este presupuesto se trata de detallar bajo la modalidad “uno – cuatro” en donde en el

primer año se revisa y se reformulan para los siguientes según la experiencia.

Según la aplicabilidad

El presupuesto de operación se enfoca en los ingresos y gastos de la empresa, se puede

resumir en un estado de pérdidas y ganancias para ser proyectado en el siguiente periodo, en el

corto plazo.

El presupuesto financiero puede ser de caja, el cual permite revisar las entradas de fondos

y su disponibilidad de tiempo o la salida de los mismos. Por su parte el presupuesto de capital,

controla las diferentes inversiones en activos fijos. Permite evaluar alternativas para diferentes

inversiones.

Según el sector

Presupuesto del sector público. El autor menciona que el presupuesto del sector público

cuantifica los recursos necesarios para cubrir los gastos de funcionamiento, las inversiones y el

servicio de la deuda pública de los organismos y entidades oficiales. Estos incluyen variables como

la remuneración de los servidores públicos, los costos de operación. Se especifica que el

presupuesto de egresos debe ser igual al presupuesto de ingresos y cumplir con los procedimientos

legales de aprobación, ejecución y control. (E, 2005)

Presupuesto del sector privado. Las empresas privadas en pro de organización y de trazar

metas y actividades que se cumplan en el tiempo, cuantifican sus ingresos de dinero, gastos para

tomar decisiones rentables y seguras.

También se menciona el presupuesto del tercer sector, que está formado por organizaciones

sin fines de lucro que brindan servicios para mejorar o apoyar la calidad de vida de la sociedad.

Estas sociedades a pesar de no poseer una paridad de recursos con las empresas privadas o el

mismo estado, se rigen por los criterios de la empresa privada para lograr buenos resultados.

Dentro de las funciones administrativas con las cuales se rige toda compañía tenemos la

planeación, organización, coordinación, dirección y control. Estas permiten tener el

funcionamiento coordinado y eficiente de la empresa, sin embargo, van sujetas a ciertos procesos

del área financiera como lo son los presupuestos. Estos juegan un papel importante ya que brindan

a la organización un panorama financiero actualizado que facilita la toma de decisiones y fomente

el crecimiento de la misma. Además, las prepara para hacerle frente a los posibles cambios que

puedan surgir en el tiempo.

Sin embargo, ¿Cómo se relacionan los presupuestos y las funciones administrativas? “La

planeación y el control como funciones de la gestión administrativa se materializan en el proceso

de elaboración de un presupuesto. Además, la organización, la coordinación y la dirección

permiten asignar recursos y poner en marcha los planes con el fin de alcanzar los objetivos” (E,

2005)
 Como nos da a conocer el autor Jorge Ruiz en su libro, los presupuestos están directamente

relacionados con las funciones administrativas, pero no solo con la organización si no con cada

funcionario ya que un gerente no puede realizar los presupuestos sin el apoyo de los funcionarios

que realmente conocen el proceso, es decir si se va a realizar el presupuesto de ventas, debe estar

el jefe de ventas presente ya que este se relaciona con más facilidad frente a todos los sucesos que

puedan suceder.

De igual manera en la transición de una empresa para poder tener un buen direccionamiento

y coordinación se debe estimar un presupuesto acorde, ya que este va a permitir que la empresa

tenga en claro con qué recursos cuenta, como puede proceder con el manejo, en que los puede

invertir y le dará facilidad en la toma de decisiones. Contado con esto su planeación y control

tendrá un curso adecuado ya que como lo estipula el autor Jorge Ruiz estas se materializan en el

proceso de la elaboración de un presupuesto, dando así un manejo adecuado a sus recursos

presupuestados invirtiéndolos en lo que mejor beneficie a la empresa.

PRESUPUESTO PÚBLICO PRESUPUESTO PRIVADO

Es una herramienta fundamental Es la base de la planificación de las

para la ejecución de la política económica actividades de las organizaciones teniendo

por parte del Estado, teniendo en cuenta que en cuenta sus metas establecidas dentro de

su función principal es ser el financiador y las organizaciones privadas.

director de los bienes y servicios.

Su principal objetivo es formular Su objetivo principal se encuentra

planes a cumplir como lo son las propuestas basado en la proyección de la empresa

para cierto periodo establecido con el fin de privada para brindar un panorama

verlos realizados monetariamente. financiero que facilite toma de decisiones y

ayude al crecimiento de la organización

como tal

Entre sus características se Se caracteriza por:

encuentra:  La previsión

 Es anticipado  La planeación

 Es obligatorio  Organización

 Controla la gestión del gobierno  Dirección y control

 Es cuantificable.

Su ciclo presupuestal se encuentra Su ciclo presupuestal:

definido en:
  Programación  Reiniciación

 Aprobación  Elaboración

 Cierre  Ejecución

 Ejecución  Control presupuestal y evaluación

En el presupuesto público cabe destacar que En el presupuesto privado por lo

este tiene la capacidad de prever el déficit general se muestra un equilibrio entre sus

fiscal que el gobierno, el cual subsana partidas de regresos y egresos.

mediante colocación de bonos u otros tipos

de valores que le compensan la deuda.

 Propone proyectos  Es flexible

 El presupuesto es de conocimiento  Busca alcanzar la mayor

publico rentabilidad sobre su inversión

 Se basa en el cumplimiento de metas  Afecta tanto la empresa como su

socioeconómicas del país. entorno.

 COMPAÑÍA JABONERA SUEÑOS DE JUVENTUD S. A.

La empresa Jabonera de Sueños de Juventud S.A. se dedica a la fabricación y venta de

jabones de tocador. Localizada en Santiago de Chile, produce y distribuye tres marcas de jabón de

tocador: Ensueño, Ambición y Paraíso.

Sus directivos suelen brindar destacada trascendencia a las técnicas gerenciales

contemporáneas y, por ello, desde el inicio de la operación han acudido al planeamiento y a los

presupuestos. La gerencia de compras tiene el compromiso de informar a la gerencia financiera

sobre los presupuestos de compras (cantidades y precios) y de consumos de materias primas para

el año venidero, para lo cual dispone de la información siguiente:

 Ventas previstas por bimestre

Bimestres ENSUEÑO AMBICIÓN PARAISO

1 20.000,00 10.000,00 15.000,00
2 8.000,00 4.000,00 6.000,00
3 12.000,00 6.000,00 9.000,00
4 8.000,00 4.000,00 6.000,00
5 8.000,00 4.000,00 6.000,00
6 24.000,00 12.000,00 18.000,00
80.000,00 40.000,00 60.000,00

 Niveles de inventarios previstos al iniciar el periodo presupuestario

Producto INVENTARIO INICIAL

ENSUEÑO 32,000 UND

AMBICIÓN 12,600 UND
PARAISO 18,000 UND
 Política aplicable a los niveles finales de inventario de productos terminados: de

conformidad con tendencias históricas, la empresa debe mantener de manera permanente

existencias de seguridad, así:

Productos EXISTENCIAS DE SEGURIDAD PERMANENTES

Ensueño Un mes de las ventas anuales pronosticadas
Ambición Mes y medio de las ventas anuales pronosticadas
Paraíso 25% de las ventas anuales pronosticadas

 Consumos por producto y precios de las materias primas por adquirir Materias primas

Unidades de medida Precios Consumo por adquirir

Materias Unidades de Precios Consumo por producto

primas medida Ensueño Ambición Paraíso

A LIBRAS 180 0,25 0,15 0,10

B LITROS 280 0,125 0,10 0,05
C LIBRAS 300 0,20 0,15 0,10

 Inventarios iniciales de materias primas y precios de las mismas al comenzar el periodo

presupuestado

MATERIAS PRIMAS INVENTARIO INICIAL COSTO VIGENTE A ENERO 1

A 5,950 LIBRAS $144 / LIBRA

B 3,350 LITROS $230 / LITRO
C 3,950 LIBRAS $240 / LIBRA
 Política aplicable a los inventarios finales de materias primas: la empresa tiene que asegurar

la disponibilidad permanente de materias primas para cumplir el programa de producción

Productos DISPONIBILIDAD
Ensueño 10.800,00 disponibilidad correspondiente al programa de producción
Ambición 9.600,00 disponibilidad equivalente al programa de producción
Paraíso 10.000,00 disponibilidad para el programa de producción

 Exigencia de mano de obra

Exigencias de horas – hombre para atender la

ESTACION COSTO HORA - HOMBRE producción de 1.000 (unidades)
DE TRABAJO EN C/ ESTACION Ensueño Ambición Paraíso

X 960 32 21 11
Y 920 24 16 8
Z 840 14 9 5

 Costos indirectos de fabricación

COSTOS INDIRECTOS $ 7.200.000

 Precios de venta por producto

Producto PRECIOS DE VENTA

ENSUEÑO $ 320
AMBICIÓN $ 260
PARAISO $ 200

 Gastos operacionales

GASTOS OPERACIONALES $ 7.500.000

  Gastos financieros

GASTOS FINANCIEROS $ 2.400.000

 La tasa de impuestos sobre la renta fuera del 40%

Si el gerente de compras delega en usted el compromiso de preparar los presupuestos,

consulte la información suministrada y proceda a calcular lo siguiente:

1. Producción anual requerida.

2. Inventarios finales de productos terminados.

3. Consumos previstos de las materias primas A, B y C.

4. Inventarios finales de las materias primas A, B y C.

5. Presupuesto de compras y de consumo por materia prima y presupuesto total.

6. Costo promedio de las materias primas invertidas en la producción de Ensueño,

Ambición y Paraíso.

7. Calcule el presupuesto anual del costo de mano de obra directa

8. Calcule los costos de producción y elabore el estado financiero del costo de venta

9. Elabore el estado de resultados.

CÉDULAS PRESUPUESTALES

1. CEDULA DE VENTAS

1.1 Presupuesto de ventas

Productos Cantidades Precios Ventas estimadas

ENSUEÑO 80.000 $320 $25.600.000

AMBICION 40.000 $260 $10.400.000

PARAISO 60.000 $200 $12.000.000

TOTAL $ 48.000.000

2. CEDULA DE PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN

Inv. Final esperado

Ensueño Un mes de las ventas anuales pronosticadas 6.667

Ambición Mes y medio de las ventas anuales pronosticadas 5.000
Paraíso 25% de las ventas anuales pronosticadas 15.000
3. CEDULA CONSUMO Y COSTEO DE LAS MATERIAS PRIMAS

4. CEDULA DE PRESUPUESTOS DE COMPRA Y CONSUMO DE MATERIAS

PRIMAS

Inventario final de materia prima

 A B C
CONCEPTOS
INVENTARIO INICIAL (QS) (I.F.M.P) 5.140 2.810 4.600
+CONSUMO PREVISTO 24.227 12.923 21.493
=NECESIDADES TOTALES 29.367 15.733 26.093
- INVENTARIO INICIAL (I.I) 5.950 3.350 3.950
= COMPRAS 23.417 12.383 22.143
X PRECIO DE COMPRA $ 180,00 $ 280,00 $ 300,00
+ Presupuesto de Compras $ 4.215.000,00 $ 3.467.333,33 $ 6.643.000,00

PRESUPUESTO TOTAL $ 14.325.333,33

Valor Inventario Final

A B C
INV. INICIAL
5140 2810 4600
(QS) (I.I.M.P)
PRECIO DE
$ 180,00 $ 280,00 $ 300,00
COMPRA
$ 925.200 $ 786.800 $ 1.380.000

Valor total inventario inicial materias primas = $2.575.300

Valor total inventario final materias primas = $3.092.000

 Los presupuestos de consumo por producto son los siguientes:

Presupuesto de consumo para el producto Ensueño $ 7.323.374,04

Presupuesto de consumo para el producto Ambición $ 3.101.446,87

Presupuesto de consumo para el producto Paraíso $ 3.383.812,42

A partir de estos presupuestos, el costo promedio de materias primas para los productos se

calcula entre el presupuesto del consumo del producto y la producción requerida:

5. CEDULA DE EXIGENCIAS Y COSTOS DE MOD

 6. CÉDULA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Costos Indirectos $ 7.200.000

Tasa aplicable al producto ensueño: $7.200.000 * (3827 / 6685) =75

54.667

Tasa aplicable al producto ambición: $7.200.000 * (1490 / 6685) =50

32.400

Tasa aplicable al producto paraíso: $7.200.000 * (1368 / 6685) =26

57.000

7. CEDULA COSTOS ESTÁNDAR DE LOS PRODUCTOS

Costo estándar para una unidad del producto ensueño

COSTO
ENSUEÑO CONCEPTOS CANTIDAD PRECIO TOTAL
ESTANDAR
MP $ 140
A 0,25 180 45
B 0,125 280 35
C 0,2 300 60
MOD $ 65
X 32 0,96 31
Y 24 0,92 22
Z 14 0,84 12
TASA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 75
COSTO ESTANDAR PRODUCTO $ 280
Costo estándar para una unidad del producto ambición

COSTO
AMBICIÓN CONCEPTOS CANTIDAD PRECIO TOTAL
ESTANDAR
MP $ 100
A 0,15 180 27
B 0,1 280 28
C 0,15 300 45
MOD $ 42
X 21 0,96 20
Y 16 0,92 15
Z 9 0,84 8
TASA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 50
COSTO ESTANDAR PRODUCTO $ 192

Costo estándar para una unidad del producto paraíso

ENSUEÑO $ 4.286.853 ENSUEÑO $ 1.866.346

AMBICIóN $ 1.206.118 AMBICIóN $ 959.916
PARAISO $ 1.068.572 PARAISO $ 1.649.530
INV INICIAL PT $ 6.561.544 INV FINAL PT $ 4.475.792
ESTADO DE COSTOS

COSTO DE VENTAS
MATERIAS PRIMAS $ 13.808.633
MANO DE OBRA DIRECTA $ 6.165.176
COSTOS INDIRECTOS DE
$ 7.200.000
FABRICACION
COSTO DE PRODUCCION $ 27.173.809
+ Inventario inicial de
$ 6.561.544
productos terminados
COSTO TOTAL DE PT $ 33.735.353
- Inventario final de productos
$ 4.475.792
terminados
COSTO VENTAS
$ 29.259.561
PRESUPUESTADO

ESTADO DE RESULTADOS.

VENTAS
48.000.000
COSTO DE VENTAS
29.259.560
UTILIDAD BRUTA 18.740.439
GASTOS OPERACIONALES
7.500.000
UTILIDA OPERACIONAL
11.240.439
GASTOS FINANCIEROS
2.400.000
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTOS 8.840.439
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(40%) 3.536.175
UTILIDAD NETA
5.304.263
 CONCLUSIÓN

Con el presente trabajo podemos concluir los aspectos generales y relevantes del

presupuesto dentro de los cuales podemos destacar su importancia en la toma de decisiones,

planificación, control y evaluación permanente, se debe tener en cuenta que estos no son fijos, en

su mayoría de veces están sujetos a factores que se puedan presentar en el periodo, sin embargo,

esto puede variar según sea el tipo de presupuesto que se esté realizando.

Finalmente, es notable destacar que dentro del desarrollo de estos presupuestos se debe

tener la participación activa de los funcionarios administrativos, por ende, para la compañía es

fundamental enseñar el uso y manejo presupuestal. Sin embargo, este es un factor que también

actúa en nuestra vida diaria, preparándonos en todo momento para los sucesos inesperados.
Bibliografía

E, B. R. (2005). PRESUPUESTOS. Bogota: McGraw-Hill Bogotá.