“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

Curso: Legislación Comercial y Tributaria

Tema: Fiscalización de Sunat

Docente: Orbegoso Elizabeth Carol

 Estudiantes:

-  HUYHUA COLCHADO ANA CRISTINA - U17202655 

- VILLALVA BARRIENTOS ROY KEVIN    -U18208857

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1.DEFINICIÓN

Es el procedimiento que la SUNAT aplica, dentro de las facultades que le asigna el

Código Tributario, para determinar correctamente el cumplimiento de la obligación
tributaria por parte de un contribuyente:
 
 Se encuentra a cargo de un agente fiscalizador.
 Se inicia mediante un requerimiento y carta autorizados.
 
Termina con la notificación de una Resolución de Determinación que establece
conformidad, deuda tributaria o una devolución de impuestos en caso se haya producido
pagos en exceso. En caso se detectarán infracciones tributarias durante la fiscalización
se notifican también las Resoluciones de Multa que correspondan.
 

1.1.CLASES DE FISCALIZACIÓN

1.1.1. Fiscalización Definitiva

Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una auditoría exhaustiva a los

libros, registros y documentación del contribuyente con la finalidad de determinar de
manera definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un determinado
tributo y período tributario .Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año
computado a partir de la fecha en que la contribuyente entrega la totalidad de la
información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento.

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1.1.2. Fiscalización parcial

Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte, uno o algunos de los

elementos de la obligación tributaria y puede llevarse a cabo de forma electrónica. Este
tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración, salvo que exista
complejidad o evasión fiscal, entre otros.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.1.3. Fiscalización electrónica

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Reconocida en el artículo 62-B del Código Tributario, la cual se realiza desde las
oficinas de la SUNAT, no requiere visitar al contribuyente, y se inicia con una
liquidación preliminar del tributo a regularizar. Concluye en 30 días hábiles contados
desde su inicio.

2. Procedimientos de la fiscalización

Es el procedimiento que la SUNAT aplica, dentro de las facultades que le asigna el

Código Tributario, para determinar correctamente el cumplimiento de la obligación
tributaria por parte de un contribuyente: Se encuentra a cargo de un agente fiscalizador.
Se inicia mediante un requerimiento y carta autorizados, y termina con la notificación
de una Resolución de Determinación que establece conformidad, deuda tributaria o una
devolución de impuestos en caso se haya producido pagos en exceso. En caso se
detectarán infracciones tributarias durante la fiscalización se notifican también las
Resoluciones de Multa que correspondan.

3.DOCUMENTOS QUE SE EMITEN EN LA FISCALIZACIÓN

La fiscalización es un procedimiento que hace la Sunat para comprobar la correcta

determinación de tus impuestos. Inicia con la notificación de la carta de presentación del
agente fiscalizador y el primer requerimiento, y termina con la notificación de la
resolución de determinación o de multa, la cual puedes impugnar con un recurso de
reclamación, si no estás de acuerdo.

Durante la fiscalización, la Sunat emitirá cartas, requerimientos, resultados, actas y

otros documentos. Asimismo, te puede pedir que presentes informes, análisis, libros de
actas, libros y registros contables vinculados a tus obligaciones o beneficios tributarios.
Una vez que los presentes, el requerimiento es cerrado por el agente fiscalizador. El
cumplimiento o no de lo requerido será comunicado en el resultado del requerimiento.

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Recuerda que, a partir del 1 de marzo de 2023, la notificación electrónica se considera
efectuada en la fecha en la cual se deposita en tu Buzón Electrónico SOL. Por ello, es
recomendable que revises tu buzón con la mayor frecuencia posible.

La Sunat te notifica a tu buzón electrónico con un documento que contiene las

inconsistencias detectadas, y te da un plazo de 10 días hábiles para subsanar o presentar
tus descargos con la documentación respectiva. En un plazo máximo de 20 días hábiles,
la Sunat te notificará la resolución de determinación o de multa, con la que se termina el
procedimiento.

3.1.Obligaciones de la Sunat

En el marco de estos procesos de fiscalización, la Sunat tiene las siguientes

obligaciones:

 Verificar que los contribuyentes cuenten con la clave SOL para acceder a las
notificaciones que les envíe al buzón electrónico.
 Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte del
expediente electrónico, para que los contribuyentes fiscalizados accedan a dicha
información.
 Procedimiento de fiscalización parcial electrónica
 Es un procedimiento que hace la Sunat desde sus oficinas para comprobar la
correcta determinación de tus impuestos, sin tener que ir a tus oficinas o
establecimientos como contribuyente.
 La duración de este procedimiento es de 30 días hábiles.

3.1.1.Inicio de procedimiento

Si Sunat comprueba que no declaraste correctamente parte, uno o algunos de los

elementos de la obligación tributaria, te enviará una carta a tu buzón electrónico SOL
para indicar el inicio del procedimiento de fiscalización parcial electrónica y te
solicitará la subsanación de los reparos contenidos en la liquidación preliminar adjunta.
También, te indicará el plazo legal y la ruta que debes seguir en la plataforma SOL para
presentar el sustento o descargo.

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3.1.2.Presentación de sustento

Tienes un plazo de 10 días hábiles luego de recibir la carta de inicio para:

 Subsanar los reparos señalados presentando la declaración rectificatoria.

 Presentar observaciones a la liquidación preliminar, con el respectivo sustento.
 Puedes revisar el manual de uso para conocer el detalle de las acciones que
debes realizar en la plataforma.

3.1.3.Resolución del procedimiento

La Sunat tiene 20 días hábiles, después del plazo que tuviste para enviar tu sustento,
para notificar la Resolución de Determinación que culmina el proceso y contiene la
evaluación de descargos; o la Resolución de Multa, en caso corresponda. Este será
notificado a tu buzón electrónico SOL. Si no presentaste tu descargo dentro del plazo, la
Sunat igualmente te notificará al buzón electrónico la Resolución de Determinación o de
Multa.

Recuerda que, a partir del 1 de marzo de 2023, la notificación electrónica de un acto

administrativo se considera efectuada en la fecha en la cual se deposita en tu Buzón
Electrónico SOL y surtirá efectos desde el día hábil siguiente. Asimismo, la notificación
de las cartas relacionadas al inicio del procedimiento de fiscalización parcial electrónica
se considera efectuada en la fecha en la cual se deposita en tu buzón electrónico SOL.

4. MECANISMOS DE DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE

Un tema muy recurrente por parte de los profesionales vinculados con temas jurídicos,
contables, administrativos y financieros está referido a qué mecanismos de defensa
utilizar ante la notificación de actos por parte de la Administración Tributaria así como
procedimientos tributarios en los cuales se ven involucrados y la actuación realizada por
el fisco podría devenir en arbitraria. Por ello, a efectos que se tengan en cuenta las vías
procedimentales y los remedios y recursos administrativos correspondientes que
garanticen el ejercicio del derecho de defensa de los contribuyentes, pasamos a detallar
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las acciones que deben realizar los contribuyentes para cuestionar dichos actos emitidos
en los diversos procedimientos tributarios:

4.1.Mecanismos de defensa de los contribuyentes en los procedimientos tributarios:

1.- Procedimiento de verificación o fiscalización tributaria: Remedio procesal: la queja

ante el Tribunal Fiscal, escrito que se presenta directamente ante el Tribunal Fiscal, no
requiere firma de abogado, y se puede interponer antes que el fisco notifique las
respectivas resoluciones de determinación, resolución de multa u orden de pago. El
Tribunal Fiscal debe resolver la queja dentro del plazo de 20 días hábiles.

2.- Procedimiento contencioso tributario: Recurso de Reclamación ante la

Administración Tributaria que emitió el acto administrativo y en caso el reclamo sea
declarado infundado o improcedente, corresponderá interponer recurso de apelación
ante el Tribunal Fiscal. Ambos recursos no requieren firma de abogado y en el caso del
reclamo el plazo general para interponerlo es de 20 días hábiles y el recurso de
apelación 15 días hábiles, los cuales se computan a partir del día hábil siguiente a la
notificación del acto administrativo.

3.- Procedimiento no contencioso tributario: Solicitud no contenciosa en garantía del

derecho de petición (devolución, compensación, prescripción, fraccionamiento, entre
otras) y Recurso de Apelación ante el Tribunal Fiscal en caso la solicitud sea denegada,
salvo la resolución que deniegue la solicitud de devolución, la cual es reclamarle y
posteriormente apelable en caso sea denegada ante el Tribunal Fiscal. Las solicitudes y
los recursos no requieren contar con firma de abogado y deben ser atendidas por la
Administración Tributaria dentro del plazo de 45 días hábiles, salvo la solicitud de
fraccionamiento, la cual debe atenderse en el plazo de 30 días hábiles.

4.- Procedimiento de fiscalización originado como consecuencia de la presentación de

una solicitud de devolución: Remedio procesal: Queja ante el Tribunal Fiscal, se
interpone directamente ante el Tribunal Fiscal, no requiere firma de abogado y se
cuestionan aspectos formales del procedimiento de fiscalización tributaria.

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5.- Procedimiento de Cobranza Coactiva: Remedio procesal: Queja ante el Tribunal
Fiscal cuestionando actuaciones irregulares del procedimiento coactivo, y solicitudes de
suspensión y conclusión de cobranza coactiva, las cuales se presentan directamente al
ejecutor coactivo. La queja y los escritos de suspensión y conclusión de cobranza
coactiva no son excluyentes, y pueden presentarse en forma simultánea.

Cabe reiterar que ninguno de los escritos detallados en cada uno de los procedimientos
tributarios requiere la firma de abogado.

 Recurso de Reclamación
 Es el medio por el cual los contribuyentes pueden discutir un acto
administrativo emitido por la SUNAT con el cual no están de acuerdo.
 El recurso de reclamación debe presentarse dentro de los plazos previstos
en el Código Tributario.
 Actualmente se presenta de forma electrónica. En este módulo explicamos
los pasos y requisitos para presentarlo.  
 Actos administrativos reclamables
 Los actos administrativos son reclamables cuando están contenidos en
resoluciones y/o cuando tengan directa relación con la determinación de
la deuda tributaria autoliquidada, imposición de sanciones.

Entre los actos administrativos que puedes reclamar se encuentran:

1. Resolución de determinación: Documento emitido luego de un procedimiento de

fiscalización, donde se determina deuda.
2. Resolución de Multa: Documento que impone sanción monetaria como
consecuencia de haber incurrido en una infracción.
3. Orden de Pago: Documento emitido en base a la información declarada y no
cancelada.
4. Resolución de perdida de fraccionamiento
5. Resoluciones que establezcan sanciones: Comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos y cierre temporal de establecimientos.

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 6. Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolución
7. Resolución ficta sobre recursos no contenciosos.
8. Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda
tributaria autoliquidada.

4.1.1. REQUISITOS 

 Presentar un escrito debidamente fundamentado y firmado por el contribuyente o

representante legal de la persona jurídica (empresa o entidad), acreditado en el
RUC o con poder vigente y suficiente para interponerlo.

 El Recurso de Reclamación se presenta en forma virtual a través de la pagina de

SUNAT (www.sunat.gob.pe) mediante tu Clave SOL, en el módulo
"Presentación de Recursos y Trámites" / "Presentación de Recursos
Impugnatorios" / "Recursos Impugnatorios" / "Ingreso de Recursos
Impugnatorios" o también puedes presentarlo por medio de Mesa de Partes
Virtual (MPV). En caso de querer presentarlo de manera física, se puede acercar
a cualquiera de nuestros Centros de Servicios al Contribuyente en Lima o a nivel
nacional.

 Es muy importante que consideres que existen plazos para presentar y resolver
un Recurso de Reclamación, estos varían dependiendo del tipo de acto administrativo
que reclames.

El Recurso de Apelación es un medio impugnatorio mediante el cual se discute un acto

administrativo emitido por la Administración Tributaria en segunda instancia. Este

recurso se tramita ante la Administración Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal.

El Recurso de Apelación lo resuelve el Tribunal Fiscal, que es el órgano encargado de

resolver en segunda y última instancia administrativa los reclamos sobre materia

tributaria, general y local, inclusive la relativa a las aportaciones a ESSALUD y a la

ONP, así como las apelaciones sobre materia de tributación aduanera.  La resolución

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que emita el Tribunal Fiscal se conoce con las siglas RTF (Resolución del Tribunal

Fiscal).

4.1.2.LA APELACIÓN PROCEDE CONTRA LOS SIGUIENTES ACTOS:

 Resoluciones que resuelven los reclamos.

 Resolución Ficta que desestima el Recurso de Reclamación. Una

resolución ficta es la omisión de la Administración Tributaria en emitir
una respuesta dentro del plazo establecido al recurso interpuesto. En el
caso del reclamo interpuesto al transcurrir el plazo interpuesto sin tener
respuesta alguna se entiende por rechazado el recurso. Para las
apelaciones
por resolución ficta, debe tener en cuenta lo siguiente:

 Asimismo, son apelables ante el Tribunal Fiscal las resoluciones que

resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la
tributaria, excepto las solicitudes de devolución (que son reclamables en
primera instancia).

 Las Resoluciones emitidas en cumplimiento de lo dispuesto por el Tribunal

Fiscal en anterior resolución (Resoluciones de Cumplimiento).

 Las Resoluciones de cumplimiento son las emitidas por el Tribunal Fiscal a

efectos de ser cumplidas por los funcionarios de la SUNAT. En caso se requiera expedir
resolución de cumplimiento o emitir informe, se cumplirá con el trámite en el plazo
máximo de noventa (90) días hábiles de notificado el expediente al deudor tributario,
debiendo iniciarse la tramitación de la resolución de cumplimiento dentro de los quince
(15) primeros días hábiles del referido plazo, bajo responsabilidad, salvo que el Tribunal
Fiscal señale plazo distinto.

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 Los actos de la Administración cuando la cuestión en controversia es de puro
derecho, que es aquella en que la controversia versa sobre la interpretación o aplicación
de la ley a hechos reconocidos por las partes.

4.1.3. REQUISITOS DE LA APELACIÓN

 Debe presentarse dentro de los 15 días hábiles siguientes después de la

notificación de la resolución que resuelve el recurso de reclamación y 30
días hábiles siguientes en caso se trate de normas sobre precios de
transferencia.

 Escrito fundamentado. 

 Para interponer medios impugnatorios, la persona que actúe en nombre del

titular deberá acreditar su representación mediante poder por documento público o
privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la
Administración Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas
facultades, según corresponda.

 Pago o Carta Fianza: Cuando el deudor tributario apele extemporáneamente una

Resolución que resuelve una reclamación, la apelación será admitida siempre que se
acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada, actualizada hasta la fecha
de pago, o presente carta fianza por el monto de la deuda actualizada hasta por doce
(12) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación, y se formule dentro
del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquel en que se
efectuó la notificación certificada.

 Los plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho (18) meses
tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la

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aplicación de las normas de precios de transferencia.

 Cuando el contribuyente interponga apelación contra una Resolución que

resuelve una reclamación respecto de la cual presentó como garantía una carta fianza,
deberá mantener la vigencia de ésta durante la etapa de la apelación por el monto de la
deuda actualizada.

 La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la

resolución apelada, o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones
señaladas por la Administración Tributaria.

5.APELACIÓN DE PURO DERECHO

 
La apelación de puro derecho constituye un recurso que se interpone contra los actos de
la Administración Tributaria relacionados a la determinación de la obligación tributaria
que afectan al deudor tributario, pero cuya controversia se basa en la aplicación de
normas, no existiendo hechos que probar.

Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de
veinte (20) días hábiles siguientes a la notificación de los actos de la Administración,
cuando la impugnación sea de puro derecho, no siendo necesario interponer reclamación
ante instancias previas.

Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan

sanciones de Comiso de Bienes, de Internamiento Temporal de Vehículos y de Cierre
Temporal de Establecimiento, así como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para
interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles.

5.1.PLAZOS PARA RESOLVER LA APELACIÓN

 Contados a partir de la fecha de ingreso del expediente al Tribunal.

 Contados a partir del día siguiente de recepción del expediente remitido
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 por la SUNAT.
 Contados a partir de la fecha de ingreso del expediente al Tribunal.

 El apelante puede solicitar el uso de la palabra únicamente al interponer el

recurso de apelación. Por su parte, la Administración Tributaria
solamente
puede solicitar el uso de la palabra en el documento con el cual eleva el
expediente de apelación.

 Cuando el Tribunal Fiscal considere que las apelaciones de puro derecho

presentadas no califican como tales.
 Cuando el Tribunal Fiscal declare la nulidad del concesorio de la apelación.
 En las quejas.
 En las solicitudes de corrección, ampliación o aclaración.
 En las apelaciones interpuestas contra resoluciones emitidas en cumplimiento de
lo ordenado por el Tribunal Fiscal, cuando éste ya ha emitido pronunciamiento
sobre el fondo de la controversia y/o el análisis sobre el cumplimiento podrá
verse únicamente sobre liquidaciones de montos.

RECOMENDACIONES

Conocer sus obligaciones fiscales: Es importante que todos los contribuyentes

comprendan sus obligaciones fiscales, incluidas las fechas límite para la
presentación de declaraciones de impuestos y el pago de impuestos. También
deben estar al tanto de las exenciones fiscales y otros beneficios a los que puedan
tener derecho.

Cooperar con la SUNAT: Si su empresa es seleccionada para una auditoría, es

importante cooperar plenamente con la SUNAT y proporcionar toda la
información solicitada de manera oportuna y precisa. Si tiene alguna

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 preocupación o problema con el proceso de auditoría, comuníquese con la
SUNAT para discutirlo.

Buscar asesoramiento profesional: Los asesores fiscales pueden ser muy útiles
para ayudar a garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y para
asesorar sobre cuestiones fiscales más complejas. También pueden proporcionar
representación legal en caso de litigios fiscales.

CONCLUSIONES

Antes de que se emita la Resolución(es) de Determinación y/o de Multa, la SUNAT

puede comunicar sus conclusiones al contribuyente indicando expresamente las
observaciones formuladas y las infracciones cometidas en caso éstas se hayan
producido.

La fiscalización de la SUNAT es una herramienta efectiva para detectar y combatir la

evasión fiscal. Los controles fiscales y la revisión de las declaraciones tributarias
permiten identificar inconsistencias y errores en la información presentada por los
contribuyentes.

BIBLIOGRAFÍA

https://personas.sunat.gob.pe/node/106#:~:text=Es%20el%20procedimiento%20que
%20la,cargo%20de%20un%20agente%20fiscalizador.

https://orientacion.sunat.gob.pe/3121-procedimiento-de-fiscalizacion-personas

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