UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE HUMANIDADES SECCIÓN CHIQUIMULA

E120.5 ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
M.A. LUIS FERNANDO ARGUETA SALAZAR

BLOQUE DE APRENDIZAJE V

EL PATRIMONIO, LA CUENTA, LA PARTIDA DOBLE

EL PATRIMONIO

En el ámbito económico, el patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y

obligaciones con los que una persona, grupo de personas o empresa cuenta y los
cuales emplea para lograr sus objetivos. En ese sentido, se pueden entender como
sus recursos y el uso que se les da a estos.
Los elementos que forman parte de un patrimonio pueden considerarse como
propios o también como heredados. Por otra parte, dan una idea del estado en
términos de riqueza o bienestar de individuos o colectivos.

A menudo se suele identificar el significado de patrimonio con otros términos

como riqueza o hacienda, ya sea de personas físicas o jurídicas y procedentes de
los ámbitos tanto públicos como privados, lo que incluye a empresas,
organizaciones no lucrativas o países.

Si nos centramos en un enfoque más ligado a la contabilidad, definiríamos el

patrimonio como una resta del activo, que son los recursos que generan beneficio,
menos el pasivo, que son las obligaciones y deudas con las que cuenta la persona
o empresa.

Una de las principales características de los patrimonios es que tienen la posibilidad

de ser estimados y calculados en términos económicos. En el ámbito contable se
conoce como patrimonio neto a los recursos financieros de la empresa. Además, se
conoce como patrimonio social a todos los bienes, derechos y obligaciones de la
empresa.

EL PATRIMONIO NETO

El patrimonio neto de una empresa son todos aquellos elementos que constituyen
la financiación propia de la empresa. En el balance de situación es la diferencia
efectiva entre el activo y el pasivo.
Lo componen principalmente los fondos propios (el dinero que aportan los socios
más las reservas guardadas por la empresa y los beneficios que haya
generado). Anteriormente, los fondos propios y el patrimonio neto se consideraban
sinónimos. Sin embargo, según los nuevos criterios internacionales el patrimonio
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neto incluye además otras partidas, como los ajustes contables producidos por
errores o cambios de criterio contable.

Se considera al patrimonio neto de una empresa como el valor de esa empresa.

Cuando una empresa da beneficios, ese dinero se incluye dentro del patrimonio de
la empresa, por lo que la misión principal de los directivos de una empresa es
aumentar el patrimonio neto. Cuanto mayor sea el patrimonio neto, mayor es el valor
de la empresa.

LA CUENTA

La cuenta contable hace referencia a un registro que permite balancear la

contabilidad de la empresa. Por lo tanto, se trata de un sistema contable que permite
determinar con exactitud los movimientos de dinero y el estado financiero de la
empresa. El registro de estas operaciones identifica los activos, pasivos y el
patrimonio neto, entre otras cosas, para un determinado periodo de tiempo.

Como una cuenta contable representa los movimientos en el patrimonio neto de una
determinada empresa, la información que esta contiene es utilizada para generar
documentos contables como pueden ser el libro mayor o los estados financieros.
De esta manera, se pueden analizar de manera conjunta las distintas cuentas
contables de la empresa. Dicha constitución responde a los parámetros
establecidos en el Plan General Contable. En este último se establecen las reglas
correspondientes al registro de los asientos contables y la correcta repartición del
patrimonio disponible en el Balance anual.

Al tratarse de registros y balances, este tipo de cuentas disponen de ciertas

características comunes que permiten homologar la información en función de
campos conocidos. Este es el caso del título, el número de operación o la cuantía
correspondiente a ella. Esto permite catalogar la información de manera eficiente.

El motivo de la transacción siempre llevara su correspondiente saldo en la columna

del debe o bien del haber —deudas o pagos, respectivamente—. El origen de la
transacción, por su parte, permite constatar de donde proviene dicho saldo, sea
positivo o negativo. Este sistema además facilita la financiación cruzada y que se
puede trasladar dinero de una cuenta a otra.
Las cuentas contables cuentan con los siguientes asientos:

• Título, código y fecha de la operación

• Origen de la operación
• Cuantía del crédito o débito su correspondiente columna (haber/debe)

PARTES DE LA CUENTA
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• Nombre de la cuenta: Cada cuenta contable que se anota debe estar

registrada bajo un nombre o titular.
• Débito: También conocido como “debe”, indica la razón por las que
determinadas cantidades entran al negocio. Se coloca en la parte izquierda
de la cuenta.
• Crédito: El crédito en una cuenta contable que se coloca en la parte
derecha de la cuenta y representa todo lo que “sale” de la empresa
• Saldo: El saldo denota la diferencia entre el débito y crédito. Si la suma de
los débitos de una cuenta son mayores que la suma de los créditos el
resultado es un saldo deudor. Si por el contrario el total de los créditos es
mayor que los débitos el saldo será acreedor.

CLASIFICACIÓN DE LA CUENTA

Las cuentas contables se clasifican según el tipo de saldo, en función de si

representa un aumento o disminución en un valor registrado. En consecuencia, se
producen ingresos y egresos de dinero en una misma cuenta y bajo un mismo
concepto.

• Cuenta de activo: se trata del movimiento de saldo deudor que corresponde a

la empresa cobrar por derechos financieros. Se computa como aumento y se
abona como disminución.
• Cuenta de pasivo: se trata del movimiento de saldo acreedor que
corresponde a la empresa pagar por deudas y compromisos financieros. Se
abona como aumento y se computa como disminución.
• Cuenta de patrimonio: se trata del movimiento de saldo acreedor que
corresponde al patrimonio neto de los titulares de la empresa. Se abona como
aumento y se computa como disminución.
• Cuenta de resultados de pérdida: se trata del movimiento de saldo deudor
que corresponde al valor de costes que expiraron y los gastos para un
determinado periodo. Se abona como aumento y se computa como
disminución.
• Cuenta de resultados de ganancia: se trata del movimiento de saldo acreedor
que corresponde al valor de los ingresos en un determinado periodo. Se abona
como aumento y se computa como disminución.

La cuenta contable es un requisito para realizar la contabilidad de una empresa

cualquiera y determinar el estado de sus finanzas. En esta se detalla el flujo de
capital económico, el estado del patrimonio y todos aquellos compromisos y
derechos financieros.

TEORÍA DEL CARGO Y EL ABONO

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Teoría del cargo y el abono. Esta teoría habla de cuales cuentas se les carga y a
cuales se les abona. Cuando se dice que le cargamos a una cuenta es hacer el
registro contable por el debe, cuando decimos que abonamos es hacer el registro
contable por el haber, independientemente de que aumente o disminuya el saldo de
la cuenta, es decir va a depender directamente de la naturaleza de la cuenta, este
efecto sin alterar la ecuación patrimonial. Cada transacción afecta el balance,
cambia los valores en el patrimonio, pero sin alterar la igualdad de la Ecuación
Contable. En cada una de esas transacciones, actúan por lo menos dos cuentas,
También se conoce como reglas de la partida doble.

Características

• Los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del
balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la
suma del Pasivo con el Capital.
• Cuando se modifica el importe de la cuenta de activo, se produce otra
modificación por la misma cantidad en el mismo activo; en el Pasivo o en el
Capital Contable. Pese a los cambios producidos se conserva la igualdad del
Estado de Situación Financiera; esto es, en todos los casos, el Activo sigue
siendo igual a la suma del Pasivo más el Capital. Dicha igualdad se basa en la
Ecuación Contable fundamental; esta es:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

• Dicho en otras palabras, toda transacción financiera implica una acción por una
parte y una reacción por la otra. De esta manera, toda transacción celebrada por
una entidad económica tiene una causa o acción que produce un efecto o
reacción, fenómeno que modifica los valores de los Estados de Situación
Financiera por la misma cantidad.

Principios fundamentales para el cargo y el abono

• Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

1. Disminuye el propio Activo

2. Aumenta el Pasivo
3. Aumenta el Capital Contable

• Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

1. Disminuye el Activo
2. Aumenta el propio Pasivo
3. Aumenta el Capital Contable
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• Cuando el Capital Contable disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

1. Disminuye el Activo
2. Aumenta el Pasivo
3. Aumenta el propio Capital Contable

EL BALANCE COMO EXPRESIÓN DEL EQUILIBRIO PATRIMONIAL

Documento contable que indica la situación económica y financiera de una sociedad

en un momento concreto. es una fotografía a fecha determinada de los bienes,
derechos y obligaciones de la compañía.

Partes de un balance

El balance está compuesto por tres partes:

• Activo o estructura económica, que recoge los bienes y derechos de los que
es titular la empresa,
• Pasivo o estructura financiera, las obligaciones o deudas que la misma ha
contraído.
• Patrimonio Neto, que recoge las aportaciones realizadas por los socios más
las Reservas que han ido generando a lo largo de los años, por los beneficios
que la sociedad haya retenido, o que no se hayan distribuido en forma de
dividendos.

ECUACIÓN CONTABLE

La ecuación contable es una igualdad que expresa que el valor de los recursos que
posee una compañía (los activos) es igual al valor de los recursos propios
(patrimonio) más el valor de los recursos obtenidos de terceros (pasivo).

Fórmula de la ecuación contable

La fórmula de la ecuación contable (y sus variantes), tomando en cuenta todo lo

anteriormente explicado, sería la siguiente:
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Elementos de la ecuación contable

Los elementos de la ecuación contable son los siguientes:

• Activo: Los bienes y derechos de una compañía, adquiridos en el pasado y con

los que se busca obtener beneficios futuros.
• Pasivo: Las deudas y obligaciones con las que una compañía financia su
actividad y utiliza para pagar su activo.
• Patrimonio: Son los recursos propios con los que la empresa realiza su actividad.
Se compone por los fondos propios (aportes de los socios), más los beneficios
generados y las reservas guardadas por la firma.

PARTIDA DOBLE, SUS PRINCIPIOS

El sistema de partida doble es un método contable que consiste en registrar una

operación dos veces, una en el debe y otra en el haber. De esta forma, se
establecen unas relaciones entre las diferentes masas patrimoniales.
Las operaciones contables se realizan mediante los llamados asientos. Estos tienen
dos partes, el debe y el haber. De esta forma, por este método, toda operación de
entrada conlleva una operación de salida. O lo que es lo mismo, todo deudor tiene
como contrapartida a un acreedor. Hay que aclarar que los valores positivos van en
el debe y los negativos en el haber, a su vez, con signo positivo. En el ejemplo final
lo veremos más claro.

Los principios del método. El asiento contable

Este método para registrar operaciones se basa e una serie de principios que fueron
desarrollados por Fray Luca Bartolomeo y que mostramos a continuación:

• El que recibe es el deudor y el que entrega es el acreedor. De esta forma, lo

que tenemos es porque se lo debemos a alguien, incluidos nosotros mismos.
• El equilibrio patrimonial exige que todo lo que entre debe ser igual a lo que
sale.
• Los recursos siempre proceden de algún sitio. El deudor (que debe) existe
porque hay un acreedor (que tiene).
• Las cuentas tienen que poder anularse de la misma forma en que se crean.
De esta forma, si un valor entra por una, debe salir por la misma.

El reflejo práctico de este método son los libros diario y mayor, así como el balance
compuesto de un activo y un pasivo. De esta forma, el asiento contable es la forma
de anotar operaciones en el diario y tiene un debe (a la derecha) y un haber (a la
izquierda). Toda anotación en un lado tiene una contrapartida en el otro. El mayor,
con el mismo formato, recoge las operaciones en una misma cuenta.
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Por último, el balance refleja la estructura económica y financiera de la empresa.

Tiene un activo con bienes y derechos de cobro y un pasivo con el patrimonio neto
y las obligaciones de pago. Es un reflejo de la empresa en su imagen fiel y sirve
para la toma de decisiones de los diferentes agentes económicos.

PRINCIPALES LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros contables son aquellos documentos donde se refleja y se plasma toda la
información económica, financiera y contable de una compañía. Es decir, en los
libros contables aparecen todos los datos necesarios para poder entender el
funcionamiento económico-financiero de una compañía.

Libros contables obligatorios

Hay una serie de libros contables que son obligatorios porque así lo establece el
legislador. A pesar de que en cada país se pueden establecer unos u otros, los más
habituales son los siguientes:

• Libro diario: Se contabilizan todas las operaciones que realiza la empresa.

Visualmente, se configura como una sucesión de asientos contables,
ordenados de forma cronológica.

• Libro de inventario: Incluye el denominado balance de sumas y saldos de

los balances de comprobación. Es decir, se va actualizando de manera
periódica todas las cuentas con saldo de la empresa
(activos, pasivos, patrimonio neto, gasto e ingreso). El último balance de
sumas y saldos debe coincidir con el balance de situación realizado para
las cuentas anuales. Además, en el libro de inventario hay que incluir el
balance inicial y el denominado inventario de existencias, es decir, las
unidades físicas que componen las existencias de la compañía y su
valoración (usando alguno de los métodos de valoración aceptados).

• Cuentas anuales: Son unos informes que reflejan la información económico-

financiera de la compañía. Son 5 documentos: Balance de situación, cuenta
de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de
efectivo y la memoria. Las cuentas anuales se realizan una vez al año, es
decir, no se van modificando periódicamente, como los anteriores.

• Los libros contables obligatorios tienen que depositarse y legalizarse

en el Registro Mercantil. Además de ello, previamente han tenido que ser
aprobadas por la Junta General de Socios.
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Libros contables voluntarios

Hay otra serie de libros contables sobre los que el legislador no establece su
obligatoriedad. Sin embargo, para el funcionamiento interno de la empresa, estos
libros contables resultan muy útiles y pueden mejorar la eficiencia de la misma.
Sobre los libros contables voluntarios no existe obligación de aprobación por parte
de los socios, ni obligación de depósito y legalización en el Registro Mercantil. Los
más habituales son los siguientes:

• Libro mayor: Representa un resumen de todas las cuentas contables.

Visualmente, se configura en forma de T, anotando todos los movimientos
que afecten al debe y al haber de la cuenta correspondiente. Nos da una
imagen visual muy práctica del saldo que tiene una cuenta en cualquier
momento del ejercicio. El saldo es la diferencia entre el debe y el haber,
siendo saldo deudor cuando el debe es superior al haber y saldo acreedor,
cuando el haber es superior al debe. El libro mayor estaría formado por todas
las T de las cuentas contables (como la que podemos ver a continuación).

• Otros libros auxiliares: Dentro del resto de libros voluntarios, podemos

encontrarnos con el libro de banco (que refleja los movimientos bancarios),
el libro de caja (que refleja los movimientos de cash o de efectivo – pagos y
cobros), el libro de vencimientos (donde se reflejan y ordenan
cronológicamente los vencimientos de las facturas a pagar y a cobrar), etc.