GESVY YASMIN VERA JAIMES

DOCENTE
ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA
gesvy.vera@uptc.edu.co

CONTROL DE CALIDAD
 Ley 1314 de 2009
Articulo 5

Se entiende por normas de aseguramiento de información el

sistema compuesto por principios, conceptos, técnicas,
interpretaciones y guías, que regulan las cualidades personales,
el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un
trabajo de aseguramiento de información, Tales normas se
componen de normas éticas, normas de control de calidad de
los trabajos, normas de auditoria de información financiera
histórica, normas de revisión de información financiera histórica
y normas de aseguramiento de información distinta de la
anterior.
 ¿QUE ES EL CONTROL DE CALIDAD?
Establece los parámetros sobre el control de calidad para firmas que hacen auditorías y revisión de
Estados Financieros y otros trabajos de aseguramiento.
Guía de control de calidad para pequeñas y medianas firmas de auditoría.

OBJETIVO
Establecer y mantener un sistema de control de
calidad que provea una seguridad razonable de
que la firma y su personal cumplen con los
estándares profesionales y requisitos
regulatorios y legales.
ELEMENTOS DEL CONTROL DE CALIDAD
1,
RESPONSABILIDAD
DE LIDERAZGO EN
LA CALIDAD
DENTRO DE LA
FIRMA
2
REQUERIMIENTOS
6. SEGUIMIENTO
DE ÉTICA
APLICABLES

3. ACEPTACIÓN Y
CONTINUIDAD DE
5. REALIZACIÓN DE
LAS RELACIONES
LOS ENCARGOS
CON CLIENTES

4. RECURSOS
HUMANOS
1. RESPONSABILIDAD DE LIDERAZGO EN LA CALIDAD DE LA FIRMA DE AUDITORIA
Compromiso de los socios de la firma para cumplir con la calidad en el ejercicio profesional:

Política sobre control de calidad dentro de la misión, visión y objetivos

de la firma

Documentación de las políticas y procedimientos de la firma

Socio responsable del Sistema de Control de Calidad.

La firma de auditoria establecerá políticas procedimiento diseñados para promover una cultura interna en la
que se reconozca que la calidad en la realización de los encargos es esencial (Ver NIIC 1 pr. 18-19, A4-46)
1. RESPONSABILIDAD DE LIDERAZGO EN LA CALIDAD DE LA FIRMA DE AUDITORIA
El compromiso de los socios de la firma para cumplir con la calidad en el ejercicio profesional será:

 Realizar un trabajo que cumpla las normas profesionales y requerimientos legales.

 Emitir informes que sean adecuados.
 Establecer políticas y procedimientos.
 Asignar las responsabilidades.
 Proporcionar los recursos suficientes para el desarrollo
2. REQUERIMIENTOS DE ÉTICA APLICABLES
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES- CÓDIGO IFAC

Integridad Ser franco y honesto en todas las relaciones

Objetividad No permitir perjuicios, conflictos o influencias

Competencia y
Mantener el conocimiento y aptitud profesional.
diligencia profesional

Respeto por la confidencialidad de la información

Confidencialidad
obtenida

Comportamiento Cumplir las disposiciones legales, reglamentarias y

profesional evitar el descredito de la profesión
 3. ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LOS ENCARGOS
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para la aceptación y la continuidad de las relaciones con
clientes, y de encargos específicos, diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que únicamente
iniciará o continuará relaciones y encargos en los que la firma de auditoría cuando: (Ver NIIC 1 pr. 26-28, A18-A23)

Tenga competencia para Haya considerado la integridad del

Pueda cumplir los
realizar el encargo y capacidad, cliente y no disponga de
requerimientos de ética
incluidos el tiempo y los información que le lleve a concluir
aplicables.
recursos, para hacerlo que el cliente carece de integridad.

Pueden considerar adecuado recurrir o otras firmas de

Consideracione auditoria para efectuar las revisiones de control de calidad
s especificas (A:50)
para
organizaciones
del sector Un auditor designado por ley, puede desempeñar una función
publico equivalente a la del socio encargado con responsabilidad
general relativa a las auditorias del sector publico. (A:51)
 4. RECURSOS HUMANOS
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad razonable
de que dispone de suficiente personal con la competencia, la capacidad y el compromiso con los principios de ética
necesarios para:(Ver NIIC 1 pr. 26-28, A18-A23)
CONSIDERACIONES CON EL
* Permitir a la firma de auditoría o a los socios de los encargos la PERSONAL
__emisión de informes adecuados en función de las circunstancias.
Competencia
* Realizar los encargos de conformidad con las normas profesional Desarrollo de la
profesionales y _ los requerimientos legales y reglamentarios carrera
aplicables profesional
Métodos para adquirir competencia Remuneración
Promoción
Profesional
• La formación profesional Estimación de las
• El desarrollo profesional continuo, incluida la formación necesidades de
practica personal
• La experiencia laboral
• La tutela por empleados mas experimentados como por
ejemplo, otros miembros del equipo del encargado
• Formación en cuestiones de independencia
 5. REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que los encargos
se realizan de conformidad con las normas profesionales y con los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, y de que la firma de
auditoría o el socio del encargo emite informes que son adecuados en función de las circunstancias. (Ver NIIC 1 pr. 32-47, A32-A63)

Dichas políticas y procedimientos abordarán:

Las cuestiones pertinentes

para favorecer la
Las responsabilidades de Las responsabilidades de
congruencia en la calidad
supervisión. revisión.
de la realización de los
encargos

Supervis
ar

Planifica Revisar
r
 REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS
• Seguimiento del progreso del encargo.
SUPERVISIÓ
• Tratamiento de los asuntos significativos que surjan durante el encargo, evalúen sus implicaciones.
N (A:34) • Identifiquen y comuniquen otros asuntos que requieran de mayor consulta o consideración durante el encargo

• El trabajo se ha realizado de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos normativos aplicables.
REVISIÓN • Se han planteado las cuestiones significativas para una consideración más detallada.
• Se han realizado las consultas adecuadas y las conclusiones resultantes se han documentado e implementado.
(A:35) • Se ha obtenido evidencia suficiente y adecuada que sustente el informe.
• Se Han Alcanzado Los Objetivos De Los Procedimientos Del Encargo.

• Discusión a nivel profesional adecuado, con personas con conocimientos especializados.

• Contribuyen a promover la calidad y mejoran la aplicación del juicio profesional, fomenta que el personal consulte
sobre cuestiones difíciles o controvertidas
• Se logra un proceso eficaz sobre cuestiones significativas de carácter técnico, de ética u otros, cuando las
CONSULTA conclusiones se documentan e implementan adecuadamente
(A:36 – • Documentación completa y detallada de las consultas realizadas a otros profesionales de cuestiones difíciles y
A:40) controvertidas contribuyen al conocimiento la cuestión que fue objeto de consulta y los resultados y la decisión que se
haya tomado, fundamento e implementación.
• Una firma que necesite realizar consultas en el exterior, puede beneficiarse de los servicios de asesoramiento
proporcionado por otras firmas de auditoria, organismos profesionales y reguladores, organizaciones comerciales que
proporciona servicios de control de calidad.
 REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS

Revisión de control de calidad de los encargos (A41 – A:44)

Los criterios para la determinación de los encargos distintos de las auditorias de estados financieros de entidades cotizadas
pueden ser:

• La naturaleza, incluida la medida en que se relaciona con el interés publico.

• Identificación de circunstancias y riesgos inusuales en un encargo.
• Por disposiciones legales.

El informe del encargo no se fechara hasta la finalización de la revisión de control de calidad del
mismo, la documentación del la revisión del control de calidad se podrá complementar después de la
fecha del informe.

La revisión oportuna de control de calidad en etapas adecuadas durante el encargo permiten que las
cuestiones significativas se resuelvan con prontitud y de un modo satisfactorio.

La extensión de la revisión de control de calidad, puede depender entre otras de la complejidad del
encargo si se trata de una entidad cotizada y el riesgo que el informe pueda no ser adecuado en función
de las circunstancias, esto no reduce responsabilidad del socio encargado
 REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS

• Seguimiento del progreso del encargo.

SUPERVISIÓ
• Tratamiento de los asuntos significativos que surjan durante el encargo, evalúen sus implicaciones.
N (A:34) • Identifiquen y comuniquen otros asuntos que requieran de mayor consulta o consideración durante el encargo

• El trabajo se ha realizado de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos normativos aplicables.
REVISIÓN • Se han planteado las cuestiones significativas para una consideración más detallada.
• Se han realizado las consultas adecuadas y las conclusiones resultantes se han documentado e implementado.
(A:35) • Se ha obtenido evidencia suficiente y adecuada que sustente el informe.
• Se Han Alcanzado Los Objetivos De Los Procedimientos Del Encargo.

• Discusión a nivel profesional adecuado, con personas con conocimientos especializados.

• Contribuyen a promover la calidad y mejoran la aplicación del juicio profesional, fomenta que el personal consulte
sobre cuestiones difíciles o controvertidas
• Se logra un proceso eficaz sobre cuestiones significativas de carácter técnico, de ética u otros, cuando las
CONSULTA conclusiones se documentan e implementan adecuadamente
(A:36 – • Documentación completa y detallada de las consultas realizadas a otros profesionales de cuestiones difíciles y
controvertidas contribuyen al conocimiento la cuestión que fue objeto de consulta y los resultados y la decisión que se
A:40) haya tomado, fundamento e implementación.
• Una firma que necesite realizar consultas en el exterior, puede beneficiarse de los servicios de asesoramiento
proporcionado por otras firmas de auditoria, organismos profesionales y reguladores, organizaciones comerciales que
proporciona servicios de control de calidad.

La firma de auditoría establecerá un proceso de seguimiento diseñado para proporcionarle una seguridad razonable de que las políticas y
procedimientos relativos al sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente(Ver NIIC 1 pr. 48-56, A64-A72)
Dicho proceso:
incluirá el examen y la evaluación
continuadas del sistema de control de
calidad, incluida, de manera cíclica, la
inspección de al menos un encargo
terminado por cada socio del encargo
SEGUIMIENTO (A:64)
• Evaluar cumplimiento de las
normas profesionales y
requerimientos aplicables.
• Sistema de calidad ha sido
adecuadamente diseñado e
implementado.
• Se han aplicado adecuadamente
las políticas y procedimientos de
la firma de auditoria.
6. SEGUIMIENTO
Requerirá que la responsabilidad del
seguimiento sea asignado a uno o
varios socios u otras personas con
experiencia y autoridad en la firma que
sean suficientes y adecuadas para
asumir dicha responsabilidad.
EXAMEN Y EVALUACIÓN (A:65)
• Evolución registrada en las normas profesionales y
los requerimientos legales aplicables.
• Confirmación escrita del cumplimiento de las
políticas y procedimientos relativos a la
independencia.
• Medidas correctoras que se han de tomar y las
mejoras del sistema de control de calidad.
• Comunicación al personal de la firma, de las
debilidades identificadas en el sistema , grado de
conocimiento del sistema y cumplimiento.
Requerirá que quienes realicen el
encargo o la revisión de control de
calidad del encargo no participen en la
inspección del encargo.
CICLOS DE INSPECCIÓN (A:66)
• Establecer un ciclo que cubra tres años, el
modo en que se organiza el ciclo, incluido el
momento de selección de cada encargo.,
depende de, dimensión de la firma, resultados
de anteriores procedimientos de seguimiento,
naturaleza y complejidad de las actividades y
de la organización de la firma de auditoria,
riesgos asociados a los clientes .
• incluye la selección de los encargos
concretos, para determinar la extensión de las
inspecciones.
 DOCUMENTACIÓN
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que requieran que se documente adecuadamente el funcionamiento de cada
elemento de su sistema de control de calidad. (Ver NIIC 1 pr. 57-58, A73-A75)
Documentación el encargo

Las disposiciones legales o reglamentarias pueden estipular el plazo en el que debe estar terminada la compilación del archivo final del encargo, si no es
así la firma de auditoria establecerá un plazo (A:54)

En los supuestos de dos o mas informes con respecto a la misma información sobre materia objeto de análisis de una entidad, las políticas y
procedimientos de la firma de auditoria relativos a los plazos de terminación d la compilación del archivo final del encargo, considerando cada encargo
como si fueran diferentes. (A:55)

Conservación de la documentación (A:60-A:62)

• Las disposiciones legales o reglamentarias que prescriben los plazos de conservación en casos específicos de los encargos de auditoria, por lo
general el plazo de conservación será un plazo no menor a 5 años.

• Permitir la recuperación y el acceso a la documentación de los encargos durante el periodo de conservación

• Proporcionar, en su caso, un registro de los cambios efectuados en la documentación de los encargos después de que hayan sido terminados los
archivos de los mismos

• Permitir el acceso y la revisión, por parte de terceros externos autorizados

• Salvo disposiciones legales, la documentación de los encargos es propiedad de la firma de la auditoria.

DOCUMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD (A:73 – A:74)
La forma y el contenido de la documentación que evidencia el funcionamiento de cada uno de los elementos del sistema de control de
calidad es una cuestión de juicio y depende de un cierto número de factores, con dimensión de la firma, naturaleza y complejidad de las
actividades.

Procedimientos de
incluido el procedimiento para la selección de encargos terminados que han de ser inspeccionados
seguimiento

Registro de la identificación de las deficiencias detectadas, una evaluación de su efecto y del fundamento para la
evaluación determinación, en su caso, de las medidas adicionales que son necesarias.

• Controles para impedir una modificación no autorizada o perdida.

• Permitan la determinación de la fecha en la que se creó, modificó o revisó la documentación del
Confidencialidad, encargo, Protejan la integridad de la información en todas las etapas del encargo, Impidan los
custodia, integridad, cambios no autorizados en la documentación del encargo.
accesibilidad y • Utilización clave de acceso por parte de los miembros del equipo.
recuperación • Rutinas adecuadas de copias de seguridad.
• Genere copias escaneadas que reflejen el contenido íntegro de la documentación original en papel
• Permita que las copias escaneadas sean recuperadas y se puedan imprimir, cuando sea necesario