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AUTORES:
CASTILLO ROSELENNY C.I; 26.121.500
NUÑEZ MIRCAR C.I: 24.352.075
VARGAS, JENIFFER C.I: 19.251.986
ÍNDICE GENERAL ii
ÍNDICE DE CUADROS iv
ÍNDICE DE GRAFICOS V
ÍNDICE DE ANEXOS vi
PRESENTACIÓN DEL PROYECTO 1
PARTE I – DESCRIPCIÓN DEL ESCENARIO 4
Datos Generales de la Organización 4
Identidad Organizacional 5
Aspecto Socio Productivo y Económico 8
Aspecto Demográfico 8
Aspecto Culturales y Recreativos 8
Aspectos Sociales – Salud 9
Aspecto Socio – Educativo 9
Marco Legal 9
Ubicación Geográfica y Política 17
PARTE II - CONTEXTO REAL DE LA SITUACIÓN
PROBLEMÁTICA 19
Identificación de los Principales Problemas y Necesidades 19
Jerarquizar y Seleccionar el Problema Vinculado con el Área de
Conocimiento 19
Vinculación con el Plan Nacional de Desarrollo 2013 – 2019 23
Vinculación del Problema Seleccionado con el Área de
Conocimiento 24
Propósito General 26
Propósitos Específicos 26
Beneficio del Proyecto 26
Beneficiarios Directos e Indirectos 27
Viabilidad del Proyecto 27
Impacto Económico 27
Impacto Ambiental 28
Impacto Político 28
Impacto Social 28
PARTE III - SUSTENTOS ONTOLÓGICOS, EPISTEMOLÓGICOS,
METODOLÓGICOS Y TÉCNICOS 30
Sustentos Ontológicos 31
ii
Sustentos Epistemológicos 32
Sustentos Teóricos 37
Sustentos Tecnológicos 58
Estrategias de Acceso a La Comunidad 61
Actividades de Socialización 62
Revisión de Documentos 62
Métodos Aplicados para el Diagnóstico 63
Técnicas e Instrumentos Utilizados 64
Plan de Acción 65
PARTE IV - RESULTADOS ESPERADOS Y EJECUCIÓN DE LAS
ACTIVIDADES 67
Reflexiones e Implicaciones 69
Referencia Bibliográficas 70
Referencias Electrónicas 71
Anexos 72
Producto
Figura N° 1
v
Figura N° 2
Figura N° 3
Figura N° 4
Figura N° 5
Figura N° 6
Figura N° 7
vi
PRESENTACIÓN DEL PROYECTO
Si bien es cierto que no es preciso ser una empresa grande para ser una
gran empresa, la cuestión del pequeño tamaño crea, en principio, una serie
de conflictos asociadas a la insuficiencia de recursos que pueden convertir
en problemas como para el acceso a la financiación.
1
El presente proyecto de investigación, tiene como propósito Evaluar la
Rotación De Inventario En La Situación Económica Y Financiera de la
Empresa Super Autos Occidente, C.A, con el fin de que pueda administrar
sus activos, obligaciones, ingresos y egresos de manera óptima,
transparente, ordenada y principalmente apegada a los principios de
contabilidad generalmente aceptados vigentes en nuestro país.
2
Parte IV. Resultados Esperados, Ejecución de las Actividades,
Reflexiones e Implicaciones, Nos permiten la obtención de los propósitos
planteados mediante la ejecución de las diferentes actividades puestas en
prácticas, lo cual nos permite la socialización con la comunidad.
3
PARTE I
4
ofrecido y competitividad de los precios comparados con otros negocios del
mismo objeto social.
Identidad Organizacional
Misión
Visión
Políticas
Valores
5
Participación: Buscamos la promoción de una cultura que valore y
motive la generación compartida de ideas, opciones y sugerencias,
dirigidas al mejoramiento continuo de la organización.
Respeto: Es el trato justo y considerado entre los trabajadores y hacia
nuestros clientes y proveedores.
Honestidad: Es el reflejo de nuestro comportamiento ético de la gerencia
y los trabajadores tanto dentro como fuera de la empresa, con un alto
sentido de transparencia en la gestión de los procesos.
Competitividad: Son la serie de conductas que desde todos los niveles
de la empresa asumen para competir con el resto de las demás ventas de
repuestos en pro de ofrecer mayor calidad y menores precios.
Excelencia: es la búsqueda de la eficiencia, a través del mejoramiento
continuo y de los procesos internos.
Compromiso: Refleja la mística en el trabajo, sentido de responsabilidad,
identificación y lealtad con nuestra empresa.
Objetivos de la Organización.
6
incluya asesoría técnica, precios competitivos y tiempos de entrega
oportunos.
GERENTE
VENTA DE
ALMACÉN
REPUESTOS
AUTORES: 2019
7
Se iniciaron los abordajes a la Empresa súper Autos Occidente, C.A con
la finalidad de brindarles soluciones que le permitan la optimización de los
recursos materiales y económicos de esta entidad con el fin de dar un buen
uso a los mismos.
Aspectos Demográficos
En el aspecto demográfico la empresa Súper autos occidente
cuenta con dos (2) trabajadores ya que es una empresa pequeña, lo cual
está distribuido de la siguiente manera: Gerencia, ventas y almacén. Es
importante mencionar que la empresa tiene alrededor de quince (15) clientes
fijos y diariamente es visitado por una cantidad de tres (03) a diez (10)
clientes; además de tener una atención a través de una página web.
El sector donde se encuentra la organización, estadísticamente posee
nueve mil cuatrocientos cincuenta (9.450) habitantes a la que esta
abiertamente ofrecido el servicio. (Según el último censo realizado en el año
2016).
8
En el Aspecto Cultural, participa en la celebración de las fechas patrias
o conmemorativas de la Nación y el Estado, aniversario de la empresa,
festividades como: carnaval, semana santa, día de la madre, del padre, día
del trabajador y fiestas decembrinas. Por otra parte, en la Comunidad existen
grupos organizados de religiosas y religiosos Católicos, los cuales hacen
vida en el sector con la realización de las misas dominicales, Catecismo,
misas patronales en honor a “Jesús de la divina Misericordia” Misas de
Aguinaldo, entre otras.
9
DEL SISTEMA SOCIO ECONÓMICO
Capítulo I
Del Régimen Socio Económico y de la Función del Estado en la
Economía
Artículo 299. El régimen socioeconómico de la República
Bolivariana de Venezuela se fundamenta en los principios de justicia
social, democracia, eficiencia, libre competencia, protección del
ambiente, productividad y solidaridad, a los fines de asegurar el
desarrollo humano integral y una existencia digna y provechosa para
la colectividad. El Estado conjuntamente con la iniciativa privada
promoverá el desarrollo armónico de la economía nacional con el fin
de generar fuentes de trabajo, alto valor agregado nacional, elevar el
nivel de vida de la población y fortalecer la soberanía económica del
país, garantizando la seguridad jurídica, solidez, dinamismo,
sustentabilidad, permanencia y equidad del crecimiento de la
economía, para lograr una justa distribución de la riqueza mediante
una planificación estratégica democrática participativa y de consulta
abierta.
Artículo 300. La ley nacional establecerá las condiciones para la
creación de entidades funcionalmente descentralizadas para la
realización de actividades sociales o empresariales, con el objeto de
asegurar la razonable productividad económica y social de los
recursos públicos que en ellas se inviertan.
Artículo 301. El Estado se reserva el uso de la política comercial
para defender las actividades económicas de las empresas nacionales
públicas y privadas. No se podrá otorgar a personas, empresas u
organismos extranjeros regímenes más beneficiosos que los
establecidos para los nacionales. La inversión extranjera está sujeta a
las mismas condiciones que la inversión nacional.
10
Se puede señalar que estos artículos establecen la iniciativa de crear
entidades y promover el desarrollo para las fuentes de trabajo, lo cual
analizamos que es un componente importante en la presentación del
proyecto y representativa para la economía de nuestro país, ya que es
conveniente como base para empezar una pequeña empresa
Código de comercio
Las sociedades mercantiles se rigen por los convenios de las partes, por
disposiciones de este Código y por las del Código Civil.
12
LEY ORGANICA DE TRABAJADORES Y TRABAJADORAS
Capítulo III
Cabe destacar que proyectos como el actual donde súper Autos Occidente,
C.A y el sector donde se encuentran son considerados garantes de dicho artículo
al propiciar la sustentación de fuentes de empleo como es dicha entidad.
14
dicten. En el caso de que dichos bienes o servicios estén basados en normas,
según lo establecido en esta Ley, para el ámbito de desarrollo voluntario de
sistemas de calidad, las no conformidades de cumplimiento con normas se
podrán dirimir o decidir a través de fórmulas basadas en los procedimientos de
Evaluación de la Conformidad entre las partes involucradas .
I Disposiciones Generales
15
“La presente Ley tiene por objeto asegurar el
desarrollo armónico, justo, equitativo, productivo y
soberano de la economía nacional, a través de la
determinación de precios justos de bienes y
servicios, mediante el análisis de las estructuras de
costos, la fijación del porcentaje máximo de
ganancia y la fiscalización efectiva de la actividad
económica y comercial”.
16
contabilidad generalmente aceptados que le sean
aplicables y a las disposiciones reglamentarias que
se dicten al respecto
17
Norte: Calle Aurora
Fuente: Google
18
PARTE II
CONTEXTO REAL DE LA SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
19
Para obtener esta información, se aplicó una entrevista no estructurada
con la persona a cargo para conocer su propia realidad de los inconvenientes
e inquietudes que presenta la organización.
20
Como se evidencia, el problema que afecta gravemente a la empresa
Super Autos Occidente, C.A, es la Ausencia de un sistema de rotación y
control de inventario contable y financiero, debido a que arrojó en su totalidad
12 puntos, valor mayor al de los otros problemas.
Siendo este tema de tan relevante importancia, se debe tomar en
cuenta que al solventar o apoyar la problemática existente, se va a
contrarrestar de alguna manera la situación presentada en la matriz de
priorización y permite observar qué tipo de sistemas y controles internos son
necesarios aplicar de acuerdo a la complejidad de las actividades,
proporcionando una base para la planificación, la dirección y operaciones de
control.
Por último, se destaca que con la creación de un sistema de rotación
de inventario contribuye a regular las actividades propias de este ramo;
estableciéndose las pautas a seguir al momento de operar y alcanzar la
eficiencia, eficacia y maximización de esta empresa.
21
FUENTE: Autores: 2019
MEDIDA VALOR
EFECTOS
22
Inestabilidad Sobre La Cantidad De Personal No Capacitado En
Mercancía Del Inventario Rotación De Inventario
CAUSAS
o Afrontar los retos originados por los cambios que surjan en el futuro.
o Vivir con un sentido y propósito en el que participe y aporte sus
conocimientos y experiencias en el desarrollo de la profesión.
24
o Contribuir al desarrollo armónico de su comunidad, organizaciones
públicas y privadas del país.
o Vincular la formación a la estructura económica y social que
promueve el Estado Venezolano.
o Crear conciencia social relacionada con el enfoque adoptado por el
programa y su importancia para el desarrollo económico, social,
político y cultural del país.
o Diseñar y promover estrategias que permitan al profesional reconocer
los saberes populares, difundirlos y generar espacios de intercambio
de saberes en la búsqueda de nuevos conocimientos ajustados a
nuestras realidades y en donde la participación de todos y todas sea
el núcleo de la producción de los mismos.
25
Para lograr de esta forma, el desarrollo de proyectos que impliquen el
reconocimiento de problemáticas existente en lo local donde se requiere la
solidaridad, corresponsabilidad y participación , de tal manera, que se pueda
lograr una formación integral, creativa, multidisciplinaria y comprometida con
el entorno sociocultural, protagónica en el diagnóstico y solución de los
problemas que en comunidad se suscitan, acompañado con un enfoque
humanista-social-dialéctico, que reconoce la condición humana con una
interacción permanente aunado a su entorno. En tal sentido, se busca
adaptar la gestión contable al nuevo modelo de producción social.
Propósito General
Evaluar la rotación de inventario en la situación económica y financiera
en la Empresa Super Autos Occidente, C.A, ubicada en la calle Maparari
entre callejón las flores y calle cristal, Parroquia San Gabriel, Municipio
Miranda del Estado Falcón.
Propósitos específicos
o Diagnostica la situación actual sobre la rotación de inventario de la
Empresa Super Autos Occidente, C.A, ubicada en la calle Maparari
entre callejón las flores y calle cristal, Parroquia San Gabriel,
Municipio Miranda del Estado Falcón.
o Evaluar los indicadores financieros en cuanto a liquidez y rentabilidad
de la Empresa Super Autos Occidente, C.A, ubicada en la calle
Maparari entre callejón las flores y calle cristal, Parroquia San Gabriel,
Municipio Miranda del Estado Falcón.
o Analizar los estados financieros sobre la rotación del inventario de la
Empresa Super Autos Occidente, C.A, ubicada en la calle Maparari
entre callejón las flores y calle cristal, Parroquia San Gabriel,
Municipio Miranda del Estado Falcón.
26
Beneficiarios del proyecto
27
Occidente, C.A Municipio Miranda del Estado Falcón” aportará las
siguientes posibilidades de viabilidad a los siguientes niveles:
Económico
Principalmente, Kendall y Kendall (1997) plantean que la viabilidad o
factibilidad económica “es la inversión necesaria para el diseño y desarrollo e
implantación del proyecto propuesto” (p. 56). Es decir, son los recursos
económicos y financieros necesarios para desarrollar o llevar a cabo las
actividades o procesos, y así obtener los recursos básicos que deben
considerarse como lo son el costo del tiempo, el costo de la realización y el
costo de adquirir nuevos recursos.
La viabilidad del proyecto desde el punto de vista económico, radica
en que para su implementación, no se generan grandes gastos o erogación
de recursos por parte de la empresa Super Autos Occidente, C.A, es decir, el
propietaria no tendría que incurrir en altas inversiones de recursos para
implementar la Evaluación De La Rotación de Inventario y sus Efectos en la
Situación Económica – Financiera de la empresa, lo cual favorecerá la
operatividad, control interno y presupuesto de la institución. Puesto que los
investigadores, aportarán recursos económicos y financieros, propios para el
cumplimiento de la propuesta y de esta forma hacer efectivo el propósito
general de este proyecto de intervención comunitaria, obteniendo así, el
logro y la satisfacción de un mejor proceso para actividades contables dentro
de la misma.
Ambiental
Con la Evaluación de la Rotación de Inventario y sus Efectos en la
Situación Económica y Financiera de la empresa Super Autos Occidente,
C.A, no se evidencia ningún daño ambiental, puesto que no se altera, ni se
deteriorará dicho aspecto.
Política
La viabilidad del proyecto desde el punto de vista político se obtiene a
través del vínculo e integración entre de las universidades y las comunidades
28
e instituciones públicas y privadas, donde se busca apoyar los planes
políticos del gobierno bolivariano con la integración de los estudiantes en el
medio que los rodea, para hacerlos participe de la ejecución de los recursos
del gobierno y así garantizar el uso y aprovechamiento óptimo, racional y
sostenible de los mismos; por lo que este proyecto está acorde con los
lineamientos del modelo político socialista vigente.
Social
Viabilidad social, es definida por la UPEL (1998), como aquella donde
se “analiza la vinculación del modelo con las necesidades e intereses de la
población a quién va dirigida y debe responder a las necesidades sociales y
a la población beneficiaria de la inversión real o potencialmente” (p.15).
A partir de lo expuesto, el proyecto es viable socialmente, puesto que
busca enriquecer la organización en pro de la buena atención al cliente,
como es el caso de la empresa Super Autos Occidente, C.A, donde con la
Evaluación de la Rotación de Inventario, estará de manera más organizada,
efectiva y accesible, mediante el proceso de control de inventario, para así
agilizar u optimizar las ventas y ofrecer de una mejor manera, la información
que solicita el consumidor en relación a La mercancía que se vende.
29
PARTE III
SUSTENTOS ONTOLOGICO, EPISTEMOLOGICOS Y
METODOLÓGICOS
30
Los sustentos ontológicos, epistemológicos y metodológicos del
presente proyecto titulado parten de la Investigación Acción Participativa, así
lo especifican los siguientes autores:
“Según Antonio Latorre (2007, p. 28) señala que la investigación-
acción se diferencia de otras investigaciones en los siguientes aspectos: a)
Requiere una acción como parte integrante del mismo proceso de
investigación. b) El foco reside en los valores del profesional, más que en las
consideraciones metodológicas. c) Es una investigación sobre la persona, en
el sentido de que los profesionales investigan sus propias acciones.
Igualmente, señala Antonio Latorre que las metas de la investigación-acción
son: mejorar y/o transformar la práctica social y/o educativa, a la vez que
procurar una mejor comprensión de dicha práctica, articular de manera
permanente la investigación, la acción y la formación; acercarse a la realidad
vinculando el cambio y el conocimiento, además de hacer protagonistas de la
investigación”
“La investigación-acción-reflexión se instala en el paradigma
epistemológico fenomenológico y toma aportes del paradigma del cambio
porque genera transformaciones en la acción educativa. “Para el
fenomenólogo, la conducta humana, lo que la gente dice y hace, es producto
del modo en que define su mundo” (Taylor y Bogdan, 1996, p. 23).
Según ladrón de Guevara (1997) afirma “Es tarea de la metodología
sintetizar y organizar los avances logrados por la investigación en las
diferentes disciplinas científicas enriqueciendo con la practica la metodología
general de la investigación científica” reyes(1988) “El termino más cercano a
epistemología es filosofía de la ciencia” en pocas palabras dijo
Bunge(1980)”Es la reflexión crítica sobre la investigación científica y su
producto, el conocimiento, en otras palabras, es la ciencia de la ciencia”.
La metodología se encuentra en plena correspondencia con los
niveles precedentes, pero con una independencia relativa porque si bien es
cierto que las concepciones teóricas predominantes privilegian determinado
31
arsenal metodológico, no quedan en la práctica investigativa ligados
obligatoriamente a ellas porque pueden aplicarse en otras sin desmerecer el
rigor científico.
Finalmente podemos decir que esta investigación está basada con la
participación activa de las estudiantes del PNFCP y el propietario de la
referida microempresa; la cual se rige por la práctica transformadora y el
cambio en los nuevos modelos económicos y sociales implementados en la
República Bolivariana de Venezuela.
Sustentos Ontológicos
Collins, utiliza el término de ontología filosófica como una “descripción
de algo sobre un cierto tipo de ente que es de tal manera que no podemos,
en principio, dar una explicación completa de por qué un caso particular de
ese tipo existe de la manera que existe a menos que lo entendamos como un
caso de ese tipo”. Si se pudiese aplicar este concepto al humano, entonces
podemos decir que el humano tiene las mismas características biológicas
como otros entes vivientes y son objetos físicos de modo que se le aplican
las mismas leyes como las leyes de gravedad que a todos los objetos. Sin
embargo, una característica ontológica sería que una distinción única del Ser
Humano, es que este tipo de ser encuentra que su propio ser es un asunto
de interés para sí.
Este concepto propone que el Ser Humano es el tipo de ser que es en
sí mismo ontológico. Es decir, “su existencia es caracterizada por el hecho
mismo de que su existencia es un asunto de interés”. Es posible que esta
postura planteada por Harper Collins, 1.991 sea la misma razón de por qué
el Ser Humano siempre está cuestionando su propósito de vida y como al ser
un Ser ontológico la respuesta de cada persona sea diversa dependiendo de
su interés en sí mismo, en ese momento en específico.
En relación con lo anterior podemos decir, que nuestro proyecto se
sustenta ontológicamente, en función de la realidad de los hechos
vivenciados en la sociedad, en este caso: La Empresa Super Autos
32
Occidente, C.A, objeto de estudio del presente proyecto socio-comunitario.
Una vez socializado y con la persona encargada que hace vida en la
Institución, corroborando la información mediante entrevistas no
estructuradas, a través de las cuales se pudo conocer la problemática en
cuanto a la rotación de inventario.
Sustentos Epistemológicos
El Sustento Epistemológico “Es el conjunto de acciones destinadas a
describir y analizar el fondo del problema planteado, a través de
procedimientos específicos que incluye las técnicas de observación y
recolección de datos, determinando el “cómo” se realizará el estudio, esta
tarea consiste en hacer operativa los conceptos y elementos del problema
que estudiamos, al respecto Carlos Sabino nos dice: “En cuanto a los
elementos que es necesario operacionalizar pueden dividirse en dos grandes
campos que requieren un tratamiento diferenciado por su propia naturaleza:
el universo y las variables” Pág. 118.
El presente proyecto se encuentra enmarcado dentro de la modalidad
de la investigación-acción - participativa, siendo esta una de las
metodologías que genera en la Sociedad una mayor capacidad de
respuestas a los problemas de la misma, debido a el estudio que se realiza
en la comunidad por los miembros que la integran, así como el investigador
que estudia la problemática desde afuera, para dar las posibles soluciones a
las necesidades de la comunidad, por lo que nuestro proyecto titulado
“Evaluación de la Rotación de Inventario y sus Efectos en la Situación
Económica - Financiera de la Empresa Super Autos Occidente, C.A ”,
ubicado en la Calle Maparari entre callejón las flores y calle cristal, parroquia
San Gabriel, Municipio Miranda, Estado Falcón, procura agilizar el trabajo
con la Evaluación de rotación de inventario , con el cual se erradicaría la
compra de material innecesario así como saber lo que se encuentra en
existencia, además de las ganancias y pérdidas del mismo.
33
Por tal motivo, sustentaremos nuestra investigación con los siguientes
antecedentes:
Flavia Hemeryth, Sánchez Jesica (2013) "Implementación de un
Sistema De Control Interno Operativo en los Almacenes”, Para Mejorar
La Gestión De Inventarios De La Constructora A&A S.A.C. De La Ciudad De
Trujillo.
La presente investigación tuvo como objetivo general Demostrar que
con la implementación de un sistema de control interno operativo en los
almacenes mejorará la gestión de los inventarios de la Constructora A&A
S.A.C. de la ciudad de Trujillo.
Para dar cumplimiento a este objetivo se realizó una investigación de
método Experimental de grupo único Pre Test –Post Test. El fundamento
teórico de la investigación precisó como variable independiente el Sistema de
Control Interno Operativo en los almacenes y como variable dependiente la
Gestión de los Inventarios, Nuestra población y muestra utilizada para la
presente investigación fueron los 05 almacenes. Se le aplico como
instrumentos de recolección de datos las Entrevistas, Observación directa y
el Cuestionario aplicado al jefe de Logística y al personal de los almacenes,
siendo estos los usuarios directos del sistema, obteniéndose una perspectiva
clara de la situación del Sistema de Control Interno Operativo actual,
pudiendo detectar las deficiencias de este y proponer mejoras significativas.
La conclusión más importante fue que la implementación de un Sistema de
Control Interno Operativo en el área de almacenes mejoró significativamente
la gestión de los Inventarios debido a una mejora en los procesos, en el
control de inventarios, en la distribución física de los almacenes.
Igualmente se puede mencionar la investigación realizada por
Amorese y Salcedo (2002), en su trabajo de grado titulado “Evaluación del
Sistema de Control Interno de Inventario para la Empresa Ciudad CARS,
C.A.” La investigación estuvo orientada a la evaluación del sistema de control
34
de inventarios con el fin de determinar si el control interno utilizado en la
empresa objeto de estudio era adecuado y efectivo.
La metodología empleada fue de tipo descriptivo, basado en los
principios teóricos citada por Chávez (1997) y Barrera (1997), y de carácter
evaluativo calificándose el diseño de la investigación como no experimental y
transaccional.
La población quedo constituida por cuatro (4) sujetos involucrados y
responsable directos en el manejo del inventario de la empresa estudiada.
Se utilizó como instrumento de recolección de datos del cuestionario, el cual
estuvo estructurado por ochenta y cuatro (84) ítems, debidamente validados
por siete expertos.
Así mismo, las respuestas obtenidas luego de la aplicación del
instrumento, las cuales se ilustran mediante tablas, permitió identificar el
sistema de control interno utilizado en la empresa objeto de estudio, con lo
cual se obtuvo como conclusión que el Control Interno no es efectivo ni
adecuado ya que en la Empresa Ciudad Cars, no se efectúan seguimientos
periódicos a las compras, almacenamientos y a las ventas ( entradas y
salidas de repuestos) aunado a un sistema de información no actualizada ni
adaptada a las necesidades de la empresa, por lo que se recomendó corregir
las debilidades y desviaciones del mismo.
Los resultados de la investigación arrojaron conclusiones en cuanto a
las fallas encontradas en las normas y procedimiento de los pedidos y
salidas, lo que produce un incremento en los márgenes de utilidad. Al mismo
tiempo se dieron una serie de recomendaciones que pueden ayudar a
solventar las fallas.
Esta Investigación permitió apreciar la forma de cómo se debe
realizar una Evaluación del Sistema de Control Interno de Inventario, para
luego aportar recomendaciones que le sirva a la Empresa objeto de estudio
para el mejoramiento del proceso.
35
Finalmente se presenta una investigación realizada por Añez y Rivera
(2002), como trabajo especial de grado Titulado “Evaluación del Sistema
de Control Interno de Inventario de Mercancía de la Ferretería Bernardo
Morillo, C.A.”
La investigación fue de Tipo Evaluativa, Descriptiva y de campo, con un
diseño no experimental, transversal descriptivo, se utilizó como población
cinco (5) sujetos: El Director de Operaciones, Gerente de Almacén, analista
de costos, Jefe de Almacén y Contador Público de la Ferretería Bernardo
Morillo, C.A., fueron sustentados por varios autores entre los que destacan:
Cepeda (1997), Catacora (1996) entre otros.
Los lineamientos metodológicos destinaron un tipo de investigación
evaluativa- descriptiva con diseño no experimental transversal descriptivo.
Para la recolección de datos se realizó un cuestionario tipo entrevista con 99
Ítems, con los cuales se obtuvo información de las diferentes características
que presenta el entorno de cinco (5) personas que laboran en la gerencia
media y en el área de almacén.
Los resultados obtenidos arrojan que la empresa requiere actualizar sus
manuales de normas, políticas y procedimientos en los procesos de
recepción, almacenamiento y despacho; ampliar el área de depósito para
obtener un mayor resguardo de los inventarios, y realizar seguimiento y
evaluaciones continuas al proceso de control interno de los inventarios.
La técnica de recolección de datos, fue una encuesta estructurada
mediante la distribución de frecuencia, que fue validada por siete (7) expertos
en el área contable. El método utilizado por la empresa para el registro del
inventario es el Periódico, y para la valuación del mismo, el Método PEPS.
Los resultados obtenidos arrojaron que la situación actual del proceso
de Control Interno del Inventario es poco efectivo, ya que presenta fallas a lo
largo de todo el proceso del inventario, principalmente en la aplicación de los
manuales de políticas, normas y procedimientos, tanto en el área contable
36
como la administrativa, es por ello que se detectó la necesidad de actualizar
los mismos.
La investigación antes mencionada se asemeja con la actual
investigación, ya que la misma tiene como finalidad Evaluar los controles
Internos de los Inventarios, para así poder dar a conocer las debilidades y
fortalezas del Sistema de control Interno, que se aplican en las empresas.
Así que sirvió de apoyo fundamental para el desarrollo de la actual
investigación.
En líneas generales, los trabajos antes expuestos, son importantes
para el presente estudio, ya que los mismos guardan una estrecha relación
con el objetivo de esta investigación, logrando así visualizar los efectos que
ocasionan un mala rotación y control de los inventarios en la microempresa,
seguido de esto, también se encuentra la importancia que presenta la
rotación de inventarios, al igual que la segregación de funciones que debe
haber para el manejo de estos, obteniendo de una manera más clara que
todos estos factores deben ser tomados en cuenta a la hora de realizar una
evaluación de los controles de inventarios.
En otras palabras, todas las ideas planteadas en dichas
investigaciones, sirvieron como guía para el desarrollo del trabajo de
investigación actual, a través de las diferentes definiciones conceptuales y
los problemas particulares, sobre todo en el área de inventario.
Bases Teóricas
Con el propósito de ubicar el problema de la investigación dentro de
los sustentos epistemológicos y metodológicos, se darán algunos aportes
teóricos, que permitirá reflexionar y contrastar con el tema en estudio, por
lo que al hablar de Rotación de Inventario y sus Efectos en la Situación
Económica y Financiera no podemos dejar de hablar principalmente de:
37
que realiza una entidad económica, permitiendo así el análisis e
interpretación de los cambios y resultados obtenidos con miras a la toma de
decisiones”.
“El objetivo fundamental de la contabilidad de una empresa es
suministrar información sobre la misma a un amplio conjunto de posibles
usuarios o destinatarios de dicha información para ayudarles a tomar
decisiones. Para cumplir con esta finalidad, el sistema contable genera unos
documentos conocidos como estados financieros o estados contables. Estos
documentos, elaborados conforme a unas reglas predefinidas, proporcionan
información sobre la situación económico-financiera de una empresa y sobre
los distintos flujos que han modificado dicha situación a lo largo del tiempo”.
(Ortega, 2006)
Chase y Aquilano (2003) define que la gestión de inventario
comprende el proceso gerencial enfocado en la administración del inventario,
a través del cual se enuncian las políticas o controles que monitorean los
niveles de inventario y determinan los niveles que se deben mantener, el
momento en que las existencias se deben reponer y el tamaño que deben
tener los pedidos.
Por lo que una efectiva gestión financiera, requiere de un fundamento
contable que indique las instrucciones u órdenes basadas en un lenguaje de
programación que una computadora interpreta para resolver un problema o
una función especifica. Para esto, debemos tomar en cuenta planes que
conlleven una serie de pasos o procedimientos determinados, con el fin de
conseguir un objetivo o propósito. En donde se controlara los activos, el
pasivo y el patrimonio de una empresa. Galia Alejandra, (2005).
Catacora, (1996) define que el control interno tiene como misión
ayudar en la consecución de los objetivos generales trazados por una
empresa, y esto a su vez a las metas específicas planteadas que sin duda
alguna mejorarán la conducción de la organización, con el fin de optimizar la
gestión administrativa. (pág. 238)
38
Todo control interno, requiere de una administración que no es más
que la ciencia que tiene por objeto de estudio las organizaciones, y técnica
encargada de la planificación, organización, dirección y control de los
recursos (humanos, financieros, materiales, tecnológicos, del conocimiento)
de una organización, con el fin de obtener el máximo beneficio posible; este
beneficio puede ser económico o social, dependiendo de los fines
perseguidos por la organización. LINDERGAARD, Eugenia; GÁLVEZ,
Gerardo; LINDERGAARD, Jaime, 2008. Pág. 278
Tomando en consideración los autores citados con respecto al control
interno es importante expresar, que un sistema de control interno lo
utilizamos, con el fin de describir las acciones adoptadas por los directores
de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y monitorear las
operaciones en sus entidades, a objeto de emprender un plan en la
organización y coordinar todos los métodos y medidas adoptadas dentro de
una empresa y así salvaguardar sus activos.
Por otro lado Guajardo (2004, p. 152) indica que los estados
financieros “son informes a través de los cuales los usuarios de la
información financiera perciben la realidad de las empresas y en general de
cualquier organización económica”
39
Tipos de Estados Financieros para determinar la rotación de los
inventarios
Pronostica las ventas y después expresa los diversos rubros del estado
de resultados como porcentajes de las ventas proyectadas. Los porcentajes
usados corresponden a los porcentajes de las ventas de los rubros del año
anterior. (Gitman, 2007)
Notas Revelatorías:
En términos generales, las notas a los estados financieros son
explicaciones que amplían el origen y significado (sic) de los datos y cifras
que se presentan en dichos estados, proporcionan información acerca de
ciertos eventos económicos que han afectado o podrían afectar a la entidad y
dan a conocer datos y cifras sobre la repercusión de ciertas reglas
particulares, políticas y procedimientos contables y de aquellos cambios en
los mismos de un período a otro. Debido a lo anterior, las notas explicativas a
que se ha hecho referencia forman parte de los estados financieros.”. (Javier
Alonso Carvalho, ECOE, 2008.)
Movimiento de Patrimonio Integral:
Tiene como objetivo, revelar movimientos importantes ocurridos en el
patrimonio
Surge como una necesidad de informar detalladamente las variaciones que
sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo
determinado.
Para la empresa es primordial conocer el porqué del comportamiento de su
patrimonio en un año determinado.
Principios de Contabilidad generalmente aceptados: en cuanto a la
presentación de informes y normas a seguir. Cabe destacar los siguientes:
b) Principio de consistencia.
41
e) Principio de objetividad.
f) Principio de conservatismo.
g) Principio de costo.
PRINCIPIO DE OBJETIVIDAD
El principio de objetividad establece que el registro de las operaciones
realizadas por un ente y la información suministrada, en base a esos
registros, deberán efectuarse en base a evidencias objetivas y hasta donde
sea posible apoyados con la correspondiente documentación que garanticen
su verificación cuantitativamente. No obstante reconoce que, en ocasiones,
es necesario registrar operaciones en base a estimaciones, como por
ejemplo, provisiones para cuentas de cobro dudoso, depreciaciones,
evaluaciones de inventarios deteriorados, etc., en cuyo caso deberán
aplicarse procedimientos que garanticen la ecuanimidad de los mismos sin
influencias de opiniones de personas interesadas en la modificación de esos
registros. En forma general le diría: el principio de objetividad se refiere a las
normas de la ética profesional del contador.
El principio de objetividad trata de garantizar la confiabilidad de la
información suministrada por los estados financieros. No obstante, es
comúnmente reconocido, que siendo el contador un empleado de la empresa
tiene unos lazos de dependencia con la misma y, en algunas oportunidades,
se impone más el carácter subjetivo, de acuerdo con los deseos de los
administradores, que la objetividad de la operación registrada y es por ello
que, para tratar de mantener la credibilidad de la información proporcionada
por los estados financieros, se hace necesario que personas externas, es
decir, que no tengan algún tipo de dependencia con la empresa, avalen esa
información; esa es una de las principales funciones de la auditoría externa.
Análisis Financiero y Normas Internacionales de Información
Financiera
42
La convergencia contable internacional ha llevado a una toma de
conciencia a nivel internacional que ha concebido la aceptación de un
proceso de generación de normas y recomendaciones, cuya adopción no es
un hecho aislado sino que corresponde a una estrategia relacionada con la
globalización e internacionalización de las actividades empresariales, el
proceso de armonización y homogeneización internacional de normas y la
necesidad de garantizar la transparencia; la cual, a su vez, garantiza la
confianza en los mercados (Sánchez, 2006).
Según Sánchez (2006) explica, estas normas generan cambios en la
información financiera registrada en los estados financieros; pues, las NIC y
NIIF introducen un marco conceptual coherente con las necesidades de
información de los mercados, incrementan la información que debe aparecer
en los estados financieros e incluyen nuevas formas de presentación y
contenido del balance y del estado de resultados; así como también
establecen la elaboración obligatoria de estados contables como el estado de
variaciones en el patrimonio neto y el estado de flujo de efectivo o de
tesorería; y la elaboración voluntaria del estado de información segmentada,
estado de ganancia por acción, estado de cambios en estimaciones y
errores, entre otros.
Método de análisis horizontal: “Es un procedimiento que consiste en
comparar estados financieros homogéneos en dos o más periodos
consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones
de las cuentas, de un periodo a otro”. (Gómez, 2001). Este autor considera
que es de gran importancia ya que permite informar los cambios tanto en las
actividades y los resultados que se han dado ya sea de forma positiva o
negativa, definiendo con ello los que merecen mayor atención por sus
cambios significativos; es considerado un procedimiento dinámicos, al
relacionar los aumentos o disminuciones entre las cuentas en diferentes
periodos, muestra también las variaciones que existen en las cifras.
Permitiendo la toma de decisiones
43
Método vertical: “consiste en tomar un estado financiero y relacionar
cada una de sus partes con un total determinado dentro del mismo estado, el
cual se denomina cifra base” (Estupiñan & Estupiñan, 2006), éste método
nos sirve para darnos una idea de que la empresa está realizando una
distribución equitativa de acuerdo a sus necesidades financieras y operativas
Según Catacora (1997 Pág. 281) expresa que los inventarios
representan un conjunto de bienes que son propiedad de una empresa y
cuyo objetivo de adquisición o fabricación es el de volver a venderlos a fin de
obtener un margen de utilidad razonable.
o Empresas Manufactureras.
o Ventas de Inventarios.
o Ventas de productos.
o Materia Prima.
45
Inventario de Materia Prima: La materia prima está constituido por
los insumos que han sido adquiridos con el objeto de fabricar o producir
bienes y forman de manera importante el producto terminado.
Máximos y Mínimos
Según Tawfick (1992, Pág. 172), señala que los máximos y mínimos
inventario representan los limites predeterminados de la cantidades por
almacén, las cuales entre un nivel máximo y un nivel mínimo, la
determinación de estos dos limites dependen del consumo anual a la tasa de
agotamiento y del costo unitario del producto.
Por otra parte, Polimeni, 94, p. 95), señala que el máximo y minino de
inventario, es un método de control que se basa en el supuesto de que es
posible determinar las cantidades mínimas y máximas de inventario.
En líneas generales, para que una empresa pueda mantener un
equilibrio y bases firme para tener un correcto funcionamiento de sus
procesos, es necesario que la misma, maneje estándares establecidos de
existencias máximas y mínimas.
46
Métodos de Valuación de Inventarios.
47
ejercicio. Todo inventario inicial debe incluirse tanto en el total de disponibles
como en el costo o importe total para calcular el costo promedio por unidad.
Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS): Con el método PEPS se
supone que las mercancías se usan en el mismo orden en que fueron
compradas; en otras palabras, las mercancías que se compraron primero son
las que se usaron (en una empresa industrial) o que se vendieron (en una
empresa mercantil). Por consiguiente, lo que queda de inventario representa
las compras más recientes.
Cuando se usa el método de valuación PEPS, no importa que los
inventarios se manejen por sistemas periódicos o continuos, el saldo final de
será igual y lo mismo sucede con el costo de venta.
Una de los objetivos del PEPS es que el inventario final se expresa en
una cifra aproximada a la del costo actual. Como las primeras mercancías
que entran son las primeras que salen, el importe del inventario final estará
compuesto por las compras más recientes y más aún cuando la rotación de
inventarios es rápida.
La desventaja de este método es que los costos actuales no se
asocian con los ingresos actuales en el estado de ganancias y pérdidas. Los
costos más antiguos se cargan contra los ingresos más actuales, lo que
puede conducir a distorsionarse en la utilidad bruta y en la utilidad neta.
48
Una de las ventajas que presenta este método es que en el UEPS se
asocian los costos más recientes con los ingresos actuales para dar una
mejor medida de las ganancias actuales.
Otra ventaja son los beneficios en impuestos, mientras el nivel de
precios aumenta y las cantidades del inventario no disminuyen, se presenta
una postergación del impuesto sobre la renta porque se asocian partidas
compradas más recientemente y a precio más alto con los ingresos actuales.
Entre las principales desventajas se mencionan declarar utilidades
más bajas en tiempos de inflación y presentar utilidades más altas en los
informes que pagar menos impuestos.
Subestimación del inventario, ya que el método UEPS puede
distorsionar en los informes la situación financiera de una compañía,
generalmente la valuación del inventario se extemporánea porque en el
permanecen los costos más antiguos. La subestimación hace que la
situación del capital de trabajo de la compañía, se vea peor de lo que es.
Además en el UEPS no se aproxima al flujo físico de las partidas.
En otro orden de Ideas, las empresas ya sean comerciales o
manufactureras aplican métodos de valuación por la variabilidad de las
compras que realizan, es decir aquella mercancía que se adquirió a un
determinado precio puede que su valor varié en la siguiente compra, es por
ello que existen diferentes métodos de valuación y las empresas utilizan el
método que más se adapta a sus necesidades.
Sistemas De Registros De Inventarios.
Según Horngren & Harrison (1991, Pág. 384) Distintos negocios tienen
diferentes necesidades de información de Inventario. Existiendo así dos
principales sistemas de Inventario tales como:
49
En el sistema de inventario periódico la empresa no mantiene un
registro continuo de la mercancía en existencia. En lugar de ello, al finalizar
el periodo, la empresa hace un conteo físico de los inventarios en existencia
y aplica los costos unitarios apropiados para determinar el costo del
inventario final que se reflejaran en el balance general y el valor a llevar al
costo de ventas en el estado de resultados.
o Inventarios.
o Costo de Ventas.
50
En otro orden de ideas, las empresas tienen dos métodos para
controlar y registrar los valores que se incorporan o desincorporan de los
inventarios, los cuales son: El Sistema de Inventario Periódico o el Continuo
o Perpetuo, esto se aplica dependiendo de la necesidad y característica
específicas de sus productos.
Procedimientos.
Por otra parte Koontz (1.994, Pág. 125), expresa que los
procedimientos son planes que establecen un método obligatorio para
realizar las actividades futuras.
51
Según como lo plantea Álvarez (1999, Pág. 47), el sistema de control
interno de inventario establece tres (03) procedimientos básicos sobre los
cuales funcionan cualquier inventario:
Procedimientos Contables.
Según Catacora (1997, Pág. 71), expresa que dentro del ciclo de
operaciones de una empresa, se definen los procedimientos contables, como
todos aquellos procesos, secuencia de paso e instructivos que se utilizan
para el registro de las transacciones y operaciones que realiza la empresa en
los libros de contabilidad. Desde el punto de vista del análisis, se pueden
establecer procedimientos contables, para el manejo de cada uno de los
grupos generales de cuentas de los estados financieros. Algunos ejemplos
de procedimientos contables son los siguientes. Recepción de Inventarios,
Ventas de productos, Fabricación de productos, Registros de estimaciones,
Distribución de Inventarios.
Registro.
52
El autor Kothler (1994, Pág. 458), lo define como los “libros o
documentos que contiene o comprueba algunas o todas las actividades de
una empresa, o que contiene o justifica una transacción, asiento o cuenta.
Destinado a asentar consecutivamente cualquier clase de transacción, con
indicación de los detalles esenciales que puedan necesitarse para su
consulta posterior.
53
debería acercare al tiempo mínimo necesario para reemplazar los inventarios
vendidos.
Claro que el asunto no siempre es así de fácil, puesto que hay otros
factores que pueden influir como la financiación, los descuentos por comprar
grandes cantidades, etc., lo que implica hacer una correcta evaluación que
permita gestionar de la forma más eficiente el capital de trabajo de que se
dispone.
Con relación a esto, Catacora (1996, Pág. 280), expresa que el control
de los inventarios implica un seguimiento escrito sobre las cantidades que se
manejan a través de las entradas y salidas de inventarios. Para el proceso
administrativo de las cantidades ingresadas y despachadas, se implantan
controles que son instrumentados a través de formularios que controlan las
cantidades que son recibidas o despachadas a través de las operaciones de
ingreso y salida.
54
Así mismo agrega que “El control interno sobre los inventarios debe
estar enfocado en cubrir varios aspectos, sin embargo, el más importante en
el de salvaguardar su valor como activo”. En este sentido, algunos controles
que se puede aplicar son los siguientes:
55
Sistema De Control Interno De Inventario.
Según Horngren & Harrison (1991, Pág. 387), el control interno sobre
los inventarios es importante porque las mercancías son el alma de un
comercializador. Las empresas exitosas cuidan mucho sus inventarios. Entre
los elementos del buen control interno de inventarios están:
o Contar los inventarios físicamente por lo menos una vez cada año,
cualquiera que sea el sistema que se use.
56
Existen varios tipos de almacenamiento por materiales: de materia
prima, intermedia y productos acabados (Álvarez 1999).
Analizar: descomponer en elementos o partes constituyentes, separar o
discriminar las partes de algo en relación con un todo. Analizar es la técnica
primaria aplicable para entender y comprender lo que se trata de decir en los
Estados financieros.
Análisis Económico: es la descomposición de los fenómenos
económicos en sus partes integrantes y el estudio de cada uno en particular.
Dentro del análisis de los Estados Financieros, el análisis económico
consiste principalmente en determinar el tanto por ciento de rentabilidad de
capital invertido en el negocio.
Control de Inventario: Para el proceso administrativo de las cantidades
ingresadas y despachadas, se implantan controles que son instrumentados a
través de formularios que controlan las cantidades que son recibidas o
despachadas a través de las operaciones de ingreso y salida.(Catacora
1996)
Distribución: Es el proceso de asignar ingresos y gastos a las cuentas
auxiliares apropiadas. División de algunas personas o entidades, separación
de mercancías en diferentes categorías y niveles.
Eficiencia: Capacidad de minimizar el uso correcto de recursos para
alcanzar los objetivos de la organización o de algunas de sus entidades
estructurales. (Stoner 1996)
Existencias: Monto de materiales que los gerentes deciden que es
necesario tener disponible en todo momento para evitar que se agote la
mercancía, debido a circunstancias no previstas. (Catacora 1997).
Inventario Físico: Calculo de los inventarios realizados mediante un stock
realmente poseído. (Redondo 1992).
Índices de liquidez. Evalúan la capacidad de la empresa para atender
sus compromisos de corto plazo.
57
Índices de Gestión o actividad. Miden la utilización del activo y
comparan la cifra de ventas con el activo total, el inmovilizado material, el
activo circulante o elementos que los integren.
Índices de Solvencia, endeudamiento o apalancamiento. Indicadores
que relacionan recursos y compromisos.
Índices de Rentabilidad. Miden la capacidad de la empresa para generar
riqueza (rentabilidad económica y financiera).
Libro Auxiliar: Libros, registros o ficheros, donde se anota determinada
clase de operaciones, homogéneas, unan por una, con todo el detalle que
sea necesario para su total identificación. (Redondo 1992).
Libro Mayor: Es aquel que clasifica y resume todas las operaciones que
son registradas en el libro diario, mediante la segregación de los
movimientos de cada cuenta en forma individual. (Catácora 1996).
Productos Terminados: Son los productos fabricados que están listos
para su venta. (Finner & Miller 1999).
Stock: Es el volumen de las existencias requeridas para lograr un
rendimiento óptimo de las operaciones. (Catacora 1996).
Inventario de las Mercancías: Mercancía que adquiere una empresa
comercializadora y en los cuales se deben incorporar todos los costos
relacionados con la compra o adquisición de dichos bienes. (Catacora 1997).
Libros de Inventarios: refleja la situación financiera de la empresa por
medio del registro y detalle de los activos. (Catacora 1997).
Sustento Tecnológico de la Investigación
Para la ejecución del siguiente proyecto es importante la utilización y el
manejo de las Técnicas de Información y Comunicación como herramientas
tecnológicas para el funcionamiento efectivo de la Ejecución e
Implementación de un Sistema de Inventario Contable dentro de una
organización en función a la investigación que se realiza dentro de la
Empresa “Super Autos Occidente, C.A”.
58
La aplicación de los avances tecnológicos les permitirá un desarrollo
más eficiente, eficaz y transparente al momento de la rendición de cuentas
ante los organismos competentes y facilitara el control adecuado de sus
operaciones financieras. Entre estos se encuentra el internet, programa
Saint y Excel, que son las herramientas que facilitan el desarrollo de los
procesos contables en una organización social, estos sistemas proporcionan
la información vital para el funcionamiento de la Empresa “Super Autos
Occidente, C.A”.
Metodología Aplicada
La metodología aplicada para el desarrollo del proyecto investigación-
acción participativa Transformadora, es de vital importancia, ya que la misma
nos permite plasmar de manera coherente y precisa toda la información
necesaria para dar cumplimiento a cada uno de los puntos a desarrollar en
dicho proyecto; desde el punto de vista teórico.
E. Morin (año 1992), dice, que la metodología, en su acepción general,
dirige el proceso de investigación para alcanzar el objetivo planteado, y el
método, pero también propone como alternativa partir con el rechazo
metodológico, teniendo en mente que los distintos modelos de investigación
científica representan un pensamiento cerrado que conllevan a la
simplificación de la realidad y de la ciencia. Al mismo tiempo, aquellos
modelos obedecen a un principio de orden, excluyendo el juego dialógico
entre orden, desorden y organización.
Mientras que para Mario Bunge (año 1983), "Es un procedimiento para
tratar un conjunto de problemas que requiere un conjunto de métodos o
técnicas especiales buscando caminos que nos lleva a resolver el problema y
por ende lograr la meta propuesta", con el fin de coordinar y alcanzar los
objetivos propuestos de identificación y formulación preliminar de proyectos
específicos de desarrollo, insertados dentro del marco socioeconómico
integral, enfatizando en fuentes que nos proporcionan información en
referencia a la investigación, entre ellas están:
59
o Investigación Bibliográfica: Es la revisión bibliográfica de tema
para conocer el estado de la cuestión. La búsqueda, recopilación,
organización, valoración, crítica e información bibliográfica sobre
un tema específico tiene un valor, pues evita la dispersión de
publicaciones o permite la visión panorámica de un problema.
61
AUTOS OCCIDENTE, con el objeto de solicitar su colaboración para
la realización de nuestro proyecto de investigación en la misma.
Actividades de Socialización
Dentro de las actividades programadas con la propietario de la Empresa
“Super Autos Occidente, C.A, se busca profundizar el proceso de
socialización y de esta forma alcanzar un verdadero acercamiento, brindando
apoyo en las siguientes actividades:
Realización de un inventario manual de la mercancía existente en la
empresa para llevar un control de la entrada y salida de mercancía en la
organización, el cual fue una petición de la propietario, de manera que los
estudiantes del Programa Nacional de Formación en Contaduría Pública
(PNFCP) brindaran su apoyo.
62
También actividades en correlación al liderazgo y toma de decisiones,
lo cual le va permitir fortalecer la organización ya que va enfocado a
incentivar a su equipo de trabajo para que puedan alcanzar los objetivos y
metas propuestas.
Revisión de Documentos
En la Empresa “Super Autos Occidente, C.A” se han revisado acta
Constitutiva, en la cual reposa los reglamentos legales que sustentan y
mantienen las bases de cómo está formada la Organización, pagos de
impuestos parafiscales y fiscales como son el I.S.L.R, patente, licencia de
actividades económicas, IMAUD, permiso de bomberos, los cuales son
cancelados a la Alcaldía del Municipio Miranda.
También se pudo visualizar que el propietario lleva los libros contables
correctamente, pero por terceras personas ya que no tiene ningún
conocimiento de cómo llevar los registros contables por lo tanto no cuenta
con un sistema de inventario que le facilite la cantidad de mercancía que
obtiene en su depósito ni la cantidad de mercancía vendida ya que tiene que
recurrir al inventario manual, siendo esto un impedimento para la atención
rápida a sus clientes y proveedores.
63
La finalidad de la IAPT es cambiar la realidad y afrontar los problemas
de una organización a partir de sus recursos y participación, lo cual se
plasma en los siguientes objetivos concretos:
o Generar un conocimiento liberador a partir del propio conocimiento
popular, que va explicitándose, creciendo y estructurándose mediante
el proceso de investigación llevado por la propia propietaria y que los
investigadores simplemente facilitan aportando herramientas
metodológicas.
o Como consecuencia de ese conocimiento, dar lugar a un proceso de
empoderamiento o incremento del poder político (en un sentido
amplio) y al inicio o consolidación de una estrategia de acción para el
cambio.
o Conectar todo este proceso de conocimiento, empoderamiento y
acción a nivel local con otros similares en otros lugares, de tal forma
que se genere un entramado horizontal y vertical que permita la
ampliación del proceso y la transformación de la realidad social.
64
en ella como si se tratara de un miembro más del grupo, tal como se
evidencio en el recorrido por la empresa Super Autos Occidente, C.A.
La Entrevista: Consiste en una interacción entre dos personas, en la
cual el investigador formula determinadas preguntas relativas al tema de
investigación, mientras que el investigado proporciona verbalmente o por
escrito la información que es solicitada. Para el desarrollo de la investigación
los datos de información se obtuvieron de primera mano de la propietario. En
la misma se pretende describir las verdaderas condiciones en la que se
encuentra la organización en cuanto al manejo de los libros contables, cuáles
son sus procedimientos y todo lo concerniente al Inventario Mercancía.
En el mismo orden se recopilará información directamente de fuentes
primarias, con la finalidad de obtener opiniones con respecto al sistema de
información mediante el cual se registra, clasifica, mide y resume, todas las
operaciones o transacciones económicas que realizan en dicha empresa.
Esta fase de la ejecución, se efectuó mediante la aplicación de un
Diagnostico participativo, a través de la observación participante y la
entrevista, que permitió conocer la realidad de la empresa Super Autos
Occidente, C.A.
El Diario de Campo
Es un instrumento muy importante de recolección de datos utilizado, ya
que permite al investigador recopilar información por escrito. Este diario fue
utilizado por el equipo de investigación para registrar los datos e información
recogida en la empresa en forma descriptiva y analizada, conservando así
el rigor y la objetividad de lo descrito.
Plan de Acción
Para el presente proyecto los estudiantes del PNF en Contaduría
Pública presentan un Plan de Acción con el fin de enlazar las actividades y
el producto específico del proyecto expresando los objetivos específicos que
65
se deben realizar para obtener mejores resultados. Las actividades
impartidas fueron los talleres teóricos realizados por el equipo de Trayecto IV
trimestre III sobre Evaluación de la Rotación de Inventario y su Efecto en la
Situación Económica y Financiera de La empresa Super Autos Occidente,
C.A.
En concreto podemos determinar que todo plan de acción debe
conformarse para lograr y alcanzar los objetivos o fines establecidos:
estrategias a seguir, los programas que se pueden emplear, las acciones
inmediatas que se pueden llevar a cabo, los recursos necesarios para
cometer las mismas, fecha de inicio y finalización de aquellas y también
quien se encargara de ejercer como responsable; estos planes no solo
deben incluir qué cosas quieren hacerse y cómo; también deben considerar
las posibles restricciones, consecuencias de las acciones y las futuras
revisiones que puedan ser necesarias.
66
67
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
BALESTRINI, M. (1998). Cómo elaborar un proyecto de investigación.
Caracas. Servicio Editorial Consultores y Asociados.
CATÁCORA, F. (1996), Sistemas y Procedimientos Contables, Primera
Edición, Editorial Venezuela
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
(1999), Gaceta Oficial de la República de Venezuela 5.453, Marzo 24, 2000
GITMAN, L. (2007). Principios de Administración Financiera. México, D.F:
Pearson.
KEMMYS Y CARR (1986). LA INVESTIGACIÓN ACCION. Conocer y
cambiar la práctica educativa. ED. GRAÓ. España, 2003
LÓPEZ C., HUGO (1996). Ensayos sobre economía laboral colombiana
Edición original: Bogotá, fonade, Editor Carlos Valencia
STUPIÑAN, R., & ESTUPIÑAN, O. (2006). Análisis Financiero y de Gestión.
Eco Ediciones
68
REFERENCIAS ELECTRÓNICAS
https://www.definicion.de/computadora.
https://www.Alegsa.com.ar. Diccionario de Informática
https://www.definicionabc.com/general/evaluar.php
https://www.webscolar.com/conceptos-de-evaluacion-segun-diferentes-
autores
https://www.monografias.com/trabajos70/principios-contabilidad-aceptados-
venezuela/principios-contabilidad-aceptados-
venezuela2.shtml#ixzz5A7EFJAUl
Normas Básicas y Principios de Contabilidad de Aceptación General.
Septiembre 1.974, Federación De Contadores Públicos De Venezuela,
Publicaciones Técnicas nº 3
69
Anexos
70
71
72
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA
EDUCACIÓN UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGÍA
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DE FALCÓN
“ALONSO GAMERO”
PROGRAMA NACIONAL DE FORMACIÓN EN CONTADURÍA PÚBLICA
UNIDAD CURRICULAR: PROYECTO IV
AUTORES:
CASTILLO ROSELENNY C.I; 26.121.500
NUÑEZ MIRCAR C.I: 24.352.075
VARGAS, JENIFFER C.I: 19.251.986
1
SANTA ANA DE CORO, FEBRERO DEL 2019
Revisión de Documento
2
NOTAS REVELATORIAS DE LA ROTACIÓN DE
INVENTARIO 2017 - 2018
3
SUPER AUTOS OCCIDENTE, C.A, CORO ESTADO FALCÓN
NOTAS REVELATORIAS A LA ROTACIÓN DE INVENTARIO
AUDITADOS 2017 - 2018
4
SUPER AUTOS OCCIDENTE, C.A, CORO ESTADO FALCÓN
NOTAS REVELATORIAS A LA ROTACION DE INVENTARIO
AUDITADOS 2017 - 2018
5
Activo Circulante:
Se realizó un arqueo comparativo entre los años 2017 - 2018 auditados
para saber la rentabilidad de la empresa durante el respectivo periodo.
Todas sus operaciones financieras en cuanto a de los diferentes estados
bancarios al cierre contable, fueron conciliados con los estados de cuentas
respectivos, así como analizados los documentos de los movimientos
financieros.
Inventario:
El inventario registra el conjunto de los bienes propios y disponibles para
la venta a los clientes, en este caso es considerado como activo corriente por
la rotación que posee además Es el principal patrimonio de la empresa ya
que tiene más liquidez entre los 2 años auditados.
Propiedad Planta y Equipo:
Estos activos tangibles presentan tal como lo exigen las leyes Fiscales y
políticas contables. Se revisó la documentación requerida y comprobó que
son Legítima propiedad patrimonial de la empresa Super Autos Occidente,
C.A
La Depreciación Acumulada representa el desgaste que sufren los activos
en sus operaciones normales y el esfuerzo en la generación del ingreso, de
tal forma que el reconocimiento de la depreciación es proporcional al tiempo
al que el activo pueda generar ingresos, lo cual se interpreta como vida útil
del activo.
Préstamos Bancarios:
En los 2 años auditados la cuenta préstamos y actividades bancarias
presenta saldo cero es decir no posee ningún crédito bancario.
Resultado Del Ejercicio
6
Representado por el resultado del ejercicio económico a la fecha de los
cierres contables 2017 – 2018, proveniente de las entradas económicas -
financieras de Super Autos Occidente, C.A, según información de los
estados financieros presentados.
Reserva Legal
Políticas Contables
7
CUENTAS 2018 Valor % 2017 Valor %
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
BANESCO 300.056,00 32,71 4.446,34 1,71
INVENTARIO 200.000,00 2,18 150.000,00 0
CUENTAS POR COBRAR 15.000,00 1,64 3.000,00 1,15
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 515.056,00 36,53 157.446,34 60,45
OTROS ACTIVOS
IMPUESTOS POR APLICAR
IVA CREDITO FISCAL 17.322,00 1,89 900,00 0,35
(COMPRAS)
TOTAL OTROS ACTIVOS 17.322,00 1,89 900,00 0,35
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
IMPUESTOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR OBLIG 2.703,50 0,29 200 0,08
PATRONALES
CxP FAOV 532,50 0,00 100 0,04
I.V.A. DEBITO FISCAL 15.000,00 1,64 1000 0,38
(VENTAS)
I.S.L.R. POR PAGAR 138.104,96 15,06 51.889,80 19,92
TOTAL IMPUESTOS POR PAGAR 156.340,96 17,04 51.889,80 19,92
TOTAL PASIVO 156.340,96 17,04 51.889,80 19,92
CUENTAS DE PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 1,00 0,00 1,00 0,00
RESERVA LEGAL 0,1 1,1E-05 0,1 3,8E-05
SUPERAVIT ACUMULADO 760.979,04 82,96 208.559,20 80,08
TOTAL CUENTAS DE PATRIMONIO 760.980,14 82,96 208.560,30 80,08
8
1 : Fijación de Tiempo de Trabajo y Elaboración de Programa de Auditoría
PASOS TRABAJO
HORAS FECHA REALIZADO
DESCRIPCIÓN
ESTUDIO PRELIMINAR
INVESTIGACIÓN Y ANÁLISIS
c) Entrevistas.
4 20/01/2018 SI
Entrevista al personal y obtención de información de las
actividades operacionales que realizan.
e) Evaluación de la información.
4 27/01/2018 SI
Análisis de la base de órdenes de compra y documentación 03/02/2018
física recopilada.
f) Descripción de posibles riesgos.
3 03/02/2018 SI
Después del análisis de los procedimientos se 17/02/2018
determinan posibles riesgos que pueda sufrir la
empresa.
RESULTADOS
20/01/2018
3 Descripción de hallazgos encontrados en el almacén. 8 03/02/2018 SI
17/02/2018
Descripción de las diferencias encontradas en la base de
órdenes de compra analizada.
INFORME DE AUDITORÍA
4 6 21/01/2019 SI
Elaboración del informe final para presentarlo al Propietario.
9
SUPER AUTOS OCCIDENTE, C.A PAPELES DE TRABAJO
A-1
ARCHIVOS PERMANENTES
Procedimiento de Evaluación
Pruebas Realizadas
A-2
SUPER AUTOS OCCIDENTE, C.A
N. Documento SI NO
Año MONTO
INICIAL
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VERIFICAR SI NO
APORTE PROPIETARIA
X
EXISTE SOPORTE POR CADA
INGRESO X
FIRMA SELLO
CERTIFICACION DE DOCUMENTOS
X X
N Documento SI NO OBSERVACIÓN
.
3 RELACION CUENTAS BANCARIAS
X
N
. VERIFICAR BANCO TIPO NRO
4 NUMERO DE CUENTA BANCO CORRIENTE
MERCANTIL
N Documento SI NO OBSERVACIÓN
.
5 DOCUMENTOS DEL CUENTADANTE X
VERIFICAR SI NO
CEDULA X
N Documento SI NO OBSERVACIÓN
.
6 COMPROBANTES DE INGRESOS. X En resguardo en archivo
DEPOSITOS
11
N Documento SI NO OBSERVACIÓN
.
7 INGRESOS MENSUALES POR X Con todo su soporte
VENTAS
VERIFICAR SI NO
FIRMA Y SELLO X
B-1
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SUPER AUTOS OCCIDENTE, C.A
Formula
Índice de Liquidez = Activo Corriente = veces
Pasivo Corriente
2.017 2.018
Índice Liquidez = 157.446,34 = 3.03 veces Índice Liquidez = 515.056,00 =
9,92 veces
51.889,80 51.889,80
Esto quiere decir que el activo corriente es 3,03 veces más grande que el
pasivo corriente; o que por cada UM de deuda, la empresa cuenta con UM
3,03 para pagarla. Cuanto mayor sea el valor de esta razón, mayor será la
capacidad de la empresa de pagar sus deudas, como puede evidenciar la
empresa al año aumento su capacidad de pagar sus deudas
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Prueba ácida
Es aquel indicador que al descartar del activo corriente cuentas que no
son fácilmente realizables, proporciona una medida más exigente de la
capacidad de pago de una empresa en el corto plazo. Es algo más severa
que la anterior y es calculada restando el inventario del activo corriente y
dividiendo esta diferencia entre el pasivo corriente. Los inventarios son
excluidos del análisis porque son los activos menos líquidos y los más
sujetos a pérdidas en caso de quiebra.
Capital de trabajo
Como es utilizado con frecuencia, vamos a definirla como una relación
entre los Activos Corrientes y los Pasivos Corrientes; no es una razón
definida en términos de un rubro dividido por otro. El Capital de Trabajo, es lo
que le queda a la firma después de pagar sus deudas inmediatas, es la
diferencia entre los Activos Corrientes menos Pasivos Corrientes; algo así
como el dinero que le queda para poder operar en el día a día.
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Capital de trabajo = Act. Corriente – Pas. Corriente = UM
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La rotación de inventario en Super Autos Occidente, C.A en el:
2017 2018
R. Inv. = (800.000,00 * 360) = 2.2 días R. Inv. = (580.000,00 * 360) = 6.01
días
614.541,29 96.398,95
2017 2018
R. A: 360 = 162 veces de rotación al año R. A: 360 = 59.9 veces de rotación al año
2.2 6.01
Esto quiere decir que los inventarios se abastecen del mercado cada 162
días, lo que demuestra una alta rotación de esta inversión, en nuestro caso
59.9 veces al año. A mayor rotación mayor movilidad del capital invertido en
inventarios y más rápida recuperación de lo invertido
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Para la entidad financiera, lo importante es establecer estándares con
los cuales pueda medir el endeudamiento y poder hablar entonces, de un
alto o bajo porcentaje. El analista debe tener claro que el endeudamiento es
un problema de flujo de efectivo y que el riesgo de endeudarse consiste en la
habilidad que tenga o no la administración de la empresa para generar los
fondos necesarios y suficientes para pagar las deudas a medida que se van
venciendo.
2017 2018
C. = 51.889,80 = 0,24 % C = 156.340,96 = 2,59 %
208.560,30 760.340,96
Esto quiere decir, que por cada UM aportada por el dueño, hay UM
0.24 bolívares o el 24% aportado por los proveedores. Mientras para el 2015,
hay un 2.59 o el 20% aportado por los proveedores.
Endeudamiento
Representa el porcentaje de fondos de participación de los
acreedores, ya sea en el corto o largo plazo, en los activos. En este caso, el
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objetivo es medir el nivel global de endeudamiento o proporción de fondos
aportados por los proveedores.
2.017 2.018
R. E = 51.889,80 = 0.01% R. E = 156.340,96 = 0.17 %
260.450,10 917.321,10
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Los indicadores de rentabilidad son muy variados, los más importantes y
que estudiamos aquí son: la rentabilidad sobre el patrimonio, rentabilidad
sobre activos totales y margen neto sobre ventas.
2017 2018
R/ P = 283.187,36 = 0.359 ó 3.59% R/ P =215.731,97 = 0.430 ó 4.30 %
788.257,15 500.765,38
Margen Neto
Rentabilidad más específico que el anterior. Relaciona la utilidad
líquida con el nivel de las ventas netas. Mide el porcentaje de cada UM de
ventas que queda después de que todos los gastos, incluyendo los
impuestos, han sido deducidos.
Cuanto más grande sea el margen neto de la empresa tanto mejor.
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Ventas Netas
2017 2018
M. N. U. = 310.979,96 = 0.29 ó 29% M. N. U. = 215.731,97 = 0.92 ó 92%
1.039.816,45 234.326,10
Recomendaciones
Teniendo en cuenta la liquidez de sus partidas podemos concluir que
aún no presenta una situación favorable, ya que sus partidas más líquidas
representan un por ciento mínimo del total del activo circulante (efectivo
12%), aun cuando se nota una ligera recuperación con relación al año
anterior el cual era de 0,6 %. Además demuestra el aumento del inventario
como partida más líquida, la cual aumenta en un 80 % en el 2018, y en el
2017 representando el 58 % del total de activo corriente. El pasivo circulante
aumenta en un 30%, cuando en el 2017 disminuye a 28 %
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