Universidad Nacional Politécnica

Tema
Control Interno como Herramienta Esencial en el Registro Contable del
Inventario de Materia Prima en la Empresa de Tabaco Caribbean Trading
CO S.A CACITRASA

Como Trabajo de Curso de la Asignatura de Metodología de la Investigación

de la Carrera de:
Contaduría Pública y finanzas

Elaborado por:
Daniela Paoly Aráuz Rodríguez
Blanca Jamileth Betanco
Eliseth Victoria Centeno

Tutor: MSc. María Del Carmen Casco

Abril 2023
Índice de Contenido No. De Pag
Dedicatoria …………………………………………………………………………… i
Agradecimiento ………………………………………………………………………. ii
Resumen ……………………………………………………………………………… iii
I. Introducción …………………………………………………………………... 7
I.1. Antecedentes …………………………………………………………………. 8
I.2. Justificación …………………………………………………………………... 9
I.3. Planteamiento del Problema …………………………………………………. 10
II. Objetivos ……………………………………………………………………… 11
2.1. Objetivo general …………………………………………………………………. 11
2.2. Objetivos específicos ……………………………………………………………. 11
III. Marco Teórico ……………………………………………………………………… 13
3.1.1. Perfil de la Empresa ……………………………………………………………… 13
3.1.2 Concepto de inventario …………………………………………………………... 14
3.1.3. Sistema de inventario …………………………………………………………... 14
3.1.4. Tipos de inventarios ……………………………………………………………. 14
3.2.3. Valuación de inventario ………………………………………………………... 15
3.2.4. Costos de adquisición …………………………………………………………... 15
3.2.5. Costos de transformación ………………………………………………………. 15
3.2.6. Costo promedio …………………………………………………………………. 15
3.2.7. Costos PEPS ……………………………………………………………………… 16
3.2.8. Costos UEPS ……………………………………………………………………… 16
3.3. Índice de consumo …………………………………………………………………. 16
3.3.1. Definición ………………………………………………………………………… 17
3.3.2. Importancia del índice de consumo ……………………………………………… 17
3.3.3. Cálculo del índice de productividad ……………………………………………… 18
3.3.4. Aplicación …………………………………………………………………………. 18
3.4. Clasificación del control interno ……………………………………………………. 19
3.4.1. El control interno administrativo …………………………………………………. 19
3.4.2. El control interno contable ………………………………………………………… 19
IV. Matriz de categorías ……………………………………………………………………21
V. Diseño Metodológico ………………………………………………………………… 23
5.1.1. Tipo de investigación ……………………………………………………………. 23
5.1.2. Universo y Muestra ………………………………………………………………. 23
5.1.3. Muestra …………………………………………………………………………… 23
5.1.4. Tipos de muestreo ………………………………………………………………… 24
5.1.5. Unidad de análisis ………………………………………………………………… 24
5.1.6. Métodos y técnicas ………………………………………………………………… 24
5.1.7. Instrumentos ………………………………………………………………………. 24
.1.8. Etapas de investigación ……………………………………………………………. 25
VI. Resultados ………………………………………………………………………………26
VII. Conclusiones …………………………………………………………………………...28
VIII. Recomendaciones ……………………………………………………………….…….29
IX. Bibliografía ……………………………………………………………………………..30
X. Anexos ……………………………………………………………………………….….31
Dedicatoria
Dedicado con todo el amor a Dios y a la virgen de Guadalupe, por ser quienes nos han
mantenido con fe, paciencia y dedicación hasta la culminación de este trabajo.

A nuestros padres por darnos todo su amor, cariño incondicional y ánimo en los momentos de
cansancio.
Agradecimiento
A Dios y a la virgen de Guadalupe por darnos fuerzas en los momentos de flaqueza y la
serenidad necesaria para culminar este trabajo.

Además, a todas las personas que de una u otra manera nos brindaron su ayuda, proporcionándome
información, materiales, consejos, etc., les agradecemos por ser parte de este logro y de mi vida .
Resumen

El presente trabajo de grado estuvo encauzado a la Evaluación del control interno del área de
inventario de materia prima y productos terminados en la fábrica de puros CACITRASA,
mediante el análisis de los cinco componentes del informe COSO.

Para tal efecto el desarrollo de este estudio se realizó tomando en consideración el enfoque cuali-
cuantitativo de tipo descriptivo y de corte transversal. La muestra utilizada fue de siete
funcionarios de la empresa que están directamente relacionados con el área de inventarios.

La información se obtuvo utilizando técnicas de levantamiento de datos, tales como: entrevistas,

encuestas y revisión documental.

Estos dieron un mejor entendimiento sobre los procedimientos que se llevan a cabo en la fábrica
respecto a la administración y manejo del inventario de materiales y mercancías, así como los
compromisos y funciones de los empleados relacionadas con estos procedimientos

Los resultados obtenidos indican que los controles internos de inventarios que se aplican en la
fábrica son ineficientes, ocasionando problemas de segregación de funciones que derivan en
incertidumbre en cuanto a la realización de las operaciones de inventario de manera efectiva y
poniendo en duda la confiabilidad de la información financiera procedente del área.

Es vital motivar y dar a conocer al personal de CACITRASA la importancia de los controles

internos de inventarios, para el logro de los objetivos de la empresa, la salvaguarda de los
activos, la prevención de riesgos y la preparación de información financiera confiable. Es
fundamental que se tome en consideración la creación de manuales de control interno y
procedimientos que faciliten la labor. Palabras clave: Control interno, inventarios, segregación de
funciones.
I. Introducción
En los últimos años las organizaciones le han dado un alto valor al hecho de poseer un buen
sistema de control interno. Esto debido a lo fácil y práctico que resulta medir la eficiencia y
productividad al momento de implantarlos, sobre todo si estos se centran en las actividades
básicas que ellos realizan. Para que los objetivos se cumplan es importante el papel que juegan
los directivos en aspectos organizativos, de dirección, de planificación y de control. En este
particular los controles se vuelven una herramienta fundamental, porque, aunque la empresa
cuente con buenos planes, una buena estructura organizacional y una dirección eficiente, esta no
podrá determinar cuál es la situación real de la organización si no se cuenta con un mecanismo
que verifique e informe si lo real va de acuerdo con los objetivos. En ese sentido este estudio está
dirigido a evaluar los controles internos del área de inventarios en la fábrica CACITRASA. Para
efectos de este trabajo de investigación el primer capítulo contempla los antecedentes,
planteamiento y la justificación del problema que soportan este estudio e introduce al lector al
tema en cuestión. En el capítulo II se dan a conocer el objetivo general y los objetivos
específicos que fueron formulados con claridad y derivados del problema de investigación. El
capítulo III presenta los conceptos y teorías que sirvieron para entender y llevar a cabo la
investigación y dar solución al problema en estudio. Este capítulo representa los elementos
necesarios para soportar las teorías existentes. El capítulo IV se describe las preguntas directrices
que están directamente relacionadas con el problema y los objetivos de la investigación en el
capítulo V se presenta la operacionalización de las variables. Se indican las variables e
indicadores que permitieron diseñar los instrumentos a aplicar para la obtención de la
información. El capítulo VI describe el Diseño Metodológico que nos presenta el tipo de estudio,
el método de investigación a utilizar, la determinación de la población y universo de estudio y las
herramientas que se utilizaron para recolectar la información y analizar los resultados. En el
capítulo VII se presentan los resultados y discusión que se obtuvieron de la investigación,
basándose en las entrevistas y encuestas realizadas, así como la aplicación de la guía de revisión.
El capítulo VIII describe las conclusiones puntuales que surgieron producto del análisis de
resultados y dan respuesta a los objetivos y al problema de investigación. El capítulo IX
proponen las sugerencias orientadas a la solución del problema planteado. El capítulo final
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presenta la bibliografía utilizada en el transcurso de la investigación. Se presentan ordenadas por
orden alfabético tal y como lo sugieren las normas APA.

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I.1. Antecedentes

El desarrollo de la fábrica ha ido acompañado de la necesidad de procedimientos más complejos,

y por ende también se va complicando más el manejo de sus recursos. Los directivos se
encuentran poco preparados para el crecimiento y se pueden encontrar en una situación de
desorden organizacional, que puede producir efectos negativos irreparables. Por este motivo las
empresas se ven en la necesidad de prevenir y encontrar soluciones que pueden ayudar a
adecuarse al nuevo entorno. Entre estas soluciones, se encuentran la evaluación de los controles
internos dirigidos a los inventarios.

A continuación, se describen estudios que servirán de referencia para la solución del problema
actual en que se encuentra la empresa.

En diciembre del año 2005 la Lic. Ana Gutiérrez para optar al grado de especialista en
Contaduría con Mención en Auditoría en la Universidad Centro occidental Lisandro Alvarado de
Venezuela presentó su trabajo titulado “Control Interno de Inventario de Materiales C.A
ENELVEN Distribuidora (ENELDIS)”. Gutiérrez en sus objetivos se plantea Evaluar el Control
Interno de Inventario de Materiales, así como identificar los riesgos y brindar un diagnóstico de
los procesos actuales. En ese sentido concluye afirmando que los controles internos de inventario
que se llevan a cabo en la empresa ENELVEN son satisfactorios debido a que presentan la
condición ideal para el buen manejo del almacén de materiales, además refiere a que los
indicadores de riesgo administrativo, contable y operativo no evidencia ningún tipo de riesgo.

En noviembre del 2007, Walter Orlando Rojas Díaz, para optar al título de Contador Público y
auditor en la facultad de ciencias económicas de la Universidad San Carlos de Guatemala,
presenta su estudio titulado “Diseño de un Control Interno en una Empresa Comercial de
Repuestos Electrónicos”. En su estudio muestra que el control interno debe ajustarse a las
necesidades y requerimientos de cada organización, debe ser un sistema que permita tener una
confianza moderada de que sus acciones administrativas se ajustan a sus objetivos y normas
aplicables a la organización y que un excesivo control puede ser costoso y contraproducente.
También dice que debe tenerse cuidado al diseñarlo puesto que las regulaciones innecesarias
limitan la iniciativa y el grado de creatividad de los empleados.

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I.2. Justificación
La presente investigación fluirá de manera eficiente en el manejo de inventario y materia prima
para conocer utilidades económicas y así poder corregir los posibles problemas y evitar un mal
uso de los recursos con el fin de resguardar el manejo ordenado de los materiales.

En la actualidad las técnicas de observación interno y métodos de organización en las empresas

privadas son importantes para el alcance de objetivos, para lograr muchas mejoras en el sistema
contable de la empresa y genera mucho interés para adquirir nuevos conocimientos sobre las
normas de control interno que se aplican.

Se pretende que la información obtenida podrá servir de base para producir futuros cambios y
buscar soluciones a las necesidades de la empresa en el área administrativa relacionado a
inventario del control interno.

Esta investigación posee gran importancia puesto que busca aplicar correctamente los
procedimientos y las formas de control interno administrativo y contable de la empresa con el
propósito de obtener líneas de acciones estratégicas para resolver errores y defectos adoptando
las acciones correctivas adecuadas a fin que la empresa continúe funcionando correctamente.

La implantación de investigación se genera mediante la aplicación de técnicas de investigación

como cuestionarios y entrevista, con ello se aspira a conocer los procesos utilizados por la
entidad para el control interno administrativo, las estrategias planteadas para las mejoras de
control interno y así tomar ciertas medidas preventiva ante una auditoría externa.

Una de las razones principales que nos motivan del desarrollo de la presente investigación es que
mediante la obtención de los resultados se ofrecerá información confiable, lo cual servirá de
apoyo en la realización de otros trabajos de investigación como un mecanismo de apoyo para
otros entes investigativos.

Debemos enfocarnos en los elementos del sistema de control interno contables y el mejoramiento
de la calidad de la información, tomando en cuenta los resultados obtenidos durante el proceso

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investigativo, para que la institución provea una separación apropiada de responsabilidades
funcionales y practicas sanas a seguir en la ejecución de los deberes y funciones de cada
departamento y un sistema de autorización y procedimientos orientándose así a proveer un
control razonable sobre activos, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.

I.3. Planteamiento del problema

Las empresas tabacaleras en la actualidad con el crecimiento de las actualizaciones de avance de
globalización como proceso de intervención en mercados, de expansión para mejorar las
condiciones de competitividad de las entidades a nivel nacional e internacional, de manera de
entregar productos de calidad, buscan las mejores formas, mecanismos para ejecutar y realizar
con eficacia y eficiencia las operaciones del día a día en las empresas para contribuir a brindar
calidad tanto en el factor humano.

Actualmente esta empresa se enfrenta a que su producción de puros diarios es bajo en relación a
la cantidad de material entregado en este área esto puede ser provocado por el desperdicio
considerable de materia prima en el área de producción , como medida correctiva se puede
utilizar el control de consumo de la capa y otros materiales que son entregados para la
elaboración de los puros para evitar que se desperdicien grandes cantidades de materia prima;
como medidas de control a dicho problema está la vigilancia minuciosa del pesaje de cada
producto y asegurarse que se da un aprovechamiento óptimo de todos los materiales entregados
en el área de producción.

Durante la revisión de los procesos de control interno aplicados en los diferentes procedimientos
que se aplican en el registro operaciones contables de la empresa, es muy probable que se
encuentren errores técnicos en sus registros debido a que las empresas privadas carecen de
tecnologías actualizadas que les permita trabajar de manera más eficiente, esto porque dentro de
sus presupuestos operativos es poca la probabilidad de que se invierta en programas tecnológicos
que faciliten detectar debilidades en los procedimientos aplicados durante los registros de sus
operaciones contables por lo que se plantea la pregunta de investigación

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1. ¿Cómo se realizan los procesos de distribución de materia prima y como esta incide en el
área de producción de puros de la empresa de tabaco Caribbean Trading CO S, A
CACITRASA durante el primer cuatrimestre del año 2023?
2. ¿Cuáles son los riesgos que se generan en el área de inventario de la fábrica de puros de
tabaco Caribbean Trading CO S, A CACITRASA en las entregas de materia prima durante el
primer cuatrimestre del año 2023?

3. ¿Qué elementos se toman en cuenta para la aplicación del índice de consumo de la materia
prima?

4. ¿Cuál es el mecanismo de control interno que se lleva en el área de inventario de materia

prima y sus procesos de registro contable?
II. Objetivos:
II.1. Objetivo general

Analizar los procesos de distribución de materia prima y como esta incide en el área de
producción de puros.

II.2. Objetivos específicos

Identificar los riesgos en el área de inventario de la fábrica casi traza dos identificar los
procedimientos tres entregas de materia prima.

Evaluar los elementos que se toman en cuenta para la aplicación del índice de consumo de la
materia prima.

Proponer un mecanismo de fortalecimiento de normativas del control interno del área de

inventario de materia prima y sus procesos de registro contable.

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III. MARCO TEÓRICO
El presente capitulo contiene los aspectos teóricos relacionados con el teme de investigación que
servirán de base para el logro de los objetivos planteados

III.1.1.Perfil de la Empresa

La fábrica de puros CACITRASA nace en la ciudad de Estelí en el año 2010. Fundada por tres
socios (dos de origen cubano americano y un nicaragüense) inician sus operaciones con el
objetivo de producir y exportar tabacos puros de calidad. CACITRASA inició sus operaciones
con una inversión inicial de $86,999 (Ochenta y Seis mil novecientos noventa y nueve dólares)
entre compra de materiales, materiales de empaque, gastos de instalación, pago de impuestos y
herramientas, gastos de instalación, etc. En sus inicios comenzaron a trabajar con 30 parejas
(boncheros y roleras) en el área de producción y 15 trabajadores más distribuidos en el área de
empaque, preparación de materiales y la administración de la fábrica. La fábrica es beneficiaria
de la ley 382 (Ley de admisión temporal para perfeccionamiento activo de facilitación de las
exportaciones) un régimen aduanero que les permite el ingreso de mercancías sin el pago de
derechos, impuestos de importación u otros tributos con la condición de ser perfeccionados y
reexportados. En la actualidad producen 10 marcas de puros que son exportados a Estados
Unidos de Norteamérica, su principal mercado y de ahí son distribuidas a otros países de Europa,
Asia y Sur América a través de una tienda especializada en Miami Florida que es manejada por

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uno de sus socios. Sus principales marcas son Carlos Toraño, Mesa`s Cigars, Smokers, Paradise,
Oliva cigars, Smokers, Paradise, Guantanamera Cigars y Cuban Craffters. El panorama actual de
CACITRASA es optimista y el crecimiento de la fábrica se ha visto reflejado con el aumento de
sus ventas, Igualmente, su fuerza productiva ha aumentado considerablemente a tal punto de
tener laborando en producción a 60 parejas de boncheros y roleras. CACITRASA Dirección: De
Casa Pellas 75 vrs al sur. Bo Aristeo Benavidez Tel: 2713-6122

3.1.2. Concepto de Inventarios

El inventario es el registro de los bienes que pertenecen a una persona natural o jurídica. Así,
queda constancia de una serie de activos u objetos.

Es decir, el inventario, en términos generales, es un documento donde se anotan todas las

pertenencias del individuo o empresa. Esto, con fines contables o de otra naturaleza.

Usualmente se hace alusión al inventario de existencias de una compañía, donde se registran las
materias primas, los bienes intermedios y los bienes finales que ofrece la firma a sus clientes.

De igual modo, si nos referimos a una persona, esta debe realizar un inventario de los bienes que
se encuentran en su inmueble en caso desee adquirir un seguro contra robos.

3.1.3. Sistemas de Inventarios

Un sistema de inventarios es un conjunto de normas, métodos y procedimientos aplicados de

manera sistemática para planificar y controlar los materiales y productos que se emplean en una
organización. Este sistema puede ser manual o automatizado.

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Para el control de los costos, elemento clave de la administración de cualquier empresa, existen
sistemas que permiten estimar los costos de las mercancías que son adquiridas y luego
procesadas o vendidas.

3.1.4. Tipos de Inventario

 Inventario inicial

Es el que se realiza al dar comienzos a las operaciones. Representa el valor de las existencias de
mercancías en la fecha que comenzó el periodo contable. Por lo general se elabora al inicio del
periodo contable, que suele ser el 1 de enero.

 Inventario final

Es aquel que realiza el comerciante al cierre del ejercicio económico, generalmente al finalizar
un periodo, y sirve para determinar una nueva situación patrimonial, después de efectuadas todas
las operaciones mercantiles de dicho periodo. Al relacionar este inventario con el inicial, con las
compras y ventas netas del periodo se obtendrá las Ganancias o Pérdidas Brutas en Ventas de ese
periodo. Esta operación se realiza normalmente el 31 de diciembre.

 Inventario físico

Es el inventario real. Es contar, pesar o medir y anotar todas y cada una de las diferentes clases
de bienes, mercancías, que se hallen en existencia en la fecha del inventario. La realización de
este inventario tiene como finalidad, convencer a los auditores de que los registros del inventario
representan fielmente el valor del activo principal, también nos da a conocer el número de
existencias en almacén. Es obligatoria al menos una vez al año.

 Inventario de productos terminados

Son todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales. los cuales
son transformados para ser vendidos como productos elaborados. Son productos totalmente
acabados disponibles para la venta.
 Inventario en tránsito
Se utilizan con el fin de sostener las operaciones para abastecer los conductos que ligan a la
compañía con sus proveedores y sus clientes, respectivamente. Mientras el inventario se

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encuentra encamino, no puede tener una función útil para las plantas o los clientes, existe
exclusivamente por el tiempo de transporte.
 Inventario de materiales y suministro
Son aquellos materiales con los que se elaboran los productos realizados en una empresa, pero
que no pueden ser cuantificados de una manera exacta. En las cuales pueden ser: Pintura, clavos,
botones, hilos, lubricantes, etc.
 Inventario de materia prima
Son aquellos materiales que son directamente utilizados en la fabricación del producto.
Lo conforman todos los materiales con is que se elaboran los productos, pero que todavía no han
recibido procesamiento.
 Inventario de productos en proceso
Son productos parcialmente elaborados a los que les faltan algunas etapas o procesos para
convertirse en producto terminado. También se denominan producción en proceso.
Inventario en consignación
Es aquella mercadería que se entrega para ser vendida, pero él título de propiedad lo conserva a
un el vendedor.

 Inventario máximo

Debido al enfoque de control de masas empleado, existe el riesgo que el nivel del inventario
pueda llegar demasiado alto para algunos artículos, por lo tanto, se establece un nivel de
inventario máximo.

3.1.5. Valuación de Inventarios

La norma internacional de contabilidad número 2 (NIC 2) establece que los inventarios se

medirán al costo o al valor neto realizable, según cuál sea menor.

El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y

transformación, así como otros costos en que se haya incurrido para darle su condición y
ubicación actuales.
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3.1.6. Costos de Adquisición

El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles de

importación y otros impuestos (que nos sean recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la
adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las
rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.

3.1.7. Costos de Transformación

Según la NIC 2 los costos de transformación de los inventarios comprenderán aquellos costos
directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa.
También comprenderán una parte, calculada de forma sistemática, de los costos indirectos,
variables o fijos en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos
terminados. Son costos indirectos fijos los que permanecen relativamente constantes, con
independencia del volumen de producción, tales como la amortización y mantenimiento de los
edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y administración de la planta. Son
costos indirectos variables los que varían directamente, o casi directamente, con el volumen de
producción obtenida, tales como los materiales y la mano de obra indirecta.

3.1.8. Costo promedio

Cuando se divide la suma del importe del inventario inicial más el costo de compra de cada
artículo, entre la suma de unidades compradas más las unidades del inventario inicial.

Costo promedio = importe del inventario inicial + costo de compra Unidades compradas +
unidades del inventario inicial

Este método pondera el costo por unidad como el costo unitario promedio durante un período,
esto es, si el costo de la unidad baja o sube durante el período, se utiliza el promedio de estos
costos.

3.1.9. Costo PEPS

(Primeras en entrar, primeras en salir) cuando el precio del inventario se forma con el precio de
costo de las últimas compras, es decir cuando se sigue el criterio de que las compras son para
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reponer existencias consumidas o vendidas, por lo que el inventario queda valuado a precios
actuales.

3.1.10. Costo UEPS

(Ultimas en entrar, primeras en salir) cuando el precio del inventario se forma con el precio de
costo de las primeras compras, es decir cuando se sigue el criterio de que las mercancías,
productos terminados, etc., que primero se venden, son las ultimas que se han comprado, por lo
que el inventario queda valuado a precios pasados.

Es importante señalar que este método fue derogado en la NIC 2.

Luego de abordar las definiciones y características de los métodos de valuación de los

inventarios podemos entrever que la fábrica CACITRASA se utiliza el método de costos
promedios ponderados debido a las características de sus inventarios, tomando en cuenta que este
método al promediar valores, el inventario final no queda ni subvalorado, ni sobrevalorado.

3.1.11. Índice de Consumo

Según el Diccionario Contable lo define por separado como:

 Índice: “Es un indicador que tiene por objeto medir las variaciones de un fenómeno
económico o de otro orden referido a un valor que se toma como base en un momento dado.
Los índices cumplen las propiedades de identidad, reversibilidad y transitividad.”
 Consumo: “Acto final del proceso económico, que consiste en la utilización personal y
directa de los bienes y servicios productivos para satisfacer necesidades humanas. El
consumo puede ser tangible (consumo de bienes) o intangible (consumo de servicios).”

Entonces se puede decir que el Índice de Consumo es un indicador económico que mide las
variaciones de los fenómenos utilizados en la producción de bienes o servicios para satisfacer
necesidades.

El estadístico francés Étienne Laspeyres dice lo siguiente acerca del índice de consumo:

“Se utiliza para la construcción de índices ponderados, de forma que los productos

que se incluyen dentro de ellos tienen cada uno de su peso, en función de su

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importancia real en la producción, el consumo, etc.” (Laspeyres, n.d.)

3.1.12. Importancia del índice de consumo

En el (Programa de Desarrollo Empresarial, Nacional Financiera.), se describe la importancia del

índice de consumo (índice de productividad) de la siguiente manera:  “Los índices de
productividad se pueden usar para comparar la productividad del negocio con la de la
competencia, esto es, para saber si se está llevando a cabo una adecuada administración de los
recursos con respecto a la competencia

 Los índices de productividad permiten al administrador controlar el desempeño de la

empresa, en particular, para detectar algún cambio en la productividad de la empresa.

 Los índices de productividad pueden usarse para comparar los beneficios relativos que
pueden obtenerse con algún cambio en la utilización de los factores de producción, por
ejemplo, la compra de un nuevo equipo, o la utilización de materia prima diferente.

 Los índices de productividad pueden usarse para propósitos administrativos internos como,
por ejemplo, la negociación con el personal”.

3.1.13. Cálculo del índice de productividad

“En términos generales, un índice de productividad es el cociente entre la producción de un

proceso y el gasto o consumo de dicho proceso:

para comparar el nivel de eficiencia de la empresa, ya sea en un conjunto, o respecto de la

administración de uno o varios recursos en particular. De acuerdo con estos objetivos, puede
haber índices de productividad total, o índices de productividad parcial.

Un índice de productividad total es el cociente entre la producción y el consumo total de todos

los factores.

Cuando un administrador sospecha que su empresa no es productiva (su índice de productividad

total es bajo), la acción inmediata será investigar por qué su empresa no es productiva; para este
efecto, se puede considerar los índices de productividad parciales, con ellos podrá investigar, por
ejemplo, si está consumiendo mucha materia prima y, en ese caso, deberá investigar Si la

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producción crece para un mismo nivel de consumo, el índice de productividad crece, indicando
que la empresa es más productiva, es decir, administra mejor sus recursos para producir más con
la misma cantidad de recursos. Un índice de productividad puede utilizarse cuáles son las fuentes
de desperdicio. Sin embargo, el administrador podría tener dificultades para detectar las causas
de ineficiencia si la fabricación de su producto requiere de varias actividades; pudiera ser que
una actividad fuera altamente productiva, mientras que otra actividad es ineficiente. Por esta
razón no basta considerar índices de productividad parciales, si además no se registra la
productividad por actividades, con la finalidad de tener mayor información, consideramos
índices de productividad de las actividades del proceso productivo:

PRODUCCIÓN DE LA ACTIVIDAD

INDICE DE PRODUCTIVIDAD DE LA ACTIVIDAD =

CONSUMO DE LA ACTIVIDAD

Los pasos sugeridos para realizar el cálculo de los índices de productividad son los siguientes:

 Construir el diagrama de flujo de proceso de producción.

 Diseñar una tabla de consumo

 Seleccionar las unidades que son más apropiadas para expresar los consumos y los índices.

 Organizar al personal para conseguir periódicamente la información que requiere nuestra tabla.

 Calcular periódicamente nuestros índices de productividad”. (Programa de Desarrollo

Empresarial, Nacional Financiera.

3.1.14. Aplicación

(Expansión, 2016), muestra cómo se hace la aplicación del Índice de Consumo

“El IP es un indicador de carácter coyuntural que mide la evolución conjunta de la cantidad y de

la calidad, sin tener en cuenta la influencia de los precios.

El IP trata de indicar la evolución en volumen de la parte del PIB que tiene su origen en la
industria, es decir, el valor añadido bruto al coste de los factores de las diversas ramas
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industriales y del sector industrial en su conjunto Se utiliza como indicador de actividad tanto
por el lado de la demanda como por el de la oferta”.

3.1.15 Clasificación del Control interno

La primera definición formal de Control Interno fue establecida originalmente por el Instituto
Americano de Contadores Públicos Certificados – AICPA en 1949: "El Control Interno incluye
el Plan de Organización de todos los métodos y medidas de coordinación acordados dentro de
una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la corrección y confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia operacional y la adhesión a las políticas gerenciales
establecidas. Un sistema de Control Interno se extiende más allá de aquellos asuntos que se
relacionan directamente con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas.

3.1.16. El control interno administrativo

Se relaciona directamente con las normativas y procedimientos que existen en la organización

vinculados a la eficiencia operativa y acatamiento de las políticas y normas establecidas por la
dirección. Son procedimientos y métodos que se relacionan con las operaciones de una empresa
y con las directivas, políticas e informes administrativos. Entonces el Control Interno
administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la entidad.

Ejemplo de un control administrativo, es el requisito de que los trabajadores deben ser instruidos
en las normas de seguridad y salud de su puesto de trabajo, o la definición de quienes pueden
pasar a determinadas áreas de la empresa.

3.1.17. Control Interno contable

Para Perdomo (2000) es el que comprende el plan de la organización y los registros que
conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos
tipos de controles brindan seguridad razonable y dictan que:

 Todas las operaciones deberán realizarse de acuerdo con autorizaciones generales o específicas
de la administración.

 Todas las operaciones deben registrarse para permitir la preparación de estados financieros
confiables y mantener un control adecuado.
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 Se salvaguardan los activos y el acceso a ellos solo será posible con autorización de la
administración.

 Los activos registrados que son sujetos a custodia son comparados con las existencias físicas.

En CACITRASA el control interno administrativo y contable se ejecuta y lleva a cabo de manera

equitativa pues se percibe que los controles que ocupan no solo se limitan a la obtención de la
seguridad de sus cifras sino también a los procedimientos y políticas que dicta la gerencia para el
correcto funcionamiento de la empresa.

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IV. Matriz de Categoría
Tema: Control interno como herramienta esencial en el registro contable del inventario de materia prima en la empresa de tabaco
Caribbean Trading CO S.A CACITRASA

Objetivo General: Determinar los procesos de distribución de materia prima y como esta incide en el área de producción de puros.
N° Preguntas de Objetivos Categoría Definición Subcategoría Fuente de Técnica de Informantes
investigación Preguntas de Conceptual Informaci recolección
Objetivos investigación ón de
información
1 Identificar los Cuáles son los Riesgos Posibilidad de -Riesgos físicos Encargad Entrevista Encargado
riesgos en el posibles que se -Riesgos o de de Recursos
área de riesgos en el produzca un ergonómicos recursos Humanos
inventario de área de contratiempo -Riesgos humanos
la fábrica inventario o una biológicos
CASITRASA desgracia. -Riesgos
laborales.

Abasto, acción Área de

Área de bodega
inventario de abastecer.
Encargad
Se encarga de o de
garantizar el suministr
abasto o
suficiente de
los artículos y
productos
recurrentes
2 Identificar los Cuáles son los Procedimiento Método o -Cantidad Encargad Entrevista Área de
procedimiento procedimiento s modo de -Características o de área bodega
s tres entregas s para entrega tramitar o del producto de bodega
de materia de materia ejecutar una -Orden o
prima. prima cosa. número de
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 pedido
3 Evaluar los ¿Qué Índice de Indicador que -Indicadores de Encargad Entrevista Área de
elementos que elementos se consumo mide la desempeño o de Recursos
se toman en toman en evolución -Indicadores de suministr Humanos
cuenta para la cuenta para la promedio de cumplimiento o
aplicación del aplicación del precios -Indicadores de
índice de índice de impacto.
consumo de la consumo de la
materia prima. materia
prima?

4 Proponer un ¿Cuál es el Control Conjunto que

mecanismo de mecanismo de Interno comprende
fortalecimient control interno tanto las bases
o de que se lleva en organizativas
normativas del el área de como los
control interno inventario de principios,
del área de materia prima políticas,
inventario de y sus procesos normas,
materia prima de registro métodos,
y sus procesos contable? procedimiento
de registro s adoptados
contable. dentro de la
identidad.

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677483928.docx
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V. Diseño metodológico

5.1.1. Tipo de Investigación

El presente estudio Control interno como herramienta esencial en el registro contable del
inventario de materia prima en la empresa de tabaco Caribbean Trading CO S.A CACITRASA
en el año 2023 se realizó la investigación Descriptivo-Analítico basado en dos aspectos
principales: la observación sistemática de los procesos y las encuestas. Luego se analizan los
resultados que permiten evaluar el control de inventarios en la empresa.

Esta investigación se desarrolló de forma descriptiva, cualitativa, y cuantitativa, básica, para

conocer la cultura y el comportamiento alcanzado durante su historia en la empresa.

De acuerdo al propósito, naturaleza del problema y objetivos formulados en el presente tema de

estudio, se califica la investigación como un enfoque mixto. Es cualitativo porque se utiliza la
recolección de datos sin medición numérica para descubrir o afinar preguntas de investigación en
el proceso de interpretación. Dicho proceso es evaluar el control Interno del rubro de Inventario
Además la parte Cuantitativa se evalúa mediante un análisis del nivel de cumplimiento de las
políticas y procedimientos del inventario a través de riesgo.

5.1.2. Universo y muestra

El universo al que está dirigida esta investigación es a la empresa de tabaco Caribbean Trading
CO S.A CACITRASA.

5.1.3. Muestra

La muestra es el subconjunto de la población. Son los sujetos involucrados en el estudio; es la

unidad contextual que aporta la información. En la presente investigación la muestra está
conformada por el Gerente general, Contador y sus colaboradores de fábrica CACITRASA en las
áreas de Dirección.

La muestra es definida por fortín (1999) con un subconjunto de una población o grupo de sujetos
que forman parte de una misma población (p.160). En ese sentido, Pineda, Alvarado y
Hernández (1994) señalan que es un subconjunto en que se llevará a cabo la investigación con el
fin posterior de generalizar los hallazgos del todo (p.180).
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26
5.1.4. Tipo de Muestreo

En este trabajo se utilizará el muestreo no probabilístico, el cual, de acuerdo con Pineda,

Alvarado y Hernández (1994) se toman los casos o unidades que estén disponibles en un
momento dado (p. 119), puesto que se solicitara a los empleados que laboran en la empresa,
formen parte del estudio

5.1.5. Unidad análisis

Estudiar el comportamiento de la empresa y sus colaboradores en los aspectos de Control

Interno, Registro contable del Inventario de materia prima y sus métodos en la empresa.

5.1.6. Métodos y técnicas

Los métodos a utilizar para realizar la investigación serán la observación de hechos y la

recolección de información primaria mediante la encuesta, así como el registro de información
secundaria escrita sobre el control de inventarios en 2023, para analizar la encuesta lo
realizaremos en el programa Excel y graficamos su resultado.

5.1.7. Instrumentos

Cualquier recurso del que pueda valerse el investigador para acercarse a los fenómenos y extraer
de ellos información. De ese modo el instrumento sintetiza en sí toda la labor de la investigación,
resume los aportes del marco teórico al seleccionar datos que corresponden a los indicadores y,
por lo tanto, a las variables o conceptos utilizados (sabino 1992 p 88).

Para recolectar los datos utilizaremos las técnicas siguientes

 La encuesta
La encuesta nos permitirá agrupar diferentes resultados obtenidos de los encuestados de manera
más clara con relación a los valores y las incidencias de control de inventarios de la empresa y
sus colaboradores.

5.1.8. Etapas de la investigación

Etapa 1. Fundamentos de la Investigación:

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Para la Investigación fue necesario consultar a sitios web nacionales e internacionales, con el fin
de recolectar toda la información necesaria para nuestro trabajo, se elaboró el marco teórico
donde se puede encontrar de manera más explícita información, así como la referencia
bibliográfica de diversos autores y sitios web y libros consultados

Etapa 2. Elaboración de instrumentos:

La elaboración de instrumentos fue creada con el fin de dar respuesta a nuestras inquietudes o a
fines planteados, estos instrumentos son de suma importancia en nuestro campo de estudio, ya
que nos permite recopilar mucha información para nuestro documento, el primer paso que se
realizó fue hacer la búsqueda del lugar, posteriormente se hizo una inspección, por consiguiente
se llevó a cabo la encuesta a los trabajadores del área administrativa, de igual forma se planteó la
revisión documental que nos permitió identificar el manejo que lleva la la empresa y así conocer
sus ventajas y desventajas en los registros que lleva de su materia prima. Estos Instrumentos son
elaborados en base a los objetivos de investigación.

Etapa 3. Trabajo de campo:

En el trabajo de campo planteado, fue necesario aplicar los instrumentos realizados como fue: La
encuesta y revisión documental para dar seguimiento a nuestro plan de estudio, generando las
respuestas necesarias para aclarar ciertas dudas y así darles salida a los objetivos planteados.

Etapa 4. Procesamiento de datos:

Una vez recolectados los datos a través de la encuesta se procederá a identificar analizar la
información la que permitirá dar respuestas posteriormente y por último se realizó un análisis
completo de todos los resultados obtenidos, así como al cumplimiento de nuestros objetivos
propuestos y la realización de las conclusiones y recomendaciones pertinentes y concluir con
nuestro estudio.

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VI. RESULTADOS

Los resultados de la presente investigación surgen de la información que se obtuvo de la

Tabacalera Caribbean Cigars Trading CO S.A, por lo que es necesario conocer su giro principal
y la manera de operar, primeramente, se abordaran las generalidades de la misma, permitiendo
así enriquecer el conocimiento de la aplicación del índice de consumo de la materia prima. Es
importante mencionar que se aplicaron entrevistas y revisión documental con el objetivo de
recolectar información veraz que permitió el desarrollo de estos resultados.

Índice de Consumo/ Cálculo Según el (Diccionario Contable) el índice es un indicador que tiene
por objeto medir las variaciones de un fenómeno económico, por lo tanto, un índice de consumo
es el utilizado en la producción de bienes o servicios para satisfacer necesidades humanas. Es de
importancia mencionar que los índices de consumo se pueden utilizar para comparar la
productividad del negocio con la de la competencia y permite al administrador controlar el
desempeño del mismo. Los índices de productividad pueden usarse para comparar los beneficios
relativos que pueden obtenerse con algún cambio en la utilización de los factores de producción.
La Tabacalera Caribbean Cigars Trading CO S.A., dedicada al rubro del tabaco, cuenta con tres
bodegas que son las encargadas de abastecer de materia prima al área de producción. La Bodega
o área, encargada de entregar los materiales a los boncheros que realizan los puros para cajas y
mazos, el área de capa, es la que se encarga de hacer entrega de la capa en oro a los roleros. Los
puros de caja; son de mayor calidad en relación a los puros de mazo, estos puros contienen
materiales específicos en dependencia a la liga a la que pertenecen, lo que exige que haya un
control minucioso en el proceso de la entrega de los mismos, mientras que los puros de mazo son
más flexibles en cuanto al contenido de los materiales, es decir, estos pueden variar de vez en
cuando. De dichas áreas es de donde se originan los índices de consumo de materia prima, que se
reflejan en un reporte que se realiza diariamente y los cálculos son presentados por cada 100
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puros realizados, estos índices se actualizan cada vez que se incorpora una nueva liga o cada vez
que se incrementa el consumo de materia prima.

Es importante destacar que la Empresa ya cuenta con una serie de formatos de registros de
Control Interno, en los que se lleva información del quehacer operativo de las diferentes áreas
administrativas y de producción.

A continuación, se muestran los resultados de los registros de control interno ejecutados por la
empresa como herramienta de alcance de eficiencia productiva de alta rentabilidad:

Cuadro de resultados de las variaciones de los índices de consumo de materia (según el tipo
de puro o vitola) para elaboración de 1000 unidades de puros.

Estándar Consumo real

Medida
Lbs. ­­/ Millar Lbs. / Millar
5 x 42 25 37.5
5 ¾ x 56 32 48
6 x 52 35 52.5
6 1/8 x 58 37 55.5
7 x 58 40 60
7 1/8 x 58 45 67.5

Formato para calcular el índice de consumo de materia prima

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VII.CONCLUSIONES
Para la culminación de esta investigación, fue necesario estudiar a fondo los objetivos planteados
anteriormente, tanto el general como los específicos, para lograr obtener los resultados, para los cuales se
pudieron utilizar técnicas de recolección de datos como la entrevista, la observación en áreas específicas
de la empresa y la revisión documental en Tabacalera Caribbean Trading CO S.A.
En el primer resultado, en el que se describe el proceso actual de determinación que ya existen los
formatos en las diferentes áreas de producción, esto obliga a la Gerencia y a la administración a
mantenerse monitoreando permanentemente el proceso de producción y consumo de materia prima, si
bien es cierto, la competencia no constituye una amenaza latente para la empresa, si se debe velar porque
su utilidad no se vea afectada por el mal uso de los recursos.
En cuanto a los elementos que se toman en cuenta para la aplicación del índice de consumo de materia
prima para cada artículo terminado, se encuentra como principal elemento la Tripa, que contiene el
material seco, viso y ligero, sin embargo, para la elaboración de los puros se utilizan demás materiales
como lo son la capa y el capote, no obstante, aunque cada una de las áreas de entrega de materiales cuenta
con un encargado y con tarjetas de control de entrega de materiales, aun en el área de producción se da
mucho desperdicio de estos materiales, lo que provoca que haya un incremento en el consumo de materia
prima, lo que produciría un resultado desfavorable, puesto que se consumirá cantidades exageradas de
tabaco en relación a la producción de puros elaborada diariamente y los índices de consumo no coinciden
con los elaborados en los test. De los efectos producidos por las variaciones en los índices de consumo de
materia prima en el costo unitario de los artículos terminados, se determina que el índice de consumo de
materia prima, en términos monetarios se registra al costo que se adquirió, esto no quiere decir que este
tabaco que aprovechara en su totalidad, puesto que hay muchas pacas de tabaco que se encuentran
almacenadas desde hace mucho tiempo en las bodegas de esta empresa, lo que provoca que estas pierdan
peso, humedad, calidad y que al final se sabe que este tabaco no se utilizara de la manera que se había
previsto al momento de su adquisición, lo que efectivamente provoca efectos desfavorables en cuanto a la
disminución de utilidades, pero que también podría resultar afectado el proceso de producción debido a la
calidad que este tabaco ha perdido por el largo tiempo de almacenaje que se le ha dado.
La fábrica no cuenta con personal capacitado en el manejo de los inventarios. Sin embargo, tienen un
concepto errado en cuanto a la actividad de rotación del personal, considerando que el personal es
indispensable y que al rotarlos pueden incurrir en errores innecesarios.

No poseen un manual de control interno de inventarios por lo que los empleados trabajan sin una
guía que los oriente a través de políticas de manejo de inventarios y les establezca límites de
actuación.

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Cuentan con los formatos, pero no se le da el uso eficiente que esto puede ser debido a que el
personal a cargo no es capacitado para el uso correcto de estos.

VIII.RECOMENDACIONES
Tabacalera Caribbean Cigars Trading CO S, A en la ciudad de Estelí, es una empresa que ofrece
empleo a muchos habitantes de este lugar y que cuenta con una infraestructura adecuada para el
desarrollo de la actividad tabacalera, sin embargo, enfrenta algunas debilidades en cuanto a
algunos de los controles internos que deberían estar adecuadamente aplicados dentro de ella.
A continuación, damos a conocer nuestras recomendaciones con base a todo lo observado
durante el periodo de investigación:

 Para la correcta elaboración y aplicación de los test de índices de consumo, es conveniente que
se asigne a una pareja de bonchero y rolera de los más destacados y que se encarguen de realizar
cada una de las medidas de los puros, para saber efectivamente cuanto es lo que se consumiría
por cada una de ellas.
 Distribuir los índices de consumo con base a la medida, pues en los que ya están elaborados se
observa que hay puros de medidas grades que ocupan menos cantidad que un puro de menor
medida.
 Que los materiales sean entregados de acuerdo al tamaño del puro, pues mediante la
observación se notó que para un puro pequeño se entregaba capa de la más grande y se
desperdiciaba mucho por el sobrante, o bien que se trace la capa.
 Que se consuma el tabaco que tiene mucho tiempo de estar almacenado o que se venda para
evitar que siga perdiendo peso y calidad.
 Asignar a una persona, para que realice el pesaje exacto de las venas, capote, y picadura
resultante de la capa.
 Asignar a una persona a que vigilé que en el área de producción no se efectué tanto desperdicio
del material entregado. La incorporación de estas recomendaciones proporcionara beneficios a
esta empresa, ya que están dirigidas al mejoramiento de los controles internos de entrega y
consumo de materia prima.

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La gerencia y administración deben elaborar un manual de control interno de inventarios que
contenga los lineamientos, procedimientos y políticas a seguir en el área de inventarios de
materiales y mercancías.

IX.BIBLIOGRAFÍA
Araiza, F. (24 de marzo de 2014). Prezi. Obtenido de Materia Prima:
https://prezi.com/v4k0_3y7_mbo/materia-prima-definicion-y-clasificacion/
Blandón, N. A. (13 de Abril de 2012). Mi Amor. Obtenido de htt://www.tfctfcft.com

Deborah. (18 de Abril de 2015). Definicion.com. Obtenido de

http://www.definicion.co/materiaprima/#ixzz4CdK

Diccionario Contable. (s.f.). En D. Garcia.

Franganillo, J. (08 de Abril de 2014). Pymes y Atonomos. Obtenido de

http://www.pymesyautonomos.com/consejos-practicos/la-importancia-de-llevar-la-contabilidad-aldia

Gerencie. (10 de septiembre de 2013). Obtenido de http://www.gerencie.com/determinando-el-precio-

deventa-con-base-al-costo.htm

Núñez, A. (Octubre de 2012). Actualidad 24. Obtenido de

http://www.actualidad24.com/2012/10/concepto-definicion-tipos-clases-asientos-contables.html

Peralta Calderon, Y. I., Benavidez Flores, J. C., & Benavidez Mendoza, M. (2012). Contabilidad
I. En Y. I. Peralta Calderon, J. C. Benavidez Flores, & M. Benavidez Mendoza. Estelí.
Unidad Editorial Informacion Economica S,L. (Abril de 2016). Expansion. Obtenido de Datosmacro.com:
http://www.datosmacro.com/negocios/produccion-industrial

Meyers,Fred y Stephens Matthews. Diseño de instalaciones de manufactura y manejo de materiales,

Tercera Edición, Prentice Hall, 2006.

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33
 ANEXOS
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34
 Universidad Nacional Politécnica
UNP Rur Estelí
Encuesta
Dirigida a: Gerente Fabrica de puros Caribbean Cigars Trading S, A. CACITRASA
Objetivo: Obtener información para evaluar el control interno de inventarios de la fábrica
Caribbean Cigars Trading Company S, A. CACITRASA.
I. Datos Generales
Nombre: _________________________________________________________
Cargo: __________________________________________________________
Tiempo en el cargo: _________________________________________________
Fecha de aplicación: ________________________________________________
Ambiente de control

Conceptos Si No N/A Observaciones

1-Valores éticos e integridad

¿Tiene conocimiento de normas éticas y

de comportamiento que se exijan en
CACITRASA?
¿Promueven los directivos y altos
677483928.docx

35
 mandos un comportamiento ético y
enfatizan en su importancia?
¿Ha recibido por parte de la dirección
alguna información sobre normas éticas
y de comportamiento?
¿Tiene conocimiento de que en la
fábrica existan sanciones que puedan ser
aplicadas en caso de incumplimiento de
normas y valores éticos?
2-Asignacion de autoridad y Si No N/A Observaciones
responsabilidad
¿Existe la posibilidad de que los niveles
inferiores puedan presentar propuestas o
sugerencias de mejora?
¿Promueve la gerencia las iniciativas de
empleados de niveles inferiores?
3-Estructura Organizativa Si No N/A Observaciones
¿Los empleados de la fábrica conocen el
manual de funciones y reglamento
interno?
¿Tienen conocimiento de la Visión,
Misión y Valores de la empresa?
Actividades de control
1-Separación de tareas y Si No N/A Observaciones
responsabilidades
¿Quién autoriza las compras de materia
prima y suministros?
1.Gerente
2.Administrador
3.Contador
¿Quiénes autoriza las salidas de
bodega?
1.Gerente
2.Administrador
3.Contador
4.Responsable de Bodega
¿Existe coordinación entre el área de
inventario y las demás áreas?
¿La materia prima y los productos
terminados ingresan y salen de las
bodegas con documentación que
677483928.docx

36
 autorice el movimiento de inventarios
por los funcionarios del nivel adecuado
previamente establecidos?
Monitoreo y supervisión
¿Se toma en cuenta a los trabajadores
de nivel intermedio e inferior para
analizar el cumplimiento de los
controles internos de inventario y las
posibles fallas que pudieran tener?

Universidad Nacional Politécnica

UNP Rur Estelí
Encuesta
Dirigida a: Responsable de Recursos Humanos Fábrica de Puros CACITRASA
Objetivo: Obtener información para evaluar el control interno de inventarios de la fábrica
Caribbean Cigars Trading Company S, A. CACITRASA.
I. Datos Generales
Nombre: _________________________________________________________
Cargo: __________________________________________________________
Tiempo en el cargo: _________________________________________________
Fecha de aplicación: ________________________________________________

Ambiente de control

Conceptos Si No N/A Observaciones

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 1-Valores éticos e integridad

¿Tiene conocimiento de normas éticas

y de comportamiento que se exijan en
CACITRASA?
¿Promueven los directivos y altos
mandos un comportamiento ético y
enfatizan en su importancia?
¿Ha recibido por parte de la dirección
alguna información sobre normas
éticas y de comportamiento?
¿Tiene conocimiento de que en la
fábrica existan sanciones que puedan
ser aplicadas en caso de
incumplimiento de normas y valores
éticos?
2-Asignacion de autoridad y Si No N/A
Observaciones
responsabilidad
¿Existe la posibilidad de que los
niveles inferiores puedan presentar
propuestas o sugerencias de mejora?
¿Promueve la gerencia las iniciativas
de empleados de niveles inferiores?
3-Estructura Organizativa SSIi o N/A
Observaciones

¿Los empleados de la fábrica conocen

el manual de funciones y reglamento
interno?
¿Tienen conocimiento de la Visión,
Misión y Valores de la empresa?
Actividades de control

1-Separación de tareas y Si No N/A

Observaciones
responsabilidades
¿Quién autoriza las compras de
materia prima y suministros?
1.Gerente
2.Administrador
3.Contador

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 ¿Quiénes autoriza las salidas de
bodega?
1.Gerente
2.Administrador
3.Contador
4.Responsable de Bodega
¿Existe coordinación entre el área de
inventario y las demás áreas?
¿La materia prima y los productos
terminados ingresan y salen de las
bodegas con documentación que
autorice el movimiento de inventarios
por los funcionarios del nivel
adecuado previamente establecidos?
Monitoreo y supervisión
¿Se toma en cuenta a los trabajadores
de nivel intermedio e inferior para
analizar el cumplimiento de los
controles internos de inventario y las
posibles fallas que pudieran tener?

ENTREVISTA
Dirigida a: Contador Fábrica de Puros Caribbean Cigars Trading Company S.A
CACITRASA
Objetivo: Obtener información para evaluar el control interno de inventarios de la fábrica
de puros Caribbean Cigars Trading Company S.A CACITRASA

I. Datos Generales
Nombre:_________________________________________________________
Cargo: __________________________________________________________

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 Tiempo en el cargo:_________________________________________________
Fecha de aplicación:________________________________________________
II. Desarrollo
1- ¿La realización de los inventarios físicos es realizada por personal independiente de las
funciones de registro y custodia?

2- ¿Garantizan los controles internos de inventario la confiabilidad de la información

financiera de la fábrica?

3- ¿Existen controles gerenciales que permitan conocer el nivel de eficacia de los controles
internos aplicados durante el procesamiento de las operaciones de inventarios?

4- ¿Qué reportes utilizan para el registro de productos terminados?

5- ¿Considera que el método de valuación utilizado tiene algún efecto financiero en el

resultado del ejercicio?

6- ¿Existe apoyo de la dirección al desarrollo de los sistemas de información necesarios

mediante la aportación de recursos apropiados tanto humanos como financieros?

7- ¿Qué tratamiento contable les dan a las pérdidas por deterioro?

8- ¿Es el sistema de acumulación de costos el más apropiado para la fábrica?

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