UNIVERSIDAD NACIONAL

POLITECNICA
UNP- CUR/ESTELI

Contaduria Publica y Finanzas

Auditoria I

Facilitador: M Sc. Eleem P. Montoya Díaz

Actividad de
Autoaprendizaje Nº 3
 Universidad Nacional Politécnica / UNP -Recinto Estelí Auditoria I

Estelí, Marzo de 2022

Estimados Estudiantes:

A continuación se presenta la actividad de Autoaprendizaje, que deben resolver sobre la Primera

Unidad.

GUÍA DE AUTOAPRENDIZAJE

DATOS GENERALES:

 Carrera: Contaduría Pública y Finanzas

 Asignatura: Auditoria I
Número y Nombre de Unidad: Unidad I: Concepto y Naturaleza de la Auditoria
 .
INTRODUCCIÓN

La importancia de las auditorías fue reconocida desde los tiempos más remotos. Sabemos de su existencia desde
la época de la civilización Sumeria y el pueblo Azteca. Con el transcurso del tiempo las relaciones comerciales y
las operaciones de negocios empezaron a crecer rápidamente.

Es a partir de la Revolución Industrial cuando surge la necesidad de buscar personas capacitadas.

Preferentemente externas y por tanto, imparciales para que desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y
control de la actividad de la empresa.

OBJETIVOS

1. . Definir el concepto, importancia y objetivos de la auditoria.

CONTENIDOS

CONTENIDO DE LA UNIDAD:
UNIDAD I: CONCEPTO Y NATURALEZA DE LA AUDITORIA
1.1 Definición de Auditoria.
1.2 Evolución de la Auditoria.
2
1.3 Tipos de Auditoria según quien la realiza: Interna, Externa.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Efectúe una lectura comprensiva de la unidad, seguidamente resuelva lo que se le solicita:

Actividad de Auto Aprendizaje Nº3

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Desde el año 2002, se han publicado cientos de artículos acerca del caso Enron. Realiza una investigación para
contestar las siguientes preguntas:

a) En relación a la independencia profesional del auditor, ¿cuáles fueron los principales errores en que
incurrieron los auditores de Arthur Andersen?.
b) ¿Qué es lo que más le llamo la atención sobre este caso?
c) Enumere las consecuencias que trabajo este caso a profesión.
d) De Ejemplo del papel de la Ética dentro del trabajo que desarrollo el Auditor.

e) Comente sobre los casos locales y cuáles son sus características?

f) ¿Cuál es la Falla de cada Uno?

I. RESUELVA: Lea detenidamente el caso y evalúe lo solicitado al final de caso.

El señor Hans Dimaté, auditor interno de la empresa muebles Bellos , se dirigió a la Empresa
Muebles Lindos, S.A con el objeto de realizar una visita de observación general en relación con el
control interno vigente. Al ingresar a las instalaciones de la empresa, le preguntó a la secretaria en
dónde se encontraba el señor gerente, y ella le respondió que el gerente había salido pero que se
demoraba. Acto seguido invitó al auditor a sentarse en la sala de espera contigua al computador. El
señor Hans, pensó: “este lugar resulta agradable para esperar porque se divierte uno viendo cómo
trabajan en el computador. Qué bueno que todas las empresas siguieran este ejemplo”. Después de
un buen rato de esperar, el señor Hans, observó que había un sistema de señalización hacia el
interior de la empresa dando la ubicación de cada departamento, no había restricciones en el lugar ni
nadie que le prestara atención, puesto que la secretaria estaba hablando por teléfono y decidió
ponerse de pie y dirigirse a las instalaciones.

Observando: la gente que se encontraba en la cafetería, al lado de la recepción estaban con los
papeles de oficina, Igualmente, le llamó la atención que dos empleados estaban jugando con los
anillos de las cintas magnéticas, en la sala de computador de base de datos (INFORMACION
CONFIDENCIAL Y DE TODOS LOS DEPARTAMENTOS) como si fuera usual hacerlo todos los días,
pues el lugar no estaba resguardado bajo llave... El señor Hans continuó caminando y leyendo
2
letreros por todas partes. Uno de ellos decía: señor usuario usted sabe que aquí procesamos los
datos en la medida que van llegando, esto estaba en la puerta de contabilidad y administración, ´´no
se le olvide que todos los viernes pueden venir por los cheques y recogerlos de la mesa grande que
está al frente al escritorio, como lo han hecho siempre´´. Otro letrero decía: ´´hemos decidido que
para facilitar el trabajo los errores serán corregidos de ahora en adelante por los operadores de
equipo´´.
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El señor Hans observó que en una biblioteca de vidrio abierta, al lado del computador, se veían unas
memorias USB cuyos rótulos decían: archivo maestro de cuentas por cobrar, maestro de nómina,
registro de accionistas y libro mayor, entre otros. Más adelante, el señor auditor, encontró una sala de
resguardo de la documentación grande, en donde los usuarios depositaban los documentos fuente
para su proceso de conversación. Al frente había un letrero que decía: los documentos fuente se
procesan por el método de últimos en entrar primeros en salir.

Al llegar a la sala de cómputo, el señor Hans, encontró a un señor quién al identificar al auditor se
presentó como el supervisor permanente de informática y archivo. Hans entró a la sala y observó que
el operador estaba modificando el programa de nómina. Al lado se encontraba, una caja grande con
los back-ups. Cerca de la mesa, había otra caja destinada a colocar allí los discos, USB. Hans
pensaba: afortunadamente no la colocaron debajo de la mesa.

Pasadas un par de horas por fin llegó el gerente, quien presentó disculpas por la demora e invitó al
auditor a continuar observando las instalaciones de computación. Hans caminaba y de pronto se
detuvo para mirar cómo el operador destruía los cheques que habían salido con errores, mientras
unos empleados de finanzas, amigos del operador, discutían los sueldos del personal directivo de
la entidad. Una vez terminada la visita, el gerente, le preguntó al auditor cómo le había parecido en
nivel de organización y de control. Excelente le contestó Hans. Solamente haré unas pequeñas
observaciones de forma, tales como:

• No se ha hecho mantenimiento a los extinguidores.

• El computador está ubicado exactamente debajo del baño del segundo piso.
• Los contratos de mantenimiento están vencidos
• No se tienen back-up en sitios seguros y alejados del centro de cómputo
• No hay plan de contingencias
• Hace ocho meses no se cambian los passwords
• No existe UPS ni fuente propia de energía
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• Los operadores de equipos no han salido a vacaciones desde hace cinco años.

Se pide:

 Evaluar las políticas y normas de seguridad correspondientes a la empresa, preparar

una lista de debilidades de control interno, hacer una crítica a la auditoría desarrollada
por Hans.
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 Qué Opinión merece la empresa según su criterio.

Saludos….