M.P.A.

MEMORANDUN DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

AUDITORIA OPERATIVA

UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL

DE YAPACANI
AUDITORIA OPERTIVA DEL AREA DE RECURSOS
HUMANOS DE COSPUGEBUL
MATERIA: AUDITORIA OPERATIVA
DOCENTE: LIC. MARY APATA
INTEGRANTES:

Jhorgely Anabel Sánchez Bustillos

Yessenia Rivera Duran
Jenny Fey León Rojas
Lenny Alejandra Coria Medina
Jhon Daniel Posiabo

SANTA CRUZ-BOLIVIA
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MEMORANDUN DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
AUDITORIA OPERATIVA

INDICE
I.- TERMINOS DE REFERENCIA.-...........................................................................2
I.1.- Antecedentes.-................................................................................................2
I.2.- Objetivo.-..........................................................................................................2
I.3.- Alcance.............................................................................................................2
I.4 Metodología.........................................................................................................2
I.5.- Normas principios y disposiciones legales a ser aplicables en el
Desarrollo del trabajo.-.............................................................................................2
I.6.- Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes.-.................3
I.7.- Actividades y fechas de mayor importancia.-..............................................3
II. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES OPERACIONES DE LA
INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES..........................................................3
II.1 Antecedentes.-................................................................................................3
II.2.- Fuentes de generación de los recursos.-.......................................................4
II.3 Estructura Organizativa.-...............................................................................4
II.4.- Organización y entidades vinculadas con el objeto de la auditoria.-.......7
II.5.- Factores externos que pueden afectar las operaciones.-............................7
III. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN.-.................................................7
IV. AMBIENTE DEL CONTROL INTERNO................................................................7
V. ANALISIS DE RIESGO Y ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO.-.................7
VI. CONSIDERACIONES SOBRE LA SIGNIFICATIVIDAD.........................................8
VII. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UAI, LA CGR, FIRMAS O AUDITORES
INDEPENDIENTES, RELACIONADOS CON EL OBJETO DE LA AUDITORIA.......9
VIII. APOYO DE ESPECIALISTAS............................................................................9
IX. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO................................................................10

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I.- TERMINOS DE REFERENCIA.-

I.1.- Antecedentes.-
Se procederá una auditoria operativa al área de recursos humanos, tomando en
cuenta el reclutamiento al personal, selección del personal, contratación de trabajo y
cumplimiento durante el periodo comprendido entre el 14 de marzo 2023 al 30 de
junio de 2023.
Se va a examinar de acuerdo a la ley general de trabajo.
Es necesario aclarar que este examen será solo de todos los aspectos que han
surgido durante el desarrollo de la auditoria.

I.2.- Objetivo.-
El objetivo de la Auditoria es difundir todas las falencias que se vayan a
encontrar para la mejora continua en el área de recursos humanos con la
ejecución de ciertas normas en cuanto a la ley general de trabajo.

I.3.- Alcance
La auditoría se realizará tomando en cuenta la ley general de trabajo durante el
periodo comprendiendo entre el 14 de marzo 2023 al 30 de junio 2023.

I.4 Metodología
La metodología que se va llevar a cabo es para evaluar el área de recursos
humano, será base a cuestionarios especialmente diseñados tomando en
cuenta (reclutamiento al personal, selección del personal y contrato de
trabajo).

I.5.- Normas principios y disposiciones legales a ser aplicables en el

Desarrollo del trabajo. -
 Ley general de trabajo D.S. N°224 de 23 de agosto 1943, sobre contrato de
trabajo (Art.6,7,9)
 Ley general de trabajo D.S N°11478 de 16 de mayo de 1974, sobre
Indemnización (Art.13,16,19)
 Ley general de trabajo D.S N°224 de agosto 1943 sobre jornada de trabajo
(Art. 46).
 Ley general de trabajo de las remuneraciones. D.S. N°224 de agosto 1943
(Art.52,55,56).
 Ley general de trabajo para mujeres embarazadas D.S. N°224 de agosto 1943
(Art.61).
 Ley de pensiones N°065 sobre pensiones por muerte (Art.41)

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AUDITORIA OPERATIVA

I.6.- Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes. -

Resultados del presente examen se emitirá un informe de Recursos Humanos que
se remitirán a los siguientes encargados y a la conclusión del trabajo final:
1 ejemplar al Gerente General.
1 ejemplar al Administrador

I.7.- Actividades y fechas de mayor importancia. -

Las actividades y fechas de seguimiento de mayor importancia de desarrollar este
examen por cada proceso de auditoria son las siguientes:

 Planificación de la Auditoria 14/03/23 al 18/03/23

 Planificación de los procesos a realizar 20/03/23 al 24/03/23

 Realización de la Auditoria 27/03/23 al 28/04/23

 Elaboración del informe preliminar 02/05/23 al 27/05/23

 Presentación del informe y resultados 30/05/23 al 30/06/23

. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES OPERACIONES DE LA

INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES
II.1 Antecedentes de la cooperativa cospugebul R.L. .-
Yapacaní es una tierra pujante y de muchas oportunidades a esta zona llegaron
muchas personas desde diferentes departamentos de país, fueron
engrandeciendo y trabajando en esta tierra, en ese entonces antes que se
forme la cooperativa cospugebul, la población se proveía de agua de algunas
vertientes como ser: del rio arroyo hondo y agua dulce.
A raíz de la necesidad de contar con el líquido de vital importancia para el
humano, que es el agua potable. La cooperativa de servicios públicos Germán
Busch limitada. Se fundó un 27 de octubre de 1972, con 248 asociadas (os)
inscritos, teniendo como el primer directorio a los señores:

Consejo de administración
Cassiano Saavedra Presidente consejo de vigilancia
Javier Ortiz Herrera Secretario Hermogenes Condoretty H. Presidente
Mario Obando Alanes Tesorero Pedro Juan Aranibar Toledo Secretario
Chuquines Cortés 1er.vocal Esteban Juan Vaca Ponce 1er. vocal
Flores Q. 2do. Vocal Jorge Hugo Cardona Vega 2do.vocal
Valverde B. 3er. vocal 3
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La cooperativa de servicio público Germán Busch limitada, cuenta con licencia

para la prestación de agua potable y/o alcantarillado sanitario y la autorización
para el uso y aprovechamiento de recurso hídrico. De acuerdo a la resolución
administrativa regulatoria SISAB Nº 140/2008 de fecha 25 de junio de 2008.
La misión de la cooperativa cospugebul R.L. se encuentra declarada de la
siguiente manera:
Brindar un eficiente servicio de agua potable y alcantarillado sanitario, para
satisfacción de todos las (os) asociadas (os) y usuarios, utilizando los recursos
humanos, técnicos y financieros calificados con eficiencia y responsabilidad,
mediante un modelo de gestión sostenible, en términos de calidad, cantidad,
continuidad, cobertura y costos racionales, aportando a la preservación del
medio ambiente.
La visión de la cooperativa cospugebul R.L. se encuentra declarada de la
siguiente manera:
Ser una cooperativa modelo en gestión a nivel departamental y/o nacional, líder
por experiencia, con responsabilidad social y ambiental en la prestación
sostenible de su servicio, mediante la utilización de moderna tecnología,
laboratorio y personal altamente calificado, para beneficio de cada uno de sus
asociados y usuarios.
El objetivo de la cooperativa cospugebul R.L. se encuentra declarada de la
siguiente manera:
Alcanzar la mayor cobertura en la prestación de los servicios de agua potable y
alcantarillado sanitario, a toda el área periurbana y sus alrededores de la
población de Yapacaní, mediante el plan de desarrollo sostenible a corto,
mediano y largo plazo.
Su política de la cooperativa cospugebul R.L. se encuentra declarada de la
siguiente manera:
Cumplir con las normas de calidad vigente de saneamiento básico, prestando
un servicio eficiente, con recursos humanos calificados, para satisfacer las
necesidades y expectativas de nuestros asociados y usuarios.

II.2.- Fuentes de generación de los recursos. -

sus ingresos son de los pagos que hacen los socios por los servicios que prestan
que son:
 Servicio de Alcantarillados sanitarios
 Servicio de Agua potable
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AUDITORIA OPERATIVA

 Corte por mora

 Recurso por venta de materiales y serv.
 Recursos por otros servicios operativos

II.3 Estructura Organizativa. -

El organigrama es un diagrama o representación gráfica que muestra la
estructura interna de una empresa. Esta herramienta ayuda a entender cómo
está integrada una compañía, ya que detalla áreas, funciones, niveles
jerárquicos, relaciones de autoridad y nombre de los responsables de cada uno
de los departamentos
 Organigrama de la cooperativa cospugebul R.L.

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AUDITORIA OPERATIVA

II. 4. Organización y entidades vinculadas con el objeto de Auditoria

No se desarrolla este punto ya que no existen entidades con el objeto de auditoría

dentro de la cooperativa de agua.

II. 5. Factores externos que pueden afectar las operaciones de auditoría

No existen factores externos significativos que puedan afectar el normal desarrollo de

dicha auditoría.

III. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

El Departamento de recursos humanos cuenta con una computadora, una impresora

canon que es utilizada por el personal de Administración responsable.
● Control de asistencia
● Presentación de informes

IV. AMBIENTE DEL CONTROL INTERNO

La base para llevar a cabo el Sistema de Control Interno en toda la cooperativa de

agua Cospugebul será la Ley General del trabajo.
El proceso de elaboración y presentación del programa se realizará de forma diaria y
se presenta un informe de manera mensual, el encargado de presentar dicho trabajo
es el jefe de recursos humanos junto con junto con la Presidenta del Consejo
Administrativo de la cooperativa Silvia Flores Cayo junto a socios quienes se
encargan de coordinar y escuchar las opiniones de las personas al momento de
hacer los pagos mensuales de dicho servicio, para así mejorar la calidad de atención
con los clientes supliendo las necesidades requeridas.

Si bien la cooperativa ofrece servicios de calidad a la población, en particular a los

socios de la cooperativa habiendo becas para sus hijos, con incentivo así mismo
incentivando a cursos con descuentos de Excel, contabilidad, etc., como regalo en
fiestas de año nuevo se le regala a la población como incentivo al momento de
realizar sus pagos mensuales (balde, aceite, azúcar, leche y paneton).

V. ANÁLISIS DE RIESGO Y ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

Considerando los objetivos de evaluación y los factores de riesgo, nuestro trabajo se

encuentra en el cumplimiento de las funciones y obligaciones del personal con el
respectivo control.

a) Riesgos de control

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AUDITORIA OPERATIVA

● Cumplimiento de la Ley General del Trabajo para la satisfacción de los

encargados del área que ocupan en la cooperativa.
● Obtener un manual de funciones que corresponda al área de función de la
cooperativa.

b) Enfoque de auditoría

● Se verifica que el reglamento de las Normas Generales en cuanto a los

recursos humanos haya sido efectuado de acuerdo a la Ley General del
Trabajo para los beneficios y mayor confianza en los trabajadores.
● La auditoría interna al área de los recursos humanos se realizará en base a
las cuestiones abarcando el grado de cumplimiento de la ley General del
Trabajo en el contrato de trabajo (Art. 6 7 8 9) indemnización (Art. 13 16 19)
jornada de trabajo (Art. 46).

VI. CONSIDERACIONES SOBRE LLA SIGNIFICATIVIDAD

El presente examen comprenderá la evaluación de los recursos humanos.

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AUDITORIA OPERATIVA

VII. TRABAJO REALIZADO POR LA UNIDAD DE AUDITORIA OPERATIVA

N° ACTIVIDAD TIEMPO FECHA MARCA
Visita a la cooperativa
cospugebul, para solicitar
14/03/23 al
1 la autorización de una 2 días  
18/03/23
Auditoria al Área de
Recursos Humanos
Realizamos una reunión
para informar el 21/03/23 al
2 2 días  
cronograma y el proceso 25/03/23
de la auditoria
recopilamos información
mediante la observación 28/3/2023 al
3 8 días  
directa, entrevista y la 29/04/23
revisión de documento
Una vez finalizado la
revisión y recopilación de
información sobre el 02/05/23 al
4 8 días  
objetivo de la auditoria, 27/05/23
se ha llegado a realizar
un informe preliminar
Presentación del informe
y resultados donde se ha
llegado a recomendar 30/05/23 al
5 10 días  
sobre todas las falencias 30/06/23
que se ha encontrado en
el proceso de la auditoria.
Fuente: elaboración propia
VIII. APOYO DE ESPECIALISTAS
Para la realización de este examen no se requiere el apoyo del Asesor Legal de la
Entidad.

8
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AUDITORIA OPERATIVA

IX. ADMINISTRACION DEL TRABAJO

principales
horas
Personal Asignado cargo actividades a
presupuestadas
desarrollar

Planificación
Lic. Y e s s e n i a Auditor interno  
de la auditoria
Rivera Duran
planificación de
Lic. Jhorgely
Profesional b   los procesos a
Anabel Sanchez
realizar
Bustillos
realización de
Lic. J e n n y F e y Profesional c  
la auditoria
León Rojas
Lic. L e n n y elaboración del
Alejandra Coria Apoyo Auditor 1   informe
Medina preliminar
presentación
Apoyo Auditor 2   del informe y
Lic. J h o n D a n i e l
resultados
Posiabo
TOTAL      

9
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN
 COOPERATIVA COSPUGEBUL R.L.
UNIDAD DE AUDITORIA OPERATIVA
ENTREVISTA

ENTIDAD:
COOPERATIVA COSPUGEBUL R.L.

TIPO DE AUDITORIA:
AUDITORIA OPERATIVA

PERIODO:
2024

FECHA DE REUNIÓN:
14/03/2023

PARTICIPANTES:
DE LA UNIDAD DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
Auditor: Lic. Yessenia Rivera Duran

DE LA ENTIDAD
Presidenta del consejo administrativo: Lic. Silvia Flores Cayo

RESUMEN DE ASUNTOS TRATADOS:

1) ¿Existe un manual de selección y contratación al personal

en su cooperativa?

2) ¿Qué medio de reclutamiento utiliza?

3) ¿Cuál es el proceso que usted realiza para la contratación

del personal?

4) ¿Se realiza una inducción al personal nuevo?

5) ¿Se realiza capacitación al personal?

6) ¿Cada que tiempo se realiza la capacitación?

7) ¿Cuántos personales dependen de usted?

1
8) ¿Su personal recibe constantemente capacitación?

9) ¿Cuál es la manera de incentivar al personal por su

desempeño?

10)¿la cooperativa cuenta con seguro?

2
1. ¿Qué profesión tiene?

2. ¿Qué cargo ocupa en la cooperativa?

3. ¿Como se enteró de la vacante?

4. ¿Como fue el proceso de contratación?

5. ¿Tiene conocimiento manual de funciones en su puesto

laboral?

6. ¿Usted recibe capacitación constantemente dentro de la

cooperativa?

7. ¿Crees que es importante la capacitación al personal?

8. ¿Recibe algún incentivo por su buen desempeño en el

trabajo? ¿De qué manera?

9. ¿Existe una buena comunicación entre jefe y el personal de

trabajo?

10. ¿Cuál de estos derechos laborales cumple la cooperativa?

- Derecho al salario, respecto al pago integro de todo lo que
hubiera ganado el trabajador en el mes.
- Derecho a la estabilidad laboral
- Derechos a los descansos pagados.

3
REGLAMENTO ESPECIFICO DEL ÁREA DE RECURSOS HUMANOS

4
COOPERATIVA COSPUGEBUL
UNIDAD DE AUDITORIA OPERATIVA

AUDITORIA OPERATIVA
DEL AREA DE RECURSOS HUMANOS
LEGAJO RESUMEN
INDICE GENERAL

FECHA:

CONTENIDO REF.
RESUMEN EJECUTIVO E INFORME DE LSD-1
AUDITORIA
OPINION DEL AREA AUDITADA LSD-2
ACTA DE LECTURA DE LOS RESULTADOS DE LSD-3
LA EVALUACION
PLANILLA DE COSTOS DE AUDITORIA LSD-4
PLANILLA DE PENDIENTES LSD-5

La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y

aprobada por:

RUBRIC
RESPONSABLES INICIALES FECHA
A

AUDITOR INTERNO Y.R.D. 30/06/23

PROFESIONAL B J.A.S.B. 30/06/23

PROFECIONAL C J.F.L.R. 30/06/23

APOYO AUDITOR 1 L.A.C.M. 30/06/23

APOYO AUDITOR 2 J.D.P. 30/06/23

5
 COOPERATIVA COSPUGEBUL R.L.
UNIDAD DE AUDITORIA OPERATIVA
ENTREVISTA

ENTIDAD:
COOPERATIVA COSPUGEBUL R.L.

TIPO DE AUDITORIA:
AUDITORIA OPERATIVA

PERIODO:
2024

FECHA DE REUNIÓN:
14/03/2023

PARTICIPANTES:
DE LA UNIDAD DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
Auditor: Lic. Yessenia Rivera Duran

DE LA ENTIDAD
Presidenta del consejo administrativo: Lic. Silvia Flores Cayo

6
Entidad: cooperativa cospugebul
Dirección: Municipio de Yapacani
AUDITORIA OPERATIVA DEL 14/03/2023 al 30 /06/2023
PLANILLA DE DIFICIENCIA
ACTIVO DISPONIBLE

N.º CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACION COMISION

AUDITORIA
1
2
3
4
5
 PLANILLA DE COSTOS DE AUDITORIA

Nuestra auditoria a trabajar 30 días cada lunes a viernes de 4 horas de 14:00 a

17:00pm
En la cooperativa Cospugebul en la gestión 2023 con los siguientes cargos y
encargados con sus respectivos sueldos como se muestra:

Cargos Nombres Horas 30 días Sueldos y

trabajados salarios
Lic. Y e s s e n i a 14:00 a Lunes a 3500
Auditor
Rivera 17:00 viernes
interno
Duran
Lic. 14:00 a Lunes a 3000
Jhorgely 17:00 viernes
Profesional b Anabel
Sanchez
Bustillos
Lic. J e n n y 14:00 a Lunes a 3000
Profesional c Fey León 17:00 viernes
Rojas
Lic. L e n n y 14:00 a Lunes a 2500
Apoyo Auditor Alejandra 17:00 viernes
1 Coria
Medina
Lic. J h o n 14:00 a Lunes a 2500
Apoyo Auditor
Daniel 17:00 viernes
2
Posiabo

AUDITORIA OPERATIVA DEL AREA DE RECURSOS HUMANOS AL 30 DE

JUNIO DEL 2023
RESUMEN DE PUNTOS DEBILES
INFORME

DEFICIENCIAS DETECTADAS
1. No cuentan con un área especifica de recursos humanos
2.

COOPERATIVA COSPUGEBUL
1
UNIDAD DE AUDITORIA OPERATIVA

AUDITORIA OPERATIVA
DEL AREA DE RECURSOS HUMANOS
LEGAJO RESUMEN
INDICE GENERAL

FECHA:

CONTENIDO REF.
RESUMEN EJECUTIVO E INFORME DE LSD-1
AUDITORIA
OPINION DEL AREA AUDITADA LSD-2
ACTA DE LECTURA DE LOS RESULTADOS DE LSD-3
LA EVALUACION
PLANILLA DE COSTOS DE AUDITORIA LSD-4
PLANILLA DE PENDIENTES LSD-5

La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y

aprobada por:

RUBRIC
RESPONSABLES INICIALES FECHA
A

AUDITOR INTERNO Y.R.D. 30/06/23

PROFESIONAL B J.A.S.B. 30/06/23

PROFECIONAL C J.F.L.R. 30/06/23

APOYO AUDITOR 1 L.A.C.M. 30/06/23

APOYO AUDITOR 2 J.D.P. 30/06/23

2
REF: INFORME DE LA AUDITORIA OPERATIVA EN EL AREA DE RECURSOS
HUMANOS DE LA COOPERATIVA COSPUGEBUL DEL 14/03/2023 AL 30/06/2023

SEÑOR: PRESIDENTA DEL CONSEJO ADMINISTRATIVO: LIC. SILVIA FLORES

CAYO

I.1.- Antecedentes.-
Se procederá una auditoria operativa al área de recursos humanos, tomando en
cuenta el reclutamiento al personal, selección del personal, contratación de trabajo y
cumplimiento durante el periodo comprendido entre el 14 de marzo 2023 al 30 de
junio de 2023.
Se va a examinar de acuerdo a la ley general de trabajo.
Es necesario aclarar que este examen será solo de todos los aspectos que han
surgido durante el desarrollo de la auditoria.

I.2.- Objetivo.-
El objetivo de la Auditoria es difundir todas las falencias que se vayan a
encontrar para la mejora continua en el área de recursos humanos con la
ejecución de ciertas normas en cuanto a la ley general de trabajo.

I.3.- Alcance
La auditoría se realizará tomando en cuenta la ley general de trabajo durante el
periodo comprendiendo entre el 14 de marzo 2023 al 30 de junio 2023.

I.4 Metodología
La metodología que se va llevar a cabo es para evaluar el área de recursos
humano, será base a cuestionarios especialmente diseñados tomando en
cuenta (reclutamiento al personal, selección del personal y contrato de
trabajo).

II. RESULTADO DE LA EVALUACION