03/05/2023

Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Valor Agregado

Objeto:

Legislación y Ventas de cosas

muebles

Práctica
Obras,
Locaciones y
Prestaciones de
Art. 1º Ley de Servicios

Impositiva II
IVA Importaciones
de cosas
muebles

Importaciones
de servicios
CPN Víctor Alejandro Monte
e-mail: cpnvictoralejandromonte@gmail.com Servicios
digitales
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Contenidos: Ventas de cosas muebles (art. 1º, inc. a)

Elemento
objetivo
 Objeto.

 Sujetos Pasivos.
crea un concepto
 Nacimiento del Hecho Imponible.
Elementos Venta s/ la Ley de IVA
 Exenciones.

 Base Imponible.
Elemento
 Crédito Fiscal. espacial

 Débito Fiscal.

 Tasas. Elemento
subjetivo
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Concepto de Venta (art. 2º inc. a) Locaciones y Prestaciones de Servicios (art. 1º inc. b)

Que importe la
Transferencia
Entre personas de transmisión del Están Las obras, locaciones y prestaciones
a Título
Distinta índole dominio de cosas alcanzadas por de servicios incluidas en el artículo 3º,
Oneroso
muebles el impuesto realizadas en el territorio de la Nación

Transferencias a
Igual tratamiento Exclusión
favor de
para
descendientes

Cuotas fijas
exigibles de Prestaciones efectuadas en el
transferencias a país con utilización efectiva
través de en el exterior
medidores
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Concepto de Venta (art. 2º inc. b y c) Trabajo sobre inmueble ajeno (art. 3º inc. a)

La desafectación de cosas muebles de Trabajo

la actividad gravada con destino a uso El trabajo
Debe darse en
o consumo particular del o los debe ser
forma Construcciones de
titulares de la misma sobre
concurrente cualquier índole
inmueble
También se Instalaciones civiles
considera comerciales o
venta Puede industriales
realizarse Reparación,
Las operaciones de los comisionistas, directamente o mantenimiento y
consignatarios u otros que vendan o a través de conservación de
compren en nombre propio pero por terceros inmuebles
cuenta de terceros
El inmueble
debe ser de un
tercero
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Obra sobre inmueble propio (art. 3º inc. b) Sujetos Pasivos (art. 4º)
1. Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles (art. 4º inc. a)
Debe Las 2. Realicen actos de comercio accidentales con cosas muebles (art. 4º inc. a)
segregarse del transferencias
Aclaraciones precio la parte de inmuebles 3. Herederos o legatarios de responsables inscriptos, cuando enajenen bienes que
asignable al están fuera del en cabeza del causante hubieran sido objeto del gravamen (art. 4º inc. a)
terreno objeto 4. Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras (art.
4º inc. b)
5. Quienes importen en forma definitiva cosas muebles (art. 4º inc. c)
Existe un Empresa
elemento constructora 6. Sean empresas constructoras que realicen obras sobre inmueble propio (art. 4º
subjetivo (art. 4º inc. d) inc. d)
7. Sean prestadores de servicios gravados (art 4 inc. e)
8. Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas (art 4 inc. f)
Se consideran obras a mejoras sujetas
a autorización o aprobación de la 9. Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d) del artículo 1º (art 4 inc. g)
autoridad competente 10. Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso e) del artículo 1°.
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Exclusiones del objeto 1. Sujetos que hagan habitualidad en la venta de cosas muebles
¿Cómo nos
Condición de exclusividad

Lugares de damos cuenta Frecuencia en las

Servicios de El personal si existe o no operaciones
trabajo
1 refrigerios habitualidad?
prestados en:
Importancia
Establecimien relativa de la
Pacientes o
tos sanitarios operación
acompañantes
exentos
Determinados
parámetros
Establecimiento Inclusión en el
de enseñanza El alumnado objeto social
oficiales

2 Servicios y prestaciones en Art. 3º, inc. e) Relación con la

relación de dependencia punto 21 actividad
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2. ¿Qué sucede si es un acto aislado? 6. Empresa Constructora

Debemos
preguntarnos al
Fin de lucro Directamente
momento de la
adquisición o Personas que
fabricación del bien efectúen
obras
Acto de comercio A través de
accidental terceros
Obras sobre
¿Cual es la inmueble
intención del propio
sujeto? Ausencia de fin
Con su ejecución
de lucro
Con propósito
de lucro

No se configura el Con su posterior

sujeto venta

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3. Herederos o Legatarios de RI Aclaración importante, art. 4º tercer párrafo

Habitualistas
Continuidad
subjetiva del RI Cuando
Fueran objeto Empresas
adquieran el
del gravamen en constructoras
carácter de
Debemos observar cabeza del RI
Sujeto Pasivo
que los bienes Prestadores de
heredados o legados El RI se haya Servicios gravados
computado CF
por ellos Locadores de
locaciones gravadas

Mientras se mantenga el estado de indivisión

hereditaria, el administrador de la sucesión o albacea,
será los responsables de ingresar el gravamen Serán objeto Toda venta de Relacionadas
del gravamen cosas muebles con la actividad

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Ejercicio Nº 1 Ejercicio Nº 1
1. Operaciones de Juan Hierro: 3. Operaciones de Navarro S.A.:

a. No gravado. No hay habitualidad (art. 4º inc. a). No es un acto a. Gravado art. 1º inc. a), art. 2º inc. a), art. 4º inc. a).
de comercio accidental porque no tenía ánimo de lucro al
momento de la compra.
b. Gravado art. 1º inc. a), art. 2º inc. a), art. 4º inc. a). Pero exento
art. 8º inc. d).
b. No gravado. No es acto de comercio accidental porque no tenía
ánimo de lucro al momento de la compra.
c. Gravado art. 1º inc. a), art. 2º inc. a), art. 4º inc. a). Dación en
pago.
c. No gravado, excluido del objeto. Art. 3º inc. e), punto 21.

d. Gravado art. 1º inc. a), art. 2º inc. c), art. 4º inc. b).
d. Gravado art. 1º inc. b), art. 3º inc. b), art. 4º inc. d). Empresa
constructora.
e. No Gravada.
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Ejercicio Nº 1 Ejercicio Nº 1
2. Determinar si son operaciones gravadas: 4. Operaciones de Ramón Aspirineta:
a. Adquirido el carácter de sujeto pasivo, la operación está
gravada por el art. 4º párrafo 3º.
b. Gravado art. 1º inc. b), art. 3º inc. e), punto 21.
c. Gravado art. 1º inc. b), art. 3º inc. b), art. 4º inc. d). Empresa
a. Gravado. Art. 1º inc. b), art. 3º inc. a). Obra sobre inmueble constructora.
ajeno.
5. Operaciones de empresa unipersonal:

b. Gravado art. 1º inc. b), art. 3º inc. b), art. 4º inc. d). Empresa a. No gravado. No hay habitualidad (art. 4º inc. a). No es un acto de
constructora. comercio accidental porque no tenía ánimo de lucro al momento de
la compra.
b. Gravado art. 1º inc. a), art. 2º inc. a), art. 4º párrafo 3º. Dación en
c. Gravado art. 1º inc. a), art. 2º inc. a), art. 4º inc. a). Acto de pago.
comercio accidental. c. Gravado art. 1º inc. a), art. 2º inc. b), art. 4º inc. a).
Desafectación de bienes de la actividad gravada.
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Nacimiento del hecho Imponible: venta de cosas muebles Excepciones

Momento de la
Que las entrega de los
Principio Entrega del bien mismas se bienes
General Lo anterior:
realicen sobre
bienes Acto equivalente
Emisión de la
factura Vencimiento del
plazo fijado para
Lo anterior: Colocaciones
Lo anterior: el rendimiento
financieras
Acto equivalente Percepción total
o parcial

s/ apartados 2, 3, 4 Vencimiento del

Se debe cumplir con la y 5 del art. 463 del plazo fijado para
condición de existencia y Locaciones de
C.Com. Lo anterior: el pago
inmuebles
disposición (art. 6º, 2º
párrafo) Percepción total
o parcial
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Nacimiento del hecho Imponible: Prestaciones de servicios, locaciones de Otros NHI

obras y de servicios Aceptación del
certificado de
obra
Principio Trabajos
General sobre Percepción total
Momento en Lo anterior:
inmuebles de o parcial
que se termina
terceros
la ejecución o
prestación
Emisión de la
Lo anterior: factura

Transferencia a
Obra sobre título oneroso
Percepción total inmueble Lo anterior:
o parcial propio
posesión

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Servicios Continuos Ejercicio Nº 2:

Cuando la modalidad de la prestación de servicios no 1 B. El 17/03 NHI por la facturación del equipamiento.
permite fijar el momento de su finalización
Opción El 20/03 recién NHI porque no había existencia y disposición

2 B. Con la puesta a disposición NHI el 25/03.

La ley establece cortes
mensuales de facturación
3 D. Con el pago NHI el 02/04.

Entonces 4 El 04/03 NHI por el 20%, congela el precio. El 24/03 por el 80%, por la
facturación.
A la finalización de cada mes
calendario 5 a. Nº 1: aceptado el 10/03 NHI.
b. Nº 2: aceptado como final de obra el 10/05 NHI.

NHI
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Señas o anticipos que congelan el precio Ejercicio Nº 2:

Último
Cuando se realicen señas o anticipos que congelan párrafo
precios, el NHI se producirá cuando tales señas o del art. 5º 6 Se trata de servicios continuos. Tiene cortes mensuales de facturación.
anticipos se hagan efectivos NHI el 31/01.

7 a. Para la primera cuota NHI el 05/03. Percepción.

b. Para la segunda cuota NHI el 10/04. Vencimiento.
¿Qué se entiende por
congelar el precio?

darle permanencia en el tiempo, certeza a

futuro, eliminando la incertidumbre que
pudiera pesar sobre el mismo y haciendo
previsible para las partes

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