AUDITORIA 2

*NORMAS CONTABLES EMITIDA POR EL (C.T.N.A.C.) CONSEJO TECNICO NACIONAL DE CONTABILIDAD.

*DICCIONARIO PARA CONTADORES (KHOLLER)

*NC – 1 PCGA (APROBADO MAR DE PLATA ARGENTINA 1965).

1. IDENTIFICACION DE PROBLEMAS – (SI NO SE PUEDE EVALUAR PUNTO DE DICTAMEN) EJEMPLO “LA

EMPRESA NO HAYA DEVENGADO LOS IMPUESTO”.

2. CUANTIFICACION DE PROBLEMAS EN TERMINOS MONETARIOS

3. EVALUACION “AFECTA O NO AFECTA”

4. CONCLUSIÓN

* PCGA = SON NORMAS GENERALES QUE SIRVEN DE GUIA TECNICA PARA LAS PERSONAS QUE SE
DEDICAN A LA PROFESION Y ACTIVIDADES CONTABLES.

*OBJETIVO DE LOS PCGA = NOS AYUDA A RESOLVER PROBLEMAS DE: VALUACIÓN (ACTIVOS, PASIVOS,
PATRIMONIO Y RESULTADOS) Y EXPOSICIÓN (DE QUE MANERA SE DEVERIA EXPONER LA
INFORMACIÓN)

*PCGA = COMPRENDE 3 GRUPOS BIEN DEFINIDOS

1. POSTULADOS BASICOS = EQUIDAD (CARÁCTER NETAMENTE ETICO) (COMPORTAMIENTO DEL

CONTADOR Y EVALUAR DE MANERA IMPARCIAL LOS EEFF)

2. TRECE (13) PRINCIPIOS GENERALES =

3. CANTIDAD DE NORMAS PARTICULARES = EMISION DE LAS NORMAS (SON EMITIDAS POR

ORGANISMOS PROFESIONALES (COLEGIO DE AUDITORES) Y ORGANISMOS ESTATALES (ASFI, IMPUESTO
NACIONALES, CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO Y SON OBLIGATORIA SU APLICACION)

*MARCO TECNICO VS MARCO LEGAL (ESTABLE EL MARCO LEGAL)

*CLASIFICACION DE LOS PCGA =

1. PRINCIPIOS ORIGINADOS EN EL MEDIO ECONIMICO = (PRINCIPIO DE ENTE, MONEDA DE CUENTA,

BIENES ECONOMICOS, EMPRESA EN MARCHA, EJERCICIO.

2. PRINCIPIO RELACIONADO CON LA PRESENTACION DE LA INFORMACIÓN = (OBJETIVIDAD,

UNIFORMIDAD, SIGNIFICATIVIDAD, EXPOSICION, PRUDENCIA)

3. PRINCIPIO QUE ESTA RELACIONADO CON REGISTRACION Y VALUACION = (VALUACION AL COSTO,

REALIZACION Y DEVENGADO)

*PRINCIPIO DE REALIZACION VS UNIFORMIDAD = REALIZACION ES MAS IMPORTANTE EN LA ETAPA DE

REGISTRACION Y UNIFORMIDAD ES MAS IMPORTANTE EN LA ETAPA INFORMACION.

*VENTA = SIGNIFICA ENAJENACION (DEJAR QUE ME PERTENEZCA UN BIEN) (PRINCIPIO DE REALIZACION)

*DEVENGADO = DERECHO ADQUIRIDO O GANADO

*RAZONABLEMENTE = LOS AUDITORES NO ANALIZAN AL 100%

*ESTIMACIONES = NO HAY CERTEZA ABSOLUTA

*PCGA = SOLO APLICA A EMPRESAS EN MARCHA (ESTAR EN FUNCION)

*EMPRESA DE LIQUIDACION = CODIGO DE COMERCIO (SACAR UNA NORMATIVA)

*PCGA = SON APLICABLES EN GRANDES, MEDIAS Y PEQUEÑAS

* ¿PCGA SON INMUTABLES?

*VALUACION AL COSTO = TOMAR AL ALTERNITA MAS BAJA (COSTO DEL PRODUCTO 100BS) Y
MERCADO 20BS)

INVENTARIO 100 (D)

CAJA 100 (H)

-----------------------XXXXXXX-----------------------

PERDIDA EN INVENTARIO 20 (D)

PREVISION POR DESVALORIZACION DE MERCADO 20 (H)

07/04/2022
* EQUIDAD: ¿ESTE PRINCIPIO DE CARÁCTER CONTABLE?

SE TRATA DE UN PRINCIPIO ETICO QUE DE CARÁCTER CONTABLE. ESTE POSTULADO BASICO ESTA
VINCULADO CON LA FINALIDAD DE LOS EEFF.

BRINDAR INFORMACION ADECUADA PARA LA TOMA DE DECISIONES.

* ETICA Y MORAL: COMPORTAMIENTO DE LA PERSONA (ETICA: ALGO INTERIOR) (MORAL ES EXTERNO:

CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS)

EJEMPLO: EN UNA EMPRESA HAY 3 SOCIOS, HERVIN, CLEVER Y HERLAN,

HERVIN TIENE 45% DE LAS ACCIONES

CLEVER 35% DE LAS ACCIONES

HERLAN 20% DE LAS ACCIONES

SI LAS UTILIDADES ASCIENDE A BS 100.000

XXXXXXXXXXXXXXXXXXX

POR LO TANTO, SE ESTAN REPARTIENDO LAS UTILIDADES DE LAS ACCIONES EQUITATIVAMENTE

*. PRINCIPIO DE ENTE: UNIDAD ECONOMICA, DONDE EL ELEMENTO SUBJETIVO O PROPIETARIO ES

CONSOLIDADO

EJEMPLO: EL SOCIO X DE LA EMPRESA NN RETIRA DINERO DE LA CAJA DEL NEGOCIO PARA SUS GASTOS
PARTICULARES Y EL ENCARGADO DE CONTABILIDAD REGISTRA DE LA SIGUIENTE MANERA

GASTOS GENERALES XX (D)

CAJA XX (H)

LA REGISTRACION ES INCORRECTA POR QUE EL PATRIMONIO DE CADA SOCIO ES DISTINTO A LA

PERSONA JURIDICA, NO DEBE CONFUNDIRSE EL PATRIMONIO DE CADA SOCIO CON EL PATRIMONIO DEL
ENTE

CUENTA PERSONAL SOCIO X (D) (CUENTA DE ACTIVO POR COBRAR)

CAJA (H)
*PRINCIPIO DE ENTE: ESTE CONCEPTO DE ENTE ESTA BIEN VINCULADO CON LA OBLIGACION DEL
NOMBRE DEL ENTE EN LOS EEFF, ESTO SIGINIFACA QUE SE PONDRA EN LOS ENCABEZAMIENTO DE
TODOS LOS EEFF EL NOMBRE DE LA EMPRESA.

*PRINCIPIO DE BIENES ECONOMICOS: BIENES MATERIALES E INMATERIALES QUE POSEEN UN VALOR

ECONOMICO.

¿HABRA BIENES SIN VALOR ECONOMICOS? EL AIRE,

EJEMPLO: LA EMPRESA Z TRATANDO DE MEJORAR EL RESULTADO DE SU BALANCE GENERAL DECIDE

ACTIVAR EL VALOR QUE SE PRESUNTAMENTE TIENE EL VALOR DEL AGUA QUE SE RECOJE DE UN
RIACHUELO, CERCANO A LA FABRICA AYUDANDO DE A PROCESAR UN PRODUCTO SIN NECESIDAD DE
POTABILIZACION, EL CONTADOR REGISTRA DE LA SIGUIENTE MANERA;

AGUA PARA PROCESO DE FABRICACION XXXX

VALOR AGUA PARA PROCESAR XXXXXX

EL AGUA NATURAL, EN CONDICIONES NORMALES NO ES CONSIDERA EN UN BIEN ECONOMICO EN SI

MISMO, POR LO TANTO, NO DEBIO HABERSE REGISTRADO PORQUE NO TIENE VALOR ECONOMICO.

EJEMPLO: COMO BIEN INMATERIAL PUEDE SER LA MARCA ADIDAS QUE ES RECONOCIDA Y PREFERIDA
POR EL PUBLICO POR LO TANTO PUEDE SER VALUADA EN TERMINOS MONETARIOS YA QUE OBTENDRIA
MAS GANANCIA A LA EMPRESA.

*PRINCIPIO DE MONEDA DE CUENTA: GENERALMENTE SE UTILIZA COMO MONEDA DE CUENTA EL

DINERO QUE TIENE CURSO LEGAL EN EL PAIS DENTRO DEL CUAL FUNCIONE EL ENTE.

*PRINCIPIO EMPRESA EN MARCHA: SE ENTIENDE QUE LOS EEFF PERTENECE A EMPRESA EN MARCHA
CONSIDERANDO A TODOS ORGANISMOS ENCONOMICOS CUYA EXISTENCIA TEMPORAL TIENE PLENA
VIGENCIA Y PROYECCION FUTURA, DICHO DE OTRA MANERA (UNA EMPRESA TIENE UNA ACTIVIDAD
NORMAL Y POR ENDE TENDRA UNA PROYECCION FUTURA.

-INCURRIDO EN PERDIDA MAS DEL 50% DEL CAPITAL PAGADO EL CODIGO DE COMERCIO TIENE
QUIEBRA TECNICA Y SI PUEDE TOMARSE UNA MEJORIA

EJEMPLO: ESTE CONCEPTO DE EMPRESA EN MARCHA ESTA VINCULADO CON EL CRITERIO DE

VALUACION, EMPRESA EN MARCHA EQUIVALE VALOR, VALOR DE REALIZACION SIGNIFICA PRECIO DE
VENTA – COSTO DE VENTA.

*PRINCIPIO DE EJERCICIO: EN LAS EMPRESA EN MARCHA ES NECESARIO MEDIR EL RESULTADO DE

TIEMPO EN TIEMPO YA SEA PARA SATISFACER RAZONES DE ADM, LEGALES O FISCALES O PARA CUMPLIR
CON COMPROMISO FINANCIERO, ES UNA CONDICION QUE LOS EJERCICIOS DE IGUAL DURACION PARA
QUE LOS RESULTADOS DE 2 O MAS EJERCICIOS SEAN COMPARABLES.

EJEMPLO: LA EMPRESA 12 MESES S.A CIERRA SUS EJERCICIOS CONTABLE EL 31 DE DICIEMBRE DE CADA
AÑO, EL 4 DE ENERO DEL AÑO 2020 EFECTUA LA COBRANZA DE VARIOS CLIENTES POR UN TOTAL DE
BS.500.- Y EL ENCARGADO DE CONTABILIDAD REGISTRA DE LA SIGUIENTE MANERA:

----------X------------

31/12/2019 (MAL LA FECHA) SERIA AL 04/01/2020

CAJA 500

DEUDORES POR VENTA 500

SE VINCULA TAMBIEN CON EL PRINCIPIO DE EXPOSICION, DEVENGADO Y REALIZACION

PARA UN AJUSTE EXP. EJER. REALI. DEV.

*PRINCIPIO DE OBJETIVIDAD: LOS CAMBIO DE ACTIVOS, PASIVOS Y EN LA EXPRESION CONTABLE DEL
PATRIMONIO NETO DEBE RECONOCERSE FORMALMENTE EN LOS REGISTRO CONTABLES, TAN PRONTO
COMO SEA POSIBLE MEDIRLO OBJITIVAMENTE Y EXPRESAR ESA MEDIDA EN MONEDA DE CUENTA.

EJEMPLO: LA EMPRESA EFICAZ S.A. PAGA UN CURSO DE CAPACITACION A SUS EMPLEADOS DESPUES EL
CUAL ESTOS DEMUESTRAN SER MAS EFICIENTE EN SU TRABAJO POR TANTO EL CONTADOR REGISTRA EL
CURSO DE TAL MANERA:

---------------X-------------------

COSTO DE CAPACITACION XXX

CAJA XXX

(ERROR) (PARA SER UN COSTO TIENE QUE HABER UN RETORNO DE LA INVERSION)

GASTO DE CAPACITACION XXX

CAJA XXXX

CRITERIO (TENER UNA CONCLUSION)

12/04/2022

*PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD: SE HABLA DE LA CONSISTENCIA, LOS PRINCIPIOS GENERERALES

CUANDO FUEREN APLICABLES Y LAS NORMAS PARTICULARES UTILIZADOS PARA PREPARAR LOS EEFF DE
UN DETERMINADO ENTE DEBEN SER UNIFORMEMENTE DE UN EJERCICIO A OTRO.

¿PARA QUE PREPARAMOS LOS EEFF UNIFORMEMENTE? FINES DE COMPARACION

B/G= AL

E/R= POR EL (PERIODO COMPRENDIDO)

EVOL PN= POR EL

FE= POR EL

NOTAS= AL

*SISTEMA PERIODICO

*SISTEMA PERRPETUO

METODO:

*PEPS

*UEPS= RECOMENDADO EN EPOCAS DE INFLACION

*PP

*BASES DE VALUACION: VALUAR AL COSTO DE MERCADO MENOR

*BALANCE GENERAL: 8 PRINCIPIOS (ENTE, BIENES ECONOMICOS, MONEDA DE CUENTA, OBJETIVO,

UNIFORMIDAD, VALUACION AL COSTO, DEVENGADO Y EXPOSICION. NO ENTRA (PRUDENCIA,
EJERICICIO, REALIZACION, EMPRESA EN MARCHA, SIGNIFICATIVIDAD).

*PRINCIPIO DE SIGNIFICATIVIDAD= DEBE NECESARIAMENTE ACTUARSE CON SENTIDO PRACTICO,

DESDE LUEGO NO EXISTE UNA LINEA DE MARCATORIA DE LOS LIMITES Y SE DEBE APLICARSE LOS
MEJORES CRITERIOS PARA RESOLVER CADA CASO DE ACUERDO A LA CIRCUNSTANCIA.
*PLUSVALIA: TRABAJO NO REMUNERADO, HORAS TRABAJAS, PERO NO PAGADAS

*EXPLICITO: CUANDO ESTA EN DOCUMENTOS

*IMPLICITO: CUANDO NO ESTA EN DOCUMENTOS

*PRINCIPIO DE EXPOSICION= LOS EEFF DEBEN CONTENER TODA LA INFORMACION Y DISCRIMINACION

BASICA Y ADICIONAL QUE SEA NECESARIA PARA UNA ADECUADA INTERPRETACION DE LA SITUACION
FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS ECONOMICOS DEL ENTE AL QUE SE REFIERE.

¿QUE IMPLICA CONCRETAMENTE ESTE PRINCIPIO? IMPLICA NO OCULTAR HECHOS O COSAS, TANTO
EN LA REGISTRACION COMO LA PRESENTACION PARA NO DISTORCIONAR LA INFORMACION CONTABLE.

EXPOSICION SOBRE LOS EEFF EN LA FIRMA DE AUDITORIA TIENE UNA ESTRUCTURA PARA LA
PRESENTACION DE EEFF.

*PRINCIPIO DE DEVENGADO (ACUMULAR)= “DERECHO ADQUIRIDO O GANADO” HAY QUE REGISTRAR

CONTABLEMENTE NO INTERESA CUANDO COBREMOS O PAGADO,

-ACUMULADO

-ES UN PRINCIPIO DE MAYOR JERARQUIA

*PRINCIPIO DE REALIZACION= CON LA VENTA (ENAGENACIÓN) IMPLICA DEJAR QUE ME PERTENCESCA

UN BIEN, PARA PERFECCIONAR UNA VENTA SE TIENE QUE PRODUCIR LA ENTREGA DEL PRODUCTO.

*PRINCIPIO DE VALUACION AL COSTO: COSTO DE ADQUISICION O PRODUCCION, (PARA EL LICENCIADO

COSTO AJUSTADO)

*COSTO ADQUISICION: COSTO DE COMPRA MAS COSTOS EXTRAS HASTA LLEGAR AL ALMECEN.

*VALOR DE MERCADO: LA DIFERENCIA DE VALOR NETO DE REAILIZACION ENTRE COSTO DE REPOSICION

Y EL VALOR DEL MERCADO EL MENOR ENTRE LOS DOS.

VNR: PRECIO DE VENTA – LOS GASTOS DE VENTA

C.R.: VOLVER A COMPRAR PARA EMPRESAS COMERCIALES O VOLVER A PRODUCIR EMPRESAS

INDUSTRIALES

*COMO SABER EL VALOR DE MERCADO DEL PRODUCTO: CON EL ULTIMO PRECIO UNITARIO DE
COMPRA

*VALOR CORRIENTE DE LOS ACTIVOS FIJO: REVALUO TECNICO

MARCO LEGAL > MARCO TECNICO

EJEMPLO; ENTE ((FACTOR MATERIAL (BIENES ECONOMICOS) Y FACTOR HUMANO (ASPECTOS

PSICOLOGICOS DE LAS PERSONAS))

19/04/2022

NORMA CONTABLE 2: TRATAMIENTO CONTABLE DE HECHOS POSTERIORES

ENERO --------------------------------------------------DICIEMBRE (EJERCICIO ECONOMICO) AL 31/12/ XXXX E/F

DESPUES DEL 31/12 EXISTE 120 DIAS PARA PRESENTAR EL DICTAMEN

EN EL TEMA DE AUDITORIA ES DESDE ENERO HASTA LA FECHA DEL DICTAMEN, (LA RESPOSABILIDAD)

HABLA DE HECHO POSTERIORES

 HPT1= SON SITUACIONES O EVENTOS QUE SE PRODUCEN EN EL EJERCICIO ECONOMICO, PERO SE
CONOCEN AL FINAL DEL PERIODO POR LO REQUIREN AJUSTES. (LA COBRANZA DE CUENTAS POR
COBRAR POR 10000).

-------------------X--------------

CAJA 10000

CUENTAS A COBRAR 10000

HPT2= SON SITUACIONES O SUCESOS QUE SE PRODUCEN DESPUES DE LA FECHA DE CIERRE, NO

REQUIEREN AJUSTES, PERO DEBEMOS REVELAR EN LA NOTA A LOS EEFF. (INCENDIO QUE OCACIONA
UNA PERDIDA

INVENTARIO 2000000

POLIZA 1500000

PERDIDA 500000

*PLANILLA DE EXCEPCIONES= SON SALVEDADES INDETERMINADAS (PROBLEMA) EJ. INGRESOS NO

DEVENGADO

*PLANILLA DE AJUSTE= SALVEDADES DETERMINADAS (SE PUEDE CUANTIFICAR) PARA SER

CONSIDERADOS COMO AJUSTE TIENE QUE AFECTA ALOS RESULTADOS Y ACTIVOS Y PASIVOS

*SOBREGIRO= EL BANCO TRABAJA CON MUCHOS AÑOS LE HACEN UN AVANCE CUENTA (PRESTAMO) Y
LO CONCEPTUALIZAMOS

*PLANILLA DE RECLASIFICACION – EXPOSICION=

*PLANILLA DE DEFICIENCIA= ESTA REFERIDO EN LAS OBSEVACIONES TANTO CONTABLES O

ADMINISTRATIVOS, CADA PLANILLA TIENE SU PROPIO FORMATO

AJUSTE= SALVEDAD CUANTIFICADA

*PROCESO DE INFORMACION DE LA OPINION:

-IDENTIFICACION DEL PROBLEMA

-CUANTIFICAR EN TERMINOS MONETARIO

-EVALUAR (AFECTA O NO AFECTA)

-CONCLUSION

*NORMA CONTABLE 3:
AITB=

115 VALOR DE MERCADO

T.B.
GANANCIA
110 AJUSTE POR INFLACION
A.I.
100 VALOR HISTORICO
AJUSTES INTERNACIONES

MODELO F= VALOR CORRIENTE

MODELO E= POR INDICE (CUENTAS, RUBROS NO MONETARIO)

MODELO G= COMBINACION (VALOR CORRIENTE AJUSTADO)

21/04/2022

NORMA CONTABLE 4

REVALORIZACION DE ACTIVOS FIJOS (BOL), BIENES DE USO (ARG), BIENES INMOLIZADO (ESP),
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (EEUU), ACTIVOS NO PRODUCTIVOS (CHILE).

*LA NORMA QUIERE DECIR INCREMENTAR UN BIEN O DAR UN NUEVO VALOR A UN BIEN

1.- LA REVALORIZACION TECNICA: DEBE SER EFECTUADO POR UN PROFESIONAL EXPERTO EN LA

MATERIA (PERITO)

2.- EL REVALUO TECNICO DEBE SER APROBADO POR EL DIRECTORIO

3.- DEBE SER APROBADO POR TODOS LOS ACCIONISTAS

4.- COMO DEBE SER CONTABILIZADO EL REVALUO TECNICO

VALOR CORRIENTE ES POR EL REVALUO TECNICO

CUANDO HAY INCREMENTO LLEVAR A “RESERVA POR REVALUO TECNICO” (PATRIMONIAL)

CUANDO HAY DISMINUCION LLEVAR A “AITB”

CASO 1 “INCREMENTO”

----------------------------X----------------------

DEP. ACUM. VEHICULO 84000

RESERVA POR REVALUO TECNICO 4000 DE ESO UNA PARTE AITB

VEHICULO 80000

GLOSA: PARA REGISTRAR EL REVALUO TECNICO DE VEHICULO

CASO 2 DISMIUCION

----------------------X------------------------

DEP. ACUM. VECHICULO 84000

AITB 6000

VEHICULO 90000

SI LA REPARACION ES +20 % COSTO Y SI ES -20% GASTO, PERO NO AUMENTA LA VIDA UTIL SOLO SU
VALOR
26/04/2022

*NORMA CONTABLE 6: TRATAMIENTOS CONTABLES DE DIFERENCIA DE CAMBIO

-MONEDA NACIONAL: NO SE HACE NADA

-MONEDA NACIONAL CON MANTENIMIENTO DE VALOR: ACTUALIZAR Y LLEVAR A LA CUENTA

“MANTENIMIENTO DE VALOR” EJEMPLO EL CREDITO FISCAL 3000X(UFVFINAL/UFVINICIAL)

3000 (2.37996/2.37846) = 3002, DIFERENCIA DE 2

-----------------X---------------

CREDITO FISCAL 2

MANTENIMIENTO DE VALOR 2

-MONEDA EXTRANJERA: “DIFERENCIA DE CAMBIO” EJEMPLO: CAJA M/E ($ 5000) REGISTRADO

BOLIVIANOS 30000 (30000/5000) (TIPO DE CAMBIO Y ACTUALIZAR AL ACTUAL

5000*6.96= 34800 DIFERENCIA 4800

-------------------X-------------

CAJA M/E 4800

DIFERENCIA DE CAMBIO 4800

NORMA 7: INVERSIONES PERMANENTES

LAS INVERSIONES SE CLASIFICAN

*PERMANENTES: SE REFIERE PARTICIPACIONES EN OTRAS EMPRESAS (TIENEN EXCEDENTES DE

EFECTIVO)

*TEMPORARIAS: NO DEBEN SUPERAR A 90 DIAS (DPF 30,60,90 DIAS)

SEGÚN LA NC7 DICE QUE LAS INVERSIONES PERMANENTES SE DEBEN VALUAR AL VALOR PATRIMONIAL
PROPORCIANADO (VPP), CUANDO SE TIENE INFLUENCIA SIGNIFICATIVA (TIENE TOMA DE DECISIONES
SOBRE SUS INVERSIONES).

*INFLUENCIA SIGNIFICATIVA:

SOCIO A 30%

SOCIO B 40%

SOCIO C 30%

100%

A B

ACTIVOS PATRIMONIO

INVERSIONES PER. 1100 CAPITAL A 11000

(100 X 110 ACC) CAPITAL B 9000

20000
SI LA EMPRESA TIENE UNA UTILIDAD 1500

PATRIMONIO DE 35000

VPP=PN “B” / Nª ACC EN CIRCULACION

VPP = 35000/ 200 AC = 175 X 110 = 19250

SI TENIAMOS 11000 = DIFERENCIA 8250 DE GANANCIA (SI HUBIERA PERDIDDA DE 5000) SERIA 20000 -
5000= 15000*200AC = 75X110 = 8250 DIFERENCIA DE 750

------------------------X------------------------

INVERSIONES PERMANENTES 8250

GANANCIA EN INVERSIONES PERMANENTES 8250

GLOSA: VALUACION DE INV PERMANENTES AL VPP

---------------X----------------------

PERDIDA EN INV PERMANENTES 2750

INVERSIONES PERMANENTES 2750

GLOSA: VALUACION DE INV PERMANENTES AL VPP

*DERECHO DE LLAVE: SE ORIGINA CUANDO COMPRAMOS ACCIONES POR ENCIMA DEL VALOR
PATRIMONIAL PROPORCIONAL VPP

-------------------X------------------

INVERSIONES PERMANENTES 19250

DERECHO DE LLAVE 2750

BANCO 22000

*SI LA EMPRESA A CIERRA AL 31/12/2021 Y LA EMPRESA B CIERRA AL 31/03/2022

EN ESE CASO EXPECIFICAR EN UN NOTA

NORMA DICE 7, 1RO ACTUALIZAR Y LUEGO DETERMINAR EL VPP

03/05/2022
AUDITORIA – IMPLICA EXAMEN – ANALISIS – DIVIDIR EN PARTES

EL PRODUCTO TERMINADO DE AUDITORIA ES EL INFORNE DEL AUDITORI INDEPENDIENTE

FIN : MEDIO SOPORTE (P/T)

*DISPONIBILIDADES: COMPRENDE LO MAS LIQUIDO

-CAJA CHICA: (ARQUEO DE CAJA CHICA) (RESPALDOS)

-CAJA M/N: ARQUEO DE CAJA

-BANCOS: CONCILACIONES BANCARIAS

-INV. TEMPORARIAS (NO MAYOR A 90 DIAS): ARQUEO DE VALORES

*REGLAMENTOS DE CAJA CHICA

RESPONSABLE:

MONTO ASIGNADO

AUTORIZACION

LIMITE: HASTA QUE IMPORTE SE PUEDE PAGAR CON CAJA CHICA

REPOSICION: CADA QUE TIEMPO SE VA A REPONER

ASIENTO 3 (GLOSA: QUE NO REPRESENTAN EFECTIVO) (ARQUEO DE CAJA GENERAL)

ARQUEO SORPRESIVO: MUCHAS VECES ES POR DENUNCIA.

*CONCILIACIONES BANCARIAS: REPRESENTAN HERRAMIENTAS DE CONTROL

*REVISAR UNA CONCILACION BANCARIA SIGNIFICA DEPURAR (LIMPIEZA) PARATIDAS MAYORES A 30

DIAS (NACIONAL)

*CHEQUE EXTRANJERO VIGENCIA 90 DIAS

*INVERSIONES TEMPORARIAS: DPF 30,60 Y 90 DIAS

UNO DE LOS PROBLEMAS EN LA PRACTICA QUE NO QUIEREN METER LAS INVERSIONES TEMPORARIAS
EN DISPONIBILIDADES PERO DEBEN FORMAR PARTE POR NORMAS INTERNACIONES YA QUE SON
EFECTIVAS EN LAS INVERSIONES TEMPORARIAS.

*HALLAZGO: ENCONTRAR UN PROBLEMA DE AUDITORIA (ATRIBUTOS DE UN HALLAZAGO DE

AUDITORIA)

- CRITERIO - CONDICION – CAUSA – EFECTO – RECOMENDACIÓN (ES DEL AUDITOR)

CONDICICION – PROBLEMA (4) – CRITERIO (6) – EFECTO (2) – CAUSA (NEGLIGENCIA)

*CONDICION: PROBLEMA

*CRITERIO: DISPOSICION LEGAL

*CAUSA: EL ORIGEN PORQUE SUCEDE

*EFECTO: SI DISTORCIONA O NO DISTORCIONA

SE UTILIZA PARA REDACTAR DE LA DEFICIENCIA LOS ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO DE AUDITORIA.

05/05/2022
ASIENTO DE AJUSTE PROPUESTOS (PRACTICA DISP 2020)

*CAJA M/N $2000 (7.5) 15000 (15000/2000)

$2000 (6.96) 13920

______

1080
--------------------1----------------

DIFERENCIA DE CAMBIO 1080

CAJA M/E 1080

GLOSA: PARA REGULARIZAR CAJA M/E AL 31/12/2020

*BANCO M/E 4000 =24000

4000 X6.96 =27840
________
3840

-------------------2---------------------
BANCO M/E 3840
DIFERENCIA DE CAMBIO 3840
GLOSA: PARA REGULARIZACION BANCO M/E AL 31/12/2020

------------------3---------------------
BANCO M/E ($20000) = (Bs 139200)
PRESTAMO BANCARIO 139200
GLOSA: PRESTAMO Nª XXX DEL BANCO XXX

------------------4--------------------- (I=K*I*N/360) (I= $20000*0.10*16DIAS/360) = ($88.88 * 6.96=

Bs618.67)

INTERESES 618.67
INTERESES POR PAGAR 618.67

PRACTICA 2 DISP 2021

HOJA LLAVE AJUSTES

D H

CAJA M/N 20000

BANCO M/E 35000
BANCO M/N 20000
______
75000
10/05/2022

CUENTAS POR COBRAR

EN ALGUNOS LIBROS ES CUENTAS A COBRAR, SE CLASIFICAN EN :

-CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: ESTA REFERIDO A LOS CLIENTES, QUE SE

PROVISIONAN

-CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES: PERSONAL AL PERSONAL, ANTICIPO OTORGADOS,

FONDOS A RENDIR, NO SE PROVISIONAN, PERO SE PUEDEN CASTIGAR, PARA PODER SER
CASTIGADO REQUIERE AUTORIZACION DEL DIRECTORIO, CASTIGAS (HACER DESAPERECER), EL
CASTIGO ES LA ULTIMA INSTANCIA.

-ORIGEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR: SE ORIGINAN LAS VENTAS AL CREDITO

-------------------X------------------
CUENTAS POR COBRAR 1000
VENTAS 1000

*DETERMINACION DE LA INCOBRABILIDAD: DE UN MONTO COMO VA SER INCOBRABLE

 METODO ANTIGÜEDAD DE SALDOS: EJ SI ES EL 50%

*PROVISION: CUANDO SE DETERMINA O SE CONOCE (SE HACE POR EL PRINCIPIO DE
EJERCICIO O DEVENGADO)
------------------X----------------
CUENTAS INCOBRABLES 500
CUENTAS POR COBRAR 500
AUDITORIA SUGUIERE PROVISIONAR EL 100% DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
----------------------X------------------
PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES 500
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES 500

B/G (EXPUESTO)
-CUENTAS POR COBRAR 500
-CUENTAS INCOBRABLES 500
-PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES (500)
*PREVISION: ESTIMACIONES
----------------X------------------
PERDIDA EN CUENTAS POR COBRAR 500
PREVISION PARA CUENTAS POR COBRAR 500

B/G
CUENTAS POR COBRAR 1000
PREVISION PARA CUENTAS POR COBRAR (500)
LOS 500 SOBRATES SE VA AL ESTADO DE RESULTADO
SI NOS PAGAN
------------------X---------------
CAJA 250
OTROS INGRESOS 250
-------------------X---------------
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES 250
CUENTAS INCOBRABLES 250

*(LLEVAMOS A OTROS INGRESOS CUANDO ES DEL AÑO) (SI FUERA DE UN ANTERIOR AÑO ES
INGRESOS ANTERIORES)

*GASTOS GESTIONES ANTERIORES O INGRESOS GESTIONES ANTERIORES: PARA QUE NO NOS

AFECTE OPERACIONALMENTE

*LEY 843: HABLA SOBRE LOS IMPUESTOS

*LEY 1606: 29/06/95 SE REFIERE A LA REGLAMENTACION DE LOS DIFERENTES IMPUESTOS
(DS24051 IUE) (LEER IMPORTANTE)

GASTOS DE ORGANIZACIÓN NO DEBE SE MAS DEL 10% DEL CAPITAL OSINO HAY OBSERVACION

AVANCE DE CUENTAS: SOBREGIRO, PRESTAMO

 CONOCIMIENTO AL CLIENTE: SI EL CLIENTE ES SOLVENTE O NO, SI NOS VA PAGAR O

NO
 DIAS CALLE:

12/05/2022

EN EL MANUAL DE ASFI

PREVISION GENERICA: SOBRE EL TOTAL DE LA CARTERA PREVISIONAR EL 1%

PREVISION ESPECIFICA: ESPECIFICA A CADA PRESTATARIO

5 CATEGORIAS QUE SE MANEJA EL SISTEMA FINANCIEROS

CREDITO NORMALES:
CREDITO CON PROBLEMAS POTENCIALES: RETRASOS NO DEMASIADOS: PROVISIONAR
20%
CREDITO DEFICIENTES: HAY INCUMPLIMIENTOS EN LOS PLAZOS DE PAGO
CONSECUTIVAMENTES: PREVISIONAR EL 30%
CREDITO DUDOSOS: INSUFICIENTE DE GARANTIA: PREVISIONAR 50%
CREDITO PERDIDOS: CREDITO SIN GARANTIA: PREVISIONAR 100%
ES APLICABLE

- CREDITOS DE CONSUMO:
- CREDITO DE VIVIENDA:
- CREDITO COMERCIALES:

17/05/2022

INVENTARIO

SE CONOCE TAMBIEN EN LIBROS DE ARGENTINA COMO BIENES DE CAMBIO Y OTROS LIBROS

COMO EXISTENCIA Y MERCADERIA (SE REFIERE A LA CANTIDAD DE PRODUCTO QUE DEBE
HABER EN ALMACENES)

SISTEMA DE INVENTARIO

*PERIODICO: CV: IT+C-IF INCORPORAMOS

-------------X--------------
INVENTARIO FINAL XX
COSTO DE VENTAS XX
INV INICIAL XX
COMPRAS XX
*PERPETUO/ PERMANENTE: DETERMINAMOS EL CU DE CADA OPERACIÓN DE VENTA

METODOS DE INVENTARIO

*PEPS:
*UEPS: PARA INFLACION
*PP: ESTABILIDAD

BASES DE VALUACION DE INVENTARIO

*COSTO DE REPOSICION / COSTO DE PRODUCCION: CUANTO DE VA A COSTAR REP. O

PRODUCIR EN ESTE MOMENTO
*COSTO DE MERCADO: EL MENOR COSTO

*MERCADERIA RECIBIDA EN CONSIGNACION

*MERCADERIA EN TRANSITO: POLIZA DE IMPORTACION
*POLIZA DE SEGURO: TENER PARA PODER RECUPERAR
*AMBIENTE ADECUADO: PARA BIENES DELICADOS
*MERCADERIA DAÑADA:
------------X------------
PERDIDA EN MERCADERIA DAÑADA XX
PREVISION POR DESVALORIZACION DE INV XX
IMPORTANTE
CXC: PREVI CUENTAS INCOBRABLES
INV: PREV. DESVALORIZACION
AF: DEPRECIACION ACUMULADA (REGULARIZADORA)
OA: AMORTIZACION ACUMULADA (GASTOS DE ORGANIZACIÓN)

EN EL TEMA DE EMPRESAS INDUSTRIALES EL INVENTARIO ESTA COMPUESTO POR: MATERIA

PRIMA (RECUENTO FISICO), PRODUCTO TERMINADO (RECUENTO FISICO) Y PRODUCTOS EN
PROCESOS (SOLICITAMOS UN INFORME A PRODUCCION PARA QUE NOS CERTIFIQUE QUE
CANTIDAD ESTA EN PROCESO EN CIERTA FECHA) (ES UN PROBLEMA)

ACTUALIZACION DE INVENTARIO

ACTUALIZAMOS AL ULTIMO PRECIO UNITARIO DE COMPRA

CONTROL DE INVENTARIO

*SE LO REALIZA ATRAVES DE BIND CARD (ENCARGADO DE ALMACENES) SE REFIERE AL

CONTROL FISICO
ENTRADA SALIDA Y SALDO

*TARJETA KARDEX HACE CONTROL FISICO Y VALORADO (PRECIO) (CONTADOR)

19/05/2022

*NIVEL DE MATERIALIDAD: NIVEL DE SIGNIFICATIVIDAD, PRECISION, RELATICA IMPORTANCIA

(MARGEN DE TOLERANCIA DE ERROR O IRREGULARIDAD QUE SE PUEDE ACEPTAR EN LOS EEFF.

*ERROR: ACTO INVOLUNTARIO

*IRREGULARIDAD: ACTO PREMEDITADO

*NM=50000
SI ES > 70000 = ASIENTO DE AJUSTE (MODIFICAR LOS EEFF Y SI EL CLIENTE SE NIEGA A
MODIFICAR LLEVAMOS A DICTAMEN
SI ES < 40000:
1RA OPCION: AJUSTE, PERO NO OBLIGADO
2DA OPCION: INCLUIR INFORME CONTROL INTERNO

E.T.: PARA CADA CUENTA/RUBRO

E.T.: 20000
SI ES> 21000 AJUSTE
SI ES < 18000 (AJUSTE O RECOMENDACION

E.T.: NP X RAIZ (SALDO DE LA CUENTA/TOTAL ACTIVOS O INGRESO AL MAYOR)

07/06/2022

LOS ACTIVOS FIJOS: BOLIVIA

-BIENES DE USO: ARGENTINA
-PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: EEUU
-BIENES INMOVILIZADOS: ESPAÑA
-ACTIVOS NO PRODUCTIVOS: CHILE

CARACTERISITICAS:
-DURACION MAYOR A 1 AÑO
-NO ESTAR DESTINADAS A LA VENTA
-BIENES SUJETOS A DEPRECIACION

*LOS ACTIVOS FIJOS CONSTITUYEN EL RESPALDO DE LA ENTIENDAD: CUANDO SE SOLICITA AL

EXTERIOR PIDEN REVALUO TECNICO

*SON REALIZABLE A CORTO PLAZO

EN AUDITORIA SE VE LA ACTUALIZACION

LA ACTUALIZACION DE A.F. (EXCEL)

DIAGRAMA FLUJO

QUE CONTROLES ESTA DE MAS Y QUE CONTROLES FALTA