Area auditoría Viii
C cuenta, entre otras, las siguientes reco-
o Informe Especiales
N a) Las existencias de efectivo podrán
t ............................................................................
AUDITORIA: Caja y Bancos (Parte III)
e variables. En ambos casos los arqueos
N Auditoria de Créditos (Parte I) ............................................................................................. I-3
i podrán hacerse en cualquier fecha,
Auditoria Integral (Tercera Parte)
d dependiendo de la efectividad del
o control interno.
Auditoria: Caja y bancos
Fondo de Caja Chica y otros
fondos
Los fondos de caja chica por lo general
se manejan sobre una base fija. Esto
significa que se establece el fondo por
una cantidad definida y que deberá
contener efectivo o comprobantes que
sumen la cantidad total del fondo en
todo momento. El propósito de tal fondo
es permitir que se hagan erogaciones pe-
queñas sin la formalidad de ser revisadas
por el contralor antes del desembolso. Tal
procedimiento evidentemente constituye
una medida débil, ya que se pueden
cubrir desembolsos ficticios con docu-
mentos falsificados. La evidente debilidad
se compensa por otros determinados
requisitos, de los cuales son típicos los
siguientes:
1. El importe del fondo es limitado
2. El importe de los desembolsos indivi-
duales es limitado
3. Los propósitos de los desembolsos son
específicos por ejemplo, portes pos-
tales, suministros de oficina, artículo
para la cafetería de los empleados,
entregas, fletes y cargos por paquetes
postales, y servicio de artículos sani-
tarios.
4. Se requieren los reembolsos del fondo
a intervalos frecuentes
5. Los gastos están sujetos a auditoría
al momento del reembolso.
Se pueden establecer otros fondos por
cantidades específicas (1) para propor-
cionar cambio para las cajas registrado-
ras, (2) para comodidad en cambios de
cheques, y (3) para otras necesidades
operacionales específicas. En los grandes
establecimientos al menudeo, el total
de todos los fondos registrados puede
ascender a una suma importante.
Si son de importancia, el fondo para
caja chica y los demás fondos deben ser
aprobados por el auditor a la fecha del ba-
lance general, particularmente si existen
otros fondos e instrumentos negociables,
de modo que el control simultáneo sea
esencial o si se requiere la seguridad de
que se han eliminado las partidas que no
representan efectivo. A este respecto, los
fondos de caja chica deben ser reembol-
sados a la fecha del balance general. Si no
han sido reintegrados los fondos y si las
cantidades son de importancia, el auditor
deberá insistir en que los comprobantes
no reembolsados sean ajustados con efec-
mendaciones:
VIII-1
estar constituidas por fondos fijos o
....................................................................................... VIII-4
b) Los arqueos de efectivo y valores si-
milares deben efectuarse siempre con
la presencia del encargado del fondo y
de ser necesario con la participación de
algún otro funcionario de la empresa.
c) El arqueo de los fondos debe hacerse
tivo y que los cheques en los fondos sean
de preferencia en forma simultánea
hechos efectivos o sean ajustados con
a la misma fecha y hora, para evitar
la cuenta de caja. Generalmente todo el
cualquier posible maniobra de «cubrir-
dinero deberá ser arqueado por el auditor.
se» con el efectivo de los fondos entre
Los paquetes de monedas por lo general
sí.
se aceptan por las cantidades indicadas,
d) En caso de no poder concluirlos arqueos
siempre y cuando se abran algunos como
en el mismo día, deberán guardarse los
prueba de su contenido.
fondos, para evitar su manejo, en cajas
Para su propia protección, el auditor debe selladas por el propio auditor y personas
examinar los fondos y valores sólo en pre- que intervienen en el recuento.
sencia inmediata del custodio. Considérese e) Al concluir cada arqueo, el auditor de-
la posición del auditor si existiera un faltante berá obtener la firma de conformidad
y el custodio estuviera ausente en el mo- del encargado responsable, indicando
mento del recuento. El custodio bien podría que tales fondos pertenecen a la em-
alegar que no existía ningún faltante al presa, que son los únicos que estaban
momento que entregó los fondos al auditor. en su poder a la fecha del arqueo y que
El auditor también deberá obtener un recibo le fueron devueltos en su totalidad y a
del regreso del fondo al custodio. su entera conformidad.
Para tener la certeza de que las eroga- f) En el caso de que en el arqueo se in-
ciones del fondo de caja chica están de cluyan ingresos pendientes de depósito,
acuerdo con los procedimientos prescri- el auditor deberá examinar posterior-
tos, deberán examinarse comprobantes mente las boletas o comprobantes de
seleccionados de reembolso. En este depósito expedidos por instituciones de
examen, el auditor deberá examinar crédito y cerciorarse de que hayan sido
particularmente el monto y propósito de depositados a más tardar el día siguien-
las erogaciones individuales del fondo de te laborable después de su recepción o
caja chica. bien, investigar las causas de porqué no
Arqueos del efectivo y valores similares lo fueron y su justificación.
Con base en el juicio profesional del g) En los casos en que al cierre del ejer-
auditor, en los criterios de «importancia cicio se encuentren cheques expedidos
relativa» y «riesgo probable» y sobre todo, y retenidos por la empresa, a favor de
con el conocimiento previo o que poste- terceros en poder del cajero o respon-
riormente adquiera de la empresa y sus sable del fondo, deberán considerarse
características peculiares de operación como efectivo propiedad de la empresa
(una tienda de descuento, un banco, etc.), a esa fecha, incrementando el saldo de
se efectuará una apreciación de los aspec- la cuenta bancaria.
tos importantes a tomar en consideración h) Cuando se trate de arqueos en fecha
Primera QUINCENA - Marzo 2002
en el examen de este renglón. distinta del cierre del ejercicio, el auditor
Para poder elaborar un programa de tra- debe comprobar en fecha posterior a la
bajo será necesario previamente investigar del arqueo, la adecuada contabilización
el número e importe de cajas y/o fondos de los documentos o comprobantes que
existentes en la empresa, los nombres de estén formando parte del fondo y la re-
las personas responsables de los mismos, posición del mismo, así como la boleta
su localización precisa y el destino de cada o comprobante bancario por los ingresos
uno de ellos. Además, habrá que planear que haya tenido en su poder pendiente
y determinar la cantidad y calidad de per- de depósito. Sin embargo, cuando los
sonas a intervenir por parte del auditor y, arqueos se efectúen al cierre del ejerci-
el funcionario que por parte de la empresa cio y tomando en cuenta el criterio de
presenciará los arqueos. «importancia relativa» el auditor debe
cerciorarse de la aplicación contable VIII-1
Los arqueos son una técnica de inspección
que consiste en el examen y recuento correspondiente dentro del ejercicio
físico de los bienes o documentos que que termina, de todos los documentos
amparan un activo determinado. Es utili- o comprobantes de egreso que estén
zada básicamente para revisar el efectivo formando parte integrante del fondo e
y valores similares de los diversos fondos igualmente, de los que se refieran a
o cajas de la empresa. ingresos por cualquier concepto (ventas,
Para efectuar arqueos, deben tenerse en cobros, préstamos, etc).
Actualidad Empresarial
 Viii Informe Especial
i) Cuando el cajero sea responsable de
la custodia de otros valores tales como:
acciones, obligaciones, certificados de
depósito y otros títulos y documentos,
se recomieda que se efectúen simultá-
neamente los recuentos de estos títulos
y de los fondos a su cargo.
j) Habrá ocasiones en que las circuns-
tancias imposibiliten la práctica de
un arqueo, como es el caso de fondos
de poca importancia para gastos en
sucursales fuera de la ciudad donde
está la matriz o en poder de funcio-
narios, agentes viajeros, en que por
la lejanía o el costo adicional de un
viaje no lo justifique. En estos casos
se podrán obtener certificaciones de
los encargados de los fondos.
k) El procedimiento recomendable en
aquellos casos en que sea impráctico
efectuar el arqueo de un fondo de
considerable magnitud, es el de revisar
los arqueos practicados por auditores
internos o por funcionarios de la em-
presa y obtener una certificación por
escrito acerca del importe del fondo
y de la forma como está constituído
(efectivo, gastos u otros conceptos) a
la fecha requerida. Sin embargo, el
auditor debe tener siempre en cuenta
la menor seguridad que obtiene con
una certificación y por tanto, procurará
efectuar arqueos.
l) En cuanto a practicar «arqueos por
sorpresa», su utilidad es considerable
más no absoluta, pues como es sabido
no se pretende primordialmente en-
contrar fraudes; sin embargo, sí sirven
para verificar el cumplimiento con el
sistema de control interno.
Cortes de ingresos y egresos
Es muy importante para el auditor el
determinar claramente las fechas e inclu-
sive horas en que la empresa hará el corte
de las operaciones correspondientes a un
período o ejercicio (por ejemplo; última
entrada de dinero por venta, cobranza
o remesa; último cheque expedido,
entregado o retenido, etc.), a fin de que
este periodo o ejercicio se vea afectado
exactamente por las operaciones que le
corresponden y así, se reflejen adecuada-
mente en los estados financieros.
Todas aquellas operaciones relacionadas
con el manejo y existencias de efectivo y

Evaluacion de Control Interno

El equipo de auditoría debe brindar especial atención a los procedimien-
tos de control establecidos en el objeto de asegurar integridad, validez y
exactitud de los fondos.
A. Verificar la adecuada segregación de funciones
• Los empleados que manejan dinero en efectivo, deben tener super-
visión continua por persona responsable y se debe realizar arqueos
sorpresivos.
• Los empleados que manejan fondos no deben tener acceso a los
registros contables y libros auxiliares relaciones con el manejo
de fondos.
B. Comprobar el adecuado control sobre la captación de ingresos
diarios
• Verificar la segregación de funciones entre los empleados que
realizan cobros (tesorería) y empleados que emitan recibos de
ingresos.
• Comprobar si se elabora un reportes diarios de ingresos emitidos y
los ingresos recibidos por caja y si los reportes por caja coinciden
con el deposito a bancos.
C. Verificar el adecuado control sobre la emisión de cheques y/o
salidas diarias de efectivo.
Comprobar, si previamente a la emisión de cheques se realiza
control previo de la compra o servicio que se paga, mediante la
revisión de los documentos sustentatorios, autorizaciones efec-
tuados, conformidad de la recepción de los bienes o servicios.
D. Verificar si los comprobantes de pago están debidamente auto-
rizados, firmados, sellados y sustentados.
E. En cuanto a los talonarios de cheques, estos deben estar custo-
diados por personas responsables y afianzadas.
F. Los cheques anulados deben ser parcialmente destruidos, guar-
dando en el talón la numeración del cheque que justifique dicha
anulación.
G. Comprobar la elaboración periódica de las conciliaciones banca-
rias.
H. Comprobar el control establecido para la recepción de dinero en
efectivo.
I. Respecto a los sobre giros bancarios, verificar si existen adecuada
autorización.
J. Fondo para Pagos en Efectivo (Fondo Fijo).
Deberá verificar la razón de la existencia del FPPE y que su
destino sea para efectuar gastos menores y urgentes, además
deberá contar con la autorización respectiva y la designación
de la persona encargada así como el monto máximo por cada
gasto.
K. Fianzas
El manejo de fondos y/o cheques requiere estar afianzado.
L. Firmas Mancomunadas
Los cheques deben ser expedidos siempre con dos firmas.
LL. Firmas Autorizadas
A través de la Alta Gerencia de Finanzas y funcionarios respon-
sables se autorizan las firmas.
O. Depósitos Diarios
Lo recaudado y otros tipo de captación de ingresos deben depo-
sitar al día siguiente en forma permanente.
P. Arqueos de caja periódicos y conciliaciones bancarias en forma
regular

Evaluación del Riesgo de Control

FACTORES DE RIESGO
1. La entidad realiza cambios continuos de cuantas corrientes y de
ahorros
2. Los motivos entre bancos (Transferencias internas) son frecuentes
y no se encuentran adecuadamente autorizados.
3. Realización de transferencias de egresos de fondos significativos
cercanas al cierre del periodo.
Primera QUINCENA - Marzo 2002
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORíA A APLICAR
1. Se deberá rastrear y analizar las autorizaciones verificando las causas que
las motivan.
2. Revisar y analizar las transferencias internas e indagar sobre su frecuencia,
su motivación y autorización.
3. Revisar la documentación sustentatoria de transacciones significativas y
efectuar pruebas de corte de las operaciones.

4. Volumen , tipo y valor de ingresos y egresos de fondos que fluctúan
significativamente.
5. La protección física del efectivo en caja no son adecuados.
6. Las conciliaciones bancarias son inoportunas y no se realizan con
regularidad o no son adecuadamente revisadas.
7. Los cheques pendientes de cobros no son adecuadamente con-
trolados ni se realizan un adecuado seguimiento .
8. Las cobranzas significativas de las cajas periféricas no son inme-
diatamente transferidas y depositadas a caja central.
4. Análisis detallado de operaciones relevantes, comprobación de origen y
destino de los fondos.
5. Inspeccionar las seguridades que se han establecido para proteger los fondos
en efectivo.
6. Efectuar reconciliaciones bancarias y comprobar los saldos bancarios es-
pecialmente los que se revelan en los EE.FF al cierre del ejercicio.
7. Verificar y rastrear los cheques pendientes de cobro y recomendar su anu-
lación en los casos comprobados de perdida o sustracción.
8. Conciliar la integración y deposito de las cajas periféricas para comprobar
que no tengan lugar irregularidades en el manejo de fondos.

Facultad de Ciencias Economicas UNAN-RUCFA

VIII-2
 Área auditoría Viii

FACTORES DE RIESGO PROCEDIMIENTOS DE AUDITORíA A APLICAR

9. No existen autorizaciones y limites de aprobación de egresos de
fondos.
10. Ausencia de ajustes en las partidas de conciliación originan
errores.
11. Los documentos provisionales se consideran como parte de la
rendición del FPPE.
12. Falta de unidad de caja en la administración de fondos.
13. Existencia de faltantes de efectivo en forma periódica.
9. Indagar la frecuencia y los beneficiarios de los egresos y la aplicación de l
gasto para comprobar la veracidad de las transacciones e integridad de las
transacciones.
10. Verificar el control adecuados sobre entradas y salidas diarias de efectivo.
11. Inspeccionar el depósito integro e inmediato de la cobranza de los recursos
financieros.
12. Verificar la aprobación de la firmas autorizadas y que estás deben ser man-
comunadas.
13. Verificar la autorización previa de las salidas de dinero mediante cheques y
su correspondiente sustentación documentaría.
14. Indagar sobre las políticas establecidas para: la segregación adecuada de
funciones, manejo del Fondo fijo, Ingresos, custodia, pago de fondos , registro
y control.
15. Comprobar la fianza otorgada para el personal que maneja dinero en efecti-
vo.
16. Verificar la existencia de registros adecuados con la finalidad de obtener
información oportuna.
17. Confirmar el establecimiento de arqueos periódicos y sorpresivos.

Principios de contabilidad a verificar

ASEVERACIONES ACCIONES A REALIZAR / COMPROBAR Y VERIFICAR qUE:
Veracidad Los saldos de caja representan efectivo en mano o entregado en depósito a bancos y los saldos negativos de bancos, repre-
sentan sobre giros o avances en Cta. Cte.
Integridad Todos los saldos de Caja y Bancos están adecuadamente representados e integramente contabilizados en los registros corres-
pondientes.
Valuación y Exposición Los saldos de caja – banco reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan valuación, incluyendo las modificaciones
en el tipo de cambio de los saldos en moneda extranjera.
Las disponibilidades han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descritas y se han expuesto en todos sus aspectos
necesario para una adecuada compresión.
Existencias Inspeccionar que los activos y pasivos señalados y revelados en los estados financieros existen a una fecha dada.
Cuantificación Verificar que las transacciones señaladas han sido registradas por su monto apropiada y los ingresos y gastos han sido asig-
nados al periodo que corresponden.
Disponibilidad Los fondos no deberan estar comprometidos o restringidos

auditoria de Créditos (Parte I)

Consideraciones Para la
Planifica cio n
a) Visión general del negocio
El concepto de crédito aparece, en
mayor o menor medida, en práctica-
mente todas las actividades financie-
ras. Se ha otorgado un crédito en los
casos en que una transacción produce
(o puede producir) montos adecuados
para la financiera.
El área del Cuentas Corrientes genera
riesgo crediticio en la forma de crédi-
tos en descubierto, ya sea a través de
un error o por medio autorizaciones
formales para girar en descubierto.
El sistema de caja genera riesgo cre-
diticio en la medida de que los fondos
son mantenidos en otros bancos. Aun
la función de transferencia de fondos
no ocurren en forma instantánea. Los
participantes de prácticamente todos
los préstamos constituyen un rubro
significativo del balance general en
tanto que las cartas de crédito o los
compromisos de préstamo son con-
ceptos no incluidos en el mismo.
1) Riesgos del Sector Financiero
1.1 riesgos asociados al proceso
crediticio
El riesgo crediticio es el riesgo de que
un tercero (prestatario, banco u otra
contraparte) no cumpla sus obligacio-
nes ( o no se le permita cumplirlas) de
conformidad con los plazos acordados.
El ejemplo más obvio de riesgo crediti-
cio es la posibilidad de que un cliente
no cancele un préstamo. Sin embargo
dicho préstamo no esta limitado a la
función de préstamos; alcanza un am-
plia variedad de actividades realizadas
por una institución financiera incluyen-
C.P.A. Jairo Mercado
muchos casos, entre las diferentes
etapas de cada una de ellas. Para al-
gunas transacciones (por ejemplo, un
préstamo), el monto total de la misma
(más el interés devengado) representa
un riesgo crediticio. Para muchas
otras (por ejemplo, una operación
de futuros en moneda extranjera), el
riesgo normalmente esta limitado a la
diferencia entre los valores pactados
y los vigentes en el mercado para un
contrato de reposición. Sin embargo,
a su vencimiento una operación de
futuro normalmente origina un corto
periodo de riesgo crediticio (de can-
celación) por el monto total de la
transacción.
Entre los riesgos adicionales asociados
con el proceso crediticio se incluyen:
Riesgo colateral - La institución finan-
Primera QUINCENA - Marzo 2022

do el otorgamiento de compromisos y ciera puede estar expuesto a pérdidas

los sistemas de compensaciones acep-
tan algún grado de riesgo de que otros
participantes individuales caigan en
falencia, y de que, como consecuencia
de ello, todo el sistema se desajuste
por una serie de falencias provocadas
por la primera.
Los créditos pueden no estar reflejados
en el balance general. Normalmente
garantías, aceptaciones, transacciones
de financiación comercial, depósitos
en bancos u otras instituciones,
transacciones en moneda extranjera,
mercado de futuros, bonos, acciones,
opciones y otros.
Esta lista no es completa, y la na-
turaleza del riesgo crediticio varia
según las distintas actividades y, en
con respecto a los préstamos con ga-
rantía colateral si no puede efectivizar
o controlar la garantía. Aún a pesar del
control efectivo de la institución sobre
la garantía, su valor puede disminuir,
exponiendo a la institución a una
pérdida.
Riesgo de concentración - La inade-
cuada diversificación de la cartera de

Actualidad Empresarial
VIII-3
 Viii Informe Especial
la institución financiera por industrias,
regiones o cantidad de clientes puede
ocasionar pérdidas significativas. Por
ejemplo, un alto nivel de créditos
a compañías en una industria con
problemas económicos constituye un
riesgo de concentración.
Riesgo país o transferencia - Las
condiciones económicas, sociales,
jurídicas y políticas de un país extran-
jero pueden afectar en forma adversa
la capacidad de un prestatario de
cumplir sus obligaciones. Problemas
en la balanza de pagos de un país
pueden provocar que la cancelación
del préstamo en la moneda pactada
no sea posible, aun cuando la gene-
ración de fondos en la moneda local
del prestatario cumpla las expectativas
originales. Las decisiones o reglamen-
taciones gubernamentales pueden
tener el mismo resultado.
1.2 otros riesgos del Sector
Otros riesgos además del puramente
crediticio pueden tener un serio impac-
to en el riesgo de la institución even-
tualmente vinculado con el crédito:
Riesgo tipo de cambio – Los cambios
en los tipos de cambio pueden afectar
desfavorablemente a la institución
financiera en diversas formas. Los
prestatarios que están obligados a
cancelar sus deudas en dólares pue-
den encontrar dificultad para hacerlo
en virtud de las devaluaciones del
nuevo sol . Por otra parte, los prés-
tamos denominados en un moneda
devaluada pueden ser cancelados pero
en cualquier caso representarán una
pérdida para la institución financiera,
ya que el monto recibido en la mone-
da local será menor que lo previsto
inicialmente.
Riesgo operativo – El desembolso de
fondos sin autorización adecuada, sin
garantías colaterales o sin documen-
tación legal podrían ocasionar una
pérdida a la institución financiera.
Riesgo de fraude, legales y reglamen-
tarios - Las transacciones que no
son reales, que no están de acuerdo
con los usos y costumbres normales,
que son ilegales o que están en des-
acuerdo con las reglamentaciones
locales o con las facultades legales
del prestamista y el prestatario pueden
ocasionar una pérdida a la institución
financiera.
Riesgo gerencial – La competencia,
juicio e integridad de la gerencia para
iniciar, desembolsar, supervisar, cobrar
y revisar las transacciones que involu-
cran la inversión de los recursos de la
institución financiera podrían afectar
en forma sustancial la cobrabilidad de
los fondos desembolsados.

Auditoría integral
C.P. A Jairo Mercado
Este método propuesto de comunicar los resultados en nuestra experiencia al utilizarlo Conclusiones
ha demostrado que es una manera útil de examinar la evidencia obtenida, tanto como 1. El nuevo entorno económico que rodea
un medio práctico y eficaz de presentar el informe. a las empresas, requiere que los ser-
A continuación en el cuadro N° 6 se presenta un modelo de Resumen Ejecutivo. vicios de auditoría le aseguren que los
modelo de resumen ejecutivo riesgos de auditoría le aseguren que
los riesgos vinculados a su estrategia
se encuentren adecuadamente geren-
A los Señores Accionistas de INDUSTRIA MODELO S.A. ciados.
Nuestro estudio y evaluación de la gestión administrativa por el período comprendido 2. La oportuna percepción de la visión
entre el 01 de Enero de 1999 al 31 de Diciembre de 1999 estuvo orientado hacia empresarial moderna en las empresas
el cumplimiento de los requerimientos indicados en nuestra propuesta de servicios por parte del profesional contable y la
profesionales de auditoría consistente en la evaluación del funcionamiento del sistema flexibilidad que puede mostrar ante ellos
administrativo y financiero de INDUSTRIA MODELO S.A., respecto a los planes y pro- servirá para poder consolidar en el mer-
gramas proyectados para el logro de las metas y objetivos previstos para 1999. cado, el servicio de auditoría integral.
Nuestra revisión tuvo como uno de sus objetivos obtener un claro entendimiento de: i)
En este contexto el presente trabajo
la naturaleza del negocio, ii) su filosofía de negocios y sus lineamiento generales para
lograr el desarrollo de la empresa, iii) diseño de los controles generales implementados puede servirle al contador de referencia,
por la Gerencia, así como los controles internos vigentes para la operatividad de sus en la medida que lo adecue a las carac-
ciclos operacionales y; iv) el grado de desarrollo logrado durante su primer año de terísticas y necesidades de las empresas
operación. en las cuales se proponga el servicio.
Dichos objetivos se lograron mediante: i) el estudio, evaluación y percepción de la 3. Es importante resaltar que en un ini-
organización, ii) análisis y revisión de sus estados financieros y seguimiento a las prin- cio la Auditoría Integral podría no ser
cipales cuentas (ventas y compras), iii)entrevistas con los responsables de las áreas más llevada a cabo en su integridad, en tal
importantes (ventas, administración, contabilidad y la Gerencia General), iv) entendi- caso, podrían los auditores financie-
miento de los controles establecidos en las diferentes áreas, y v) otros procedimientos ros iniciarse paulatinamente en este
que consideramos necesarios en las circunstancias.
servicio a través de una adecuación
De acuerdo al resultado de las entrevistas con personal clave, el relevamiento de la
del Enfoque de Auditoría Integral a los
información en referencia al proceso auditado y el ambiente computarizado de la em-
servicios relacionados a la Auditoría
presa, hemos identificado el alcance del problema de la Industria Modelo S.A., empresa
dedicada a la elaboración y comercialización de refrigeradoras, los cuales se encuentran Financiera.
en el área de recursos humanos. 4. Se hace necesario que la profesión
Nuestra auditoría revelo que los problemas planteados han sido originados principal- contable a través de sus organismos
mente por: representativos formalice un marco
conceptual que sirva de guía para
Primera QUINCENA - Marzo 2022

- Falta de un adecuado programa de reclutamiento de personal

- Falta de un programa permanente de capacitación desarrollar la auditoría integral.
- Evaluación y seguimiento del desempeño del personal 5. El Proceso de Cambio exigido por el
- Deficiencia en el control de tiempo de la mano de obra. servicio de Auditoría Integral requiere
Cabe resaltar finalmente, que la gerencia de la Compañía ha tomado la acción inmediata de los profesionales contables una
para implementar las recomendaciones presentadas en nuestro informe integral, que mayor capacitación en temas relacio-
se acompaña dentro de los plazos y alcances precisados en el mismo. nados a tecnología de la información,
administración y temas de actualidad
en general.

Facultad de Ciencias Economicas-UNAN-RUCFA

VIII-4