Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Universidad del Perú. Decana de América

Facultad de Ciencias Contables

Escuela Profesional de Auditoría Empresarial y del Sector Público

“Sistema Nacional de Control”

Autores 

Nadinne Marisel Gomez Tacuri

Any Mayte Barbosa Ramos

Oria Lindsay Lilibeth Goñas Gaslac

Maricielo Karyme Ricaldi Tavera

Anghelo Manuel Donayre Cueva

Docente
Dra. Mélida Herlinda Pecho Rafael

Curso  

Control Interno y Gestión de Riesgos

Lima - Perú

 2023
 Sistema Nacional de Control

Nadinne Marisel Gomez Tacuri

Any Mayte Barbosa Ramos

Oria Lindsay Lilibeth Goñas Gaslac

Maricielo Karyme Ricaldi Tavera

Anghelo Manuel Donayre Cueva

Escuela Profesional de Auditoría Empresarial y del Sector Público, Facultad de

Ciencias Contables, Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Control Interno y Gestión de Riesgos

Dra. Mélida Herlinda Pecho Rafael

23 de mayo de 2023
 Dedicatoria

Este trabajo de investigación está dedicado en

primer lugar a nuestros padres, quienes nos apoyan y nos

motivan a seguir esforzándonos día a día para que

logremos ser profesionales competitivos. También a

nuestra docente, por todos los conocimientos y

competencias que nos hace desarrollar en cada sesión de

clase.
 Agradecimientos

Gracias profesora porque a pesar de todo confió

en nosotros y nos dio la oportunidad de seguir en nuestro

camino hacia el éxito.

Índice
Dedicatoria

Agradecimientos

Índice

Introducción

CAPÍTULO I: SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

1.1 Definición

1.2 Principales funciones del Sistema Nacional de Control

1.3 Definición de control gubernamental

1.3.1 ¿Quiénes están sujetos al control gubernamental?

1.4 Definición del Control Interno

1.4.1 ¿Quién es responsable de la implementación del Control Interno en las

entidades?

1.5 Definición de control externo

CAPÍTULO II: CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

2.1 Definición

2.2 Atribuciones

2.3 Representante

2.3.1 Designación del Contralor General

2.3.2 Jerarquía del Contralor General

2.3.3 Requisitos para ser Contralor General

2.3.4 Facultades del Contralor General

2.4 Régimen Económico

2.5 Desconcentración
CAPÍTULO III: ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

3.1 Definición

3.2 Funciones del Órgano de Control Institucional

3.3 Estructura del Órgano de Control Institucional

3.3.1 Funciones de la Oficina de Planeamiento

3.3.2 Funciones de la Oficina de Control Económico

3.3.3 Funciones de la Oficina de Control Administrativo

CAPÍTULO IV: SOCIEDADES DE AUDITORÍA

4.1 Definición

4.2 Requisitos para la designación de Sociedades de Auditoría

4.3 Excepciones a la designación por la Contraloría General de la República de una

Sociedad de Auditoría

4.4 Prohibiciones

4.5 Impedimentos

Conclusiones
 Introducción

La presente investigación se refiere al tema del Sistema Nacional de Control (SNC),

que se puede definir como un conjunto de órganos integrados funcionalmente para desarrollar

el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

La característica principal de este órgano es la regularización y supervisión, ya que

hace que los procedimientos que se hayan requerido en los diferentes sitios de gobierno estén

ajustados a la regla.

Para analizar este tema amplio, es necesario mencionar a los Órganos de Control

Institucional (OCI), que se encargan de realizar servicios de control simultáneo y posterior; y

a las Sociedades de Auditoría (SOA), personas jurídicas calificadas e independientes en la

realización de labores de control posterior externo.

Por otra parte, esta investigación es de interés académico con el fin de conocer por

qué es tan importante el Sistema Nacional de Control (SNC) en nuestro país y cómo se

organiza para que así siga desarrollando el ejercicio del control gubernamental en forma

descentralizada.

En el Capítulo I se realiza el concepto, regulación y atribuciones del Sistema Nacional

de Control (SNC).

En el capítulo II se realiza la definición, atribuciones, designación, jerarquía,

requisitos, facultades, entre otros puntos de la Contraloría General de la República.

En el capítulo III se realiza definición, estructura, funciones, entre otros puntos a

detallar del Órgano de Control Institucional.

 En el capítulo IV, se realiza la definición, requisitos, excepciones, prohibiciones,

impedimentos y tipo de fiscalización de las Sociedades de Auditoría.

CAPÍTULO I: SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

1.1 Definición

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas,

métodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir

y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación

comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal,

operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas,

independientemente del régimen que las regule.

El Sistema Nacional de Control está conformado por:

● Contraloría General de la República como Ente Técnico Rector del Sistema

● Los Órganos de Control Institucional

● Las Sociedades de Auditoría Externa designadas por la CGR.

1.2 Principales funciones del Sistema Nacional de Control

Las principales funciones del Sistema Nacional de Control son las siguientes:

● Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y

utilización de los recursos y bienes del Estado.

● Supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control.

● Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y

eficiencia de las entidades.

 ● Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión pública, a través de

la optimización de los sistemas de gestión y ejerciendo el control

gubernamental con especial énfasis en las áreas críticas sensibles a actos de

corrupción administrativa.

● Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes

respectivos con el debido sustento técnico y legal, constituyendo prueba

preconstituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que

sean recomendadas en dichos informes.

1.3 Definición de control gubernamental

El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los

actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,

transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como

del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción,

evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a

través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

El control gubernamental se clasifica de la siguiente manera:

a) En función de quién lo ejerce, en control interno y externo

b) En función del momento de su ejercicio, en control previo, simultáneo y

posterior.

Asimismo, constituye un proceso integral y permanente, que tiene como finalidad

contribuir a la mejora continua en la gestión de las entidades; así como en el uso de los bienes

y recursos del Estado.

 El ejercicio del control gubernamental por el Sistema en las entidades, se efectúa bajo

la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General, la que establece los

lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a su proceso, en

función a la naturaleza y/o especialización de dichas entidades, las modalidades de control

aplicables y los objetivos trazados para su ejecución.

Dicha regulación permitirá la evaluación, por los órganos de control, de la gestión de

las entidades y sus resultados.

La Contraloría General, en su calidad de ente técnico rector, organiza y desarrolla el

control gubernamental en forma descentralizada y permanente, el cual se expresa con la

presencia y accionar de los órganos a que se refiere el literal b) del artículo precedente en

cada una de las entidades públicas de los niveles central, regional y local, que ejercen su

función con independencia técnica.

1.3.1 ¿Quiénes están sujetos al control gubernamental?

Están sujetos al control gubernamental:

● El Gobierno Central, sus entidades y órganos que, bajo cualquier

denominación, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas

Armadas y la Policía Nacional, y sus respectivas instituciones.

● Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes

a los mismos, por los recursos y bienes materia de su participación accionaria.

● Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del

Ministerio Público.

● Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y

por ley, e instituciones y personas de derecho público.

 ● Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a cargo

de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión provenientes

de contratos de privatización.

● Las empresas del Estado, así como aquellas empresas en las que éste participe

en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los

recursos y bienes materia de dicha participación.

● Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades

internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que

perciban o administren.

1.4 Definición del Control Interno

El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de

verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de

sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente, cautelando los

sistemas administrativos y operativos contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción,

propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales.

El control gubernamental interno a su vez puede ser previo, simultáneo y posterior; el

control interno previo y simultáneo lo ejercen las autoridades, funcionarios y servidores

públicos de las entidades; mientras que el control interno posterior lo ejercen los responsables

superiores del servidor o funcionario ejecutor. El control interno simultáneo y posterior

también es ejercido por los Órganos de Control Institucional, conforme a las disposiciones

establecidas en las Normas Generales de Control Gubernamental.

1.4.1 ¿Quién es responsable de la implementación del Control Interno en las entidades?

Los titulares y funcionarios de las Entidades del Estado se encuentran obligados a

implementar los sistemas de control interno, debiendo emitir para ello la normativa

correspondiente dentro de los lineamientos establecidos en las Normas de Control Interno,

aprobados por este Organismo Superior de Control, con Resolución de Contraloría N° 320-

2006-CG; así como se encuentran obligados a documentar y divulgar internamente, las

políticas, normas y procedimientos de gestión y control interno. La omisión por parte de

dichos funcionarios genera responsabilidad administrativa funcional, así como

responsabilidad civil o penal, de ser el caso, siendo susceptible de la imposición de sanción

de acuerdo a la normativa aplicable a cada caso en particular.

1.5 Definición de control externo

El control gubernamental externo es el conjunto de políticas, normas, métodos y

procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General de la República u otro

órgano del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y

verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado.

Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y

posterior.

El control gubernamental externo puede ser previo, simultáneo y posterior; y lo ejerce

la Contraloría u otro órgano del Sistema por encargo o designación de esta. En el caso del

control externo posterior, puede ser ejecutado además por las Sociedades de Auditoría que

sean designadas por la Contraloría. El control gubernamental externo posterior se realiza

fundamentalmente mediante acciones de control.

 CAPÍTULO II: CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

2.1 Definición

La Contraloría General es el ente técnico rector del Sistema Nacional de Control,

dotado de autonomía administrativa, funcional, económica y financiera, que tiene por misión

dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar

al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la promoción de valores y la

responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos, así como, contribuir con los

Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada

participación en el control social.

No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las establecidas en la

Constitución Política, en esta Ley, las disposiciones reglamentarias y las normas técnicas

especializadas que emita en uso de sus atribuciones.

2.2 Atribuciones

Son atribuciones de la Contraloría General, las siguientes:

a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e

información de las entidades, aun cuando sean secretos; así como requerir

información a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las

entidades; siempre y cuando no violen la libertad individual. Dicha atribución incluye

el acceso directo, masivo, permanente, en línea, irrestricto y gratuito a las bases de

datos, sistemas informáticos y cualquier mecanismo para el procesamiento o

almacenamiento de información, que administran las entidades sujetas al Sistema

Nacional de Control. Para este efecto, los titulares de las entidades y los encargados o

responsables de las bases de datos, sistemas y mecanismos comprendidos en esta

 disposición, bajo responsabilidad, brindan las facilidades necesarias a la

implementación de dicho acceso, conforme a las disposiciones que establece la

Contraloría General y sujeto a la capacidad de las herramientas informáticas a cargo

del procesamiento o almacenamiento de la información que se requiera hasta su

implementación a cargo de la entidad.

b) Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio

sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos

de las entidades.

c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los

informes de control emanados de cualquiera de los órganos del Sistema.

d) Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el

Procurador Público de la Contraloría General o el Procurador del Sector o el

representante legal de la entidad examinada, en los casos en que en la ejecución

directa de una acción de control se encuentre daño económico o presunción de ilícito

penal.

e) Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Auditoría Interna,

requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos órganos con personal

calificado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento de sus fines.

f) Presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de Evaluación a la

Cuenta General de la República, para cuya formulación la Contraloría General dictará

las disposiciones pertinentes.

g) Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa

del control gubernamental con carácter vinculante, y de ser el caso, orientador.

Asimismo establecerá mecanismos de orientación para los sujetos de control respecto

 a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades previstos en la

normativa de control.

h) Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades.

i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, así como

sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nación, informando

semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos administrativos

y judiciales, si los hubiere, a las comisiones competentes del Congreso de la

República.

j) Emitir opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes,

servicios u obras, que conforme a ley tengan el carácter de secreto militar o de orden

interno exonerados de Licitación Pública, Concurso Público o Adjudicación Directa.

k) Otorgar autorización previa a la ejecución y al pago de los presupuestos adicionales

de obra pública, y de las mayores prestaciones de supervisión en los casos distintos a

los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de

Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento respectivamente,

cualquiera sea la fuente de financiamiento.

l) Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantías que

otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma

comprometa su crédito o capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en el

país o en el exterior.

2.3 Representante
2.3.1 Designación del Contralor General
El Contralor General de la República es designado por un período de siete años, y

removido por el Congreso de la República de acuerdo a la Constitución Política.

 El Contralor General de la República está prohibido de ejercer actividad lucrativa e

intervenir, directa o indirectamente en la dirección y/o gestión de cualquier actividad pública

o privada, excepto las de carácter docente.

2.3.2 Jerarquía del Contralor General

El Contralor General de la República es el funcionario de mayor rango del Sistema, y

goza de los mismos derechos, prerrogativas y preeminencias propias de un Ministro de

Estado. No está sujeto a subordinación, a autoridad o dependencia alguna, en ejercicio de la

función. En el ejercicio de sus funciones, sólo puede ser enjuiciado, previa autorización del

Congreso de la República.

2.3.3 Requisitos para ser Contralor General

Son requisitos para ser Contralor General de la República:

a) Ser peruano de nacimiento.

b) Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles.

c) Tener al tiempo de la designación, no menos de 40 años de edad.

d) Tener título profesional universitario y estar habilitado por el colegio profesional

correspondiente.

e) Tener un ejercicio profesional no menor a 10 años.

f) Tener conducta intachable, solvencia e idoneidad moral e independencia política que

garanticen la confianza ciudadana en el ejercicio de su función.

g) Suscribir Declaración Jurada de no tener conflicto de intereses con la Contraloría

General de la República y el Sistema Nacional de Control.

2.3.4 Facultades del Contralor General
En el desempeño de su gestión, el Contralor General de la República se encuentra facultado

para:

a) Determinar la organización interna, el cuadro de asignación de personal y la escala

salarial de la Contraloría General.

b) Planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las acciones de la Contraloría General

y de los órganos del Sistema.

c) Dictar las normas y las disposiciones especializadas que aseguren el funcionamiento

del proceso integral de control, en función de los principios de especialización y

flexibilidad.

d) Ejercer e impulsar directamente, o en caso de incumplimiento, a través de la autoridad

llamada por ley, las acciones pertinentes para asegurar la implementación de las

recomendaciones y acciones legales derivadas del proceso de control a cargo del

Sistema.

2.4 Régimen Económico

La Contraloría General goza de autonomía económica, administrativa y financiera para el

cumplimiento eficaz de sus funciones, en cuya virtud, elabora, aprueba y ejecuta su

presupuesto anual en el monto que corresponda a sus necesidades institucionales, para su

aprobación por el Congreso de la República. La atención de requerimientos de acciones de

control no programadas que deban ejecutarse por razones de interés nacional, demandará la

asignación de los correspondientes recursos presupuestales adicionales. Para garantizar el

cumplimiento de sus objetivos institucionales, la Contraloría General se encuentra exonerada

de la aplicación de las normas que establezcan restricciones y/o prohibiciones a la ejecución

presupuestaria. La modificación de lo dispuesto en este párrafo requerirá de expresa mención

en una norma de similar rango a la presente Ley.

2.5 Desconcentración
La Contraloría General cuenta con Oficinas Regionales de Control como órganos

desconcentrados en el ámbito nacional, con el objeto de optimizar la labor de control

gubernamental y cuyo accionar contribuirá activamente con el cumplimiento de los objetivos

del proceso de descentralización del país; encontrándose facultada para establecer Oficinas

adicionales, en ejercicio de su autonomía administrativa y de acuerdo con el avance gradual

del referido proceso. Dichos órganos desconcentrados tienen como finalidad planear,

organizar, dirigir, ejecutar y evaluar las acciones de control en las entidades descentralizadas

bajo su ámbito de, control. Las competencias funcionales y su ámbito de acción, serán

establecidos en las disposiciones que para el efecto emita la Contraloría General.

 CAPÍTULO III: ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

3.1 Definición

El Órgano de Control Institucional (OCI) es el encargado de realizar los servicios de

control simultáneo y posterior; así como los servicios relacionados, conforme al Plan Anual

de Control y a las disposiciones aprobadas por la Contraloría General de la República (CGR).

Se ubica en el mayor nivel jerárquico de la estructura orgánica.

Depende funcionalmente de la CGR, ejerce sus funciones con sujeción a la normativa

y a las disposiciones que emita la CGR en materia de control gubernamental. Depende

administrativamente del Ministerio de Economía y Finanzas.

3.2 Funciones del Órgano de Control Institucional

El Órgano de Control Institucional tiene las siguientes funciones:

a) Formular, en coordinación con las unidades orgánicas competentes de la CGR, el Plan

Anual de Control, de acuerdo a las disposiciones que sobre la materia emita la CGR;

b) Formular y proponer al Ministerio el presupuesto anual del OCI para su aprobación

correspondiente;

c) Ejercer el control interno simultáneo y posterior conforme a las disposiciones establecidas

en las Normas Generales de Control Gubernamental y demás normas emitidas por la CGR;

d) Ejecutar los servicios de control simultáneo y posterior, así como los servicios

relacionados con sujeción a las Normas Generales de Control Gubernamental y demás

disposiciones emitidas por la CGR;

e) Cautelar el debido cumplimiento de las normas de control y el nivel apropiado de los

procesos y productos a cargo del OCI en todas sus etapas y de acuerdo a los estándares

establecidos por la CGR;

f) Comunicar oportunamente los resultados de los servicios de control a la CGR para su

revisión de oficio, de corresponder, luego de lo cual debe remitirlos al/a la Ministro/a, y a

los órganos competentes de acuerdo a ley; conforme a las disposiciones emitidas por la

CGR;

g) Comunicar los resultados de los servicios relacionados, conforme a las disposiciones

emitidas por la CGR;

h) Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se adviertan indicios

razonables de falsificación de documentos, debiendo informar al Ministerio Público o al/a

la Ministro/a, según corresponda, bajo responsabilidad, para que se adopten las medidas

pertinentes, previamente a efectuar la coordinación con la unidad orgánica de la CGR bajo

cuyo ámbito se encuentra el OCI;

i) Elaborar la Carpeta de Control y remitir a las unidades orgánicas competentes de la CGR

para la comunicación de hechos evidenciados durante el desarrollo de servicios de control

posterior al Ministerio Público conforme a las disposiciones emitidas por la CGR;

j) Orientar, recibir, derivar o atender las denuncias, otorgándole el trámite que corresponda

de conformidad con las disposiciones del Sistema Nacional de Atención de Denuncias o

de la CGR sobre la materia;

k) Realizar el seguimiento a las acciones que las entidades dispongan para la implementación

efectiva y oportuna de las recomendaciones formuladas en los resultados de los servicios

de control, de conformidad con las disposiciones emitidas por la CGR;

l) Apoyar a las Comisiones Auditoras que designe la CGR para la realización de los

servicios de control en el ámbito de la entidad en la cual se encuentra el OCI, de acuerdo a

la disponibilidad de su capacidad operativa.

Asimismo, el Jefe y el personal del OCI deben prestar apoyo, por razones operativas o de

especialidad y por disposición expresa de las unidades orgánicas de línea u órganos

desconcentrados de la CGR, en otros servicios de control y servicios relacionados fuera

del ámbito de la entidad. El Jefe del OCI, debe dejar constancia de tal situación para

efectos de la evaluación de desempeño, toda vez que dicho apoyo impactará en el

cumplimiento de su Plan Anual de Control;

m)Cumplir diligente y oportunamente, de acuerdo a la disponibilidad de su capacidad

operativa, con los encargos y requerimientos que le formule la CGR;

n) Cautelar que la publicidad de los resultados de los servicios de control, así como los

servicios relacionados se realicen de conformidad con las disposiciones emitidas por la

CGR;

o) Cautelar que cualquier modificación al Cuadro de Puestos, al presupuesto asignado o al

ROF, en lo relativo al OCI se realice de conformidad a las disposiciones de la materia y

las emitidas por la CGR;

p) Promover la capacitación, el entrenamiento profesional y desarrollo de competencias del

Jefe y personal del OCI a través de la Escuela Nacional de Control o de otras instituciones

educativas superiores nacionales o extranjeras;

q) Mantener ordenados, custodiados y a disposición de la CGR durante diez (10) años los

informes de auditoría, documentación de auditoría o papeles de trabajo, denuncias

 recibidas y en general cualquier documento relativo a las funciones del OCI, luego de los

cuales quedan sujetos a las normas de archivo vigentes para el sector público;

r) Efectuar el registro y actualización oportuna, integral y real de la información en los

aplicativos informáticos de la CGR;

s) Mantener en reserva y confidencialidad la información y resultados obtenidos en el

ejercicio de sus funciones;

t) Promover y evaluar la implementación y mantenimiento del Sistema de Control Interno

por parte de la entidad;

u) Presidir la Comisión Especial de Cautela en la auditoría financiera gubernamental de

acuerdo a las disposiciones que emita la CGR;

v) Coordinar, según corresponda y de acuerdo a las disposiciones que emita a la CGR, con

los OCI de las entidades comprendidas bajo su ámbito o adscritas a éstas, a efecto de

formular el Plan Anual de Control en coordinación con la CGR y realizar los servicios de

control y servicios relacionados, con la finalidad de contribuir a un desarrollo óptimo de

control gubernamental;

w) Integrar y consolidar la información referida al funcionamiento, desempeño, limitaciones

u otros aspectos vinculados a los OCI de las entidades comprendidas bajo su ámbito,

cuando la CGR lo disponga;

x) Informar a la CGR sobre cualquier aspecto relacionado con los OCI bajo su ámbito, que

pueda afectar el desempeño funcional de los Jefes de OCI, a fin de ser evaluado por la

CGR; y,

y) Otras que establezca la CGR.

3.3 Estructura del Órgano de Control Institucional

El Órgano de Control Institucional (OCI), para el cumplimiento de sus funciones,

cuenta con las siguientes unidades orgánicas:

1. Oficina de Planeamiento.

2. Oficina de Control Econòmico.

3. Oficina de Control Administrativo.

3.3.1 Funciones de la Oficina de Planeamiento

La Oficina de Planeamiento tiene las siguientes funciones:

a) Elaborar y proponer el proyecto del Plan Anual de Control de acuerdo a lineamientos

y disposiciones que sobre la materia emite la CGR, consolidando las propuestas

presentadas por las oficinas;

b) Elaborar las carpetas de servicios en coordinación con la unidad orgánica a cargo de

la auditoría de cumplimiento

c) Ejecutar servicios relacionados con sujeción a las Normas Generales de Control

Gubernamental y demás disposiciones emitidas por la CGR;

d) Cautelar el debido cumplimiento de las normas de control y el nivel apropiado de los

procesos y productos a su cargo en todas sus etapas y de acuerdo a los estándares de

calidad establecidos por la CGR;

e) Evaluar el Plan Anual de Control emitiendo los respectivos informes de

cumplimiento;
 f) Realizar el seguimiento a las acciones que el Ministro disponga para la

implementación efectiva y oportuna de las recomendaciones formuladas en los

resultados de los servicios de control, de conformidad con las disposiciones emitidas

por la CGR;

g) Supervisar y efectuar el registro oportuno, integral y real de la información que le

compete en los aplicativos informáticos de la CGR;

h) Coordinar, según corresponda y de acuerdo a las disposiciones que emita a la CGR,

con los OCI de las entidades comprendidas bajo su ámbito o adscritas a éstas, a efecto

de formular el Plan Anual de Control en coordinación con la CGR y realizar los

servicios de control y servicios relacionados, con la finalidad de contribuir a un

desarrollo óptimo de control gubernamental;

i) Integrar y consolidar la información referida al funcionamiento, desempeño,

limitaciones u otros aspectos vinculados a los OCI de las entidades comprendidas bajo

su ámbito, cuando la CGR lo disponga;

j) Informar a la CGR sobre cualquier aspecto relacionado con los OCI bajo su ámbito,

que pueda afectar el desempeño funcional de los Jefes de OCI, a fin de ser evaluado

por la CGR; y,

k) Otras funciones que asigne el/la Jefe/a del OCI.

3.3.2 Funciones de la Oficina de Control Económico

La Oficina de Control Económico tiene las siguientes funciones:

a) Ejecutar los servicios de control simultáneo y posterior y servicios relacionados en los

órganos de línea del Despacho Viceministerial de Hacienda, del Despacho

 Viceministerial de Economía y los Órganos No Estructurados Adscritos del

Ministerio, de acuerdo a lo previsto en las Normas Generales de Control

Gubernamental y normativa específica que establezca la CGR

b) Realizar la auditoría financiera en las unidades ejecutoras del Ministerio, previa

autorización de la CGR (Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta

General)

c) Vigilar y cautelar que las etapas de los servicios de control simultáneo y posterior y

servicios relacionados se ejecuten con observancia de requisitos, especificaciones y

estándares de calidad establecidos por la normativa específica emitida por la CGR

d) Verificar que el contenido de los informes se enmarquen en la normativa de control

gubernamental, cumplan con el nivel apropiado de calidad, y comunicar

oportunamente al jefe del OCI para su aprobación y remisión a la CGR y al Ministro

e) Registrar en los aplicativos informáticos de la CGR, la información resultante de los

servicios de control simultáneo y posterior y servicios relacionados de su competencia

f) Integrar la Comisión Especial de Cautela, asumiendo la presidencia de la misma en la

auditoría financiera gubernamental a realizarse por las Sociedades de Auditoría

(SOA) en las unidades ejecutoras del Ministerio y de acuerdo a normas que emite la

CGR; y,

g) Otras funciones que asigne el Jefe del OCI.

3.3.3 Funciones de la Oficina de Control Administrativo

La Oficina de Control Administrativo tiene las siguientes funciones:

a) Ejecutar los servicios de control simultáneo, posterior y relacionados a los órganos de

apoyo, asesoramiento y Órganos Colegiados del Ministerio, con sujeción a las

Normas Generales de Control Gubernamental y demás disposiciones emitidas por la

CGR

b) Cautelar el debido cumplimiento de las normas de control gubernamental y el nivel

apropiado de los procesos y productos a su cargo en todas sus etapas y de acuerdo a

los estándares de calidad establecidos por la CGR

c) Registrar en los aplicativos de la Contraloría General de la República la información

resultante de los servicios de control simultáneo, posterior y relacionados de su

competencia

d) Verificar que el contenido de los informes se enmarquen en la normativa de control

gubernamental, cumpla con el nivel apropiado de calidad, y comunicar oportunamente

al jefe del OCI, para su aprobación y remisión a la CGR y al Ministro

e) Recibir y admitir las denuncias, otorgándole el trámite que corresponda de

conformidad con las Directivas del Sistema Nacional de Atención de Denuncias de la

CGR sobre la materia; y,

f) Otras funciones que asigne el Jefe del OCI.

 CAPÍTULO IV: SOCIEDADES DE AUDITORÍA

4.1 Definición

Las Sociedades de Auditoría (SOA) son las personas jurídicas calificadas e

independientes en la realización de labores de control posterior externo, que son designadas

previo Concurso Público de Méritos, y contratadas por la Contraloría General de la República

para inspeccionar las actividades y operaciones de las de las entidades, opinar sobre la

razonabilidad de sus estados financieros, así como evaluar la gestión, recaudación y

utilización de los recursos que tienen atribuidos.

Las entidades del Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos

Locales quedan autorizados para realizar transferencias financieras con cargo a su

presupuesto institucional a favor de la Contraloría General de la República para cubrir los

gastos que se deriven de la contratación de las Sociedades de Auditoría, previa solicitud de la

Contraloría General de la República, bajo exclusiva responsabilidad del Titular del Pliego así

como del Jefe de la Oficina de Administración y del Jefe de la Oficina de Presupuesto o las

que hagan sus veces en el pliego.

4.2 Requisitos para la designación de Sociedades de Auditoría

a) El proyecto de bases del Concurso elaborado por la asociación con las

especificaciones correspondientes de conformidad con lo dispuesto en el

artículo siguiente de este reglamento y las normas especiales aplicables

impresas y en un dispositivo de almacenamiento magnético.

b) Evidencia de la disponibilidad y compromiso de fondos presupuestarios que

muestren los recursos necesarios para cubrir los pagos de la remuneración

 financiera de la Sociedad, la cual deberá estar basada en precios de mercado y

otros costos correspondientes a los servicios de auditoría requeridos.

c) Declaración Jurada del titular o representante legal de la Entidad, que exprese

el compromiso de proporcionar toda la información que sea objeto de la

auditoría.

d) Copias de los acuerdos de préstamos o donaciones suscritos con Organismos

Internacionales, según sea necesario; si se envió previamente a la Contraloría

General, proporcionar el número de expediente.

e) El número de factura de auditoría externa solicitada, el monto y la fecha de

pago del derecho de cesión y/o control de la empresa. Si posteriormente se

modifica el importe de la compensación económica por el servicio de

auditoría, la entidad reembolsará al supervisor responsable la diferencia

aprobada.

4.3 Excepciones a la designación por la Contraloría General de la República de una

Sociedad de Auditoría

a) Por declaratoria desierta: Si una licitación abierta para un postulante es invalidada

dos veces, la Contraloría General determina si autoriza al sujeto a iniciar

directamente el proceso de selección para el puesto corporativo si incluye una

solicitud de nombramiento en otra licitación abierta o si tiene una audiencia de

invitación

b) Por onerosidad del servicio: Cuando por razones a la distancia, es difícil la

contratación de Sociedades residentes en la capital de la República.

 c) En el caso de convenios internacionales: Si el contrato y/o reglamento del

organismo internacional estipulan un procedimiento especial para la designación de

una Sociedad.

d) En el caso de las empresas del Estado bajo el ámbito de FONAFE o empresas del

Estado bajo el ámbito de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP: Si

solicitaron el nombramiento de una sociedad dentro del plazo que señala la ley

respectiva y cumplieron los requisitos prescritos en el reglamento y que la empresa

no haya sido nombrada dentro de los sesenta días hábiles siguiente.

4.4 Prohibiciones

a) Las entidades no pueden contratar directamente la prestación de servicios de auditoría

sin previa designación o autorización de la Contraloría General.

b) Las entidades y sociedades están impedidas de contratar actividades orientadas a

revisar o emitir opinión respecto de auditorías, informes y/o procedimientos

realizados en cumplimiento de sus funciones por cualquiera de los órganos del

Sistema Nacional de Control.

c) Las entidades con pueden contratar, bajo ninguna forma o modalidad a la misma

sociedad designada a sus socios o al personal del equipo de auditoría para la

prestación directa o indirecta, simultánea o subsecuente de labores de control

gubernamental, asesoría, trabajos contables u otros que deriven de las auditorías

practicadas por dichas sociedades en las entidades, salvo que hayan pasado 2 años

desde la fecha concluida el servicio.

d) Las entidades no pueden solicitar auditorías sobre aspectos que hayan sido

previamente auditadas a una misma fecha o con el mismo alcance por otro u otros
 profesionales, salvo casos de fuerza mayor, siendo justificado ante la Contraloría

General.

4.5 Impedimentos

a) Si sus socios y/o personal propuesto como integrante del equipo tienen relación de

parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo grado de afinidad

con el titular, directivos o funcionarios de la Entidad, incluyendo los del periodo bajo

examen.

b) Si las sociedades, socios y/o personal propuesto como integrante del equipo se

encuentran inhabilitados por los colegios profesionales, organismos competentes o

por sentencia judicial.

c) Si las sociedades se encuentran suspendidas temporalmente o excluidas

definitivamente del registro o su inscripción fue declarada nula.

d) Si durante el desarrollo de un procedimiento sancionador, se dicta una medida

provisional cuyo efecto determine un impedimento a la Sociedad para presentarse a

Concurso, ser designada y/o realizar labores de auditoría.

e) Si los socios o personal técnico profesional propuesto han infringido el Código de

Ética del Auditor Gubernamental y se encuentra con sanción vigente.

f) En el caso de las empresas del Estado bajo ámbito de FONAFE, será aplicable

además los impedimentos establecidos en su normativa específica.

g) Si se ha revocado la designación de una sociedad por causas imputables a esta, no

podrá presentarse en el siguiente Concurso, en la entidad respecto de la cual operó la

revocación.
 Conclusiones

- El Sistema Nacional de Control es el planteamiento del Estado para lograr una mejora en el

funcionamiento de todos los sistemas administrativos, de esta forma se mejora la gestión

pública y el bien común.

- La Contraloría General de la República juega un papel importante en los objetivos del

Sistema Nacional de Control, ya que es la máxima autoridad que supervisa, vigila y verifica

la correcta aplicación de políticas públicas y el uso de recursos del estado.

- La importancia de contar con el conocimiento sobre este sistema de control nacional se basa

en la carrera que estudiamos y los profesionales que queremos ser en un futuro, como

auditores debemos tener conocimiento sobre el ente que supervisa a las entidades y las leyes

que regulan la gestión.