CURSO:

IMPACTO TRIBUTARIO DE LAS NIIF

TEMA:
APLICACIÓN DE NIIF EN LOS EEFF DE LA EMPRESA J & V ALARMA

PROFESOR:
PATRICIA INES MORAN VEGA
INTEGRANTES
•Cabanillas Malca Ronald Augusto
•Espinoza Buendia Carmen Eliza
• Milian Milian, Zoraida
•Sanchez Cardenas Roxana del Pilar
•Soto Bautista Marieta Marleny

LIMA-PERÚ
2023
DE LAS NIIF

MPRESA J & V ALARMAS S.A.C.

:
AN VEGA
ES
J & V ALARMAS S.A.C.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DICIEMBRE DE 2021
* EXPRESADO EN NUEVOS SOLES *

SIN NIIF CON NIFF

Ajustes December-2021 December-2021 Ajustes

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 3,392,618 3,392,618 Sobregiros Bancarios
Cuentas por Cobrar Comerciales-Tercero 7,109,077 8,860,815 Tributos,Contrapr.y Aportes a S.P.P y
NIIF15 1,751,739

Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas 2,329 2,329 Remuneraciones y Participaciones por P
NIIF19 -745
Provision de Cobranza Dudosa -705,023 -705,023 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros
Cuentas por cobrar Al Personal,Acc.(So - - Ctas por Pagar a los Acc.(Socios,partí
Cuentas por Cobrar Diversas-Terceros 149,015 149,015 Obligaciones Financieras
Servicios y Otros Contratados por Anticipado 296,968 296,968 Cuentas por Pagar Diversas
NIIF15 1,589,248
NIIF16 (Capital + intereses) 112,551
NIC37 7,440
NIC12 2,281
Materiales Auxiliares, Suministros y R 945,652 966,865 Cuentas por Pagar Comerciales-Relacionadas
NIC2 21,213
Activos Diferidos 467,115 471,383 Ganancias Diferidas
NIC20 2,400 NIC20 2,400
NIC 12 1,868
Otros Activos 950,798 950,798 TOTAL PASIVOS CORRIENTES
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 12,608,547 14,385,767
PASIVOS NO CORRIENTES
Obligaciones Financieras-Largo Plazo
Cuentas por pagar Diversas-Largo Plazo
ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES
Activos adquiridos en arrendamiento financiero 414,839 414,839
Inversiones Inmobiliaria - 637,000
NIC40 637,000
Propiedad, Planta y Equipo 3,189,878 2,805,228 TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES
 NIIF16 212,434
NIC23 32,916
NIC16 20,000
NIC40 -650,000
Depreciacion Acumulada -2,842,497 -2,936,714 PATRIMONIO NETO
NIIF16 -106,217
NIC16 -1,000
NIC40 13,000
Intangibles 791,253 789,853 Capital
NIC36 -1,400
Plusvalia Mercantil 3,645,977 3,645,977 Reservas Legales
Amortizacion Acumulada -493,926 -491,426 Capital Adicional
NIC38 2,500
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 4,705,524 4,864,757 Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
NIIF15 162,490
NIIF16 -6,334
NIIF16 21,213
Total Patrimonio Neto Atribuible a la Matriz

TOTAL ACTIVOS 17,314,070 19,250,523 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

SIN NIIF CON NIFF

December-2021 December-2021 December-2020 December-2020

- - 2,331,484.19 -
368,147 368,147 6,070,532.55 32,707.53

55,117 54,371 3,986.00 122,705.11

4,015,059 4,015,059 -702,934.39 3,291,389.34

- - - -
634,829 634,829 219,338.23 367,064.87
992,478 2,703,999 218,614.15 645,514.25

1,733 1,733 1,227,596.69 8,259.11

357,547.14 105,501.45
87,477 89,877 1,067,429.86

6,154,840 7,868,015 10,793,594.42 4,573,141.66

266,606 266,606 901,435.13

279,353 279,353 309,949.39
545,959 545,959 1,211,384.52
414,838.50

2,766,354.99
 -2,561,870.27

8,615,718 8,615,718 661,725.72 8,615,718.00

572,184 572,184 3,645,977.00 572,184.42

- - -

295,118 295,118 -453,073.85 -1,423,778.43

1,130,250 1,353,528 1,718,896.34

10,613,271 10,836,549 4,473,952.09 9,483,020.33

0.00
17,314,070 19,250,523 15,267,546.51 15,267,546.51

0
 J & V ALARMAS S.A.C.
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

SIN NIIF

Ajustes 2021
INGRESOS OPERACIONALES:
Ventas Netas (Ingresos Operacionales) 10,832,684.54
NIIF15 162,490

Otros Ingresos Operacionales -

Total Ingresos Brutos 10,832,685

COSTO DE VENTAS:
Costo de Ventas (Operacionales) -5,438,906
NIIF16 13,783
NIC 2 21,213
NIC 19 745
NIC 16 19,000
NIC 38 2,500
Total Costos Operacionales -5,438,906

UTILIDAD BRUTA 5,393,779

Gastos de Ventas (General Selling) -656,397

Gastos de Administración (General Adminsitration) -2,880,063
NIC 37 -7,440
NIC 36 -1,400
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos 44,301
Otros Ingresos 8,099
Otros Gastos -

UTILIDAD OPERATIVA 1,909,719

Ingresos financieros 177

NIC20 100
Gastos Financieros -65,500
NIIF16 -20,117
NIC23 32,916
NIC20 -100
Participación en los Resultados -
Perdida por diferencia de Cambio -45,838
RESULTADO ANTES DE IMPTO RENTA 1,798,558

Participación de los Trabajadores

Impuesto a la renta -668,307
NIC12 1,868
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DE ACT. CONT. 1,130,250

Ingreso (Gasto) Neto de Oper. Discont.

UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO 1,130,250
J & V ALARMAS S.A.C.
RUC. N° 20303166573
Determinacion del Impuesto a la renta al 31.12.2021
(Expresado en Soles)

Nº CONCEPTO ORIGINAL ACTUALIZADO

Utilidad Contable (Historica) 1,798,558 1,798,558

Adiciones Permanentes:
Pérdidas extraordinarias 0.00 0.00
Gastos no sustentados con comprobantes de pago 255,213.00 255,213.00
Adición exceso Gastos B/V 133,563.50 133,563.50
Multa cargados a gastos 902.00 902.00
Mayor Tasa de Depreciación 0.00
Viaticos 7,080.00 7,080.00
Intereses exonerados 600.00 600.00
NIC 36 Deterioro Valor de Activos 1,400.00

Total Adiciones permanentes 397,358.50 398,758.50

Adiciones Temporales :

Deducción de Gastos por aguinaldos,

gratificaciones y retribuciones al personal 4,000.00 4,000.00
Mayor Tasa de Depreciación 166.67 166.67
Vacaciones por pagar 59,420.60 59,420.60
Estimacion de cobranza Dudosa 52,160.00 52,160.00
NIIF 16 Gastos financieros 20,117 20,116.90

Total Adiciones temporales 115,747.27 135,864.17

Deducción :
Trabajadores con discapacidad
Vacaciones pagadas (46,215.63) (46,215.63)
Depreciación acelerada
Intereses exonerados
NIIF 16 Depreciación aceptada -13,783 (13,783.06)
Total Deducciones: (46,215.63) (59,998.69)

Aplicación de la perdida

Renta Imponible 2,265,447.70 2,273,181.54

Impuesto a la Renta (29.5%) 668,307.07 670,588.55
Importe a pagar
(-) Credito contra el Ipuesto a la renta 0
Pagos a cuenta del periodo 2021
Pagos anticipados del IR
ITAN
Importe a regularizar 670,589
IR

AJUSTES

Estado de Situación Financiera 0

1) Activos Diferidos CTA 37 Saldo Final 467,115
413 NIIF 16 (+) 126,333.84 Mas 29.50% 37,268.48

NIIF 16 (-) -120,000.00 Gastos financi 29.50% -35,400.00

Activos Diferidos Netos 468,983.05

37 1,868.48
88 1,868.48

5,934
88 2,281.48
4017 2,281.48

-4,066

-2,281
1,868.48
NIC 40 Propiedades de Inversión

CAMBIO DE USO DE PROPIEDAD OCUPADA POR EL DUEÑO A PROPIEDAD DE INVERSION QUE SE CONTABILIZARA POR SU VALOR RAZ

Adquiere el 1 de julio 2021, 1 una oficina en la zona comercial de Lima al costo de S/. 650,000, cuya vida
útil estimada es de 25 años. La gerencia ha decidido desocupar el piso a fin de año, para alquilarlo a la
empresa de ABC SACA a partir del 1 de enero del Año 2022, según contrato de arrendamiento. Por
consiguiente, teniendo en cuenta la existencia de un mercado inmobiliario activo se decidió medir el
inmueble con el modelo del valor razonable. ara ello, el 31 de diciembre del Año 2021 se solicitó el
correspondiente valor razonable de la oficina en el mercado de inmuebles en la zona de Miraflores, siendo
de S/. 680,000. ¿Cuál es el tratamiento contable en concordancia con la NIC 40?

SOLUCION
1. costo de aquisicion 2. Deprecicion del periodo(01 de julio al 31/12/2021)
Asiento 01 DEBE HABER Asiento 01
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 650,000.00 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
3321 Edificaciones administrativas 681 Depreciación
33211 Costo de adquisicion o construccion 6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo
650,000.00 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS AGOTAMIENTO ACUMULADOS
465 Pasivo por compra de actuvo inmovilizado 391 Depreciación acumulada
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
**Por la compra de la oficina para uso administrativo** **Por la depreciacion del pe
Asiento 02 Asiento 02
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 650,000.00 94 GASTOS DE ADMINISTRACION
465 Pasivo por compra de actuvo inmovilizado 946 Deprec. Amortizac. Y agotamiento acumulados
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTO
650,000.00 GASTOS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras ** Por el destino de la deprec
1041 Cuetas corrientes operativas
**Por la cancelacion de las cuentas por pagar relacionados con compra de la oficina**
La compañía no realizo el asiento 3
3. Traslado de propiedad ocupada por el dueño a Peru Pima(31 de dic. Del año 2021)
Asiento 03 DEBE HABER Estado de Situación Financiera
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 1) Inversiones Inmobiliaria
312 Edificaciones 637,000.00
31212 Costo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAM 13,000.00 Inversiones Inmobiliaria
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 2) Propiedad, Planta y Equipo
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 650,000.00
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicion o construccion Propiedad, Planta y Equipo
**Por el registro del inmueble como inversion inmobiliaria por haberse alquilado a un
tercero.**
3) Depreciacion Acumulada
4. Tratamiento del valor razonable (31 de dic. del Año 2021)
Valor en libros 637,000.00
Valor razonable
Diferencia a contabilizar(Disminucion 680,000.00 JUSTIFICACION: Depreciacion Acumulada
del valor) 43,000.00 Parrafos 61, 62 y 35
de la NIC 40
Medición posterior

5. Reconocimiento de desvalorización (31 de dic. del Año 2021)

Asiento 04 DEBE HABER
66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO F -43,000.00
662 Activo inmovilizado
6621 Inversiones inmobiliarias
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS -43,000.00
312 Edificaciones
31211 Valor razonable
**Por el registro del valor razonable del activo considerado inversion inmobiliaria**
 Asiento 05 DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINSITRACION -43,000.00
946 Dep. amort. Y agotamientos acumulados
79 CARGAS IMPUTALBES A CUENTAS DE COSTOS -43,000.00
791
**Por el destino de la perdida del inmovilizado**
ONTABILIZARA POR SU VALOR RAZONABLE(Con disminucion)

on del periodo(01 de julio al 31/12/2021)

Asiento 01 DEBE HABER
CIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 13,000.00
NES

reciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Co

IACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 13,000.00
ENTO ACUMULADOS
iación acumulada
uebles, maquinaria y equipo – Costo
**Por la depreciacion del periodo**
Asiento 02
DE ADMINISTRACION 13,000.00
. Amortizac. Y agotamiento acumulados
IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y 13,000.00
imputables a cuenta de costos y gastos
** Por el destino de la depreciacion**

a no realizo el asiento 3

tuación Financiera Ajuste

Inversiones Inmobiliaria 2020 Saldo inicial -
Reclasificación 2021 637,000

Inversiones Inmobiliaria 2021 Netos 637,000

Propiedad, Planta y Equipo 2020 Saldo inicial 3,189,878

Reclasificación 2021 -650,000

Propiedad, Planta y Equipo 2021 Netos 2,539,878

Depreciacion Acumulada 2020 Saldo inicial -2,842,497

Reclasificación 2021 13,000

Depreciacion Acumulada 2021 Netos -2,829,497

 NIC2 Inventarios

Objetivo Prescribir el tratamiento contable de los inventarios, desde su reconocimiento como activo hasta que su envió a gasto en el periodo.
Alcance Aplica a todos los inventarios excepto
Exclusión total Exclusión de la medición
Instrumentos financieros Productores de productores agrícolas y forestales
Activos biológicos Intermediarios que comercian materias primas cotizadas

Medición inicial Parrafo 10 y párrafo 11

Las principales mercaderia disponibles para la venta son:

1 Camara de alta definición
2 Sensores de movimiento
3 Routers
4 Unidades de almacenamiento
La compañía realizó el 31 diciembre el inventario general detectando incosistencia en el valor de inventarios, por lo que llego a la conclusión que los inventarios
fueron costeado de manera incorrecta.

Calculo de los inventarios

Contablemente
Transporte y
Producto Invoice Aranceles Otros Total
Seguro
Camara de alta definición 1,500,000 15,000 1,515,000
Sensores de movimiento 950,000 9,500 959,500
Routers 550,000 5,500 555,500
Unidades de almacenamien 750,000 7,500 757,500
3,750,000 37,500 - - 3,787,500

Recalculo
Transporte y
Producto Invoice Aranceles Otros Total
Seguro
Camara de alta definición 1,500,000 15,000 37,500 7,500 1,560,000
Sensores de movimiento 950,000 9,500 23,750 4,750 988,000
Routers 550,000 5,500 13,750 2,750 572,000
Unidades de almacenamien 750,000 7,500 18,750 3,750 780,000
3,750,000 37,500 93,750 18,750 3,900,000

Diferencia 112,500
Contabilidad no había tomado en cuenta los gastos por transporte los seguro y Otros, la cual envió a resultados (Gastos), ya que la documentación no llegaba
oportunamente.

Aplicación de la NIIF Sin NIIF Con NIIF

ASIENTO CONTABLE Debe Haber Debe Haber

1) 20 Mercaderías
2011 Mercaderías 3,787,500 3,900,000
63 Gastos Sevicios Prestados Por Terceros
6311 Transporte 93,750
6319 Otros 18,750
40 Tributos
4011 IGV por pagar 20,250 20,250
42 Cuentas por pagar Comerciales Terceros
4211 Facturas o documentos 3,920,250 3,920,250
xx // xx
TOTALES 3,920,250 3,920,250 3,920,250 3,920,250

2) 69 Costo de Venta
6912 Mercaderías Local 4,069,445 4,160,732
20 Mercaderías 4,160,732
2011 Mercaderías 4,069,445
xx // xx Costo de venta 2021
TOTALES 4,069,445 4,069,445 4,160,732 4,160,732
 Datos adicionales Sin NIIF Con NIIF Ajuste
ESF Inventario final 945,652 966,865 21,213
Resultados Costo de Venta -4,069,445 -4,160,732 -91,287
Resultados Gastos transporte y Otros - 112,500 112,500

Estado de Situación Financiera Sin NIIF Con NIIF

1) Materiales Auxiliares, Suministros y R 2020 Saldo Final 945,652 945,651.62
Inventario 2021 Ajuste 21,213.11

Materiales Auxiliares, Suministros y R 2021 Netos 945,651.62 966,864.73

Estados de Resultados Sin NIIF Con NIIF

2) Costo de Venta 2021 Saldo Final -5,438,906.03 -5,438,906.03
Por la mercadería vendida 2021 Ajuste -91,286.89
Por los gastos transporte y otros 2021 Ajuste 112,500.00
Total -5,438,906.03 -5,417,692.92
 SIN NIC CON NIC
2021

saldo inicial 1,227,597 1,227,597

(*) Adquisiciones 3,787,500 3,900,000 112,500
Total adquisiciones 5,015,097 100% 5,127,597
Costo de Venta -4,069,445 81% -4,160,732 -91,287
Inventario Final 945,652 966,865 21,213

¿Tal vez deberíamos aplicar alguna perdida o deterioro de las existencias?

 NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes

La empresa tiene como actividad principal la venta y servicio relacionado a la seguridad a traves de aparatos tecnologicos de vigilancia
Esta misma nos informa que los ingresos reconocidos coinciden con la facturación y son:

Contratos Reconocidos No Reconocidos Total Comentarios

Ingresos 10,832,684.54 162,490.27 10,995,174.81
Venta de bienes 5,416,342.27 - 5,416,342.27 Los bienes fueron entregados oportunamente
Serv. Instalación 1,083,268.45 54,163.42 1,137,431.88 Servicios realizados
Serv. Monitoreo 4,333,073.82 108,326.85 4,441,400.66 Servicio por vigilancia permanente

Adicional
1 Área de instalación indica que se realización instalaciones y no fueron informados al área contable, la cual corresponde al 1% de la venta de bienes.
2 Área de Vigilancia indica que hay servicios del mes de diciembre que no fueron facturados por falta de aprobación de las ordenes de servicios.
3 Área de Vigilancia Indica que según contrato hay servicios pendiente a devengar hasta JUNIO 2022 por S/ 1,560,000

Aplicación de la NIIF Sin NIIF Con NIIF

ASIENTO CONTABLE Debe Haber Debe

1) 12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros
121101 Cuentas por pagar - No emitidas 191,739
121201 Cuentas por pagar emitidas 12,782,568 12,782,568

40 Tributos
4011 IGV por pagar 1,949,883
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
4694 IGV por debitar
70 Ventas
7011 Mercadería - Venta de bienes 5,416,342
7032.1 Sevicios - Ser Instalación 1,083,268
7032.2 Sevicios - Ser Monitoreo 4,333,074
No emitido 7032.1 Sevicios - Ser Instalación
No emitido 7032.2 Sevicios - Ser Monitoreo
xx // xx Reconocimiento de ingresos
TOTALES 12,782,568 12,782,568 12,974,306

2) 12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros

1221 Anticipios de clientes - 1,560,000
46 Cuentas por pagar Diversas -
4699.1 Otras cuentas por pagar - 2023 Corriente
xx // xx Reconocimiento obligaciones de desempeño
TOTALES - - 1,560,000

Estado de Situación Financiera Sin NIIF Con NIIF

1) Cuentas por Cobrar Comerciales-Tercero 2020 Saldo inicial 6,070,533
No Emitidos 2021 Ajuste
Anticipos 2021 Ajuste
2021 Emitidos 12,782,568
Total 18,853,100
2021 Cobrados -11,744,023
Cuentas por Cobrar Comerciales-Tercero 2021 Netos 7,109,077

2) Cuentas por Pagar Diversas

2021 Saldo Final 992,478
IGV por debitar 2021 Ajuste
Servicios 2022 2021 Ajuste
Cuentas por Pagar Diversas Total 992,478

Estados de Resultados Sin NIIF Con NIIF

3) Ventas Netas (Ingresos Operacionales) 2021 Saldo Final 10,832,685
No emitidos 2021 Ajuste
Total 10,832,685
Con NIIF Normativa

Haber

1,949,883

29,248

5,416,342
1,083,268
4,333,074
54,163
108,327

12,974,306

1,560,000

1,560,000

Con NIIF
6,070,533
191,739
1,560,000
12,782,568
20,604,839
-11,744,023
8,860,815

992,478
29,248
1,560,000
2,581,726

Con NIIF
10,832,685
 162,490
10,995,175
 NIIF 16 Arrendamientos
La compañía decidió alquilar un almacen para fines de almacenamiento de los productos por la mercaderia por lo siguientes dos años

Contratos Renta Mensual Periodo Comentarios

Gasto Inicio Termino
Almacen 10,000.00 1/1/2021 12/31/2022
La compañía indica que el gastos se aplico a resultados por los meses 12 120000

Calculo Valor Presente 212,433.87

Cuota Mensual 10,000.00
Tasa 1%
Periodo 24 meses

Aplicación de la NIIF Sin NIIF Con NIIF

ASIENTO CONTABLE Debe Haber Debe Haber

1) 63 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros
6352 Almacén 120,000
46 Cuentas por pagar Diversas
4699.2 Cuentas por pagar - Almacén 120,000

32 Activos por Derecho de Uso

3212.2 Edificaciones - Almacén 212,434
46 Cuentas por pagar Diversas
4699.2 Cuentas por pagar - Almacén 212,434

TOTALES 120,000 120,000 212,434 212,434

2) 46 Cuentas por pagar Diversas

4699.2 Cuentas por pagar - Almacén 120,000
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
1041 Cuentas corrientes operativas 120,000

67 Gastos Financieros
6793 Gastos Financieros por activos 20,117
46 Cuentas por pagar Diversas 20,117
4699.2 Cuentas por pagar - Almacén

46 Cuentas por pagar Diversas

4699.2 Cuentas por pagar - Almacén 120,000
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
1041 Cuentas corrientes operativas 120,000

68 Depreciacion de activos por derecho de uso

6831.1 Costo - Arrendamiento operativo 106,217
39 Depreciacion y Amortización Acumulados
3941 Activos por Derechos de Uso 106,217

TOTALES 120,000 120,000 246,334 246,334

Estado de Situación Financiera Sin NIIF Con NIIF

1) Propiedad, Planta y Equipo Saldo final 3,189,877.80 3,189,877.80
Adicional 212,433.87
Total 3,189,877.80 3,402,311.67

Propiedad, Planta y Equipo 2021 7,109,076.82 3,402,311.67

2) Depreciacion Acumulada Saldo final -2,842,497.32 -2,842,497.32

Adicional -106,216.94
Depreciacion Acumulada Total -2,842,497.32 -2,948,714.26

3) Cuentas por Pagar Diversas Saldo final 992,478.11 992,478.11

Intereses Ajuste 20,116.90
 Capital Ajuste 92,433.87
Adicional -
Cuentas por Pagar Diversas Total 992,478.11 1,105,028.88

Estados de Resultados Sin NIIF Con NIIF

4) Costo de Ventas (Operacionales) -5,438,906.03 -5,438,906.03
Retiro Cta Alquiler Ajuste 120,000.00
Depreciación Ajuste -106,216.94

Total -5,438,906.03 -5,425,122.97

5) Costo de Ventas (Operacionales) -65,500.00 -65,500.00

Intereses Ajuste -20,116.90

Total -65,500.00 -85,616.90

hoja de trabajo aplicando NIIF Tasa 1%

Periodo Valor Intereses Amortización Pagos Saldo Final Valor Depreciación Imp Libros
Jan-21 212,434 2,124 -7,876 -10,000 204,558 212,434 -8,851 203,582
Feb-21 204,558 2,046 -7,954 -10,000 196,604 203,582 -8,851 194,731
Mar-21 196,604 1,966 -8,034 -10,000 188,570 194,731 -8,851 185,880
Apr-21 188,570 1,886 -8,114 -10,000 180,456 185,880 -8,851 177,028
May-21 180,456 1,805 -8,195 -10,000 172,260 177,028 -8,851 168,177
Jun-21 172,260 1,723 -8,277 -10,000 163,983 168,177 -8,851 159,325
Jul-21 163,983 1,640 -8,360 -10,000 155,623 159,325 -8,851 150,474
Aug-21 155,623 1,556 -8,444 -10,000 147,179 150,474 -8,851 141,623
Sep-21 147,179 1,472 -8,528 -10,000 138,651 141,623 -8,851 132,771
Oct-21 138,651 1,387 -8,613 -10,000 130,037 132,771 -8,851 123,920
Nov-21 130,037 1,300 -8,700 -10,000 121,337 123,920 -8,851 115,068
Dec-21 121,337 1,213 -8,787 -10,000 112,551 115,068 -8,851 106,217
Jan-22 112,551 1,126 -8,874 -10,000 103,676 106,217 -8,851 97,366
Feb-22 103,676 1,037 -8,963 -10,000 94,713 97,366 -8,851 88,514
Mar-22 94,713 947 -9,053 -10,000 85,660 88,514 -8,851 79,663
Apr-22 85,660 857 -9,143 -10,000 76,517 79,663 -8,851 70,811
May-22 76,517 765 -9,235 -10,000 67,282 70,811 -8,851 61,960
Jun-22 67,282 673 -9,327 -10,000 57,955 61,960 -8,851 53,108
Jul-22 57,955 580 -9,420 -10,000 48,534 53,108 -8,851 44,257
Aug-22 48,534 485 -9,515 -10,000 39,020 44,257 -8,851 35,406
Sep-22 39,020 390 -9,610 -10,000 29,410 35,406 -8,851 26,554
Oct-22 29,410 294 -9,706 -10,000 19,704 26,554 -8,851 17,703
Nov-22 19,704 197 -9,803 -10,000 9,901 17,703 -8,851 8,851
Dec-22 9,901 99 -9,901 -10,000 0 8,851 -8,851 0

212,434 27,566 -212,434 -240,000 -212,434

Valor presente 212,434

Pago -120,000
Neto 92,434
Intereses 20,117
Saldo 112,551
NIC 19 BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS

Objetivo:

GRATIFICACION POR NAVIDAD

Con fecha 25/12/2021 realiza el calculo de la planilla para realizar el pago de la gratificacion por navidad a sus trabajadores

* En el mes de agosto y setiembre se integraron nuevos trabajadores y se procedio a realizar los calculos repectivos de la pl

FECHA DE
COD. AFP APELLIDOS Y NOMBRE CUSPP
INGRESO

1114 Profuturo Gutarra Dávalos Raúl Demetrio 11884584ECA 8/1/2021

1114 Profuturo Cardenas Colorado Wilbert Arthu11884584ECA 9/1/2021

*observandose que hubo un error en el calculo de la gratificacion de uno de los trabajadores.

RECALCULO

FECHA DE
COD. AFP APELLIDOS Y NOMBRE CUSPP
INGRESO

1114 Profuturo Gutarra Dávalos Raúl Demetrio 11884584ECA 8/1/2021

1114 Profuturo Oruro Sasari Alex Yuri 11884584ECA 9/1/2021

Diferencia
En la realizacion de la planilla no se había tomado en cuenta la fecha de ingreso de los trabajadores que se incorporaron y s

ASIENTO CONTABLE
1) 62 Gastos de personal
 6214 Gratificaciones 8,205.00
6221 Bonificacion extraordinaria 738.45
41 Remuneraciones por pagar
4114 Gratificaciones por pagar 8,205.00
4191 Bonificacion extraordinaria 738.45
Por el registro de las gratificaciones

2) 94 Costo de Venta
94.6214 Gratificaciones 8,205.00
94.6221 Bonificacion extraordinaria 738.45
79 CICYG
7911 CICYG
gratificacion por navidad a sus trabajadores y se cuenta con la siguiente informacion:

o a realizar los calculos repectivos de la planilla

REMUNER
CARGO SUELDO ASIG. FAM. ACION GRATIFICACCION
BRUTA

ASISTENTES 4,000.00 102.50 4,102.50 4,102.50

ASISTENTES 4,000.00 102.50 4,102.50 4,102.50
8,000.00 205.00 8,205.00 8,205.00

abajadores.

REMUNER
CARGO SUELDO ASIG. FAM. ACION GRATIFICACCION
BRUTA
ASISTENTES 4,000.00 102.50 4,102.50 4,102.50
ASISTENTES 4,000.00 102.50 4,102.50 3,418.75
8,000.00 205.00 8,205.00 7,521.25
745
de los trabajadores que se incorporaron y se hizo mal el calculo de la gratificacion.

PROV DIC DEVENGADO

SIN NIC CON NIC

Debe Haber Debe

8,943 8,198
 7,521
677

8,943 7,521
677

8,943 8,198
7,521
677
8,943

17,887 17,887 16,396

 TOTAL A
INGRESO DSCTOS TRAB
PAGAR
BONIFICACION
TOTAL FONDO COMISIÓN TOT. AFP

369.23 4,471.73 8,574.23 126.04 107.18 233.22

369.23 4,471.73 8,574.23 126.04 107.18 233.22
738.45 8,943.45 17,148.45 252.08 214.36 466.44

INGRESO DSCTOS TRAB

BONIFICACION TOTAL A
TOTAL FONDO COMISIÓN TOT. AFP
PAGAR
369.23 4,471.73 8,574.23 126.04 107.18 233.22
307.69 3,726.44 7,828.94 115.09 97.86 212.95
676.91 8,198.16 16,403.16 241.13 205.04 446.17

D
CON NIC AJUSTE 41 745
Comentario: 62
Haber
745
 Segun la NIC 19, define por beneficios a los empleados
todos los tipos de retribuciones que la entidad
proporciona a los trabajadores a cambio de sus
8,198 servicios;Ademas,el párrafo 3 de la aludida NIC, reza
que dicho beneficio puede generarse debido a una
exigencia legal, vale decir, por una norma jurídica.
Al respecto, cabe indicar que para el caso concreto de
la gratificación, así como de la bonificación
extraordinaria el reconocimiento de dichos
conceptos se efectúa sobre la base de lo devengado
considerándose además que se trata de un beneficio
de corto plazo.

8,198

16,396
 DSCTOS TRABAJADOR APORT. EMPLEADOR

ONP 5TA CAT CANASTA RET. JUD. Prestamos TOT. DSCTS ESSALUD

685.94 919.16 771.68

685.94 919.16 771.68
1,371.88 1,838.31 1,543.36

DSCTOS TRABAJADOR APORT. EMPLEADOR

ONP 5TA CAT CANASTA RET. JUD. Prestamos TOT. DSCTS ESSALUD

685.94 919.16 771.68

626.32 839.26 704.60
1,312.25 1,758.42 1,476.28

745
 los empleados
entidad
io de sus
dida NIC, reza
debido a una
ma jurídica.
aso concreto de
ación
ichos
lo devengado
e un beneficio
APORT. EMPLEADOR
R. NETA
SCTR=1.23%T. APORTES

771.68 7,655.07
771.68 7,655.07
1,543.36 15,310.14

APORT. EMPLEADOR
R. NETA
SCTR=1.23%T. APORTES

771.68 7,655.07
704.60 6,989.68
1,476.28 14,644.74
 NIC 37 Activos Contingentes

La empresa tiene como actividad principal la venta y servicio relacionado a la seguridad a traves de aparatos tecnològi

CONTRATO DE VENTA CON PLAZO DE ENTREGA

J&V ALARMAS SAC, en adelante Liderman, en noviembre del 2021, firmó un contrato por la venta de 50 alarmas de
mismas, acordando la fecha de entrega en marzo del 2022.

El precio pactado en el contrato fue de S/ 1860.00 c/u

Asimismo, en el contrato se especificó que Liderman será penalizada por incumplimiento de no entregar el producto e
La sanción equivale al 8% del importe total del contrato.
Al cierre del ejercicio 31/12/2021, el precio de las alarmas en el mercado del sector alcanzó el valor de S/ 2050.00 c/u

El 29/12/2021 Liderman informó que las alarmas de seguridad no podrán ser entregadas en marzo del 2022 puesto que
entrega se realizarìa en abril del 2022.

CON NIC

INCIDENCIA DEL INCUMPLIMIENTO

PÁRRAFO 66
Si una entidad tiene un contrato de carácter oneroso, las obligaciones presentes que se deriven del mismo
deben ser reconocidas y medidas como una provisión.

COSTO DE CONTINUAR CON EL COSTO DE TÉRMINO DE

CONTRATO CONTRATO
Cantidad 50 Cantidad 50
ingreso por unidad 1,860.00 Monto del contrato 93,000.00
INGRESO TOTAL 93,000.00 Penalidad prevista 8%
Costo actual unitario 2,050.00
MONTO DE
COSTO TOTAL ACTUAL 102,500.00 7,440.00
PENALIDAD
PÉRDIDA NETA 9,500.00

RECONOCIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
(el menor)

PÁRRAFO 68

En esta Norma se define un contrato de carácter oneroso como aquel en el que los costos inevitables de
cumplir con las obligaciones que conlleva exceden a los beneficios económicos que se esperan recibir del
mismo. Los costos inevitables del contrato reflejarán los menores costos netos por resolver el mismo, o lo
que es igual, el importe menor entre el costo de cumplir sus cláusulas y la cuantía de las
compensaciones o multas que se deriven de su incumplimiento.
 CUENTA DEBE

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 7,440.00

686 Provisiones
6869 Otras provisiones
48 PROVISIONES
489 Otras provisiones
31/12/2021 por el reconocimiento de la obligación

DEMANDA DE TRABAJADORES

En setiembre del 2021, Liderman fue demandada por 3 trabajadores que laboraban realizando instalaciones
de seguridad; ellos indicaron que el seguro de accidentes no les cubrió el importe que deberìa ser.
El importe por la demanda asciende a S/ 13,500.00.
En octubre del 2021, por principio de prudencia se decidiò provisionar el íntegro de los importes
demandados.
Los abogados indicaron que a la fecha, no se podìa estimar su resultado final.
al 31/12/2021 el juicio aún no se había resuelto.

CON NIC

Registro de la demanda:
La resolución de la demanda es inestimable, ya que su confirmación està subordinado a hechos inciertos
que están fuera del control de la empresa.
Por lo tanto,
1. Corresponderá al 31/12/2021 SOLO revelar el hecho en las Notas a los EEFF.
2. Asimismo, extornar la provisión que se creó por el principio de prudencia.
Extorno de provisión

CUENTA DEBE

48 PROVISIONES 13,500.00
481 Provisión para litigios
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
686 Provisiones
6861 Provisión para litigios

31/12/2021 Por el extorno de la provisión de la demanda

PÁRRAFO 10
Un pasivo contingente es:

(a) una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados o (b) una obligación posible, y
cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o la falta de ocurrencia de uno
o más hechos futuros sucesos inciertos que no están enteramente bajo el control de la
entidad; o

(b) una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se ha reconocido
contablemente porque:
(i) no es probable que para satisfacerla se vaya a requerir una salida de recursos
queincorporen beneficios económicos; o

(ii) el importe de la obligación no pueda ser medido con la suficiente fiabilidad.

NO SE RECONOCIÒ COMO PROVISIÓN PORQUE NO SE PODÌA ESTIMAR FIABLEMENTE LA OBLIGACIÓ

PÀRRAFO 15
Según el párrafo 15 nos indica que para ser provisión se deben cumplir estas condiciones:

(a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un
suceso pasado;

(b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios
económicos para cancelar tal obligación; y
(c) puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación

Solo se reconocerà (contabilizar) la provisión de cumplirse las cuatro condiciones.

PÁRRAFO 28

La entidad informará en notas, de la forma en que se exige en el párrafo 86, acerca la existencia de un
pasivo contingente, salvo en el caso de que la posibilidad de tener una salida de recursos, que incorporen
beneficios económicos, se considere remota
guridad a traves de aparatos tecnològicos de vigilancia

contrato por la venta de 50 alarmas de seguridad para proveer a su cliente de las

plimiento de no entregar el producto en la fecha pactada (en caso ocurriese).

tor alcanzó el valor de S/ 2050.00 c/u

regadas en marzo del 2022 puesto que la importación estaba tardando y que dicha

SIN NIC

INCIDENCIA DEL INCUMPLIMIENTO

ue se deriven del mismo

COSTO DE CONTINUAR CON EL

COSTO DE TÉRMINO DE
CONTRATO
Cantidad 50 Cantidad
ingreso por unidad 1,860.00 Monto del contrato
INGRESO TOTAL 93,000.00 Penalidad prevista
Costo actual unitario 2,050.00
COSTO TOTAL ACTUAL 102,500.00 MONTO DE PENALIDAD
PÉRDIDA NETA 9,500.00

RECONOCIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

s costos inevitables de
que se esperan recibir del
or resolver el mismo, o lo
antía de las
 HABER CUENTA

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

686 Provisiones
6869 Otras provisiones
7,440.00 48 PROVISIONES
489 Otras provisiones
31/12/2021 por el reconocimiento de la obligación

an realizando instalaciones
e que deberìa ser.

de los importes

SIN NIC

Registro de la demanda:
nado a hechos inciertos Reconocer la demanda por los S/ 13,500.00

EFF.
 Provisión de la demanda del seguro

HABER CUENTA

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

686 Provisiones
13,500.00 6861 Provisión para litigios
48 PROVISIONES
481 Provisión para litigios

01/10/2021 Por el reconocimiento de la demanda de los trabajadores

n posible, y
ia de uno
de la

nocido

da de recursos

ente fiabilidad.

R FIABLEMENTE LA OBLIGACIÓN

ultado de un

n beneficios

ro condiciones.
cerca la existencia de un
recursos, que incorporen
COSTO DE TÉRMINO DE CONTRATO

Cantidad 50
Monto del contrato 93,000.00
Penalidad prevista 8%

MONTO DE PENALIDAD 7,440.00

 DEBE HABER

VOS Y PROVISIONES 9,500.00

9,500.00

o de la obligación
 DEBE HABER

VOS Y PROVISIONES 13,500.00

13,500.00

emanda de los trabajadores

 NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

DESVALORIZACIÓN DE INTANGIBLE
Se dispone de información relacionada con un software contable:

Concepto S/
Valor de venta 9,100.00
Valor de uso 10,600.00
Valor contable 12,000.00

CON NIC

Valor de venta 9,100.00

El mayor de:
Valor de uso 10,600.00

Valor recuperable:
10,600.00
(Valor de uso)

Valor contable 12,000.00

Efecto:
Pèrdida - 1,400.00

RECONOCIMIENTO DE LA DESVALORIZACIÓN AL CIERRE DEL EJERCICIO

CUENTA DEBE

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,400.00

685 Deterioro del valor de los activos
6853 Desvalorización de intangibles
68533 Programas de computadora (software)
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
364 Desvalorización de intangibles
3643 Programas de computadora (software)

PÁRRAFO 1

El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una entidad aplicará para
asegurarse de que sus activos están contabilizados por un importe que no sea superior a su importe
recuperable. Un activo estará contabilizado por encima de su importe recuperable cuando su importe
en libros exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a través de su utilización o de su venta.
Si este fuera el caso, el activo se presentaría como deteriorado, y la Norma exige que la entidad
reconozca una pérdida por deterioro del valor de ese activo. En la Norma también se especifica cuándo la
entidad revertirá la pérdida por deterioro del valor, así como la información a revelar
 Importe recuperable

menor que

Valor en libros

Efecto

Pèrdida por desvalorización

 SIN NIC

Valor de venta 9,100.00

Valor de uso 10,600.00

Valor recupera
9,100.00
(Valor de uso)

Valor contable 12,000.00

Efecto:
Pèrdida - 2,900.00

DEL EJERCICIO RECONOCIMIENTO DE LA DESVALORIZACIÓN AL CIERRE DEL EJER

HABER CUENTA

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

685 Deterioro del valor de los activos
6853 Desvalorización de intangibles
68533 Programas de computadora (software)
1,400.00 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
364 Desvalorización de intangibles
3643 Programas de computadora (software)

ad aplicará para
rior a su importe
able cuando su importe
utilización o de su venta.
ige que la entidad
bién se especifica cuándo la
lar
 9,100.00
10,600.00

12,000.00
2,900.00

ÓN AL CIERRE DEL EJERCICIO

DEBE HABER

2,900.00

2,900.00
 NIC 23 COSTOS POR PRESTAMOS

Objetivos: Armonizar le tratamiento contable de los costo financieros originados por los prestamos desembolsados en e
construccion de un activo apto que aun no genera ingresos a la empresa.

CASO CON NIC

Obtencion de prestamo especifico

La empresa J&V.Alarmas SAC ,ha pedido un prestamo de un millon de soles para financiar la contruccion de
anual de 12% hasta el 31 de octubre del 2021 y del 13% a partir de esa fecha hasta el 31 de diciembre del 202

La construccion del edificio empieza el 01 de setiembre del 2021 y continua sin interrupcion hasta el 31 de di

Los desembolsos para la construccion son como sigue:

2021 soles
1-Sep 100,000.00
1-Oct 250,000.00
1-Nov 250,000.00
1-Dec 250,000.00

Cada mes,los prestamos obtenidos no utilizados menos cualquier monto que es desembolsado para los trabajo

¿Cómo determinar y reconocer los intereses por prestamos a ser capitalizados?

Solucion:
1.- Calculo de Intereses por pagar
(setiembre a diciembre del 2021)

2021 calculo
setiembre (s/.1,000,000 x12% /12)
octubre (s/.1,000,000 x12% /12)
noviembre (s/.1,000,000 x13% /12)
diciembre (s/.1,000,000 x13% /12)

Total Intereses durante el periodo de construccion

2.- Reconocimiento deIntereses por pagar

(ejemplo,setiembre 2021)

CUENTA
67 GATOS FIANCIEROS
673 Intereses por prestamos y otras obligaciones
6731 prestamos de instituaciones finanieras y otras entidades

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
 455 Costos de financiamiento por pagar
4551 prestamos de intituciones financieras y otras entidades
Nota: silares asientos de haran en los meses de octubre a diciembre 2021 conforme devengue los inte

3.- Base para Inteses ganados

2021 Monto
setiembre 100,000.00
octubre 250,000.00
noviembre 250,000.00
diciembre 250,000.00

4.- Calculo de intereses por cobrar

(setiembre a diciembre del 2021)

2021 calculo
setiembre (s/.1,000,000 - s/100,000) x 5% /12)
octubre (s/.1,000,000 - s/350,000) x 5% /12)
noviembre (s/.1,000,000 - s/600,000) x 5% /12)
diciembre (s/.1,000,000 - s/850,000) x 5% /12)
Total Intereses por cobrar a Diciembre

5.- Reconocimiento de intereses por cobrar

(por ejemplo ,setiembre 2021)

CUENTA
16 GATOS FIANCIEROS
163 Intereses,regalias y dividendos
1631 Intereses

77 INGRESOS FINANCIEROS
772 Rendimientos Ganados
7721 Depositos en instituciones financieras
Nota: Similares asientos se haran en los meses de octubre a diciembre 2021 conforme devengan los interese

6.- Costos de prestamos capitales

(setiembre a diciembre del 2021)

CONCEPTO RESULTADOS
Intereses por pagar (cta.67)
Intereses por cobrar (cta 77)
Total de intereses por capitalizar
7.- Reconocimiento de Capitalizacion de los intereses (31 de diciembre del 2021)

CUENTA
33 PROPIEDAD,PLATA Y EQUIPO
339 Obras en curso
3392 Edificaciones en curso

72 PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO

725 Costos de financiamiento capitalizados
7252 Costos de financiamiento -propiedad ,planta y equipo
estamos desembolsados en el proceso de adquisicion,produccion o

ra financiar la contruccion de una nueva oficina central. El prestamo es recibido el 1 de setiembre del 2021 y devenga intereses calculad
ta el 31 de diciembre del 2021.

interrupcion hasta el 31 de diciembre del 2022,fecha en que culminara la obra.

OFICINA 1,000,000 Obra en Curso

INTERESES 41,666
-8,750
Total Desembolso 1,032,916

desembolsado para los trabajos de construccion del inmueble son reinvertidos y ganan intereses a una tasa de 5% anual.

Asiento Contable Sin NIIF

Debe Haber

339 Construcción 1,000,000

soles 673 Intereses 41,666
10,000.00 773 Intereses 8,750
10,000.00 104 Cta Cte
10,833.00 469 Otras Cuentas por pagar 1,041,666
10,833.00
469 Otras Cuentas p 1,041,666
41,666.00 104 Cta Cte 1,041,666

Ajustes
1) Propiedad, Planta y Equipo
Ajuste (+) intereses
DEBE HABER Ajuste (-) intereses
10,000.00 Propiedad, Planta y Equipo

2) Gastos Financieros
Ajuste (-) intereses
10,000.00 Ajuste (+) intereses
 Gastos Financieros

1 conforme devengue los intereses.

soles
100,000.00
350,000.00
600,000.00
850,000.00

soles
3,750.00
2,708.00
1,667.00
625.00
8,750.00

DEBE HABER
3,750.00

3,750.00

nforme devengan los intereses.

soles
41,666.00
-8,750.00
32,916.00
DEBE HABER
32,916.00

32,916.00
venga intereses calculados con una tasa

Con NIIF
Debe Haber

1,032,916

8,750
1,041,666

1,041,666
1,041,666

Saldo Final 3,189,878

41,666
-8,750
Total 3,222,794

Saldo Final -65,500

41,666
-8,750
Total -32,584
 NIC 16 PROPIEDADES , PLANTA Y EQUIPO

OBJETIVOS: La NIC 16 Propiedades,Planta y EquipoMPLANTEA LOS OBJETIVOS SIGUIENTES:

* Prescribir el tratamiento contable de las inversiones efectuadas en los bienes fijos tangibles.
* Conocimiento de los cambios producidos en la inversion de activos fijos tangibles.
* Reconocimiento contable de un elemento de propiedades,planta y equipo respecto a:
. Determinacion de valor en libros;
. Metodos de depreciacion; y
. Valorizacion adicional o desvalorizacion.

CASO CON NIC

Mejora en bien arrendado con incidencia tributaria

J&v. Alarmas SAC ,contrata a una empresa constructora al inicio del 2021 para mejoras en la parte de los alma
ascienden a s/20,000 mas 18% del IGV. El propietario del inmueble no esta obligado a rembolsar el citado imp
del local es por cinco años.

La compañía no indica que dicho importe se envió a gasto directamente

Solucion:
1.- costo de la mejora, los 20,000 soles deben considerarse como activos - instalaciones

SIN NIIF

CUENTA DEBE HABER

63 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 20,000.00
6341 Mantenimiento
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
332 Edificaciones
3325 Mejoras en locales arrendados
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 3,600
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
46 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS
469 otras cuentas por pagar diversas
4699 otras cuentas por pagar 23,600

23,600 23,600

68 Depreciación
6841 Edificaciones
39 Depreciación
3952 Depreciación
- -

Ajustes
1) Propiedad, Planta y Equipo Saldo Final 3,189,878
Adicion Instalaciones 20,000
Propiedad, Planta y Equipo Total 3,209,878

2) Depreciacion Acumulada Saldo Final -2,842,497

Adicion Depreciación -1,000
Depreciacion Acumulada Total -2,843,497

3) Costo de Ventas (Operacionales) Saldo Final -5,438,906

Menos Mantenimiento 20,000
Mas Depreciación -1,000
Gastos Financieros Total -5,418,906
2.- Depreciacion de la mejora (5 años)
(20% de s/.20,000 =s/4,000 anual)

CUENTA
68 VALUACION Y DETERIORO
684 Deprediacion de propiedad,planta y equ
6841 Deprediacion de propiedad,planta y equ

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIO
395 Depreciacion acumulada de propiedade
3952 Depreciacion acumulada - costos

3.- Deducciones de utilidad contable

CONCEPTO
UTILIDAD DEL PERIODO
Exeso de depreciacion (4,000 -1,000)
UTILIDADES ANTES DE
Participaciones de trabajadore
UTILIDAD ANTES DE IMP
Impuesto a la renta corriente
Impuesto a la renta diferido,2

4.- Reconocimiento de deducciones

CUENTA
62 GASTOS DE PERSONAL Y
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6294 participaciones en las utilidades
62941 participacion corriente

88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuestos a las ganancias - cor
882 Impuestos a las ganancias - diferido
 37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuestos a la renta diferido
3712 Impuestos a la renta diferido - resultado

40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACION
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA
413 Participaciones de los trabajadores por p
GUIENTES:
nes fijos tangibles.

para mejoras en la parte de los almacenes que perteneces a un inmueble alquilado

obligado a rembolsar el citado importe ; en tanto que el contrato de arrendamiento

CON NIIF

DEBE HABER

20,000

3,600

23,600

23,600 23,600

1,000
 1,000

1,000 1,000
 UENTA DEBE HABER
LUACION Y DETERIORO 4,000.00
rediacion de propiedad,planta y equipo
rediacion de propiedad,planta y equipo -costo

PRECIACION Y AMORTIZACION ACUM 4,000.00

reciacion acumulada de propiedades,planta y equipos
reciacion acumulada - costos

CONCEPTO Criterio financiero Criterio TributarDiferencia temporaria

LIDAD DEL PERIODO 100,000.00 100,000.00
so de depreciacion (4,000 -1,000) 3,000.00 3,000.00
LIDADES ANTES DE 100,000.00 103,000.00 3,000.00
icipaciones de trabajadore -10,300.00 -10,300.00
LIDAD ANTES DE IMP 89,700.00 92,700.00 3,000.00
uesto a la renta corriente -27,346.00 -27,346.00
uesto a la renta diferido,2 885.00 885.00
-26,461.00 -26,461.00

UENTA DEBE HABER

STOS DE PERSONAL Y 10,300.00
eficios sociales de los trabajadores
cipaciones en las utilidades
cipacion corriente

PUESTO A LA RENTA
uestos a las ganancias - cor 27,346.00
uestos a las ganancias - diferido 885.00
TIVO DIFERIDO 885.00
uestos a la renta diferido
uestos a la renta diferido - resultados

BUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORT 27,346.00

ierno Central
uesto a la Renta

MUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 10300

icipaciones de los trabajadores por pagar

38,531.00 38,531.00
 NIC 38 Activos Intangibles PROPIEDADES , PLANTA Y EQUIPO

OBJETIVOS: La norma NIC 38 Activos Intangibles tiene por objetivos establecer:

. El tratamiento contable de los activos Intangibles ;
. Cuando se reconoce un activo intangible;
. La medicion del Valor contable de los activos intangibles;y
. Que revelaciones deben hacerse sobre los activos intangibles.

ACTIVOS INTANGIBLES:
los desembolsos efectuados por los conceptos siguientes:

Marcas de fabrica;membretes de diarios y nombre de publicaciones;licencias y franquicias;programas infor

J&v. Alarmas SAC ,en el 2021 compro la licencia por software siendo nuevo dueño del bien en el sistema
El pago de licencia es: S/ 150,000 T.C. 3.98
La compañía amortizó importe de 2,500 soles

Solucion:
1.- El intangible de vida útiles indefinidas no se amortizan
Parrafo 107
SIN NIIF

CUENTA DEBE HABER

68 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
6861 Amortización 2,500
39 Depreciación y amortización
3961 Intangibles - Costos 2,500

2,500 2,500

Ajustes
1) Amortizacion Acumulada Saldo Final -493,926
Menos Amortización 2,500
Propiedad, Planta y Equipo Total -491,426

2) Costo de Ventas (Operacionales) Saldo Final -5,438,906

Menos Amortización 2,500
Gastos Financieros Total -5,436,406

Cada periodo se determinarpa si existen hechos y circunstancias que permitan seguir calificandolo como de
2.- Depreciacion de la mejora (5 años)
(20% de s/.20,000 =s/4,000 anual)

CUENTA
68 VALUACION Y DETERIORO
684 Deprediacion de propiedad,planta y
6841 Deprediacion de propiedad,planta y

39 DEPRECIACION Y AMORTIZA
395 Depreciacion acumulada de propied
3952 Depreciacion acumulada - costos

3.- Deducciones de utilidad contable

CONCEPTO
UTILIDAD DEL PERIODO
Exeso de depreciacion (4,000 -1,000
UTILIDADES ANTES DE
Participaciones de trabajadore
 UTILIDAD ANTES DE IMP
Impuesto a la renta corriente
Impuesto a la renta diferido,2

4.- Reconocimiento de deducciones

CUENTA
62 GASTOS DE PERSONAL Y
629 Beneficios sociales de los trabajado
6294 participaciones en las utilidades
62941 participacion corriente

88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuestos a las ganancias - cor
882 Impuestos a las ganancias - diferido

37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuestos a la renta diferido
3712 Impuestos a la renta diferido - resul

40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTAC
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta

41 REMUNERACIONES Y PARTIC
413 Participaciones de los trabajadores p
as y franquicias;programas informatica (software);concesiones ,patentes,recetas,formulas y diseños;derechos de autor;desarrollo de activ

vo dueño del bien en el sistema de seguridad en los servicios de monitoreos,

S/ 597,000

CON NIIF

DEBE HABER

- -

an seguir calificandolo como de vida indefinida

UENTA DEBE HABER
LUACION Y DETERIORO 4,000.00
rediacion de propiedad,planta y equipo
rediacion de propiedad,planta y equipo -costo

PRECIACION Y AMORTIZACION ACUM 4,000.00

reciacion acumulada de propiedades,planta y equipos
reciacion acumulada - costos

CONCEPTO Criterio financiero Criterio Tributar

LIDAD DEL PERIODO 100,000.00 100,000.00
so de depreciacion (4,000 -1,000) 3,000.00
LIDADES ANTES DE 100,000.00 103,000.00
icipaciones de trabajadore -10,300.00 -10,300.00
LIDAD ANTES DE IMP 89,700.00 92,700.00
uesto a la renta corriente -27,346.00 -27,346.00
uesto a la renta diferido,2 885.00 885.00
-26,461.00 -26,461.00

UENTA DEBE HABER

STOS DE PERSONAL Y 10,300.00
eficios sociales de los trabajadores
cipaciones en las utilidades
cipacion corriente

PUESTO A LA RENTA
uestos a las ganancias - cor 27,346.00
uestos a las ganancias - diferido 885.00

TIVO DIFERIDO 885.00

uestos a la renta diferido
uestos a la renta diferido - resultados

BUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORT 27,346.00

ierno Central
uesto a la Renta

MUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 10300

icipaciones de los trabajadores por pagar

38,531.00 38,531.00
cesiones ,patentes,recetas,formulas y diseños;derechos de autor;desarrollo de activos intangibles.

vicios de monitoreos,
Diferencia temporaria

3,000.00
3,000.00
3,000.00
NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información
a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales

SOLICITUD DE PRESTAMO REACTIVA

J&V ALARMAS SAC, solicitó en el mes de Octubre de 2020 un crédito de REACTIVA PERÚ en el BCP, otorgando
dicha entidad financiera un crédito por S/ 20,000.00 a una tasa inferior a la del valor de mercado, con periodo de gracias de
12 meses. Si se sabe que en una operación normal al valor de mercado dicho préstamo hubiera generado un pago por
intereses de S/ 3,600.00; sin embargo la empresa pagará solo por intereses S/ 1,200.00 de acuerdo al beneficio de dicho
programa.

SIN NIIF

1. REGISTRO CONTABLE MES OCTUBRE

Asiento DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000.00
1041 cuenta operativa corriente
37 ACTIVO DIFERIDO 1,200.00
373 intereses diferidos
45 OBLIGACIONES FINACIERAS 21,200.00
451 Prestamos de intituciones finacieras y otros 20000
455 costo de finaciacion por pagar 1200

**31/10 por el registro del programa REACTIVA PERU**

Asiento DEBE HABER

67 GASTOS FINACIEROS 50.00
673 Intereses por prestamo y otras obligaciones
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
37 ACTIVO DIFERIDO 50.00
373 Interes diferidos
**Por la provision del primer pago del prestamo**

Asiento
45 OBLIGACIONES FINACIERAS 880.00
45 Obligacioes finacieras 830
451 Presramos de instituciones finacieras 50
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 880.00
104 Cuentas corrientes en instituciones finacieras
** Por el pago de la primera cuota luego del periodo de gracia**

Ajustes
1) Activos Diferidos Saldo Final 467,115
(+) Diferencia CTA 37 3,600
-1,200
Activos Diferidos Total 469,515

2) Ganancias Diferidas Saldo Final 87,477

 (+) Diferencia CTA 49 2,400

Ganancias Diferidas Total 89,877

3) Gastos Financieros Saldo Final -65,500

(+) Diferencia 2021 -100
Gastos Financieros Total -65,600

4) Ingresos financieros Saldo Final 177

(+) Diferencia 2021 100
Ingresos financieros Total 277
CON NIIF

1. REGISTRO CONTABLE MES OCTUBRE

Asiento DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000.00
1041 cuenta operativa corriente
37 ACTIVO DIFERIDO 3,600.00
373 intereses diferidos
45 OBLIGACIONES FINACIERAS 21,200.00
451 Prestamos de intituciones finacieras y otros 20000
455 costo de finaciacion por pagar 1200
49 PASIVO DIFERIDO 2,400.00
496 Ingresos diferidos
**31/10 por el registro del programa REACTIVA PERU**

Se pide contabilizar el pago del primer mes, (se sabe que el pago de interés por el primer mes es de S/150.00 al
valor de mercado y S/ 50.00 de acuerdo al cronograma de REACTIVA)

Asiento DEBE HABER

67 GASTOS FINACIEROS 150.00
673 Intereses por prestamo y otras obligaciones
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
37 ACTIVO DIFERIDO 150.00
373 Interes diferidos
**Por la provision del primer pago del prestamo**

Asiento DEBE HABER

49 PASIVO DIFERIDO 100.00
496 Ingresos diferidos
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 100.00
7591 Subsdios gubernamentales
**Por el reconocimiento de los ingresos indirectos por
parte del beneficio otorgado del gobierno**
Asiento
45 OBLIGACIONES FINACIERAS 880.00
45 Obligacioes finacieras 830
451 Presramos de instituciones finacieras 50
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 880.00
104 Cuentas corrientes en instituciones finacieras
** Por el pago de la primera cuota luego del periodo de gracia**