AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Examen práctico | 18 enero 2019

NOMBRE Y APELLIDOS________________________________________________________________

Consideraciones iniciales

La Sociedad GRIÑO ECOLOGIC, S.A., cuyo ejercicio económico cierra a 30 de junio, está
sometida a auditoría obligatoria por primera vez, si bien, no ha sido posible nombrar auditores los
existentes por diversos motivos.

En esta situación, ha correspondido al Registrador Mercantil de la zona nombrar auditores y hemos

sido recaído sobre nosotros dicho nombramiento.

A la vista de la información siguiente:

a) Realizar un análisis sobre las áreas de riesgo de información financiera, sobre la base del
contexto de la organización. Es decir, describir cuáles son las áreas de riesgo de
información financiera.

- Análisis general de la empresa

En primer lugar, sabemos que se trata de una auditoría obligatoria, y lo podemos comprobar en los
EEFF, ya que tanto el INCN como el activo han superado los límites establecidos durante dos años
consecutivos. Por otro lado, la empresa presenta sus cuentas anuales en el modelo normal, ya que
cumple los requisitos durante dos años consecutivos.

En cuanto a los datos de la empresa:

- Denominación social: GRIÑO ECOLOGIC, S.A.

- Objeto social: prestación de servicios de limpieza y gestión de residuos y servicios del
ciclo integral del agua.
- Datos económicos: analizamos los siguientes ratios:
o Fondo de maniobra = 768.350,23 EUR. En principio, la empresa tendría
liquidez para hacer frente a sus deudas, pero tampoco se encuentra en una
situación ideal, ya que el activo corriente no alcanza el doble del pasivo
corriente.
o Deuda financiera neta = 11.134.169,05 EUR. La empresa tiene menos
efectivo que sus obligaciones financieras.
o Ratio de endeudamiento = 0,9. La empresa posee un 90% de financiación
ajena frente al patrimonio.
o Ratio de cobro = 0,569*365 = 207,85. Los clientes tardan casi 208 días en
pagar a la empresa, por lo que se trata de un periodo de cobro muy elevado
que puede provocar problemas de cobrabilidad o la posibilidad de que existan
deterioros de clientes.
o Ratio de pagos = ¿?
o Ratio de solvencia = 2,11. Su valor es superior a 1,5, por lo que la empresa es
capaz de hacer frente a sus obligaciones de pago.

- Identificación de áreas de riesgo:

o Existencias: al ser la primera vez que se audita a la compañía, no habremos
podido asistir al inventario inicial, y no sabemos si existen sistemas de control
de las existencias o cómo funcionan. Por otro lado, vemos que su valor ha
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disminuido mientras que el INCN ha aumentado, por lo que esto se puede deber
a que efectivamente se han vendido dichas existencias en el transcurso del
ejercicio.
o Clientes: parece que el importe ha aumentado a la par que la cifra de negocios,
por lo que en principio no deberíamos preocuparnos de la posibilidad de
clientes que no paguen. Sin embargo, el control utilizado para verificarlo es algo
rudimentario, por lo que el riesgo de control podría ser más elevado de lo
normal.
o Activo no corriente: vemos que el importe del activo ha disminuido de un
ejercicio a otro. Teniendo en cuenta que la empresa presenta una elevada
deuda y que el resultado del ejercicio es negativo, podría estar desinvirtiendo
dichos activos para satisfacer las deudas.
o Créditos a empresas del grupo: este epígrafe es de especial importancia en
nuestro análisis, ya que la información preliminar nos dice que las empresas del
grupo no presentan un balance y CPyG muy elevados, y que se garantiza el
cobro por medio de unas plusvalías cuyo control parece ser algo ineficiente.
Por lo tanto, podríamos estar ante un caso en el que lo que parece ser un
crédito financiero es en realidad un préstamo a estas empresas con resultados
bajos, lo cual podría ser un indicio de fraude.
o Imposición del auditor por parte del RM: el hecho de que no se haya podido
nombrar a un auditor podría deberse a problemas con los mismos en relación
con la situación de la empresa, por lo que al haber sido designados
forzosamente nuestro escepticismo profesional será mayor.
o Proveedores: los proveedores han aumentado con respecto al ejercicio
anterior, por lo que sería interesante analizar el periodo medio de pago y ver si
los proveedores no nos están pagando o nos están pagando menos, lo cual
podría generar problemas de pago para la empresa.
o Deuda bancaria: la deuda bancaria a l/p es elevada, aunque ha disminuido de
un ejercicio a otro, lo cual podría deberse a una reclasificación de la misma a
corto plazo. Por otro lado, la deuda a c/p también sigue siendo elevada.
Además, si lo comparamos con los gastos financieros de la CPyG, vemos que
estos son negativos, lo cual podría indicar que hay algún error en clasificación,
sobre todo en relación con las empresas del grupo.
o Resultado del ejercicio: es importante señalar que el resultado del ejercicio de
la empresa lleva siendo negativo dos años; es decir, la empresa lleva dos años
sin obtener beneficios por su actividad. Esto se debe, sobre todo, a que la
empresa pierde gran parte de lo obtenido en el INCN mediante el pago de los
aprovisionamientos, en concreto, en los “Trabajos realizados por otras
empresas”. Teniendo en cuenta que la empresa presenta una vinculación
contras empresas del grupo algo sospechosa y que los sistemas de control no
son eficaces (hay falta de compromiso por parte de la dirección), el riesgo de
esta área será aun más alto. Para compensar las pérdidas, la compañía debería
plantearse una reducción del capital social para el próximo ejercicio.

- Explicación de los riesgos de cada área y asignación de riesgo (ALTO – MEDIO – BAJO)

Existencias:

- Riesgo inherente: MEDIO, ya que no hemos podido asistir al inventario inicial al no

haber auditado la compañía antes.
- Riesgo de control: ALTO, ya que no tenemos constancia de que exista algún control
de inventario ni de que este funcione bien.
- Riesgo de detección: MEDIO
- Riesgo de auditoría: MEDIO
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Clientes:

- Riesgo inherente: BAJO, ya que las cifras parecen haber evolucionado con
normalidad.
- Riesgo de control: MEDIO, ya que el control es algo rudimentario, pero al menos hay
algún tipo de control.
- Riesgo de detección: MEDIO
- Riesgo de auditoría: MEDIO

Créditos a empresas del grupo:

- Riesgo inherente: ALTO, ya que los movimientos entre las empresas del grupo
parecen obedecer a transacciones ficticias.
- Riesgo de control: ALTO, ya que el sistema de control de la entidad no es el mejor y
parece que no es posible justificar la buena marcha de las empresas del grupo.
- Riesgo de detección: ALTO
- Riesgo de auditoría: ALTO

Proveedores:

- Riesgo inherente: MEDIO, ya que se dan indicios de que hay un posible problema de
pagos por parte de la empresa.
- Riesgo de control: ALTO, ya que los controles que la entidad lleva a cabo no son muy
eficaces por falta de compromiso de la dirección.
- Riesgo de detección: MEDIO
- Riesgo de auditoría: MEDIO

Deuda bancaria:

- Riesgo inherente: MEDIO, porque no cuadra con la partida recogida en la CPyG y las
operaciones con partes vinculadas podrían tener algo que ver.
- Riesgo de control: ALTO, ya que los controles que la entidad lleva a cabo no son muy
eficaces por falta de compromiso de la dirección.
- Riesgo de detección: MEDIO
- Riesgo de auditoría: MEDIO

Resultado del ejercicio:

- Riesgo inherente: ALTO, ya que la empresa lleva dos años presentando resultados
negativos y no parece que la sociedad esté intentando solucionar la situación.
- Riesgo de control: ALTO, ya que los controles que la entidad lleva a cabo no son muy
eficaces por falta de compromiso de la dirección.
- Riesgo de detección: MEDIO
- Riesgo de auditoría: ALTO

- Conclusión general sobre el riesgo de la empresa a los efectos de auditoría

En general, podemos decir que la empresa presenta un riesgo inherente MEDIO y un riesgo de
control ALTO, teniendo en cuenta la información analizada. Hay varias partidas que tienen más
riesgo que otras, y además el sistema de control interno no destaca por su buen funcionamiento. El
riesgo de detección también será MEDIO, ya que el auditor no podrá fiarse de los controles internos
de la sociedad y tendrá que buscar otros procedimientos alternativos. Por lo tanto, consideramos
que el riesgo de auditoría será MEDIO-ALTO en esta compañía.
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b) Calcular y justificar la materialidad.

- Calcular la materialidad de las cuentas anuales en su conjunto (CIREI)

En este caso, consideraremos que se trata de una empresa en punto muerto, ya que lleva dos
años presentando un resultado del ejercicio negativo. Por lo tanto, utilizaremos como magnitud de
referencia el INCN, que nos permitirá tener un mayor alcance de trabajo que la cifra de activos.

Importe % más % más alto % CIREI CIRET Umbral de

bajo escogid incorreccione
o s
INCN = 0,5% = 3% = 0,5 % 92.296,96 85% = 5%=4.614,85
18.459.391,2 92.296,96 553.781,74 (para € 78.452,42 €
1 € € tener un €
mayor
alcance
de
trabajo
teniend
o en
cuenta
el riesgo
de
auditorí
a
medio-
alto)

- Calcular la materialidad a efectos del trabajo de campo (CIRET) de acuerdo con las
conclusiones obtenidas en el apartado anterior para las áreas de riesgo identificadas.

PARTIDA CIREI CIRET

Existencias 92.296,96€ 75% = 69.222,72€
Clientes 75% = 69.222,72€
Créditos a empresas del 65% = 59.993,024€
grupo
Proveedores 75% = 69.222,72€
Deuda bancaria 75% = 69.222,72€
Resultado del ejercicio 65% = 59.993,024€

Se ha disminuido el % para calcular la CIRET en las áreas que mayor riesgo tienen.

c) Elaborar el informe de auditoría de la Sociedad sabiendo que:

- Cumple con sus obligaciones en materia de formulación de cuentas.

- Se han identificado diversos errores que el equipo auditor ha puesto de manifiesto.
- Considerar las circunstancias de nuestra auditoría

Nota: En todo caso para resolver el examen, se debe establecer un procedimiento de trabajo y
justificar la decisión adoptada. No son válidas conclusiones, importes, etc. no justificados /
explicados convenientemente.

MEMO DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

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La empresa se dedica a la prestación de servicios de limpieza y gestión de residuos y servicios del

ciclo integral del agua, a través de la contratación de los mismos por concesiones administrativas.
El 90% de los ingresos generados en 2018 corresponden con conciertos (concesiones
administrativas) cuyo vencimiento se produce en el año 2019, por lo que su renovación estará sujeta
a la concurrencia de contratos públicos.

Dada la experiencia en la actividad (sociedad constituida en 1995), se mantiene un sistema de

control administrativo que, de acuerdo con las conversaciones realizadas, presenta ciertas
debilidades asociadas con una falta de seguimiento y cultura de control insuficiente (falta de
compromiso de los órganos de dirección).

La Sociedad mantiene créditos con empresas del grupo clasificados a largo plazo atendiendo a la
expectativa de cobro, si bien, las empresas con las que se han concertado estas operaciones
presentan balances y cuentas de pérdidas y ganancias poco importantes en términos de valor del
pie de balance y resultados generados anualmente. No obstante, nos han informado que dichas
sociedades mantienen plusvalías latentes asociadas a determinados activos (valor real superior al
contable) que, de algún modo, garantiza este cobro. Estas plusvalías son valoradas por expertos
externos anualmente presentando dificultades en su valoración.

Por otra parte, las inversiones en esas empresas del grupo son muy significativas y estas empresas
desarrollan actividades de muy diversa índole.

Los clientes de la Sociedad son pequeños usuarios, de las concesiones de residuos y servicio
integral del agua, y otras empresas (ayuntamientos) por la prestación de servicios de limpieza.
Normalmente, la Sociedad realiza una estimación a tanto alzado de los posibles incobrables.

Para la financiación de sus operaciones (inversiones en obras e infraestructuras, maquinaria,

instalaciones, etc. para la ejecución de sus servicios), ha recurrido a financiación bancaria, pero,
igualmente, para financiar las inversiones en empresas del grupo y los créditos concedidos.

ERRORES E INCORRECCIONES IDENTIFICADAS POR EL EQUIPO DE AUDITORÍA

Nuestro equipo de auditoría, nos ha comunicado las siguientes incidencias:

1. Se ha verificado una infravaloración de las amortizaciones de 275.000 EUR, consecuencia

de un error en la aplicación informática que ha clasificado incorrectamente unos activos.

Nos encontramos ante un incumplimiento de principios contables que es superior a la materialidad,

por lo que se trasladaría al informe como una salvedad. En este caso el asiento contable de la cuenta
281 se ha recalculado por el auditor y se ha advertido de que la cifra real es otra. Esto quiere decir
que el gasto de la empresa está infravalorado, lo cual afecta al resultado, el cual estará
sobrevalorado en 275.000 EUR. El activo también estará sobrevalorado en esa cantidad.

2. Se ha comprobado que la provisión por deterioro del ejercicio 2018, se encuentra

sobrevalorada en 150.000 EUR de acuerdo con nuestros cálculos, resultado del análisis de
la evolución de la realidad de la morosidad en los últimos ejercicios.

En este caso, podemos ver que el activo está sobrevalorado en 150.000 EUR. Al ser una cifra
superior a nuestra materialidad, se incluirá en nuestro informe como una salvedad.

3. El pasivo bancario a largo plazo se encuentra sobrevalorado en 350.000 EUR por una
incorrecta clasificación de los vencimientos de préstamos.

Este error puede ser importante, ya que se tiene que reclasificar la deuda, y esto podría poner a la
empresa en situación de desequilibrio si el fondo de maniobra pasara a ser negativo. En este caso,
no pasaría a ser negativo, pero sí que se perdería liquidez.

El asiento contable sería el siguiente:

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CUENTA DEBE HABER

170 350.000
250 350.000

En conclusión, el pasivo no corriente está sobrevalorado y el pasivo corriente infravalorado, ambos

en la cantidad de 350.000 EUR. Al ser un importe mayor que nuestra materialidad, lo reflejaremos
en nuestro informe como una salvedad.

4. La Sociedad no ha registrado una compra, que ha entrado en existencias en junio de 2018,

por importe de 500.000 EUR, dado que la factura llegó en julio.

En este caso, hay unas existencias que no se han contado o que se han vendido, pero no se ha
registrado el gasto. Por lo tanto, el pasivo estará infravalorado en 500.000 EUR y el resultado del
ejercicio sobrevalorado en la misma cantidad. Al ser un importe superior a nuestra materialidad, se
reflejará en el informe como una salvedad.

5. Con fecha 30 de agosto ha llegado una reclamación de 195.000 EUR de un cliente que le
reclama indemnización por el servicio prestado. La Sociedad ha debido reconocer el pasivo
a corto ya que el abogado, con el que nos hemos puesto en contacto, nos indica que existen
altas probabilidades de que la Sociedad tenga que pagarlo.

En este caso, el pasivo estará infravalorado en 195.000 EUR y el resultado del ejercicio
sobrevalorado en la misma cantidad. Se tendrá que provisionar una salida de efectivo, lo cual genera
una obligación. Al ser un importe superior a la materialidad, se incluye en el informe como una
salvedad.

6. No se informa en la memoria sobre la deuda de 50.000 EUR garantizada con prenda sobre
acciones de una sociedad del grupo.

Se trata de una cuestión cualitativa, hay una omisión de información, lo cual sería una limitación al
alcance. Sin embargo, como es un importe inferior a la materialidad establecida, no lo reflejaremos
en el informe.

Teniendo en cuenta esta información, procedemos a realizar el informe:

INFORME DE AUDITORÍA DE CUENTAS ANUALES EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A la Junta General de Accionistas de GRIÑO ECOLOGIC, S.A.

Informe sobre las cuentas anuales

Opinión con salvedades

Hemos auditado las cuentas anuales adjuntas de GRIÑO ECOLOGIC, S.A. (la Sociedad), que
comprenden el balance abreviado al 30 de junio de 2018, la cuenta de pérdidas y ganancias
abreviada, el estado de cambios en el patrimonio neto abreviado efectivo y la memoria abreviada,
correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha.

En nuestra opinión, excepto por los efectos y los posibles efectos de las cuestiones descritas en la
sección Fundamento de la opinión con salvedades, las cuentas anuales adjuntas expresan, en todos
los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Sociedad a
30 de junio de 2018, así como de sus resultados correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación
y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.
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Fundamento de la opinión con salvedades

Como consecuencia de un error en una aplicación informática, se ha revelado una incorrecta

clasificación de unos activos, lo cual nos lleva a una infravaloración de la partida de “Amortizaciones”
por un importe de 275.000 EUR.

Como resultado del análisis de la evolución de la realidad de la morosidad en los últimos ejercicios
se ha comprobado que la provisión por deterioro del ejercicio 2018 se encuentra sobrevalorada en
150.000 EUR.

Se ha producido una incorrecta clasificación de los vencimientos de los préstamos, lo cual ha

provocado que el pasivo bancario a largo plazo se encuentre sobrevalorado en 350.000 EUR,
mermando así en el fondo de maniobra de la empresa y generando mayores problemas de liquidez.

La Sociedad no ha registrado una compra que ha entrado en junio de 2018 por importe de 500.000
EUR, ya que la factura llegó con posterioridad a la fecha de cierre del ejercicio.

La Sociedad ha recibido una reclamación de 195.000 EUR en el mes de agosto de un cliente por un
servicio prestado. Tras la debida consulta con los abogados, se comprueba que existe una alta
probabilidad de que la Sociedad tenga que pagarla, lo cual genera una salida de efectivo y una
obligación para la Sociedad.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con la normativa reguladora de la actividad
de auditoría de cuentas vigente en España. Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas
normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la
auditoría de las cuentas anuales de nuestro informe.

Somos independientes de la Sociedad de conformidad con los requerimientos de ética, incluidos los
de independencia, que son aplicables a nuestra auditoría de las cuentas anuales en España según
lo exigido por la normativa reguladora de la actividad de auditoría de cuentas. En este sentido, no
hemos prestado servicios distintos a los de la auditoría de cuentas ni han concurrido situaciones o
circunstancias que, de acuerdo con lo establecido en la citada normativa reguladora, hayan afectado
a la necesaria independencia de modo que se haya visto comprometida.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y
adecuada para nuestra opinión.

Aspectos más relevantes de la auditoría

Los aspectos más relevantes de la auditoría son aquellos que, según nuestro juicio profesional, han
sido considerados como los riesgos de incorrección material más significativos en nuestra auditoría
de las cuentas anuales del periodo actual. Estos riesgos han sido tratados en el contexto de nuestra
auditoría de las cuentas anuales en su conjunto, y en la formación de nuestra opinión sobre éstas, y
no expresamos una opinión por separado sobre dichos riesgos.

Hemos determinado que los riesgos que se describen a continuación son los riesgos más
significativos considerados en la auditoría que se deben comunicar en nuestro informe.

• Créditos a empresas del grupo

Durante el ejercicio, la Sociedad ha realizado con partes vinculadas operaciones de financiación y

comerciales. En concreto, se han mantenido créditos con empresas del grupo clasificados a largo
plazo atendiendo a las expectativas de cobro, si bien, las empresas con las que se han concertado
estas operaciones presentan balances y cuentas de pérdidas y ganancias poco importantes. Sin
embargo, se tuvo conocimiento de que estas sociedades mantienen plusvalías latentes asociadas a
determinados activos que garantizarían este cobro. Ahora bien, estas plusvalías son valoradas por
expertos externos, y se presentan dificultades en su valoración.

Consideramos que estas cuestiones son un aspecto relevante dada la naturaleza, volumen y saldos
activos y pasivos de las operaciones entre partes vinculadas y porque la evaluación por parte de la
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Dirección y Consejo de Administración de la Sociedad del importe recuperable de los activos

financieros implica juicios y estimaciones importantes.

• Resultado del ejercicio

La Sociedad presenta un resultado del ejercicio negativo durante dos años consecutivos,
convirtiéndose así en un área de riesgo que es necesario mencionar. Como respuesta a este riesgo,
teniendo en cuenta que la empresa también tiene un alto volumen de operaciones con empresas del
grupo, se ha procedido a una evaluación y entendimiento de los controles sobre el proceso de
reconocimiento de ingresos y gastos, así como la valoración de la recuperabilidad y veracidad de las
transacciones realizadas por la empresa.

Otras cuestiones

Es el primer año que la empresa tiene la obligación de auditarse, y hemos sido nombrados por
imposición del Registrados Mercantil.

Responsabilidad de los administradores en relación con las cuentas anuales

Los administradores son responsables de formular las cuentas anuales adjuntas, de forma que
expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la Sociedad,
de conformidad con el marco normativo de información financiera aplicable a la entidad en España,
y del control interno que consideren necesario para permitir la preparación de cuentas anuales libres
de incorrección material, debida a fraude o error.

En la preparación de las cuentas anuales, los administradores son responsables de la valoración de

la capacidad de la Sociedad para continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según
corresponda, las cuestiones relacionadas con empresa en funcionamiento y utilizando el principio
contable de empresa en funcionamiento excepto si los administradores tienen intención de liquidar
la sociedad o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Responsabilidad del auditor en relación con la auditoría de las cuentas anuales

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que las cuentas anuales en su conjunto
están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que
contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que
una auditoría realizada de conformidad con la normativa reguladora de la actividad de auditoría de
cuentas vigente en España siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las
incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de
forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los
usuarios toman basándose en las cuentas anuales.

En el Anexo 1 de este informe de auditoría se incluye una descripción más detallada de nuestras
responsabilidades en relación con la auditoría de las cuentas anuales. Esta descripción es parte
integrante de nuestro informe de auditoría.
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GRIÑO ECOLOGIC, S. A.
BALANCE DE SITUACION A 30 DE JUNIO DE 2018

Notas de la
ACTIVO Me moria 30/06/2018 30/06/2017
A) ACTIVO NO CORRIENTE 35.414.911,67 36.878.608,55
I. Inmovilizado intangible 487.940,82 508.907,18
1. Desarrollo 4-7-11 106.208,85 212.417,70
5. Aplicaciones informáticas 4-7-11 54.212,69 52.283,20
7. Otro inmovilizado intangible 4-7-11 327.519,28 244.206,28
II. Inmovilizacione s mate riale s 12.792.263,97 13.312.022,80
1. Terrenos y construcciones. 4-5-11 1.231.489,15 1.257.346,72
2. Instalaciones técnicas, y otro inmovilizado material. 4-5-11 11.558.366,05 12.052.267,31
3. Inmovilizado en curso y anticipos 4-5-11 2.408,77 2.408,77
IV . Inve rsione s e n e mpre sas de l grupo y asociadas a largo plazo 6.352.474,34 6.252.474,34
1. Instrumentos de patrimonio 4-9-11 855.603,76 855.603,76
2. Créditos a empresas 4-9-11-23 5.496.870,58 5.396.870,58
V . Inve rsione s financie ras a largo plazo 15.022.056,42 16.019.613,50
1. Instrumentos de patrimonio 4-9-11 14.960.999,92 15.956.597,00
4. Derivados 4-9-11 1.000,00 1.000,00
5. Otros activos financieros 4-9-11 60.056,50 62.016,50
VI. Activos por impue sto dife rido 4-12 760.176,12 785.590,73
B) ACTIVO CORRIENTE 16.882.962,99 13.863.662,63
II Existe ncias 681.706,41 870.348,90
1. Comerciales 4-10-11 421.570,91 600.740,30
2. Materias primas y otros aprovisionamientos 4-10-11 244.920,87 251.717,08
5. Subproductos, residuos y materiales recuperados 4-10-11 15.214,63 17.891,52
III. De udore s come ciale s y otras cue ntas a cobrar 12.096.054,61 9.990.326,25
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios 4-9-11 10.511.641,41 8.445.354,44
b) Clientes por ventas y prestaciones de servicios a corto plazo 10.511.641,41 8.445.354,44
2. Clientes, empresas del grupo y asociadas 4-9-11-23 1.564.136,95 1.523.887,47
4. Personal 4-9-11 14.148,10 14.148,10
6. Otros créditos con las Administraciones Públicas 4-11 6.128,15 6.936,24
IV. Inve rsione s e n e mpre sas de l grupo y asociadas a corto plazo 3.213.931,58 2.249.810,29
2. Créditos a empresas 4-9-11-23 190.583,19 350.863,96
5. Otros activos financieros 4-9-11-23 3.023.348,39 1.898.946,33
V. Inve rsione s financie ras a corto plazo 61.215,63 48.861,87
1. Instrumentos de patrimonio 4-9-11 205,44 255,36
5. Otros activos financieros 4-9-11 61.010,19 48.606,51
VI. Pe riodificacione s a corto plazo 34.330,50 5.385,17
VII. Efe ctivo y otros activos liquidos e quivale nte s 795.724,26 698.930,15
1. Tesorería 11 795.724,26 698.930,15
TOTAL ACTIVO (A+B) 52.297.874,66 50.742.271,18

GRIÑO ECOLOGIC, S. A.
BALANCE DE SITUACION A 30 DE JUNIO DE 2018

Notas de la
PATRIMONIO NETO Y PASIVO Me moria 30/06/2018 30/06/2017
A) PATRIMONIO NETO 27.510.043,16 27.824.603,91
A-1) Fondos propios 26.466.839,20 26.743.315,68
I. Capital 9.4 612.027,74 612.027,74
1. Capital escriturado 612.027,74 612.027,74
II. Prima de e misión 9.4 26.605.298,49 26.605.298,49
III. Re se rvas 4.408.562,47 4.432.365,89
1. Legal y estatutarias 9.4 122.405,55 122.405,55
2. Otras reservas 9.4 4.286.156,92 4.309.960,34
IV. (Accione s y participacione s e n patrimonio propias) -659.721,90 -703.204,05
V. Re sultados de e je rcicios ante riore s -4.203.172,98 -3.624.570,19
2. (Resultados negativos de ejercicios anteriores) -4.203.172,98 -3.624.570,19
VII. Re sultado de l e je rcicio 3 -296.154,62 -578.602,20
A-2) Ajuste s por cambios de valor -12.968,45 -12.968,45
IV. Dife re ncias de conve rsión 4 -12.968,45 -12.968,45
A-3) Subve ncione s, donacione s y le gados re cibidos 4-18 1.056.172,41 1.094.256,68
B) PASIVO NO CORRIENTE 8.673.218,74 9.606.149,54
II. De udas a largo plazo 7.940.315,90 8.832.865,58
2. Deudas con entidades de crédito 4-9-11 7.519.409,00 8.250.231,64
3. Acreedores por arrendamiento financiero 4-9-11 96.828,51 135.183,14
5. Otros pasivos financieros 4-9-11 324.078,39 447.450,80
IV. Pasivos por impue sto dife rido 4-12 732.902,84 773.283,96
C) PASIVO CORRIENTE 16.114.612,76 13.311.517,73
II. Provisione s a corto plazo 4-14 7.204,07 7.204,07
III. De udas a corto plazo 4.050.793,04 4.071.883,65
2. Deudas con entidades de crédito 4-9 3.395.407,43 3.285.061,30
3. Acreedores por arrendamiento financiero 4-9 78.727,40 73.702,29
5. Otros pasivos financieros 4-9 576.658,21 713.120,06
IV. De udas con e mpre sas de l grupo y asociadas a corto plazo 4-9-11-23 311.512,63 311.512,63
V. Acre e dore s come rciale s y otras cue ntas a pagar 11.745.103,02 8.920.917,38
1. Proveedores 4-9-26 5.020.391,15 4.027.465,49
b) Proveedores a corto plazo 5.020.391,15 4.027.465,49
2. Proveedores, empresas del grupo y asociadas 4-9-23-26 5.865.717,98 4.204.121,63
3. Acreedores varios 4-9-26 314.792,18 196.035,66
4. Personal (remuneraciones pendientes de pago) 4-9 274.457,13 236.178,61
6. Otras deudas con las Administraciones Públicas 4 269.744,58 257.115,99
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) 52.297.874,66 50.742.271,18
 AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

GRIÑO ECOLOGIC, S. A.
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS A 30 DE JUNIO DE 2018

Notas de la
(Debe) Haber (Debe) Haber
Memoria 30/06/2018 30/06/2017
A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. Importe neto de la cifra de negocios 18.459.391,21 14.358.900,41
a) Ventas 4-11-23-25 624.617,28 749.744,65
b) Prestaciones de servicios 4-11-23-25 17.834.773,93 13.609.155,76
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo 4 190.628,15 96.061,16
4. Aprovisionamientos -8.120.777,73 -5.442.176,63
a) Consumo de mercaderías 4-11-23 -440.603,61 -456.664,56
b) Consumo de materías primas y otras materías consumibles 4-11-23 -1.379.520,11 -1.264.472,62
c) Trabajos realizados por otras empresas 4-11-23 -6.300.654,01 -3.721.039,45
6. Gastos de personal 4-23-24 -3.634.375,02 -3.250.818,41
a) Sueldos, salarios y asimilados -2.670.213,82 -2.463.118,07
b) Cargas sociales -964.161,20 -787.700,34
7. Otros gastos de explotación 4-11-23-24 -4.967.946,48 -3.982.362,23
a) Servicios exteriores -2.796.974,63 -2.583.862,19
b) Tributos -1.992.800,96 -1.378.577,51
c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales -178.170,89 -19.922,53
8. Amortización del inmovilizado 4-5-6-7 -1.953.576,60 -2.012.731,14
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 4-18 50.779,01 47.366,99
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado 4-5-6-7 500,00 -3.048,62
b) Resultados por enajenaciones y otras 500,00 -3.048,62
13. Otros resultados 4 -24.399,82 -34.709,19
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13) 222,72 -223.517,66
14. Ingresos financieros 107.185,15 26.819,55
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 4-9-23 107.185,15 0,00
a1) En empresas del grupo y asociadas 100.000,00 0,00
a2) En terceros 7.185,15 0,00
b) De valores negociables y otros instrumentos financieros 4-9-23 0,00 26.819,55
b2) En terceros 0,00 26.819,55
15. Gastos financieros -194.967,92 -210.432,48
b) Por deudas con terceros 4-9 -194.967,92 -210.432,48
18. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros -49,92 20,20
b) Resultados por enajenaciones y otras 4-9 -49,92 20,20
A.2) RESULTADO FINANCIERO (14+15+16+17+18+19) -87.832,69 -183.592,73
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2) -87.609,97 -407.110,39
20. Impuestos sobre beneficios 4-12 -208.544,65 -150.566,13
A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS
(A.3+20) -296.154,62 -557.676,52
A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+21) 3 -296.154,62 -557.676,52