PROCEDIMIENTOS FÍSICOS Y FINANCIEROS

PARA LIQUIDAR OBRAS PÚBLICAS

Mgr. EDGARD PACOMPÍA NIETO

Auditor Gubernamental
 ¿QUE ES UNA LIQUIDACION FÍSICA Y
FINANCIERA?

Es un procedimiento integral que se elabora luego de

concluida la ejecución de una obra bajo cualquier
modalidad, tiene por finalidad verificar la ejecución de las
partidas valorizadas por el residente y el presupuesto
utilizado para su ejecución tomando como referencia el
expediente técnico y el presupuesto aprobado para tal fin
 Conciliación técnico financiera y
determinación del monto de la
liquidación

Verificar la ejecución de las Determinar el costo final del

metas físicas programadas en proyecto mediante la revisión
el expediente técnico de los giros cargados a la meta

Objetivos de una Liquidación

Física y Financiera por
administración directa
 CICLO FÍSICO Y FINANCIERO DE UNA OBRA PÚBLICA

Resolución de
aprobación
Liquidación física y
Rebaja contable
financiera
Acta de recepción Transferencia física
de obra y financiera (*)
Ejecución física Cierre de la
Y financiera inversión (fin)
(*) solo se transfieren obras a Unidades Ejecutoras,
no aplica para proyectos productivos
 DIFERENCIAS
Liquidación de obra
Liquidación de
por administración
contrato de obra
directa

Es elaborada por la calculo elaborado por

Unidad Ejecutora el contratista

D.S. N° 344-2018-EF,
R.C. N° 195-88-CG
D.S. N° 011-79-VC

Modificatorias y otras
disposiciones complementarias
 Proyectos Inversiones de
productivos optimización

Ampliación
Obras públicas marginal

actividades de rehabilitación
mantenimiento

Toda inversión y actividad ejecutada bajo el

sistema nacional de programación multianual y
gestión de inversiones se debe liquidar
 DOCUMENTOS FINANCIEROS QUE SUSTENTAN
UNA LIQUIDACION DE OBRA

COMPROBANTE DE PAGO

ORDEN DE ORDEN DE
COMPRA SERVICIO
(TANGIBLES) (INTANGIBLES)

P
INM. MAQ Y E
EQUIPO C CONFORMIDAD
(MUEBLES, FIERRO, O DE SERVICIO
CEMENTO) S
A BOLETA DE VENTA,
FACTURA,
BOLETA DE VENTA R.H. ELECTRONICO

CUADRO DE CUADRO DE
NECESIDADES NECESIDADES
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN UNA LIQUIDACION TECNICA
DE OBRA

Expediente Técnico

Cuadernos de Obra, tareos y reportes

Planos de ejecución, replanteos

Memoria Descriptiva valorizada

Informes Mensuales, valorizaciones
e Informe Final
Actas de verificación de partidas ejecutadas
Fotos (videos) del liquidador responsable
Verificando Partidas ejecutadas
Sustento de adicionales, deductivos
y otras modificaciones
un cuaderno de obra bien detallado facilita al residente la
presentación de un razonable informe mensual y posterior
informe final, incluso facilita la labor de los liquidadores

Informe
Informe final
mensual

Liquidación
Cuaderno de
física y
obra
financiera

Es recomendable disponer la presentación mensual de

videos de las partidas ejecutadas a fin de facilitar la labor
de verificación de partidas no visibles al liquidador técnico
En un informe final de obra por administración directa las
fotos deben reflejar las partidas ejecutadas y valorizadas
por el residente

En un informe de liquidación de obra por administración

directa las fotos deben ser del proceso de liquidación y
deben evidenciar la labor de verificación realizada por el
liquidador técnico
Los documentos anexos del informe final son los mismos
anexos del informe de liquidación mas las fotos, (videos) y
actas de verificación
CRITERIOS BÁSICOS ANTES DE INICIAR
UNA LIQUIDACIÓN DE UNA OBRA POR
ADMINISTRACION DIRECTA
Que la meta del proyecto cuente con saldo Presupuestal
disponible para coberturar el costo de liquidación

En caso no tener saldo disponible solicitar el adicional

Correspondiente a la oficina de presupuesto en
cumplimiento del art. 15.2 R.D. N° 001-2019-EF/63.01
 Verificar que la obra a liquidar cuente con la
documentación técnica completa

Es indispensable la tenencia de al menos el expediente

técnico, planos y acta de recepción
De no tener ninguna documentación la gerencia de obras
debe proceder a su recupero
Todos los compromisos generados con cargo a la meta
deben estar en fase de pagado

De existir pendientes de pago u otras deudas coordinar

con el área ejecutora para la definición del pago o
anulación del compromiso previa verificación del
cumplimiento o incumplimiento del proveedor
Verificar si el informe final se consigna el internamiento de
saldos de obra a almacén central con Nota de Entrada a
Almacén

de registrar internamiento de saldos en almacén central

pero no tener NEA es responsabilidad del almacenero y
unidad ejecutora regularizar esta omisión
 ESTRUCTURA PRESUPUESTAL DE UNA LIQUIDACION DE
OBRA PÚBLICA
COSTO DIRECTO
◼ MANO DE OBRA 400,000
◼ MATERIALES 800,000
PRESUPUESTO S/. 2 500,000 ◼ COMBUSTIBLE 80,000
◼ MAQUINARIA 250,000
◼ SERVICIOS 350,000
COSTO INDIRECTO
◼ GASTOS GENERALES 150,000

◼ LIQUIDACIÓN 50,000
◼ SUPERVISION 400,000
TOTAL S/. 2 480,000

RESOLUCION DE APROBACION
◼ S/. 2 480,000
REBAJA CONTABLE DE CTA 15.01.08 A CTA
15.01.03
◼ S/. 2 480,000.00
¿QUIENES DEBEN ELABORAR LA LIQUIDACION FÍSICA Y
FINANCIERA DE OBRA PÚBLICA POR ADMINISTRACION
DIRECTA?

“…concluida la obra, la entidad designara una comisión

para que formule el acta de recepción de los trabajos y se
encargue de la liquidación técnico financiera en un plazo de
30 días de suscrita el acta…”
inc. 11 del Art. 1° R.C. N° 195-88-CG
 La Comisión designada debe estar conformada por
profesionales que se dediquen exclusivamente a la
recepción de la obra y se encargue de la liquidación técnico
financiera…” inc. 11 del Art. 1° R.C. N° 195-88-CG

Evitar designar como miembros de Comisión de recepción a

los gerentes de obras y contabilidad quienes debido a lo
saturado de sus funciones no pueden verificar el detalle de
la ejecucion de las partidas valorizadas por el residente
 Es responsabilidad del Gerente de obras o el que haga las
veces disponer la conformación inmediata de la comisión
de recepción de obra luego de recibido el informe final y
realizar el seguimiento respectivo

El contenido del informe de liquidación física y financiera es

una transcripción del Acta de recepción de obra y debe ser
suscrito por los mismos miembros que suscribieron el Acta
de recepción
 Cuando la comisión de recepción luego del levantamiento
de observaciones (de existir) concluye que el informe final
refleja el cumplimiento del 100% de las partidas
programadas en el expediente técnico debe proceder de
inmediato a elaborar el informe de liquidación

Es incorrecto diferir o postergar la elaboración del informe

de liquidación física y financiera lo cual incrementa el riesgo
de la perdida de la documentación técnica y la posibilidad
de evidenciar posteriores observaciones que generan
controversia con lo suscrito en el acta
el deficiente proceso de recepción de una obra originó que
la mayoría de entidades tercerice el proceso de liquidación

COMISIONES DE OFICINAS DE
LIQUIDACIÓN LIQUIDACIÓN

LIQUIDADORES LIQUIDADORES
INTERNOS EXTERNOS

Es recomendable que las oficinas de liquidación (de existir)

sean designadas como miembros de comisión de recepción
de obras, ello permitirá que la revisión de un informe final
sea inmediata y las observaciones sean absueltas por el
residente oportunamente
PROCEDIMIENTOS BASICOS
PARA EL INICIO DE UN
PROCESO DE LIQUIDACION
Verificar detalladamente el informe final, la fecha del acta
de recepción de obra y su debido sustento técnico y
financiero

Verificar la existencia de saldo presupuestal de la obra

concluida, de ser necesario solicitar el adicional o
certificación correspondiente
Iniciar el proceso de liquidación solo con las obras que
cuenten con la documentación integra y con presupuesto

Es recomendable que los liquidadores externos suscriban

contrato previa verificación de la documentación integra de
la obra y disponibilidad presupuestal
Verificar la integridad de la documentación técnica de las
obras concluidas, de ser necesario recomendar el recupero
de los documentos faltantes de obras culminadas e
informar a la oficina de asesoría jurídica o procuraduría
para el inicio de acciones legales contra los responsables
del faltante
Antes de iniciar una liquidación los encargados de la parte
financiera deben verificar que todos los compromisos
estén en fase de pagado (o anulado), de existir pendientes
comunicarse con el área ejecutora

Verificar que las O/C y O/S anuladas sean por

incumplimiento del proveedor, en caso la anulación sea por
cierre de calendario comunicarse con el proveedor o área
usuaria para el tramite de reconocimiento de deuda
 El responsable de recepcionar la parte técnica deberá
verificar en obra el detalle de la ejecución de las partidas
valorizadas por el residente

De encontrar observaciones o partidas inconclusas, no se

debe suscribir el acta de recepción de obra, hasta que el
residente regularice todo lo observado
Es responsabilidad del residente de obra la entrega de toda
la documentación técnica luego de culminada la ejecución,
de existir faltantes exigir la regularización inmediata, caso
contrario proceder a iniciar las denuncias ante los fueros
competentes

Es responsabilidad del Gerente de obras o el que haga las

veces cautelar la integridad de la documentación técnica de
la obra concluida hasta la transferencia
 La parte técnica de una liquidación se inicia luego de
suscrita el acta de recepción de obra

Es responsabilidad del área ejecutora entregar toda la

documentación técnica de la obra a los liquidadores de
existir faltantes dejar constancia de la omision
la parte financiera de una liquidación se inicia solicitando el
reporte de meta actualizado a fin de verificar que todos los
registros estén en fase "pagado", posteriormente
corroborar en el SIAF la regularidad de cada pago luego
solicitar y verificar los comprobantes de pago físicos
REGISTRO SIAF

COMPROBANTES DE
REPORTE DE META PAGO

es responsabilidad del area ejecutora entregar el reporte de

meta actualizado y documentos financieros íntegros a los
liquidadores antes del inicio de la liquidación
 SOFTWARES O PROGRAMAS INFORMATICOS PARA
LIQUIDAR PROYECTOS

La mayor parte de dificultades durante un proceso de

liquidación se genera por el factor humano

El uso de sistemas informáticos o de un software solo

brinda rapidez en el proceso de datos, no soluciona o evita
los problemas ocasionados por una mala ejecución de
proyecto o deficiente ingreso de datos
 LA VARIABLE TIEMPO A LAS OBSERVACIONES A LA
PARTE TÉCNICA DE UNA LIQUIDACION

Antes de consignar observaciones a la parte técnica de

una liquidación de obra, verificar el origen de lo observado
contrastándolo con la fecha del Acta de recepción a fin de
establecer el periodo donde se origina la observación

En caso la obra sea de periodos anteriores, la liquidación

técnica de una obra, se limita a la verificación de la
documentación integra de la obra concluida
 LA VARIABLE TIEMPO A LAS OBSERVACIONES DE LA PARTE
FINANCIERA DE UNA LIQUIDACION

Las observaciones a la parte financiera de una liquidación

de obra referida a errores en el ingreso de especificas de
gasto, registro de ordenes de compra o servicio deben ser
corregidas por las áreas correspondientes solo en caso
sean del periodo en curso
En caso sea una obra culminada en periodos mayores a 01
año de haberse presentado los Estados Financieros, las
observaciones se limitan a recomendar a las áreas
ejecutoras disponer acciones a fin de evitar los errores
evidenciados en la liquidación
 ¿ES INDISPENSABLE ADJUNTAR COPIAS DE LA
INFORMACION FINANCIERA EN UNA LIQUIDACION?

La necesidad de adjuntar copias de Ordenes de Compra,

Servicio, Comprobantes de Pago, PECOSAS, Cuadros de
necesidades y demás documentos fuente se origina en
periodos en que no existía el SIAF
Antes de suscribir los formatos de liquidación es
responsabilidad de los que firman una liquidación verificar
la integridad, conformidad y veracidad de lo registrado
Mediante D.L. N° 1246 se aprueban diversas medidas de
simplificación administrativa y prohíben a las entidades
exigir información que pueden obtenerla directamente
“Las entidades de la administración pública están
prohibidas de exigir a los administrados o usuarios la
información que puedan obtener directamente …”. (art. 4°
D.L. N° 1246) 09-10-2017

No es necesario fotocopiar el sustento financiero de un

proyecto, simplemente se debe solicitar autorización a la
gerencia para presentar los comprobantes de pago
originales luego de culminada la liquidación
Los que suscriben una Resolución de aprobación de una
Liquidación difícilmente podrán verificar las copias que
sustentan una liquidación
El sustento técnico y financiero de una liquidación antes
de su aprobación debe ser en base a documentos
originales y no en base a copias simples
Luego de concluido el proceso de liquidación solo de ser
necesario se debe solicitar autorización para la
presentación de los comprobantes de pago originales como
sustento de las labores realizadas, luego del proceso de
revisión se deberá regresar dicha documentación a
tesorería o área de archivo
PROBLEMAS FRECUENTES EN
LIQUIDACIONES DE OBRAS
PÚBLICAS
adicionales, deductivos e Incrementos presupuestales sin
resolución de aprobación

Se puede emitir resoluciones en vías de regularización

previa verificación de que la obra este culminada pero en la
misma resolución se debe disponer iniciar las acciones
legales contra quienes omitieron formalizar los
procedimientos
¿Puede liquidarse una obra que no tenga los documentos
financieros completos?

El SIAF almacena digitalmente todos los documentos

financieros cargados a la obra (O/C, O/S, C/P); por
consiguiente no impide una liquidación, pero se debe
consignar la observación en el informe
¿Que hacer ante Ordenes de compra o servicio pendientes
de pago si ya se liquidó y cerró el proyecto?

Previa verificación, reconocer la deuda y de no existir

saldo presupuestal, se debe utilizar otra fuente de
financiamiento a fin de evitar penalidades
 ¿puede liquidarse una obra que no tenga cuadernos
de obra completos?

El expediente técnico y planos son los documentos

indispensables para liquidar un proyecto, los datos del
cuaderno de obra se registran en los informes mensuales,
la inexistencia de uno o mas cuadernos de obra no impide
el proceso de liquidación
RECOMENDACIONES PARA EVITAR
DIFICULTADES ANTES DEL INICIO
DE UN PROCESO DE LIQUIDACION
Cautelar la integridad de documentación técnica de la obra
durante todo el proceso constructivo y exigir la entrega de
todos los documentos luego de culminada la obra

Los gerentes de obra deben monitorear y supervisar el

proceso constructivo mediante visitas constantes
evaluando el avance físico
Realizar seguimiento continuo a las conformidades por
servicios prestados o bienes internados por los
proveedores
Verificar que cada adicional, deductivo u otra modificación
producida durante el proceso constructivo cuente con una
resolución

Es responsabilidad del residente realizar el seguimiento de

todas las resoluciones de adicionales, deductivos y otras
modificaciones que se produzcan
Disponer que las áreas ejecutoras inicien procesos de
recuperación de la documentación técnica o financiera
faltante y proceder a las denuncias correspondientes

Es responsabilidad del residente entregar toda la

documentación de obra luego de culminada la misma, los
gerentes deben verificar y cautelar la entrega integra
Designar como miembros de la comisión de recepción de
obras a los profesionales que laboran en las oficinas de
liquidación, ello permitirá que todo informe final sea
derivado a esa área para su revisión inmediata y posterior
suscripción del acta

Es procedente contratar profesionales exclusivamente para

realizar la recepción de la obra culminada
Antes de la presentación del informe final, verificar que
todas las ordenes de compra, servicio, planillas y demás
documentos financieros estén en fase girado o pagado

Antes de suscribir el acta de recepción de obra, los

miembros de la comisión deben tener la certeza del
cumplimiento de cada uno de los metrados programados y
sus modificaciones de existir
 COMO REVISAR UNA LIQUIDACION FÍSICA Y
FINANCIERA DE OBRA PÚBLICA

Solicitar el informe final y acta de recepción, verificar la

ejecución del 100% de las partidas programadas en el
expediente técnico y cualquier otra modificación producida
contrastar la fecha de suscripción del acta de recepción de obra
con la fecha de la resolución que aprueba la liquidación
Los saldos de obras de una liquidación deben ser reconocidos
por el área de almacén central, de haberse omitido este
procedimiento disponer la regularización inmediata
De tener resolución de aprobación de liquidación, verificar si el
proyecto esta reclasificado y depreciado contablemente en
caso de ser una obra pública
La liquidación física se debe realizar en obra y debe
dejarse evidencia fotográfica (videos) de dicho
procedimiento

Se debe verificar y valorizar la ejecución de cada una de

las partidas programadas en el expediente técnico como
acto previo a la suscripción del acta de recepción de obra
El acta de recepción es el documento que formaliza la
culminación de una obra, no se debe suscribir el acta si no
se tiene la certeza del cumplimiento de las metas físicas

De existir obras culminadas sin acta de recepción

disponer la conformación de una comisión de recepción
de obra a fin de que se formalice la culminación o
evidenciar incumplimientos
Solicitar al Consejo de Ministros, la emisión de un
dispositivo legal que autorice el saneamiento de
Infraestructura con documentación incompleta en
concordancia con lo previsto en la LEY Nº 27171

Establecer planes de trabajo en base a obras culminadas

que se encuentren con la documentación completa y
presupuesto para financiar la liquidación
Un proceso de liquidación física y financiera concluye con
la emisión de la resolución de aprobación de la liquidación
por el monto determinado, quedando apta para su
transferencia de corresponder
 TRANSFERENCIA DE LA OBRA LIQUIDADA

Posteriormente a la liquidación, se procederá a la entrega

de la obra a la entidad respectiva o Unidad Orgánica
Especializada, la cual se encargará de su operación y
mantenimiento, asegurando el adecuado funcionamiento de
las instalaciones (inc. 11 del Art. 1° R.C. N° 195-88-CG)

Solo es procedente transferir obras a Unidades Ejecutoras

 OBRA ENTIDAD RECEPTORA

DIRECCION REGIONAL DE
REPRESAS, CANALES AGRICULTURA, DRA`S

DIRECCION REGIONAL DE
COLEGIOS
EDUCACION, UGEL`S

CARRETERAS, DIRECCION REGIONAL DE

PUENTES TRANSPORTES, PROVIAS

HOSPITALES,
DIRECCION REGIONAL DE SALUD
POSTAS

COMISARIAS MINISTERIO DEL INTERIOR

ELECTRIFICACION ELECTROSUR (ESTE,OESTE, SEAL)

EMPRESAS PRESTADORAS DE
AGUA Y DESAGUE SERVICIO
un proyecto no liquidado no puede ser transferido a la
unidad usuaria
 OBRAS A LAS QUE NO APLICA LA TRANSFERENCIA FISICA Y
FINANCIERA

MANTENIMIENTO IOARR

VEREDAS CANCHAS DE
GRASS SINTETICO
PLAZAS MERCADOS

TERMINALES SEDES
TERRESTRES INSTITUCIONALES
PARQUES Y LOCALES
JARDINES MULTIUSOS

PISTAS VECINALES OTRAS OBRAS

MENORES
 PASO 1

la unidad ejecutora, luego de culminada la obra y

aprobada su liquidación deberá conformar una comisión
de transferencia mediante acto resolutivo
 PASO 2

Luego de conformada la comisión, deberá solicitar a la

entidad usuaria de la obra la conformación de otra
comisión a fin de que proceda a la recepción de la obra
culminada
 PASO 3

Los representantes de las áreas de obras de ambas

partes procederán a verificar la documentación y la obra
culminada a fin de otorgar la conformidad del acto
mediante un Acta de Transferencia de obra
 No es necesario que los contadores se reúnan en la obra
para realizar la transferencia financiera de la obra liquidada

El contador de la Unidad Ejecutora de la obra debe mostrar

en el SIAF la nota de rebaja contable y la respectiva
depreciación al contador de la entidad o Unidad usuaria a
fin como condición previa a la transferencia
 PASO 4

La conformidad de la transferencia genera una

resolución de aprobación de la transferencia en la
entidad que transfiere y otra en la entidad que recibe la
obra aprobando la recepción
 PASO 5

La resolución de transferencia es el documento fuente

para que las áreas de obras y contables de ambas partes
procedan a realizar las reclasificaciones e incorporaciones
correspondientes
 El representante del área de
El representante del área de
contabilidad de la Unidad
obras de la Unidad
ejecutora luego de la
ejecutora luego de la
conformidad y suscrita el
conformidad y suscrita el
acta de transferencia
acta de transferencia
contable entrega una copia
entrega toda la
de la resolución de
documentación técnica a la
aprobación de la liquidación,
entidad o Unidad usuaria de
no es necesaria la entrega
la obra
de comprobantes de pago
Posteriormente a la liquidación, se procederá a la entrega
de la obra a la entidad respectiva, la cual se encargara de
su operación y mantenimiento (inc. 12, art 1 R.C. N° 195-88-CG)
 Luego de efectuar la liquidación física y financiera que
corresponda, conforme a la normatividad de la materia, la
UEI registra el cierre de las inversiones públicas en el
Banco de Inversiones, de acuerdo al formato N° 09 (art 29.4)
 CIERRE DE LA INVERSION (formato 9)

Transferencia física y Transferencia física y

contable al sector
correspondiente
Rebaja contable e
incorporación al
inventario de obras
contable al sector
correspondiente
Rebaja contable e
incorporación al
inventario de obras

Liquidación de obra por Liquidación de contrato

administración directa de obra

Obras por
Obras por contrata
administración directa
 Un proyecto no transferido no puede ser cerrado

El formato de cierre Nº 09 establece que se debe consignar

la fecha y resolución que aprueba la transferencia del
proyecto
 Culminado el proceso de transferencia y suscrita el acta
correspondiente la entidad receptora de la obra es
responsable de la operatividad y mantenimiento hasta la
culminación de la vida útil de la obra

La entidad que transfiere la obra luego de entregar toda la

documentación técnica a la entidad receptora y registrar el
cierre del proyecto archiva la resolución que aprueba la
transferencia y deja constancia en el inventario de obras el
estado situacional de la obra transferida
 GRACIAS
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