ALCANCE

La NIA 315 establece los requisitos y proporciona orientación sobre la identificación y

valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros de una entidad.

Se aplica a todas las auditorías de estados financieros, independientemente del tamaño o la

naturaleza de la entidad.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a

fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el

conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de

proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos

valorados de incorrección material.

DEFINICIONES

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a

continuación:

 Afirmaciones se refiere a las declaraciones realizadas por la dirección

 Riesgo de negocio es el riesgo que surge de condiciones, hechos o acciones

relevantes

 Control interno es un proceso establecido por los responsables del gobierno de la

entidad, la dirección y otros miembros del personal para brindar seguridad

razonable
  Procedimientos de valoración del riesgo son métodos de auditoría utilizados para

obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido el control interno.

 Riesgo significativo es un riesgo identificado y evaluado por el auditor como una

posible incorrección material.

REQUERIMIENTOS

PROCEDIMIENTO DE VALORACIÓN LOS RIESGOS Y ACTIVIDADES

RELACIONADAS

El auditor aplicará procedimientos con el fin de disponer de una base para identificar y

valorar los riesgos de incorrección e incluirán los siguientes:

(a) Indagaciones ante la dirección

(b)Procedimientos analíticos

(c) Observación e inspección.

 Se verificará si la información obtenida durante el proceso de evaluación

 Si el socio responsable del encargo. se considerará la relevancia de la información

obtenida para identificar riesgos de errores materiales.

 Antes de utilizar información de auditorías anteriores, se determinará si ha habido

cambios que puedan afectar su relevancia para la auditoría actual.

 El socio responsable del encargo y otros miembros clave del equipo discutirán la

exposición a errores materiales de los estados financieros de la entidad.

EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO,

INCLUIDO SU CONTROL INTERNO

La entidad y su entorno

El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente:

 (a) Factores relevantes sectoriales y normativos,

 (b) La naturaleza de la entidad

- sus operaciones, sus estructuras, los tipos de inversiones, el modo de

la estructura y financiación

 (c) La selección y aplicación de políticas contables de la empresa

 (d) los objetivos y estrategias de la empresa, así como los riegos del mismo

 (e) Medición y revisión de resultado financiero de la organización

El control interno de la entidad

Para la auditoria tiene controles relevantes como es la información financiera, la naturaleza

y extensión del conocimiento.

Componentes del control interno

Entorno de control. - Como parte de este conocimiento, el auditor evaluará si:

(a) La dirección, ha establecido un comportamiento ético; y si los puntos fuertes

proporcionan colectivamente una base adecuada

El proceso de valoración del riesgo por la entidad. - Establece sobre el conocimiento

sobre si la empresa posee un proceso para:

  La identificación de los riesgos, la estimación de los riesgos; valoración de

probabilidad de ocurrencias y la toma de decisiones para dar solución a los riesgos

El sistema de información, incluidos los procesos de negocio relacionados

El auditor conocerá todos los procesos de negocio relacionados incluidas las

siguientes áreas:

 Los tipos de transacciones en las operaciones de la empresa

 Los procedimientos, tales como (TI), sistemas manuales, mediante los que

dichas transacciones se inician, se registran, se procesan y se corrigen

 Los registros contables relacionados

 El modo en que el sistema de información captura los hechos y condiciones

 Proceso de preparación y estimaciones contables en la información

financiera

 Los controles sobre los asientos incluidos aquellos asientos que no son

estándar

Actividades de control y seguimiento relevantes para la auditoría

El auditor adquirirá conocimiento de las actividades de control pertinentes para la auditoría,

basándose en su juicio para evaluar los riesgos de incorrección material. No es necesario

que el auditor conozca todas las actividades de control, sin embargo, debe dar seguimiento

de dicho control en la preparación de información financiera.

IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DEL RIESGO DE INCORRECCIÓN

MATERIAL

Se valorará los riesgos de incorrección material en:

 (a) Los estados financieros; las afirmaciones sobre tipos de transacciones

Con esta finalidad, el auditor:

(a) Identificará los riesgos incluidos los controles relevantes de los mismos,

considerando e información contable.

(b) Valorará y evaluará los riesgos identificados en los estados financieros.

(c) Relacionará los riesgos inmersos con posibles incorrecciones en las afirmaciones.

(d) Considerará la probabilidad de que existan incorrección material.

Riesgos que requieren una consideración especial de auditoría

Para juzgar los riesgos que son significativos, el auditor considerará, al menos, lo

siguiente:

(a) Si se trata de un riesgo de fraude; si el riesgo está relacionado con significativos y

recientes acontecimientos económicos

(b) La complejidad de las transacciones; si el riesgo afecta a transacciones

significativas con partes vinculadas; el grado de subjetividad en la medición de la

información financiera relacionada con el riesgo

Riesgos para los que los procedimientos sustantivos por sí solos no proporcionan

evidencia de auditoría suficiente y adecuada

En algunos casos, el auditor puede considerar que no es posible obtener suficiente

evidencia de auditoría. Estos casos pueden involucrar riesgos relacionados con el registro

incorrecto. En estas situaciones, son importantes para la auditoría y el auditor adquirirá

conocimiento de ellos.

Revisión de la valoración del riesgo

Durante la auditoría, la evaluación de los riesgos de errores materiales puede cambiar a

medida que se obtiene más evidencia de auditoría, la evidencia de auditoría inicial en la que

se basó la evaluación inicial, revisará dicha evaluación y ajustará en consecuencia los

procedimientos de auditoría planificados.

DOCUMENTACIÓN

El auditor incluirá en la documentación de la auditoría:

(a) Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo

(b) Los elementos claves del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los

aspectos, incluyendo todos los componentes.

(c) Los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones

(d) Los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos.