Caso 1:

Usted como Gerente de Importaciones de una Compañía de artículos

electrónicos a nivel Global, inicia operaciones en el Perú. Sus oficinas están
ubicadas en San Isidro, Lima, Perú, y su almacén central en el Km 85 al Sur de
Lima. La compañía va a realizar su primera importación, en la cual se va
adquirir un lote de productos electrónicos desde China. La condición de
compra para los productos electrónicos es EXW Tangshan, y estas se
embarcan por vía aérea (aeropuerto de Pekin). Adicionalmente se ha
considerado adquirir un vehículo, este vehículo tiene un recorrido de 20,000 km
y es de fabricación 2016.

El vehículo viene en un contenedor de 20 pies y es embarcada por vía

marítima. El peso del vehículo es de 2.5 TM y es adquirido en condiciones
FOB Tianjin (puerto) a $10,000.

Se tiene la siguiente información adicional:

a) Valor en el local del proveedor – productos

Electrónicos : $100,000
b) Transporte interno Tangshan - Pekin : $10.00 por cada 800 kg.
(carga suelta)
c) Flete interno por contenedor de 20 pies : $ 200
d) Flete interno Tangshan – Tianjin (contenedor) : $ 150
e) Embalaje de los productos electrónicos : $ 200
f) Embalaje del vehículo : $ 300
g) Seguro : Según tabla SUNAT (en
función del valor FOB.
h) Gasto de carga y estiba TIANJIN : $5 por cada 200 kg.
i) Gastos de aduana en China : $ 100
j) Gastos de descarga y desestiba Callao : $10 por Ton.
k) Gastos de aduana en Callao : 0.6 % del Valor CIF
l) Flete del Callao al local del importador
(carga suelta) : $30 / TM
m) Flete al local de importador
(por contenedor) : $150.00

Datos sobre un contenedor de 20’:

- Dimensiones externas : Ancho: 2.44 m; largo: 6.06 m; Alto: 2.59 m

- Volumen 33 m3
- Carga neta máxima: 21 TM
- Tara: 2.3 TM (peso del contenedor vacío)

Los productos electrónicos se embarcan por vía aérea desde el aeropuerto de

Pekin hasta el Callao y vienen embalados en dos bultos con las siguientes
características:
Caja 1: 4.5 x 2.5 x 1.8 m peso 6 TM
Caja 2: 3.5 x 2.8 x 2.8 m peso 3.5 TM
La tarifa marítima negociada de flete a Callao es:
 Carga suelta $ 100 x TM (peso o volumen) LINERS
 Container 20’ $2,500 LIFO

La tarifa aérea Pekin -Callao es $ 0.22 x Kg/vol.

Se adjunta el reporte SUNAT sobre el tratamiento arancelario para la SPN

8703231000, donde se muestran los tributos aplicables a dicha SPN, de igual
modo se adjunta el reporte para la SPN 8515501000. La percepción IGV (3.5%
o 10%). No se aplica la tasa de despacho a partir del 2015.

Considerar que China ha suscrito un acuerdo comercial con el Perú mediante

el cual se aplica una rebaja arancelaria de 20% a la SPN 8703231000.

Su agente de aduana le comunica que va a efectuar los despachos en la

Aduana Marítima del Callao y en la Aduana Aérea del Callao, considerando el
mejor esquema tributario para ustedes.

Toda la carga deberá ser entregada en el almacén del importador.

a.- ¿Calcule el valor CIF total ?

b.- ¿Calcule los adeudos aduaneros y el costo total para el importador?

TRATAMIENTO ARANCELARIO PARA: VEHÍCULO AUTOMÓVIL

TRATAMIENTO ARANCELARIO PARA PRODUCTOS ELECTRÓNICOS:

Caso 2:
Usted está evaluando incursionar en el mercado automotriz, para lo cual ha
considerado la importación de vehículos usados desde Estados Unidos. Sus oficinas y
tienda están ubicadas en Lima, Perú. La compañía va a realizar su primera
importación de 10 vehículos y repuestos. Los vehículos corresponden a la SPN
8703.10.00.00, y los repuestos de vehículos a la SPN 8708.29.90.00.

Los vehículos serán adquiridos en condiciones EX-WORK San Francisco a $ 6,000 por
vehículo y serán embarcados por vía marítima desde el puerto de Los Ángeles; y los
repuestos en condiciones CIF Callao por un total de $ 25,000. Dichos repuestos serán
embarcados en un contenedor de 20 pies por vía marítima.

Cada vehículo incluido el embalaje tiene un peso bruto de 2.2 TM, y los repuestos
embalados tiene un peso bruto de 15 TM.

Se tiene la siguiente información adicional:

a) Transporte interno San Francisco – Los Ángeles : $50.00 por vehículo

b) Flete interno San Francisco – Los Ángeles : $ 100.00 por contenedor
c) Embalaje de vehículos : $ 20.00 por vehículo
d) Embalaje de repuestos : $ 200 por contenedor
e) Seguro : 0.7 % del valor CFR
f) Gastos de aduana en Los Ángeles : 0.5% del valor FCA
g) Gastos de carga y estiba Los Ángeles : $10 por Ton.
h) Gastos de descarga y desestiba Callao : $12 por Ton.
i) Gastos de aduana en el Callao : 0.75 % del Valor CFR
j) Flete a la ciudad de Lima : $30 por vehículo
k) Flete a la ciudad de Lima por contenedor : $200.00

Datos sobre un contenedor de 20’:

- Dimensiones externas : Ancho: 2.44 m; largo: 6.06 m; Alto: 2.59 m

- Volumen 33 m3
- Carga neta máxima: 21 TM
- Tara: 2.3 TM (peso del contenedor vacío)

La tarifa marítima negociada de flete al Callao es:

 Carga suelta $ 100 x TM (peso o volumen) LINERS
 Container 20’ $2,000 LIFO

Se adjunta el reporte SUNAT sobre el tratamiento arancelario para la SPN

8703.10.00.00 y para los repuestos de vehículos de la SPN 8708.29.90.00, donde se
muestran los tributos aplicables a dichas SPN. La percepción IGV (3.5%, 5% o 10%).
No se aplica la tasa de despacho a partir del 2015.

Considerar que según el TLC con Estados Unidos se aplica una rebaja arancelaria de
50% a la SPN 8703.10.00.00.

Su agente de aduana le comunica que va a efectuar los despachos en la Aduana

Marítima del Callao numerando una DAM por cada vehículo y una DAM para la
totalidad de los repuestos, considerando el mejor esquema tributario para ustedes.
Toda la carga deberá ser entregada en la ciudad de Lima.

a.- ¿Calcule el total del valor CIF Callao ?

b.- ¿Calcule los adeudos aduaneros para el importador?

c.- ¿Cuál es el costo total para el importador?

Todos los cálculos deben estar claramente indicados en la resolución.

TRATAMIENTO ARANCELARIO PARA: VEHÍCULO AUTOMÓVIL

TRATAMIENTO ARANCELARIO PARA: REPUESTOS DE AUTOMÓVIL
Caso 3:
1.- Usted es el Gerente de Cervecería La Tranca SAC y le han encargado realizar la
compra de materia prima, equipos e insumos necesarios para su proceso productivo.
Ud. Compra 8,000 Ton de lúpulo y 28,000 Ton de cebada. Las mismas que son
despachadas, desde los molinos de la empresa San Fermín S.A., en la ciudad de
Medellín, Colombia, hasta el puerto de Buenaventura en el mismo país y traslados vía
marítima al puerto del Callao. Adicionalmente se adquieren equipos e insumos, los
mismos que serán entregados de acuerdo a los términos de compra. Los equipos se
adquieren en una fábrica ubicada en la ciudad de Calí y los insumos en la ciudad de
Medellín. Estos equipos vienen embalados en cuatro bultos con las siguientes
características:

 1 caja rectangular de 8 mt x 4.5 mt x 1.9 mt. Peso 22 Ton

 1 pieza octogonal de 2.6 mt de largo, 3.2 mt de ancho y 9.7 de
profundidad. Peso 12 Ton.
 2 contenedores de 20’. Medidas: 2.38 m ancho x 2.58 m de alto x 6 mt de
largo.
 El lúpulo se encuentra cargado en la bodega Nº 2 (a popa del buque),
cuyas dimensiones son las siguientes: 32 mt de largo x 16 mt de ancho x 9
mt de alto. Ocupan el 40% de la bodega.
 La cebada se encuentra ubicada en dos bodegas de de la proa del buque
de acuerdo a las siguientes dimensiones:
- 18,000 Ton en la Bodega Nº 4: 27 mt de largo x 9 mt de ancho x 6 mt de
alto. Ocupa el 90% de la bodega.
- 10,000 Ton en la Bodega Nº 3: 18 mt de largo x 6 mt de ancho x 6.5 mt de
alto. Ocupa el 60 % de la bodega

La tarifa negociada de flete a Callao es:

 Carga suelta $ 60 x TM (peso o volumen) LIFO

 Container 20’ $2,250 lyner terms
 Carga a granel: $3.20 x TM FILO

Las tarifas de carga y estiba en origen es $ 1.2 x TM y descarga/desestiba $1.3 x

TM, para todo tipo de carga.

Los insumos serán embarcados vía aérea desde Buenaventura hacia el Callao.
Están cargados en una caja de 820 Kg con dimensiones 0.65 m x 2.2 m x 1.6 m .
La tarifa aérea Buenaventura-Callao es $2.8 x Kg/vol.

Los equipos fueron adquiridos a un costo de $48,000 Exw Cali y los insumos a
$10,000 FAS Buenaventura. El lúpulo tiene un valor de $3.50 x Ton y la cebada
de $6.40 x Ton. Ambos granos fueron comprados en condiciones FCA
Buenaventura.

El flete interno desde la fábrica en Medellín hasta Buenaventura es de $6,500 y el

flete interno desde la fábrica en Cali hasta Buenaventura es $450.

Los granos tienen un ad-valorem de 8% (sin embargo debemos tener en cuenta

que existe un convenio con Colombia por el cual se tiene un descuento del 30%
 del ad-valorem), los equipos de 10 % y los insumos 12%; IGV de 16%, IPM de 2%,
percepción 3.5% y tasa aduanera de $32.00.

El seguro en ambos embarques corresponde al 0.85% del valor CFR de las

mercancías.

Gastos aduaneros en destino: $850.00

Flete a la ciudad de Ica: $2.60 TM

Flete a la ciudad de Ica para los insumos: $180.00

Flete a la ciudad de Ica por contenedor: $450.00

Toda la carga deberá ser entregada en la ciudad de Ica

a.- Calcule Usted los adeudos aduaneros, fletes a pagar por el lúpulo, cebada,
insumos y equipos.

b.- ¿Cuál es el costo total de la operación?

Todos los cálculos deben estar claramente indicados en la resolución.

Caso 4:
Usted es el encargado del área de importaciones de las Tiendas Saga, y tiene que
encargarse del despacho de importaciones de la campaña navideña. La empresa
trabaja con la Agencia de Aduana RANSA SAC, quienes tienen una tarifa preferencial
de 0.6% del valor CIF.

El almacén Central de Saga está ubicado en el Km 120 – Panamericana Sur, y la

mercancía importada tiene que ser trasladada a dicho almacén desde el Callao.

La carga a despachar consiste en:

- 20 TEUS con prendas de vestir con un valor EXWORK Taiwan de US$ 1

´500,000, con un peso bruto de la carga de 20 TM en promedio por TEU.
- 15 TEUS, con juguetes con un valor FCA Shangai de US$ 500,000, con
un peso bruto de la carga de 18 TM en promedio por TEU.
- 12 TEUS con artículos navideños con un valor FOB Shangai de US$
350,000, con un pedo bruto de 15 TM en promedio por TEU.
- 03 cajas con relojes de alta gama con un valor CIF Callao de US$
250,000, los cuales se embarcarán por vía aérea desde el aeropuerto de
Pudong.
- Además, se va a importar una camioneta, siendo el año de fabricación
2016, embarcado por vía marítima dentro de un contenedor de 20 pies,
con un valor EXWORK Shangai de $ 25,000.00 El peso del auto es de
2.8 TM, con dimensiones 4.6 m x 2.0 x 2.2 metros. Para este caso no se
contrató la póliza de seguro de transporte marítimo.

Se tiene la siguiente información adicional:

Transporte interno TAIWAN - TAIPEI (carga suelta): $10.00 por cada 500 kg.
Transporte interno TAIWAN – TAIPEI (contenedor): $ 50 por TEU
Transporte interno Huhui - Shangai (TEU) : $ 20 por TEU
Transporte interno Shangai – Pudon : $5.00 por cada 500 kg.
Embalaje por TEU : $50 por TEU
Seguro : 0.5% del Valor CFR
Gasto de carga y estiba TAIPEI / SHANGAI : $10 por cada 500 kg.
Marine surveyor TAIPEI / SHANGAI : $120 por TEU
Gastos de aduana en SHANGAI/TAIPEI/PUDONG: 0.4% del Valor EXW
Gastos de descarga y desestiba Callao : $10.00 por Ton.
Flete al Km 120 Panamericana Sur (carga suelta) : $150 / TM
Flete al Km 120 Panamericana Sur por contenedor 20 pies : $50.00
Flete al Km 120 Panamericana Sur por contenedor 40 pies : $80.00

Datos sobre un contenedor de 20’:

- Dimensiones externas : Ancho: 2.44 m; largo: 6.06 m; Alto: 2.59 m

- Volumen 33 m3
- Carga neta máxima: 21 TM
- Tara: 2.3 TM (peso del contenedor vacío)

Datos sobre un contenedor de 40’:

 - Dimensiones externas : Ancho: 2.44 m; largo: 12.1 m; Alto: 2.59 m
- Volumen 67.7 m3
- Carga neta máxima: 28 TM
- Tara: 3.8 TM (peso del contenedor vacío)

Marine Surveyor: Verificación de la estiba y carga del camión.

Los relojes se embarcan por vía aérea desde el Aeropuerto de Pudong en China hasta
el Callao y vienen embalados en tres bultos con las siguientes características:
Caja 1: 100 x 50 x 120 cm peso 120 Kg
Caja 2: 2.0 x 0.5 x 2.0 m peso 300 Kg
Caja 3: 1.5x 2.5x 0.8 m peso 100 kg

La tarifa marítima negociada de flete a Callao es:

 Carga suelta $ 110 x TM (peso o volumen) LIFO

 Vehículo $300 por vehículo LINERS
 Container 40’ $2,500 LINERS
 Container 20’ $1,500 FILO

La tarifa aérea Pudong -Callao es $15.0 x Kg/vol.

Las prendas de vestir se clasifican en la SPN 6113.00.00.00 y le corresponde un Ad

Valorem de 11%.

Los juguetes se clasifican en la SPN 9503.00.96.00 y le corresponde un Ad Valorem

de 6%.

Los relojes se clasifican en la SPN 9105.99.00.00 y le corresponde un Ad Valorem de

2% con una rebaja arancelaria de 50% según convenio entre Perú y Taiwan, sin
embargo, también se aplica el ISC de 5%, asimismo según el tratamiento arancelario
de SUNAT la tasa por seguro es de 2.5%.

Los artículos navideños se clasifican en la SPN 9405.30.00.00 y le corresponde un Ad

Valorem de 6%.

El vehículo se clasifica en la SPN 8703.21.00.90 para lo cual se muestra el tratamiento

arancelario SUNAT.

INDECOPI ha determinado la aplicación de Derechos Antidumping a las prendas de

vestir de Taiwan de la SPN 6113.00.00.00, siendo el mismo de $2 por cada $10 de
valor FOB.

Considerar que la empresa RIPLEY contrata su póliza de seguro para el fletamento de

la carga desde el lugar de origen hasta destino.

El IGV de 16%, IPM de 2%, percepción IGV (3.5%, 5% ó 10%).

Su agente de aduana le comunica que ha numerado primero las DAMs de la Aduana

Marítima del Callao, para posteriormente numerar la DAM en la Aduana Aérea del
Callao.

No se aplica la tasa de despacho a partir del 2015.

Toda la carga deberá ser entregada en el almacén de Saga.

a.- ¿Calcule el valor CIF total ?

b.- ¿Calcule los tributos a pagar a SUNAT?

c.- ¿Calcule el costo total para el importador ¿
d.- ¿Hubiera sido posible reducir los costos tributarios al momento del despacho bajo
las condiciones del caso?, de ser así, explique y calcule el ahorro obtenido.
TRATAMIENTO ARANCELARIO PARA: VEHÍCULO AUTOMÓVIL