Comercio Internacional Final

Seguro:

Es un contrato que indica el desplazamiento parcial o total de un riesgo hacia un tercero.

Aparecen en el seguro:

- Bien asegurable: objeto que se va a asegurar.

- Suma asegurada: el valor.
- Interés asegurable: relación entre el asegurado y el bien.
- Riesgos a cubrir: el tipo (A, B, C).
- Vigencia temporal.
- Ámbito espacial: lugar geográfico.

Precio del seguro:

- Suma asegurada: (cif/cip*1,1).

- Prima pura: suma asegurada * 1,1.
- Prima comercial: prima pura + gastos comerciales + gastos de adquisición.
- Premio: prima comercial + impuestos (IVA, IVA ad, iibb, impuesto interno e impuestos a las
ganancias).

Póliza: es el documento escrito que es prueba del contrato de seguro.

Partes:

- Aseguradora: paga el siniestro solo si esta mencionado en la póliza.

- Tomador: Contrata y paga el seguro.
- Asegurado/beneficiario: tiene el interés a resguardar y cobra la indemnización.

Tipos de seguros:

- Pluralidad de seguros: Cuando hay un riesgo entre varias empresas, cada una paga su
proporción.
- Infraseguro: cuando aseguras por un valor inferior.
- Sobreseguro: cuando aseguras por un valor mayor.
- Coseguro: cuando la suma asegurada está dividida en varias empresas, cada una paga su
porcentaje.
- Reaseguro: cuando la aseguradora se reasegura con otra por si no puede pagar el total de
la indemnización.
- Reticencia: cuando se falsifica, se ocultan datos o hay falsas declaraciones.
Franquicia: la parte de la indemnización que la empresa no te paga

Tipos:

- Deducible: Cuando vos pagas hasta x monto, si es menor pagas todo y si es mayor al
monto pagas desde el numero en adelante. Ej. 5000; 4000 TODO VOS y si es 7500 VOS
2500.
- No deducible: Cuando vos pagas solo si no supera x monto, si lo supera lo paga toda la
empresa. Ej. 5000; 4000 TODO VOS y si es 7500 TODO LA EMPRESA.

Seguros de transporte

Tipos de pólizas:

Póliza individual: Se hace una póliza para cada viaje.

- Ventajas: prima estipulada, se puede negociar cada viaje

- Desventaja: es más costosa

Póliza flotante: Se negocia con la compañía para que te cubra por cierto tiempo los viajes

- Ventajas: prima más competitiva, más barato, planes de pago, condiciones

preestablecidas.
- Desventaja: hay que declarar cada viaje.

Objeto del seguro:

La mercadería es el interés a asegurable.

*El transporte y el transportista no están asegurados de eso se encarga la empresa.

Duración de la póliza:

Dura desde que sale del lugar mencionado en la póliza hasta que llega al lugar mencionado en la
póliza.
Seguro para CIF/CIP

Es el 110% del valor del contrato y estará en la moneda del contrato.

Cip: Siempre es TIPO A y su función es:

FCA +FLETE INTERNACIONAL

1 – (1,1 x %)

Cif: Siempre es TIPO C y su función es:

FOB +FLETE INTERNACIONAL

1 – (1,1 x %)

Suma asegurada: CIF/CIP *1,1

Prima pura: Suma asegurada * %

Seguro de transporte MARITIMO

Avería Particular:

- Pérdida parcial/total involuntariamente del objeto asegurado siempre y cuando el daño

ocurrido este mencionado en la póliza. Ej.: Entra agua en la bodega.

Avería Gruesa:

- Pérdida parcial/total de la mercadería ocasionado voluntariamente por un bien común.

Ej.: Tirar contenedores al agua para preservar un daño mayor.

Tipos de coberturas

TIPO A: “CIP”. Cubre avería gruesa y particular por completo.

TIPO B: Cubre avería gruesa y particular cubre (Fuego, explosión, hundimiento, colisión,
encalladura, descarga, carga, trasbordo y barrido de olas).

TIPO C: “CIF”. Cubre avería gruesa y particular cubre (Fuego, explosión, hundimiento, encalladura y
colisión).

Seguro de transporte aéreo

- Viajes más rápidos

- Menos siniestros
- El modo más seguro
- Costo más elevado
- Menor capacidad volumétrica.
Cobertura básica:

- Cubre los daños o perdidas de la mercadería por consecuencia de accidente del medio de
transporte. No cubre almacenaje.

Cobertura contra todo riesgo:

- Cubre los daños o perdidas de la mercadería por consecuencia de agentes externos.

Seguro de transporte TERRESTRE

Cobertura básica:

- Carga: cubre los daños o perdidas provenientes por el desbarrancamiento,

descarrilamiento, choque o vuelco del medio de transporte.
- Responsabilidad civil: daño hacia terceros transportados o no transportados.

Cláusula de eximición al transportista: ante un siniestro la empresa no puede accionar contra el

excepto que haya pruebas contundentes que muestren que estuvo involucrado en el acto.

Duración de la póliza

- Si el transporte lo realiza el asegurado, cubre desde que salio en el lugar mencionado en la

póliza hasta que llego al destino mencionado en la póliza.
- Si el transporte lo realiza el transportista, cubre desde que se le dieron los bienes hasta
que llega al lugar mencionado en la póliza sin excederse de los 15 días.

Seguros especiales

Seguro de crédito a la exportación: es un instrumento que protege a la empresa contra el riesgo

de no cobro por ventas a crédito, es decir, con un plazo.

Participantes:

- Asegurado: la empresa que decide asegurar sus créditos, tiene el derecho de exigir
- Deudor: importador que tiene que cumplir con la obligación.
- Asegurador: garante del cumplimiento de la obligación.

Tipos de póliza:

- Individual: una póliza para cada cliente a gusto y conveniencia de cada uno.
- Global: una póliza para toda la cartera de cliente.

Tipos de coberturas:

Para elegir el tipo hay que analizar, el país, la situación financiera, y el negocio.

- Riesgo ordinario: cubre la insolvencia economía y financiera o por la mora en el

cumplimiento de la obligación de la otra empresa.
- Riesgo político
Seguro de crédito:

- Ventajas: Protección ante el riesgo de incobrabilidad, emprender nuevos negocios sin

tomas riesgos excesivos, financiamiento.
- Desventajas: el pago de la póliza es cuando esta misma se retira, el exportador sigue
siendo responsable del cobro de los créditos.

Carta de crédito vs Seguro de crédito

Seguro de crédito Carta de crédito

Objetivo Proteger al exportador de eventuales Compromiso de pago al exportador.
riesgos que pudieran impedirle el cobro
de creditos.

Costo Relativamente bajo (entre un 0,4% y un Es más costosa porque comprende los
2,6%) gastos de apertura, utilización,
modificaciones y el propio financiamiento
de la carta de crédito.

Facilidad Evita demora en la entrega y control de Presenta mayor cantidad de operaciones y

los documentos y otros obstáculos transacciones.
administrativos.

Practica:

PRIMA PURA = VENTAS ASEGURADA/SUMA ASEGURADA x PRIMA (%)

PRIMA COMERCIAL = PRIMA PURA + GASTOS COMERCIALES + GASTOS DE ADQUISICIÓN +

COSTO DE CLASIFICACIÓN TOTAL
COSTO DE CLASIFICACIÓN TOTAL = CANTIDAD DE CLIENTES x COSTO DE CLASIFICACIÓN

PREMIO = PRIMA COMERCIAL + IMPUESTOS1

Seguro de caución

Es un contrato plurilateral y accesorio, en el cual el asegurador asume la responsabilidad de un

tercero, le agrega seguridad a las transacciones.

1
Revisar los impuestos aplicables a los seguros en la Unidad 1: Seguros Generales y de Transporte.
Participantes:

- Tomador: Empresa (exportadora/importadora) que tiene que cumplir con la obligación.

- Asegurado: Aduana que tiene el derecho de exigir el cumplimiento.
- Aseguradora: Empresa que pone la cara y es el garante del cumplimiento.

Garantías en el ámbito aduanero

A las exportaciones la cual están exceptuadas de impuesto se les cobra una garantía:

- Seguro de caución.
- Deposito en efectivo.
- Depósito de bonos.
- Garantía bancaria.

Situaciones en la cual se puede pedir una garantía:

- Expo/impo temporal.
- Diferencia de tributos.
- Falta de documentación.
- Sumarios.
- Mercadería en tránsito.
- Cobro anticipado de dinero por drawback, reintegro o reembolsos.
- Derechos compensatorios.

Falta de documentación:

- Documento de transporte: 1% valor en aduana.

- Aladi: 1% + diferencia de tributos.
- Mercosur: 1% + diferencia de tributos.
- Origen no preferencial: 1% valor en aduana.

Importaciones

- Definitivas: Paga.
- Transito: garantiza y paga sim.
- Temporales: garantiza.
- Depósitos: No paga ni garantiza.

Valoración de importación

Valoración: determina la base sobre la cual se van a cobrar los tributos aduaneros y no aduaneros.

Valor de importación:

Diferencia entre valor de transacción (valor que arregla el comprador y el vendedor en cualquier
incoterms) y valor en aduana (valor sobre base CIF o CIP).

Métodos de valoración según el GATT:

- Valor de transacción +/- ajustes.

- Mercadería idéntica.
 - Mercadería similar.
- Método deductivo.
- Método reconstructivo.

Valor de transacción:

Aplica cuando: (Se usa).

- Si hay relación entre comprador y vendedor.

- Si se lo vende más barato para que después parte de la ganancia se la tenga que devolver.
- Si hay contraprestaciones.
- Si hay restricciones (geográficas, comerciales o por ley).

No aplica cuando: (No se usa, se pasa al otro).

- Es en consignación.
- Contrato de leasing.
- Suministros gratuitos.
- Prestamos.
- Ofertas.

Ajustes del valor de transacción:

A incluir: Se suman al valor de transacción.

- Gastos que no están en la factura; comisiones por ventas; cosas gratuitas y no

discriminadas; canones, derechos, licencias que el comprador tiene que pagar; diseños,
planos necesarios para la producción de la mercadería hechos fuera de Argentina (Ej. Hilos
a Perú y diseñador de afuera); cosas provistas por el comprador que no están incluidas en
el precio.

A deducir: Se restan si están incluidas en el precio o NO se suman si están discriminadas.

- Interés de financiación (discriminado y en un acuerdo); tramo interno del flete

discriminado; diseño, planos necesarios para la producción de mercadería hechos en
Argentina (Ej. Hilos a Perú y diseñador argentino.); descuentos por cantidad, nivel
comercial y pago al contado.

Mercadería idéntica

Toma como referencia el valor de la misma mercadería, al mismo país, en el mismo momento o
aproximado, por la misma cantidad o nivel comercial. Se toma el precio más bajo si hay más de
uno.

Mercadería Similar

Tiene que cumplir la misma función, características, composiciones similares y comercialmente

intercambiadas.
Método deductivo

Tomar un precio de venta del mercado interno, este tiene que ser el precio en la cual se vendió la
mayor cantidad total de esa mercadería como la que quiero importar e ir restándole cosas como
los derechos de aduana, gastos habituales de seguro y transporte en el país del importador y
comisiones por venta o ganancia que le saca. Al igual que los anterior la mercadería tiene que
estar en el mismo estado y en el mismo momento o aproximado.

Método reconstructivo

Valor de mercadería en depósito y le tenes que sumar, costo de producción, beneficio o gastos
generales. Es difícil de averiguar ya que es información privada que te lo tiene que dar la empresa.

Importación temporal

- Tienen una finalidad, puede ser con transformación (perfeccionamiento industrial) o sin
transformación (entra y sale en el mismo estado).
- Tienen un plazo.
- Tienen un compromiso de reexportación.

Régimen de importación temporal con transformación:

- Tienen un perfeccionamiento industrial

- Tienen un plazo en el cual son para bienes generales, 360 días, para bienes no seriados
tienen 720 días y para bienes de larga ejecución tiene un “largo plazo”. Si quieren más
plazo solo pueden prorrogarlo por el mismo plazo solicitado.
- Usuarios directos son los usuarios que importan, transforman y exportan.
- Usuarios indirectos son los usuarios que importan, no transforman (tercerizan el
perfeccionamiento) y exportan.

Tributos para temporales

No son tributos, sino que “garantías”.

- Tributos como si fueran a consumo

- Derecho adicional del 2% mensual (mínimo es 24% ya que el plazo mínimo es 360 días).
- 10 del sim.

DIE + EST+ DERECHO ADICIONAL (24%)+ IVA + IVA AD + IMP GAN+ IIBB

Costos previos al despacho:

- Gastos en origen.
- Flete internacional.
 - Seguro.
- Certificados.
- Licencia (automática / no automática). Primero tenes que completar la SIMI/SIRA y ahí ves
que te toca.
- Gastos logísticos.

Tributos Aduaneros:

- Derechos de importación: gravan la mercadería que entra al territorio aduanero.

- Tasa de estadística: gravan la mercadería por la prestación de un servicio. 3%
- Antidumping: POR VALOR FOB O FCA.
- Arancel externo común: arancel dentro de un bloque económico. Puede ser imperfecto
que es cuando todos los países tienen un % y algunos lo tienen más bajo.

Exceptuados de estadística:

- Exportaciones, importaciones temporales, MERCOSUR, bienes de capital;

telecomunicación; informática.

Topes de tasa de estadística:

<10.000 – 180 USD.

10.000-100.000 – 3.000 USD.

100.000-1.000.000 - 30.000 USD.

>1.000.000 – 150.000USD.

Tributos NO aduaneros:

IVA: Impuesto al valor agregado

- Crédito fiscal
- General 21%
- Reducido 10,5%
- Exento 0%

IVA ADICIONAL:

- Crédito fiscal
- General 20%
- Reducido 10%
- No aplica para consumo personal o si es un bien de uso

Impuesto a las ganancias:

- Crédito fiscal
 - Bien a comercializar 6%
- Bienes para uso o consumo personal 11%

IIBB: ingreso bruto

- Crédito fiscal
- 2,5%
- No aplica para bienes de uso o importaciones del estado.

Impuestos internos:

- Bebidas alcohólicas, bienes de lujo, auto de alta gama.

Tasa Efectiva = (100*Tasa Nominal) / (100-Tasa Nominal)

Tasa efectiva*Base imponible* 1,3

Ejemplo:

-Tasa nominal: 8%

-Precio de venta: $ 92

Cálculo del impuesto:

Tasa Efectiva = (100 * 8) / (100 - 8) = 8,7 %

Precio Neto * Tasa Efectiva = Impuesto Interno $ 92 * 0,087 = $ 8.-

Base Imponible = Precio de venta + impuestos Internos $ 100.- = $ 92 + $ 8.-

Base Imponible x Tasa Nominal = Impuestos Internos $ 100.- x 0.08 = $ 8.-

Base imponible para impuestos = CIF + DIE + DA o DC + TE

Costo de inmovilización: “lo que perdes de ganar por pagar el crédito fiscal”

CI = CF . [ ( 1 + i )ⁿ - 1]
CI: Costo de inmovilización
CF: Crédito Fiscal obtenido en la operación de importación.
i: Tasa de interés compuesta (presupone recolocaciones al final de periodo).
n: Tiempo.

PRACTICO:
Sacar: VALOR CIF/CIP, VALOR EN ADUANA, TRIBUTOS ADUANEROS, TRIBUTOS NO ADUANEROS,
GASTOS DE IMPORTACION.
De todos estos rubros se deberá obtener:

a) Monto a pagar al proveedor del exterior (incoterm)

b) Monto a pagar a la Aduana en concepto de tributos (AD + NO AD)

c) Monto correspondiente al crédito fiscal de la operación (CF)

d) Monto del desembolso total por la importación (CF + COSTO)

e) Costo de inmovilización (FORMULA)

SIRA: Sistema de importación de la República Argentina.

- Reemplaza al SIMI.
- Es una licencia, permiso para importar no aduanero, se le pide al Estado.
- Se necesita si o si.

Dumping:
- Cuando se introduce un objeto por un valor inferior al valor normal en el mercado local.

Subvenciones:
- Cuando existe una contribución financiera por parte del estado que beneficia al
exportador.
- Ejemplo: Garantías de préstamos, bonificaciones fiscales, se le proporcionan bienes.

Defensa comercial:

- Daño a la industria nacional por los productos importados con práctica desleal de
comercio.

Salvaguardia:

- Daño a la industria nacional porque el productor importador es más eficiente.

Si el precio es más bajo por ser más eficiente hay dos opciones:

- Subir el derecho a 35% y si este ya está establecerles un cupo (límite de importación).

- Practica desleal de comercio (antidumping o derecho compensatorio).

Valor criterio:

- Hecho para enfrentar la evasión fiscal y la subfacturación

- La aduana ya tiene un valor antes de que vos traigas la mercadería, te cobra el valor
dependiendo tu FOB.
- Si FOB>VALOR CRITERIO. PAGAS A TU FOB
- Si FOB<VALOR CRITERIO. PAGAS A VALOR CRITERIO. Tenes dos opciones, o pagas a valor
criterio o haces diferencia de tributos y aguardas la resolución del jurado.

Exportación
Destinaciones definitivas:

- Sale y no vuelve al territorio aduanero

Destinaciones suspensivas:

- Sale y vuelve dentro de un plazo y con una finalidad

- Temporal: Con transformación (por mejora o arreglo del bien) o sin transformación
(muestras o bienes para exponer). Plazos: Bienes de capital 3 años, bienes que ofrecen
espectáculo 1 año, bienes que se perfeccionan hasta 2 años.
- Transito: va de una aduana a otra para ser exportada desde ahí dentro del mismo
territorio aduanero.
- Removido: Sale y entra del territorio aduanero sin frenar en ningún lugar no sometido a la
soberanía nacional.

Derechos de exportación: gravan la mercadería que sale del territorio aduanero.

Tributos de exportación: a valor FOB/FCA.

FOB/FCA:

Vendedor: pone a disposición la mercadería cargada en el buque

Comprador: paga y se hace carga de la mercadería desde que está cargada arriba del buque en
destino.

Que va adentro de un FOB/FCA?

- Costos de producción + gastos hasta que este cargada en el buque.

Es decir, costos de:

- Materia prima, insumos temporales, embalaje, unitarizacion, costos fijos, mano de obra y
utilidad.
- Transporte interno y en origen.
- Costo de puerto, carga en el medio de transporte, gastos de depósito y carga en el buque.
- Despachante, Despacho de exportación y derechos de exportación.

Valoración de exportación

Estímulos: Devoluciones del estado.

- Reintegro: se restituye parcial o totalmente importes que se hubiesen pagado en concepto

de tributos interiores.
- Drawback: el estado te paga los derechos de importación Sí exportas mercadería que
habías importado antes. Ejemplo: Importas motores, exportas autos.
- Reembolso: La suma de los dos.
Valor imponible:

- Los impuestos se pagan a este valor

- No puede haber relación, contraprestación, acuerdos.
- Ajuste a incluir: patentes, licencias, canones, diseños.
- Ajuste a deducir: descuento por cantidades, pago diferido.
- INCLUYE: gastos hasta que la mercadería este arriba del buque, comisiones por ventas,
gastos de embalaje, corretajes, gastos para la obtención de documentos de exportación.
- NO INCLUYE: derechos de exportación, ni tributos que graven la exportación.

La fórmula para determinar el valor imponible es la siguiente:

- VALOR IMPONIBLE: VI = (FOB + Ai - Ad - It) * Coeficiente.

 
Siendo
- Ai = Ajustes a incluir
- Ad = Ajustes a deducir
- It = Insumos importados temporalmente
- Cf = Coeficiente de deducción de derechos de exportación

El Cf se obtiene de la siguiente manera:

1
1+%D
Se utiliza la formula SOLO CUANDO LOS DERECHOS ESTAN INCLUIDOS SINO ES 1.
Ejemplo 1

Para un derecho de exportación del 5%

1 1
= = 0,952380
1 + 0,05 1,05

Valor Reintegro:

VALOR PARA REINTEGROS: Vr = FOB + Ai - Ad - It - Ic - C

 
Siendo
Ai = Ajustes a incluir
Ad = Ajustes a deducir
It = Insumos importados temporalmente
Ic = Insumos importados a consumo
C = Comisiones o gastos de corretaje
Relación del Valor Imponible (Vi) con el Valor para Reintegros (Vr)

- Si Vr es mayor a VI corresponde liquidar el reintegro hasta VI. En cambio, sí Vr es menor o

igual a VI corresponde liquidar el reintegro sobre Vr.
- Es decir, el número que es mayor se multiplica por el % de REINTEGRO.
- Valor drawback: DATO.
- UTILIDAD: UTILIDAD QUE QUERES GANAR/ (1-%).
- FOB UNITARIO: FOB/UNIDADES.
-
COSTING:

NETO (UTILIDAD EN %)

CT + (%R. (1 - %IG) (IC + IT + C)) – (%D. IT) – DB. (1 – %IG)

1 + %R. (1 – % IG)– (%U / (1 - %IG)) – %G – %D

FIJA NETA (UTILIDA EN NUMERO)

CT + (%R. (1 - %IG) (IC + IT + C)) – (%D. IT) – DB. (1 – %IG) + (%UFN / (1 - %IG))
1+ %R. (1 – % IG)– %G – %D

COSTING VS PRICING

- Costing: Desde el principio hasta el final. Tu mercadería en el deposito hasta puesta

abordo en origen
- Pricing: Desde el final hasta principio. Desde precio de venta hasta mercadería puesta
abordo en origen.
- COSTING > PRICING = NO COMPETITIVO. Hacer creer que tu producto vale más.
- COSTING< PRICING= COMPETITIVO.