Art. 34.- Límite de la determinación presuntiva.

- El impuesto resultante de la

aplicación de la determinación presuntiva no será inferior al retenido en la fuente.

(INTERNO, 2023)

Cuando se realice una compra o pago de un bien o servicio este no puede ser menor al

valor que será retenido.

Art. 35.- Ingresos por contratos de agencia y representación. - Las personas naturales

o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que realicen actividades de

representación de empresas extranjeras, deberán presentar cada año al Servicio de Rentas

Internas, copia del contrato de agencia o representación, debidamente legalizado.

(Tributario, 2023)

Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que

importen bienes a través de agentes o representantes de casas extranjeras, deberán,

anualmente, enviar al Servicio de Rentas Internas la información relacionada con la

actividad a realizarse.

Capítulo VIII TARIFAS

Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones

indivisas: Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones

indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de

ingresos. (INTERNO, 2023)

Cuando se realice divisas de cualquier índole se realizará un impuesto en base a la tabla

de tarifas según sus ingresos, estoy incluye las loterías, rifas, apuestas y similares

actividades con la excepción de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría.

 Art. 37.- Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador,

así como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los

establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas aplicarán la tarifa

del 22% sobre su base imponible. No obstante, la tarifa impositiva será del 25% cuando la

sociedad tenga accionistas, socios, partícipes, constituyentes, beneficiarios o similares

residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición con una

participación directa o indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50% del capital

social o de aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada

participación de paraísos fiscales o regímenes de menor imposición sea inferior al 50%, la

tarifa de 25% aplicará sobre la proporción de la base imponible que corresponda a dicha

participación, de acuerdo a lo indicado en el reglamento. (Integral, 2023)

En el caso de tener una sociedad o una empresa se les aplicara un impuesto este será del

22% y en el caso de tener accionista se aplicará el 25% que estos se encuentren en paraísos

fiscales ya sea que tengan una participación directa o indirecta también se les aplicara una

imposición si en el caso es superior al 50% de participación, todos serán pagados según su

imposición de acción en estos paraísos fiscales.

Art. 38.- Crédito tributario para sociedades extranjeras y personas naturales no

residentes. - El impuesto a la renta del 25% causado por las sociedades según el artículo

anterior, se entenderá atribuible a sus accionistas, socios o partícipes, cuando éstos sean

sucursales de sociedades extranjeras, sociedades constituidas en el exterior o personas

naturales sin residencia en el Ecuador. (INTERNO, 2023)

Nos dice que, en el caso de ser una sucursal extranjera, es decir tienen franquicias

deberán pagar un impuesto, estas personas serán consideradas naturales que no dispongan

de una residencia en el Ecuador.

 Art. 39.- Ingresos de no residentes. - Los ingresos gravables de no residentes que no

sean atribuibles a establecimientos permanentes, siempre que no tengan un porcentaje de

retención específico establecido en la normativa tributaria vigente, enviados, pagados o

acreditados en cuenta, directamente, mediante compensaciones, o con la mediación de

entidades financieras u otros intermediarios, pagarán la tarifa general prevista para

sociedades sobre dicho ingreso gravable. En el caso de si ser residentes se les aplicará una

retención en la fuente equivalente a la máxima tarifa prevista para personas naturales.

(INTERNO, 2023)

En el caso de que una persona o accionistas no residan en el Ecuador debe cancelar un

impuesto según la tabla siempre y cuando se establezca que no exista un porcentaje

especifico, si ser el caso de ser residentes se aplicara una retención a la fuente máxima

siempre y cuando sean personas naturales.

Art. ...- Distribución de dividendos o utilidades. - El porcentaje de retención de

dividendos o utilidades que se aplique al ingreso gravado será establecido por el Servicio de

Rentas Internas mediante resolución de carácter general sin que supere la diferencia entre

la máxima tarifa de impuesto a la renta para personas naturales y la tarifa general de

impuesto a la renta prevista para sociedades. (INTERNO, 2023)

Cuando una empresa distribuya las utilidades se les realizara una retención, es decir un

impuesto máximo a aquellas personas naturales y en el caso de ser sociedades será un

impuesto a la renta previstas en la tabla impositiva.

Capítulo IX

NORMAS SOBRE DECLARACION Y PAGO

 Art. 40.- Plazos para la declaración. - Las declaraciones del impuesto a la renta serán

presentadas anualmente, por los sujetos pasivos en los lugares y fechas determinados por el

reglamento.

En el caso de la terminación de las actividades antes de la finalización del ejercicio

impositivo, el contribuyente presentará su declaración anticipada del impuesto a la renta.

(INTERNO, 2023)

Existe plazos como lo determina este articulo para aquellas personas que se encuentra

pasivos, deben respetar las fechas y lugares, en el caso de finalizar el ejercicio deberán

realizar sus declaraciones con anterioridad, deben respetar las leyes de régimen tributario.

Art. 40.- Información sobre patrimonio. - Las personas naturales presentarán una

declaración de su patrimonio. En el Reglamento se establecerán las condiciones para la

presentación de esta declaración. (INTERNO, 2023)

Todas aquellas personas que se encuentren registradas en el SRI, deberán presentar

información real y verídica de su patrimonio, una declaración que determine su patrimonio

e ingresos.

Art. 41.- Pago del impuesto. - Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago del

impuesto a la renta de acuerdo con las normas. (INTERNO, 2023)

Este régimen impone un pago de impuesto para aquellas personas que se encuentran
registradas en el SRI, las cuales serán pagadas según su categorización e ingresos, los pagos

podrán ser semestrales o anules, todo dependerá en que régimen se encuentren.

Art. 42.- Quiénes no están obligados a declarar. - No están obligados a presentar

declaración del impuesto a la renta las siguientes personas naturales:

 Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en

el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente;

 Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no

excedieren de la fracción básica no gravada, según el artículo 36 de esta Ley; y,

 Otros que establezca el Reglamento. (INTERNO, 2023)

Este articulo nos habla de quienes no realizaran declaraciones, son aquellas que no sus

ingresos no son mayores a lo que se estipula en la tabla de imposición, es decir aquellos que

sus ingresos no sean mayores, personas que no se encuentren en el país y otras excepciones

que el reglamento crea pertinente.

Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relación de

dependencia. - Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o sociedades, a

los contribuyentes que trabajan con relación de dependencia. (INTERNO, 2023)

Se realizará un pago de impuesto aquellos trabajadores que estén bajo relación de

dependencia, es decir que se encuentren afiliados al seguro IESS, el cual demuestra que

tienen un trabajo con ingresos fijos, pueden ser estos personas naturales o sociedades.
 Art. 44.- Retenciones en la fuente sobre rendimientos financieros. - Las instituciones,

entidades bancarias, financieras, de intermediación financiera y, en general las sociedades

que paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros,

actuarán como agentes de retención del impuesto a la renta sobre los mismos. (INTERNO,

2023)

Aquellas entidades financieras que realicen un servicio a sus clientes o socios, ya sea

estos: depósitos a plazo fijo o créditos, deben actuar como agentes de retención y realizar la

retención del impuesto a la renta sobre el servicio que están brindando, siempre guiándose

por la tabla de impuestos.