Informe de Auditoria N 329 Centro Regional de Educaci N Ciudad Del Este Alto Paran

Informe de Auditoría Interna Nº 329/2016
Modalidad No Programada
Plan de Trabajo Anual
N° 09 - Código de Riesgo AG01 Instituciones Educativas del Nivel Escolar Básica
N° 10 - Código de Riesgo AG02 Instituciones Educativas del Nivel Medio
N° 11- Código de Riego AG03 Instituciones Educativas de Nivel Terciario y/o Superior
Centro Regional
“Dr. José Gaspar Rodríguez de
Francia”
Ciudad del Este

Departamento de Alto Paraná.
Mes: Diciembre
Año: 2016
Informe de Auditoría 1
AUDITORÍA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA
Dr. Zenón Agüero

Director General Interino
Dirección General de Auditoría Interna
Lic. Carlos Céspedes Villalba

Encargado de Despacho
Coordinación General de Direcciones Operativas de Auditorias
Lic. Irides Rosanna Giménez

Directora Interina
Dirección de Auditoría de Gestión
C.P. Gustavo Pedrozo C.P. Ana Karina Barreto

Auditor Auditora
Lic. Ricardo Segovia Abog. Elvy Rossanna Brítez

Auditor Auditora
CONTENIDO DEL INFORME

1.- Objetivo
2.- Antecedentes
3.- Alcance del examen
4.- Base Legal
5.- Responsabilidad Institucional
6.- Estructura del Informe
7.- Desarrollo de Informe
8.-Conclusiones
9.- Recomendaciones
10.- Disposiciones aplicables
1. Objetivo
Obtener elementos de juicios suficientes y competentes que nos permitan emitir una
opinión objetiva y profesional sobre la gestión directiva del Centro Regional “Dr. José
Gaspar Rodríguez de Francia” de Ciudad del Este, Departamento de Alto Paraná.
2. Antecedentes
En el Marco de la Resolución N° 8685/2016“Por la cual se aprueba la Versión N° 2 del

Plan Anual y Cronograma de Trabajos del Ejercicio Fiscal 2016, correspondiente a la
Dirección General de Auditoría Interna del Ministerio de Educación y Cultura”.
Por Nota de fecha 10 de Octubre de 2016, Padres de Familia de la Institución Educativa

Centro Regional “Dr. José Gaspar Rodríguez de Francia” de Ciudad del Este,
Departamento de Alto Paraná, bajo Patrocinio de los Abogados Carlos Daniel Aquino
Bernal, Gabriela Mendoza Da Silva y Arsenio Érico Benítez, solicitan la realización de
una Auditoria Administrativa y Financiera a la Institución del CRECE y la constitución
de los Auditores para comprobar, en base a los documentos respaldatorios que
presente la Dirección General del CRECE, insitu de la intervenciones, gastos ejecutados,
y Fondos Propios.
Por Nota de fecha 20 de octubre de 2016, representantes legales Abogado Carlos

Daniel Aquino Bernal, Gabriela Mendoza Da Silva y Arsenio Érico Benítez con poder
notarial, por algunos padres del Centro Regional de Ciudad del Este, solicitan la
realización por funcionarios de la capital una auditoria administrativa y financiera, y
constitución insitu del equipo de auditores para constatar en la institución los hechos
denunciados y corroborar si existen inversiones: obras – servicios e insumos.
Nota remitida a la Coordinadora Departamental, Lic. Ana Ríos de Franco de fecha 10 de

setiembre de 2016, suscripta por 100 padres de familia de la Institución CRECE, por la
cual se solicita el apartamiento de la Lic. Antoliana Lezcano como interina de la
Dirección General CRECE, por falta de idoneidad.
Por Memorándum de Encargo de Auditoría Nº 326 del 09 de Noviembre de 2016, se

autoriza la realización de una Auditoría de Gestión Administrativa y Financiera al
Centro Regional “Dr. José Gaspar Rodríguez de Francia” de Ciudad del Este,
Departamento de Alto Paraná.
En fecha 15 de noviembre de 2016, se da por iniciada la Auditoria de Gestión

Administrativa, Financiera y del Control interno en el Centro Regional “Dr. Gaspar
Rodríguez de Francia” de Ciudad del Este, Departamento de Alto Paraná.
Por Memorándum DGAI Nº 1435 de fecha 22 de noviembre de 2016 se remite,

solicitud de Intervención Pedagógica, Administrativa Financiera y Asociación de
Cooperadora Escolar (APACRECE) al Centro Regional “Dr. José Gaspar Rodríguez de
Francia” de Ciudad Del Este, al Vice Ministerio de Educación Superior, Dirección
General de Educación Inicial y Escolar Básica y a la Dirección General de Educación
Media, en concordancia con el Artículo Nº 113 del Decreto Nº 17.092/43 que
establece: “El Ministerio de Educación y Cultura podrá ordenar en cualquier momento
la inspección o intervención de los establecimientos educativos, en cumplimientos de
los fines determinados en las leyes y reglamentos, habilitándole a arbitrar las medidas
pertinentes a objeto de mantener el normal desenvolvimiento de las instituciones a su
cargo”, en concordancia con el Articulo Nº 109 de la Ley Nº 1264/98 “General de
Educación” El Ministerio de Educación y Cultura tiene la responsabilidad de la
Supervisión Educativa para la inspección y apoyo administrativo y técnico pedagógico
de las instituciones públicas y privadas”
Por Memorándum DGIFPTN Nº 646 de fecha 05 de diciembre de 2016 de la Dirección

General de Instituciones de Formación Profesional del Tercer Nivel, se solicita una
mesa de trabajo en el marco del Memorándum DGAI Nº 1435/2016 donde se solicita la
Intervención Pedagógica, Administrativa Financiera y Asociación de Cooperadora
Escolar (APACRECE) al Centro Regional “Dr. José Gaspar Rodríguez de Francia”. En
dicha reunión los Auditores manifestaron la necesidad de realizar la Intervención
considerando las irregularidades detectadas durante el trabajo de campo en la
Institución tales como:
 No se observó el llamado a Licitación para el usufructo de la Librería y las Cantinas
de Educación Escolar Básica y de Educación Media.
 Se observó que la Directora firma los Contratos de Cantinas y Librería.
 Se observó la venta de Libros dentro de la Institución Educativa, en contravención
a la Circular N° 1 de la EEB de fecha 29/04/16 inciso 2 y 4.
 No se observó Rendición de Cuentas Públicas a la Comunidad Educativa por parte
de la Dirección General (Resolución N° 15917/15 EGIE y Calendario Escolar 2016)
 No se observó Rendición de Cuentas Públicas a la Comunidad Educativa y
presentación de balance de las actividades realizadas por parte de la APACRECE.
 No se observó Balance Convenio de Exclusividad con PARESA, por un monto de Gs.
35.000.000 (Guaraníes treinta y cinco millones), entregado a la APACRECE de
fecha 17 de mayo de 2016.
 Se observó la compra directa de bienes de capital (APACRECE) sin el cuadro
comparativo de ofertas.
 Se observó recibo de dinero 00-00-0000001 por un monto de Gs. 11.000.000
(Guaraníes once millones), correspondiente a la APACRECE.
 Se observó la incorrecta utilización de los recursos otorgados por el MEC,
destinados a la Institución en concepto de Gastos Corrientes y Gastos de Capital.
 Se observó facturas de la empresa ENCICOM SERVI en forma correlativa
distribuidas en 6 transferencias por un total de Gs. 81.180.000 (Guaraníes,
ochenta y un millones ciento ochenta mil) que representa casi el 50% del total de
las transferencias recibidas desde el 28 de octubre de 2015 a la fecha.
 Se observó que la terna de empresas son las mismas para todos los trabajos.
 Se observó que los presupuestos no reúnen los requisitos según las normativas
legales vigentes (cuadro comparativo de Ofertas).
 No se observó Rendición de Cuentas a la Comunidad Educativa respecto a las
diversas actividades realizadas por la Institución tales como: “De Colores”, Función
de Teatro Elenco, INTERCRECE.
Cabe destacar que en la citada mesa de trabajo no se ha llegado a ningún acuerdo para
la respectiva intervención.
Por Memorándum DGIFPTN Nº 673 de fecha 09 de diciembre de 2016 de la Dirección

General de Instituciones de Formación Profesional del Tercer Nivel, se solicita el
informe conclusivo de los antecedentes del caso.
En fecha 16 de diciembre de 2016 se remite un Informe Ejecutivo de Auditoria a

pedido de la máxima autoridad de esta Dirección General para conocimiento y fines
pertinentes.
3. Alcance del Examen

Auditoría de Gestión Administrativa y Financiera en el Centro Regional “Dr. Gaspar
Rodríguez de Francia” ubicada en Ciudad de Este, Departamento de Alto Paraná. La
revisión comprende, la denuncia presentada por Nota de fecha 10 de octubre de 2016
y Nota de fecha 20 de octubre de 2016, como así también las trasferencias otorgadas
por el MEC desde el periodo comprendido desde el28 de octubre de 2015 a la fecha.
El examen fue practicado de conformidad al Manual de Auditoría Gubernamental

aplicado por el Ministerio de Educación y Cultura; y en consecuencia se incluyen las
pruebas necesarias, realizadas en base a las técnicas y procedimientos de Auditoría
sobre los documentos de la Administración del Centro Regional “Dr. José Gaspar
Rodríguez de Francia” y que son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios
intervinientes en su elaboración, formalización e implementación.
4. Base Legal
La Auditoría de Gestión se sustenta en el Artículo 61 de la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, la Resolución Nº 25335/15 “Por la cual se
aprueba el Plan Anual y Cronograma de Trabajos del año 2016, de la Dirección General
de Auditoría Interna del Ministerio de Educación y Cultura” y la Resolución Nº 8685/16
“Por la cual se aprueba la versión Nº 2 del Plan Anual y del Cronograma de Trabajos
para el Ejercicio Fiscal 2016, de la Dirección General de Auditoría Interna de este
Ministerio”; así como las disposiciones legales y reglamentaciones internas que
regulan la gestión de los funcionarios públicos.
5. Responsabilidad Institucional
Por Resolución N° 2787 de fecha 28 de octubre de 2015, se encarga la atención del
Despacho de la Dirección General del Centro Regional de Educación “Dr. José Gaspar
Rodríguez de Francia”, del Departamento de Alto Paraná, a la Lic. Antoliana Verónica
Lezcano Páez con C.I.N° 965.697, con sus correspondientes rubros y sin perjuicio de
sus actuales funciones hasta que se realice el Concurso Público de Oposición.
Responsables de Control
Abog. José Arce Fariña, Vice Ministro – Vice Ministerio de Educación Superior
Lic. Laura L. Del Valle, Directora General – Dirección General de Instituciones de

Formación Profesional del Tercer Nivel
Ana Beatriz Ríos de Franco, Coordinadora Departamental de Supervisiones Educativas

del Departamento Alto Paraná.
Lic. Eterio Ramón Mosqueira, Supervisor de Control y Apoyo Administrativo Región 1,

Ciudad del Este.
Lic. María Lucia Benítez de Sosa, Supervisora de Apoyo Técnico Pedagógico Zona A,
Nivel 2, Ciudad del Este.
6. Estructura del informe

A los efectos de una mejor comprensión el Informe se encuentra estructurado de la
siguiente forma:
 Sistema de Control Interno.

 Verificación de las denuncias presentadas
 Gestión Administrativa.
 Gestión Financiera.
 Gestión APACRECE
7. Desarrollo del Informe

7.1 Sistema de Control Interno
A los efectos de la evaluación del funcionamiento del Sistema de Control, se realiza un
relevamiento de las documentaciones e Informaciones, con las que debe contar el
Centro Regional “Dr. José Gaspar Rodríguez de Francia” ubicada en Ciudad de Este,
Departamento de Alto Paraná, sustentado en las disposiciones legales y normativas
internas vigentes en el Ministerio de Educación y Cultura.
Resolución de Nombramiento y/o Designación de la Responsable Institucional

Por Resolución N° 2787 de fecha 28 de octubre de 2015, se encarga la atención del
Despacho de la Dirección General del Centro Regional de Educación “Dr. José Gaspar
Rodríguez de Francia”, del Departamento de Alto Paraná, a la Lic. Antoliana Verónica
Lezcano Páez con C.I.N° 965.697, con sus correspondientes rubros y sin perjuicio de
sus actuales funciones hasta que se realice el Concurso Público de Oposición.
Declaración Jurada de Bienes y Rentas
C.I.1 La Lic. Antoliana Verónica Lezcano Páez con C.I.N° 965.697, no presentó
Declaración Jurada de Bienes a la Contraloría General de la República. No se ajustó a lo
que establece el Manual de Funciones del Educador-Dimensión Administrativa y la
Circular Nº 12/14 de la Dirección General de Gestión de Talento Humano. Así mismo
de conformidad con Ley 5033/2013 “Que reglamenta el Art. 104 de la Constitución
Nacional, de la Declaración Jurada de Bienes y Rentas, Activos y Pasivos de los
Funcionarios Públicos”
Título de Propiedad, usufructo del local o en su defecto Contrato de Alquiler del local
de la Institución
La Institución cuenta con título de Propiedad, según Decreto Nº 621 de fecha 14-IX-
1973, a favor del Ministerio de Educación y Culto.
Resolución de Apertura de la Institución Educativa

La Institución cuenta con Resolución Nº 1990 de fecha 17 de octubre de 1979, “Por la
que se designa con el nombre de Dr. José Gaspar Rodríguez de Francia al Centro
Regional de Educación de Ciudad Presidente Stroessner.”
C.I.2 No se observa Resolución de Apertura del Centro Regional Dr. José Gaspar
Rodríguez de Francia de Ciudad del Este del Departamento de Alto Paraná.
Proyecto Educativo Institucional (PEI).

Se observó copia del Proyecto Educativo Institucional (PEI) con visto bueno de la
Supervisión Administrativa.
Plan Operativo Anual (POA).

Se observó copia del Plan Operativo Anual (POA) con visto bueno de la Supervisión
Pedagógica.
Plan Anual de Docentes

La Institución Educativa presenta copia de Planes Anuales de Docentes, conforme lo
establece la Resolución Nº 3986/99 y la Resolución Nº 1031/95 Tenencia Obligatoria
de documentos.
C.I.3 No se observa la firma y sello de la Directora de la Institución en los planes

anuales de docentes.
Registro de Asistencia de Horas Cátedras

El Centro Regional Dr. José Gaspar Rodríguez de Francia de Ciudad del Este del
Departamento de Alto Paraná, cuenta con Registros de Asistencia de Horas Cátedras
mediante libros de Cátedra, los mismos se encuentran refrendados por cada docente.
C.I.4 En el Registro de Asistencia de Horas Cátedras no se observa aclaración del

nombre del profesor encargado de la asignatura.
Registro de Asistencia de Funcionarios
Se observó Planilla de Asistencia Diaria para el registro de Entrada y Salida de
funcionarios de la institución educativa.
C.I.5 No se visualizó el registro de entrada y salida de funcionarios a través del reloj

biométrico.
Registro de Ausencias
La Institución Educativa presentó Planilla de Descuentos de Sueldos por llegadas
tardías y/o ausencias injustificadas del mes de agosto.
C.I.6 No se visualiza el registro de mesa de entrada Planilla de Descuentos de Sueldos

por llegadas tardías y/o ausencias injustificadas de la instancia superior.
Planilla de Control por días y horas Trabajadas.

La Institución Educativa, presentó Planilla de Control por días y horas trabajadas de
Docentes, correspondiente al mes de marzo del año 2016, encontrándose la misma
conforme a la Resolución Nº 06/2016 del Calendario Escolar.
Libro de Actas Profesores – Padres - Alumnos

Se visualizó Libro de Actas de Profesores - Padres y Alumnos de conformidad a la
Resolución Nº 3986/1999 y Resolución 1031/1995.
Cuaderno de Comunicaciones (Circulares, etc.)

Se visualizó Cuaderno de Comunicaciones (Circulares, etc.) de conformidad a la
Registro de Entrevistas
C.I.7 No se visualizó Registro de Entrevistas de conformidad a la Resolución Nº
3986/1999 y Resolución 1031/1995.
Acta de Consejo de Profesores

Se visualizó Actas de Consejo de Profesores de conformidad a la Resolución Nº
3986/1999 y Resolución 1031/1995.
Conformación de EGIE
La Institución cuenta con Dictamen de Conformación de EGIE Nº 08/16 en
concordancia a la Resolución Nº 15.917/15.
Organigrama y Fluxograma Institucional

C.I.8 No se visualizó Organigrama y Fluxograma Institucional de conformidad a la
Normas de Convivencia
La Institución cuenta con Normas de Convivencia. No se observa constancia de
presentación de Normas de Convivencia a la Coordinación Departamental para su
análisis y aprobación.
C.I.9 Las Normas de Convivencia, a la fecha, no cuenta con aprobación por la instancia
correspondiente en contravención a la Resolución N° 5716/2015 “Por la cual se
aprueba la guía para elaboración participativa de Normas de Convivencia a ser
aplicadas en las Instituciones Educativas de gestión oficial, privada y privada
subvencionada”
Conformación y estatuto de Centro de Estudiantes

Acta del Consejo de Delegados de fecha 28 de octubre de 2016, en el que se resuelve
la desintegración completa del Centro de Estudiantes, y la creación de una mesa de
trabajo que durará hasta las siguientes elecciones.
Acta de Delegados de fecha 11 de noviembre de 2016, por el cual se acuerda

convalidar la mesa de trabajo como Centro de Estudiantes, oficializando la elección de
la asamblea pasada.
Se visualiza el Estatuto del Centro de Estudiantes conforme a la Resolución Nº 1 de
fecha 13 de mayo de 2016.
Registro Anecdótico
La Institución cuenta con Registro Anecdótico de conformidad a la Resolución Nº
3986/1999 y Resolución 1031/1995.
Registro de Medidas Disciplinarias

Se visualizó actas de medidas disciplinarias de conformidad a la Resolución Nº
3986/1999 y Resolución 1031/1995.
Registro de Certificados de Estudios y Constancias expedidas

Se observa Registro de Certificados de Estudios y Constancias expedidas por solicitud
de alumnos y ex-alumnos de conformidad a la Resolución Nº 3986/1999 y Resolución
1031/1995.
Ficha de alumnos
La Institución cuenta con Ficha de alumnos de conformidad a la Resolución Nº
3986/1999.
Evaluación de Desempeño del Docente

Se visualizó Planilla de Evaluación de Desempeño de Docentes correspondiente al año
2011.
C.I.10 No se observa Evaluación del Desempeño del Docente del año 2015.
Libro de visitas
Se visualizó Planilla de visitas, en el mismo se registra la fecha, el nombre y la cedula
de identidad
C.I.11 No se observa Libro de visitas institucional donde se detalla el motivo de la

visita.
Inventario de Bienes de la Institución

La Institución cuenta con el Inventario de Bienes Patrimoniales elaborado por
funcionarios del Departamento de Bienes Patrimoniales del MEC de fecha 13 de
marzo del año 2015.
Se visualizó Acta de Verificación Física Nº 05/16 de fecha 10 de mayo de 2016 realizada
por auditores de la Contraloría General de la República asignados por la Resolución
CGR Nº 94/16 Por la cual se dispone la realización de un Examen a los Bienes
Patrimoniales del Ministerio de Educación y Cultura (MEC)
Se visualizó Acta de Verificación y Actualización de Inventario de fecha 23 de agosto de

2016 realizada por funcionarios del Departamento de Bienes Patrimoniales del MEC,
no así las planillas confeccionadas por los funcionarios del Departamento de Bienes
Patrimoniales.
C.I.12 No se visualizó las planillas del Inventario de Bienes Patrimoniales actualizado,

correspondiente al ejercicio fiscal 2016, elaborado por el Departamento de Bienes
Patrimoniales conforme al Decreto Nº 20.132/2003 “Manual de Normas y
Procedimientos para la Administración, Uso, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización de los bienes del Estado” y la Resolución Nº 2309/2007 “Manual de
Funciones del Educador”.
Planillas de pruebas ordinarias, complementarias, de regularización y extraordinarias

La Institución Educativa cuenta con planillas de pruebas ordinarias, complementarias,
de regularización y extraordinarias de conformidad a la Resolución Nº 3986/1999 y
Resolución 1031/1995.
Informe de Pruebas diagnósticas y formativas

La Institución cuenta con un archivo de pruebas diagnósticas y formativas entregadas a
la Dirección de Nivel de conformidad a la Resolución Nº 3986/1999 y Resolución
1031/1995.
Libro de Actas de actividades técnicas (Equipo Técnico)

La Institución cuenta con un archivo de informes de actividades técnicas de
conformidad a la Resolución Nº 3986/1999 y Resolución 1031/1995.
Reconocimiento de la Asociación de la Cooperadora Escolar APACRECE

La Institución Educativa cuenta con Resolución Nº 05/14 de fecha 01/04/2014 de la
Supervisión Administrativa Región 2 – Alto Paraná, por la cual en el Art. 1 reconoce a
las autoridades de la Asociación de Cooperación Escolar ACE del Centro Regional de
Educación Dr. José Gaspar Rodríguez de Francia de Ciudad del Este, Art. 3 establece la
vigencia de la Resolución por el término de dos años.
Resolución Nº 44/2014 de fecha 05 de noviembre de 2014 de la Supervisión

Administrativa Región 2 – Alto Paraná, por la cual en el Art. 1 amplia la Resolución Nº
05/14 de fecha 01/04/2014, de la ACE del Centro Regional de Educación “Dr. José
Gaspar Rodríguez de Francia” considerando la solicitud de Ampliación y
Reconocimiento de los Miembros Titulares y Suplementes que son parte de la Comisión
Directiva que no fueron reconocidos en dicha Resolución.
Resolución Nº 01/2015 de fecha 14/09/2015 de la Supervisión Administrativa Región 1

- Alto Paraná, por la cual revoca la Resolución Nº 05/14 y su ampliación Resolución Nº
44/14.
Resolución Nº 010 de fecha 14/09/2015 de la Supervisión Administrativa Región 1 –
Alto Paraná por la cual se reconoce a las autoridades de la Asociación de padres de
alumnos del Centro Regional Dr. José Gaspar Rodríguez de Francia (APACRECE) y
establece la vigencia de la Resolución por un término de 3 años.
Estatuto Aprobado de la APACRECE

La Institución Educativa cuenta con Protocolización del Estatuto Social de la
Cooperadora Escolar (APACRECE) según Escritura Pública Nº 292 de fecha 06 de junio
de 2008.
Modificación de los Estatutos Sociales de la Asociación de Padres de Alumnos del

Centro Regional de Educación (APACRECE) según Escritura Pública Nº 188 de fecha 9
de abril de 2015.
Acta de Recepción de Kits Escolares

Se visualizó Actas de Recepción de Kits Escolares de fecha 2 y 3 de febrero de 2016.
Registro de Entrega de Kits Escolares a los alumnos 2016

Se observó Acta Nº 4 - Planillas de control y Entrega de los Kits de Útiles Escolares a los
alumnos año 2016.
Cuadro de Personal de Noviembre 2015 y Abril 2016

La Institución Educativa cuenta con el Cuadro de Personal correspondiente al mes de
abril 2016, conforme a lo establecido en la Resolución Nº 11.607/2014.
Registro de Donaciones
Se visualizó Acta de Entrega de fecha 28 de setiembre de 2016 por la cual se efectúa
una donación de 300 (trescientas) sillas con pupitres de madera al Centro Regional de
Educación Dr. Gaspar Rodríguez de Francia por parte de la Entidad Binacional Itaipú.
C.I.13 El registro de las donaciones no se encuentra en el Inventario Institucional

debido a la falta de actualización del mismo.
7.2 Verificación de las Denuncias presentadas
Organización de INTERCRECE–(Villarrica 2016)
Según Nota de fecha 20 de octubre de 2016, Representantes legales Abogado Carlos
notarial adjunto, solicitan verificar y constatar la organización INTERCRECE, en relación
a los permisos de los padres y de la Supervisión.
Según Informe de fecha 17 de noviembre de 2016, la Directora de la Institución Lic.
Antoliana Lezcano describe los antecedentes del INTERCRECE.
H.1 No se observan las documentaciones de autorización de los padres y de la

Supervisión para el viaje a Villarrica.
Olimpiadas de “Colores”
La Institución presentó Acta 03/16 de fecha 18 de agosto de 2016 por la cual se
Conforma el Equipo económico para apoyar al CECRECE (Interno Institucional) para la
venta de los bonos. El EGIE nomina a los siguientes representantes: Econ. Mariela
Ojeda, Lic. Farida Castillo, Bianca Bordón, Lic. Antoliana Lezcano, Abog. Norma Busse.
La Prof. Mariela Ojeda presentó Cuadro de Resultados del Torneo de Colores

Setiembre 2016.
Ingresos Monto Gs. Egresos Monto Gs.

Bonos 8.382.150 Bocaditos y Agua 195.000
Debate 150.000 Combustible (Factura) 50.000
Noche Inaugural 1.792.000 Compra de Arco futbol campo 1.300.000
Justa del Saber 35.000 Cal y cemento (nota de 54.000
pedido)
Canto y Danza 1.185.000 Alquiler Micrófono 100.000
Teatro 102.000 Alquiler Equipo de sonido 2.500.000
Noche final 660.000 Compra de pelotas 1.385.000
Red y pelotas 430.000
Seguridad 1.000.000
Alquiler sillas noche inaugural 500.000
Gastos varios (talonarios, 147.650
servilletas, agua)
Maestros de Ceremonia 200.000
Gastos de movilidad
Corona 39.500
Banda reina y princesa 180.000
Ramo de flores 240.000
Decoración 895.000
Pago a reemplazante Prof. 600.000
Educación Física
Pago imprenta por Bonos 300.000
Saldo resultante en Caja 2.190.000
12.306.150 12.306.150
Se observa Cuadro de Ingresos presentado por la Prof. Mariela Ojeda por Gs.
12.306.150, de los cuales tienen respaldo documental Gs. 8.382.150 (Guaraníes ocho
millones trescientos ochenta y dos mil ciento cincuenta) correspondiente al pago de
bonos, sin respaldo documental Gs. 3.924.000 (Guaraníes tres millones novecientos
veinticuatro mil).
H.2 No se observan documentos respaldatorios por Ingresos de Gs. 3.924.000

(guaraníes tres millones novecientos veinticuatro mil) correspondiente a las
actividades realizadas durante la semana del evento “de Colores” según detalle:
EVENTO COLORES
INGRESOS SIN RESPALDO DOCUMENTAL
 Debate  Canto y Danza
 Noche Inaugura  Noche Final.
 Justa del saber
EVENTO COLORES
RESUMEN DE INGRESOS
MONTO OBSERVACIÓN
8.382.150 Con documentos de respaldo – Cobro de bonos
3.924.000 Sin documentos de respaldo
12.306.150 Total de ingresos según Balance
Egresos
Se observan facturas que respaldan los egresos por un monto de Gs. 4.475.000
(Guaraníes cuatro millones cuatrocientos setenta y cinco mil).
Se visualizan Recibos de Dinero común como respaldo de los Egresos en el Balance
Evento De Colores, por Gs. 5.250.000 (Guaraníes cinco millones doscientos cincuenta
mil) según detalle:
PLANILLA DE RECIBOS COMUNES VISUALIZADOS EVENTO COLORES

FECHA NOMBRE DEL
DETALLE O CONCEPTO DE UTILIZACION MONTO
PAGO BENEFICIARIO
21/09/2016 Pago por fabricación de dos arcos de hierro 1.300.000 Jose M. Benitez
30/09/2016 Gasto de movilidad 100.000 Alexis Junior Caimen
30/09/2016 Gasto de movilidad 100.000 Liz Martinez

Alquiler de 500 sillas Día 16 de setiembre Inauguracion del
20/09/2016 torneo 500.000 Maria Nilda Martinez
20/09/2016 Bocaditos 90.000 Manuel Medina
17/09/2016 Bocaditos y agua mineral 105.000 Manuel Medina
05/10/2016 Pago por reemplazante 600.000 Teodoro A. Penayo
30/09/2016 Decoracion y alquiler de sillas con tablones 995.000 Maria Nilda Martinez
16/09/2016 Pago microfono 100.000 Neri Roman Villalba
Compra de pelotas 1.360.000 Teodoro A. Penayo
TOTAL RESPLADADO POR RECIBOS COMUNES 5.250.000
Se visualizan Gastos sin comprobante de uso legal en el balance Evento De Colores por
Gs. 324.000 (Guaraníes trescientos veinticuatro mil) según detalle:
DENOMINACIÓN DEL
FECHA PAGO DETALLE O CONCEPTO DE UTILIZACION MONTO
GASTO
15/09/2016 Nota dePedido uso interno Agua 500 cc 12 unidades 26.000
16/09/2016 Nota de Pedido Talonario de Rifas 4.000
17/09/2016 Nota de Pedido 0000292 3 Cementos 24.000
19/09/2016 Pedido uso interno Cal 30.000
30/09/2016 Nota de Presupuesto Ramos de flores 240.000
TOTAL GASTO SIN COMPROBANTE LEGAL 324.000
H.3 No se observan documentos que respalden los egresos por un monto de Gs.
2.257.150 (Guaraníes dos millones doscientos cincuenta y siete mil ciento cincuenta)
del Evento De Colores.
H.4 No se observó documentación de la Rendición de Cuentas del Evento “De Colores”

a la Comunidad Educativa.
Actividad Elenco
Según Nota de fecha 20 de octubre de 2016, Representantes legales Abogado Carlos
notarial, dejan constancia que en la fecha se está desarrollando un ELENCO, donde los
alumnos son exigidos a pagar para el ingreso, Gs. 5.000 (Guaraníes cinco mil). El citado
evento es organizado por la Lic. Antoliana Lezcano, siendo la cantidad de educando en
la Institución CRECE, de aproximadamente4.000 alumnos. Se solicita información
exacta de los ingresos y egresos en este concepto.
Igualmente se cobraron, Gs. 10.000 (Guaraníes diez mil) a alumnos y a padres de

familia Gs. 5.000 (Guaraníes cinco mil) en concepto de la actividad Olimpiadas de
Colores.
Según Acta Nº 02/16 de fecha 5 de agosto de 2016 la Lic. Fárida Castillo propone que
el monto recaudado por las entradas del Teatro del Nivel Medio sea utilizado para
gastos que demandaran el Proyecto de Aprendizaje-Servicios del 3er curso BT
denominado “CRECE conectado, teniendo en cuenta la importancia del mismo para la
institución. El EGIE está de acuerdo con dicha propuesta.
El Informe de la Lic. Antoliana Lezcano de fecha 17 de noviembre de 2016 dirigido al

Equipo Auditor menciona que cada nivel se organiza para su respectiva Función: Nivel
Medio una función a la mañana y otra a la tarde, lo mismo el tercer ciclo, quedando el
pago por cada función a cargo del Equipo conformado por los representantes. Con un
sobrante de Gs. 2.500.000 (Guaraníes dos millones quinientos mil), el bachillerato
científico decide pintar sus aulas; el bachillerato técnico utiliza para completar el costo
del Proyecto CRECE Conectado y el tercer ciclo abona la función del turno mañana y la
función del turno tarde se ha cubierto Gs. 1.500.000 (Guaraníes un millón quinientos
mil), quedando una deuda de Gs. 1.000.000 (Guaraníes un millón)al Elenco. El
resultado registrado queda a conocimiento de esta Dirección a través del Director de la
Obra.
Ante el reclamo a la Directora del Nivel, ésta manifiesta que los alumnos no han
abonado por la función, pero que sin embargo todos participaron. Dada la situación se
ha solicitado al Director del Elenco prórroga para completar la suma en cuestión; hasta
la fecha no se ha cancelado la deuda.
H.5 No se visualiza el Balance y/o Cuadro de Resultados del Nivel de Escolar Básica 3er
ciclo del Evento Teatro Elenco.
Se observa resumen de ingresos y gastos del Bachillerato Científico y Técnico.
ACTIVIDAD ELENCO – fecha 11 de agosto de 2016
INGRESOS RESUMEN ACTIVIDAD ELENCO
MODALILDAD MONTO Gs. TOTAL INGRESOS 3.780.000
Bach. Científico 2.280.000 COSTO TEATRO 2.500.000
Bach. Técnico 1.500.000 UTILIDAD ACTIVIDAD 1.280.000
TOTAL INGRESOS 3.780.000
Egresos
COSTO TEATRO 2.500.000
UTILDAD BACH. CIENTIFICO 500.000
UTILDAD BACH.TÉCNICO 780.000
TOTAL EGRESO 3.780.000
Denuncia Venta de Libros

Según Acta N° 01 de fecha 8 de marzo de 2016, “Se Constituyen el asesor Jurídico
Externo Departamental Dr. Eddi A. Centurión, el Supervisor de Control y Apoyo
Administrativo Lic. Eterio Ramón Sosa Mosqueira, la Supervisora Pedagógica Lic. Nilsa
Yodamia Chaparro de Pereira, la Secretaria General de la Supervisión Lic. Karina Ríos,
en el Centro Regional de Educación Dr. José Gaspar Rodríguez de Francia, en donde
fueron recibidos por la Encargada de Despacho de la Dirección General Lic. Antoliana
Lezcano y la Directora de Educación Inicial y Escolar Básica la Lic. Amelia Quiroga, para
llevar a cabo una reunión con el cuerpo docente de la Educación Escolar Básica e
Inicial, para dar orientaciones referentes a: la Venta de Textos por parte de la Librería
de la Institución, enseñanza particular a los alumnos de grado por parte del docente
titular, el asesor jurídico expone que las disposiciones emanadas por el Ministerio y de
la superioridad están para ser acatadas y hay que buscar estrategias pedagógicas para
una solución de la situación.
En relación al caso, la Circular Nº 6 de la EEB de fecha 26/03/2013 dispone:
Inc.1) Las Instituciones Educativas de Gestión oficial no podrán solicitar a los
estudiantes del Nivel de Educación Inicial y Escolar Básica la compra de los textos
escolares, cuadernillos de trabajo y otros materiales didácticos.
La Circular Nº 1 de la EEB de fecha 29/04/2016 establece en su inc.2) En los casos en
que se requiera de textos de apoyo para los estudiantes, las adquisiciones deben
realizarse de mutuo acuerdo con las familias, y no sobre la base de las exigencias
impuestas desde las aulas o desde la misma institución educativa.
Inc.4) En caso de que haya un acuerdo institucional (familia-escuela) para alguna
adquisición, la venta no puede realizarse dentro del predio de la Institución, ni en las
salas de clase, ni en horas de clase. Los educadores no están habilitados para realizar
venta y cobro de materiales educativos para los estudiantes.
H.6 Venta de Libros en la propia Institución Educativa, no observándose la aplicación

de medidas que corresponda por parte de la responsable institucional.
Adquisición de Kit de Cámaras

Por Nota de fecha 20 de octubre de 2016, de los Representantes legales, solicitan
verificar y constatar quienes instalaron las cámaras de monitoreo en la Institución
Educativa CRECE. Al respecto, la Lic. Antoliana Lezcano afirma en una reunión de
padres, que realizó dichas instalaciones con fondo recibidos en concepto de gratuidad.
Sin embargo, esta semana por medio televisivo la institución policial 911, afirmó que
fueron ellos quienes instalaron 50 (cincuenta) cámaras de monitoreo en la Institución
CRECE.
En un informe elevado al equipo auditor en fecha 17 de noviembre de 2016, la Lic.

Antoliana Verónica Lezcano manifiesta que:
Al asumir como encargada de Despacho la Institución contaba con cuatro cámaras
para el patio y ocho cámaras en la sala de informática, se ha adquirido un kit de
cámaras para la sala de informática, consistente en un DVR, cuatro cámarasy cables
para la instalación de la empresa Tecnocompu. Dicha instalación fue realizada por los
docentes de informática. Además se han adquirido cuatro cámaras con cable e
instalación para el patio de la empresa Infospace. Se realizó igualmente, el
mantenimiento de las cámaras existentes.
Se aclara que en la sala de informática del Bachillerato Técnico existen ocho cámaras y
otra hacia el exterior, todas fueron instaladas en años anteriores.
El equipo auditor verificó insitu la compra de un Kit de Cámaras según Comprobante

de Compras Nº 001-001-0000303 de fecha 11/06/2016, perteneciente a la Empresa
ENCICOM SERVI por Gs. 1.060.000 (Guaraníes un millón sesenta mil).
H.7 Esta Auditoría se abstiene a emitir una opinión respecto a la denuncia de la

compra e instalación de cámaras por parte de la Institución Policial Servicio del 911,
presentada por los abogados representantes, junto con padres de familia de la
Institución, considerando que no se ha observo ningún tipo de documento que
respalde la denuncia presentada.
Contrato de Usufructo de Cantinas y Librería
Contrato de Usufructo de Cantina Educación Escolar Básica 1º y 2º ciclo
Se observó copia de Contrato de Usufructo de Cantina EEB 1º Y 2º Ciclos de fecha 30
de noviembre de 2015.
La Encargada de Despacho de la Institución, Lic. Antoliana Verónica Lezcano, firma el
contrato con la Concesionaria Sra. Manuela Medina de Acosta con C.I.Nº 1.560.747,
para la explotación de los servicios de la cantina-comedor dentro del Colegio. Los
ingresos al respecto, son percibidos por la Dirección General, y los mismos no fueron
depositados en la cuenta corriente del BNF correspondiente al Ministerio de
Educación, ni fueron emitidos los recibos correspondientes. Al respecto, la Resolución
Nº 9425/15, Art. 6 Custodia Temporal de los Fondos y Depósitos. El producto de los
ingresos percibidos deberá depositarse en la cuenta habilitada por el MEC; y a la Ley
N° 1535/99 De Administración Financiera del Estado. Art 35 inc. “e". Art. 83 y en
concordancia a la ley 1535/99
H.8 Se constató que la Directora General del CRECE, firmó el Contrato de Usufructo
del Servicio de Cantina con la Concesionaria.
H.9 No se observó el depósito de los ingresos en concepto de alquiler de Cantina, en la

cuenta habilitada en el Banco Nacional de Fomento (BNF) por el MEC, en
contravención a lo que establece la Resolución Nº 9425/15, Art. 6 Custodia Temporal
de los Fondos y Depósitos. El producto de los ingresos percibidos deberá depositarse
en la cuenta habilitada por el MEC; y a la Ley N° 1535/99 De Administración Financiera
del Estado. Art 35 inc. “e". Art. 83 y en concordancia a la ley 1535/99.
H.10 No se observó la concesión del arrendamiento de la cantina, debido a que la

Directora de la Institución firma dicho contrato y por lo tanto los ingresos generados
en este concepto no son administrados por la APACRECE como lo establecen sus
Estatutos Sociales.
En el contrato de la cantina se fija un canon de Gs. 5.000.000 (Guaraníes cinco

millones) mensuales, con vigencia del 01/03/2016 hasta el 30/11/2016 pudiendo
renovarse por un año de común acuerdo entre las partes, a excepción del mes de julio
cuyo importe a abonar será de Gs. 2.500.000 (Guaraníes dos millones quinientos mil),
que hacen un total de Gs. 42.500.000 (Guaraníes cuarenta y dos millones quinientos).
El canon percibido por el Contrato de Cantina del Nivel de Educación Escolar Básica se
utiliza para el pago del Personal transitorio no presupuestado.
H.11 No se observa, en el Contrato de Usufructo de Cantina, Cláusulas relacionadas

que establezcan el pago al Personal Transitorio no Presupuestado.
H.12 Se observan 5 (cinco) Contratos refrendados por la Directora de la Institución

para la Prestación de Servicios de Limpieza.
Se observan Planillas de Pagos correspondientes al Personal Transitorio No
Presupuestado desde el mes de marzo a octubre del año 2016, por un monto de Gs.
37.500.000 (Guaraníes treinta y siete millones quinientos mil).
Contrato de Usufructo de Cantina Nivel Medio

Se observó copia del Contrato de Usufructo de Cantina del Nivel Medio de fecha 27 de
abril de 2016. La Encargada de Despacho de la Institución Antoliana Verónica Lezcano
Páez firma el presente contrato como representante de la Institución, con el Señor
Sebastián Zárate Franco para la explotación de los servicios de la cantina-comedor
dentro del Colegio – Nivel Medio.
H.13 Se observó que la Directora de la Institución firmó el Contrato de Cantina con el

concesionario.
H.14 No se observó el depósito de los ingresos en concepto de alquiler de Cantina,

en la cuenta habilitada en el Banco Nacional de Fomento (BNF) por el MEC, en
del Estado. Art 35 inc. “e”., Art. 83 y en concordancia a la ley 1535/99

Directora de la Institución firma el contrato y en consecuencias los ingresos generados
en este concepto, no son administrados por la APACRECE como lo establece su
Estatuto Social.
En el contrato de la cantina se fija un canon de Gs. 7.500.000 (Guaraníes siete millones

quinientos mil) mensuales, con vigencia del 01/05/2016 hasta el 30/11/2016, a
excepción del mes de julio cuyo importe a abonar será de Gs 3.750.000 (Guaraníes tres
millones setecientos cincuenta mil), que hacen un total del periodo establecido, Gs.
48.750.000 (Guaraníes cuarenta y ocho millones setecientos cincuenta mil).
El canon percibido por el Contrato de Cantina del Nivel Medio se utiliza para el pago
del Personal transitorio no presupuestado.
H.16 No se observan, en el Contrato de Usufructo de Cantina, Cláusulas relacionadas

que establezcan el pago al Personal Transitorio no Presupuestado.
H.17 Se observan 8 (ocho) Contratos refrendados por la Directora de la Institución

para la Prestación de Servicios de Limpieza, y Servicios de Vigilante Nocturno.
H.18 No se observan Planillas de Pagos a 8 (ocho) personal contratado

correspondiente al Personal Transitorio no presupuestado.
Contrato de Usufructo de Librería
Se cuenta con copia del Contrato del Usufructo de Librería de fecha 30 de noviembre
de 2015. La Encargada de Despacho de la Institución Antoliana Verónica Lezcano Páez
firma el citado documento con la Sra. María Elena Colman de Mujica para la
explotación de los servicios de Librería y Fotocopiadora del Colegio.
H.19 Se observó que la Directora de la Institución firmó el Contrato de Librería con la

beneficiada.
H.20 No se observó el depósito de los ingresos en concepto de alquiler de Librería, en

la cuenta habilitada en el Banco Nacional de Fomento (BNF) por el MEC, en
del Estado. Art 35 inc. “e”. Art 83 y en concordancia a la ley 1535/99.
H.21 No se observó la concesión del arrendamiento de la Librería, debido a que la

Directora de la Institución firma el contrato y en consecuencias los ingresos generados
Estatutos Sociales.
En el contrato se fija un canon de Gs. 3.500.000 (Guaraníes tres millones quinientos

mil) mensuales, con vigencia del 01/03/2016 hasta el 30/11/2016 pudiendo renovarse
por un año de común acuerdo entre las partes, a excepción del mes de julio cuyo
importe a abonar será de Gs 1.750.000 (Guaraníes un millón setecientos cincuenta
mil), que en el periodo establecido, hacen un total de Gs. 29.750.000 (Guaraníes
veintinueve millones setecientos cincuenta mil).
El canon percibido por el Contrato de la Librería se utiliza para el pago del Personal
transitorio no presupuestado.
H.22 No se observa, en el Contrato de Usufructo de Librería, Cláusulas que

establezcan el pago al Personal Transitorio no Presupuestado.
H.23 Se observa 1 (un) Contrato refrendado por la Directora de la Institución para la

Prestación de Servicios de Vigilante Nocturno.
Se observan Planillas de Pagos correspondientes al Personal Transitorio No

Presupuestado desde el mes de marzo a octubre de año 2016, por un monto de Gs.
15.000.000 (Guaraníes quince millones).
H.24 No se observa Rendición de Cuentas por Gs 1.500.000 (Guaraníes un millón

quinientos mil) desde el mes de marzo a octubre. En el mes de julio se percibe
Gs.750.000 (Guaraníes setecientos cincuenta mil).
Para el Ejercicio Fiscal 2016 no se observa la concesión del arrendamiento de las
cantinas y la librería y la administración de los ingresos generados en estos conceptos
a favor de la APACRECE, en contravención a lo estipulado en sus Estatutos Sociales,
Capítulo V – Del Patrimonio Art. 9 que establece:… El Patrimonio de La APACRECE
estará formado por e) Los legados y donaciones. Contrato de la venta de exclusividad
de cualquier producto dentro de la institución y de los ingresos fijo canon de las
cantinas y la librería.
Antecedentes de Concurso de Oferta de Precios de Cantina o Licitaciones

H.25 No se observó el llamado a Licitación para el usufructo de la Librería y las
Cantinas de Educación Escolar Básica y de Educación Media según Resolución Nº
16264 de fecha 31 de julio de 2013.
Informe de Gestión Institucional de las Rendiciones de Cuentas a la Comunidad

Educativa.
H.26 La Institución Educativa no cuenta con el Informe de Gestión Institucional de las
Rendiciones de Cuentas a la Comunidad Educativa conforme lo establece la Resolución
Nº 15.917/15 EGIE y Calendario 2016.
Cronograma De Actividades de Recaudación de Fondos, Balance Operativo Y

Rendición de Cuentas de (APACRECE)
Ley Nº 4853/2013 Art. 8 inc “d”, son obligaciones de la Asociación de Cooperadora
Escolar (ACE) de Rendir Cuentas de las actividades realizadas a la Asamblea General, a
la Comunidad Educativa y de los fondos públicos recibidos a la Contraloría General de la
República de conformidad a lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”
Resolución Nº 15917/15 Art.3, inciso “a” Garantizar la rendición de Cuentas Públicas

de la gestión pedagógica, administrativa y financiera, ante los diferentes estamentos de
la comunidad educativa como mínimo 2 veces por año.
H.27 No se visualizó el Cronograma de Actividades de Recaudación de Fondos,

Balance Operativo y Rendición de Cuentas de la APACRECE, correspondiente al
Ejercicio Fiscal 2015 y 2016.
7.3 Área de Gestión Administrativa

Funcionarios que figuran en la Planilla de Sueldo y no en el Cuadro de Personal.
De la verificación de la Planilla de Sueldos correspondiente al mes de setiembre de
2016 de la Institución Educativa, comparado con el Cuadro de Personal de abril 2016
surge lo siguiente:
La Resolución N° 21.729/2014, en su Art. 25° menciona, “el Educador Profesional podrá

ser trasladado en carácter temporal o en carácter definitivo o permanente por razones
de servicios que condigan con los principios generales plasmados en esta
reglamentación”.
H.28 Se observó, que 55 (cincuenta y cinco) funcionarios que figuran en la Planilla de
Sueldos, no se registran en el Cuadro de Personal del CRECE, cuyo detalle es el
siguiente:
Nº C.I. N° Nombre y Apellido

1 493.051 Érica Ayala Colman
2 651.418 Faustino Felix Riveros Girett
3 799.247 Hilda Elena Zarate Brítez
4 810.708 Limpia Concepción Ortigoza Melgarejo
5 832.221 Celma Victoria Niz de Mora
6 834.521 Rosa Victoria Colmán
7 926.991 Dolly Elizabeth Arguello de López
8 940.677 Blas Ignacio Zarate Sosa
9 1.026.722 Zulma Cristina LópezGonzález
10 1.089.282 María Sixta López de Arias
11 1.228.659 Clara Ofelia Escobar Zacarías
12 1.322.260 María de Fátima Gamarra de Giménez
13 1.595.419 Felix Fernández Benítez
14 1.669.844 Eve Luz Divina Torres de Cabañas
15 1.686.608 Víctor Raúl Acosta Busto
16 1.704.180 Mirna Damacia Lezcano Duarte
17 1.816.630 Vilma Zunilda Santos Gutiérrez
18 1.845.381 Luis Alberto Sanguina Cuellar
19 1.880.297 Arnulfo Javier Molina Vega
20 1.896.945 German Torres Viveros
21 1.904.172 Gerardo Ramón Colmán Mendoza
22 1.923.184 José Víctor Almada Páez
23 1.971.143 Eva Concepción Diarte Cabrera
24 2.007.596 Zuma Beatríz Cabral de Acuña
25 2.053.863 Zunilda Estela Solis Mendoza
26 2.239.942 Adriana María Pesoa Nardi
27 2.264.525 Cynthia Carolina Vázquez de Brítez
28 2.413.596 Fabiola Raquel Núñez Molinas
29 2.416.557 Carlos Alberto Avalos Sanabria
30 2.430.498 Adrián Avalos Sanabria
31 3.379.648 Luiz Luisa Fernández Mendoza
32 3.657.750 Milner Arnado Corbalán Noguera
33 3.682.022 Elías David Falcón Figueredo
34 3.725.813 César Ramón Figueredo Génes
35 4.424.920 Arcacia Liberad Olmedo Núñez
36 4.596.670 Andrés Cristóbal Deggeller Aguilera
37 965.697 Antoliana Verónica de Gamarra
38 2.369.112 Francisca Núñez Portillo
39 368.350 Rafaela Oviedo de Palella
40 2.380.088 Ana Beatríz Ovelar Benítez
41 1.560.341 Juan Esteban Duarte
42 2.981.997 Miriam Elena Toledo de Mendoza
43 1.565.574 Digna Elena Pedrozo de Cañiza
44 1.037.503 Rosaura Violeta Schumann de Ojeda
45 1.731.825 Máxima Mariela Ojeda de Segovia
46 4.000.063 Julio César Morel Dávalos
47 2.302.392 Faviola Francisca Leiva Jara
48 724.368 Antonia Areco de Sarubbi
49 1.364.755 Anibal Ayala Sosa
50 2.045.542 Ilsa Marlene Gauto Rodríguez
51 1.198.820 Clara Graciela Forneron de Rugel
52 1.565.574 Digna Esther Pedrozo de Cañiza
53 826.780 Blanca Julia Fretes de Caballero
54 1.264.803 Blas Antonio Báez
55 527.262 Emiliano Morínigo Ramírez
H.29 Se visualizó 19 (diecinueve) cargos con la denominación de puestos vacantes en

el Cuadro de Personal del CRECE, cuyo detalle es el siguiente:
PUESTOS VACANTES SEGÚN CUADRO DE PERSONAL DEL CRE

Nº DENOMINACION DEL CARGO
1 Jefe de Disciplina
2 Profesor Área Especial I
3 Profesor Área Especial II
4 Trabajo y Tecnología
5 Lengua Guaraní
6 Economía
7 Informática
8 Matemática
9 Seminario Contable
10 Cálculos Mercantiles y Financieros
11 Contabilidad y Legislación Aplicada
12 Orientación Educ. y Socio Laboral
13 Plan Operativo
14 Introducción a la Economía
15 Guaraní Ñe’e
16 Antropología Social
17 Ciencias Naturales y Salud
18 Sociología
19 Psicología
7.4 Área de Gestión Financiera

7.4.1 Ingresos y Depósitos de Aranceles
Para la revisión se solicitaron documentos a la Dirección de la Institución y al
Departamento de Recursos Institucionales, dependiente de la Dirección Financiera del
MEC, los ingresos percibidos en concepto de aranceles de los periodos examinados,
están reglamentados por la Resolución N° 741/09, la Resolución N° 9885/05,
Resolución Nº 11076/12 y Resolución Nº 17271/14.
Según Memorándum DAG N° 1071 de fecha 25 de octubre de 2016 de la Dirección de

Auditoría de Gestión, se realiza el pedido de informe sobre transferencias del Centro
Regional de Educación Dr. José Gaspar Rodríguez de Francia, en fecha 26 de octubre de
2016, Memorándum RI N° 1183, del Departamento de Recursos Institucionales
dependiente de la Dirección Financiera informa el estado de ingresos y depósitos de
los aranceles percibidos, durante los Ejercicios Fiscales 01 de Enero de 2012 al 06 de
octubre de 2016.
Corte de Recibos
El Equipo Auditor ha procedido a realizar el corte de Recibos de la Perceptoría, ubicada
en el CRECE “Dr. José Gaspar Rodríguez de Francia”, Departamento de Alto Paraná.
Nº de Ultimo Nº
Fecha Concepto Monto Gs. Primer Nº a utilizar
Orden utilizado
Habilitación
1 631475 10/11/16 216.000.- 631476
Pedagógica
7.4.2 Ingresos pendientes de Rendición

Se han verificado si las recaudaciones fueron depositadas y rendidas en su totalidad,
del ejercicio 2015 a partir del mes de octubre, hasta el día 16 de noviembre del año
2016, presentándose la siguiente situación:
DEPÓSITOS A
AÑO INGRESOS Gs. DEPÓSITOS Gs.
RENDIR AL MEC
2015 7.423.000 7.423.000 0
2016 94.230.500 94.230.500 11.705.000
Total 101.653.500 101.653.500 11.705.000
Observación: El monto de Gs. 7.423.000 (Guaraníes siete millones cuatrocientos

veintitrés mil) corresponde al último depósito realizado por el Encargado de Despacho
Lic. Beltrán Mendoza Alfonzo, Director saliente.
La verificación de las recaudaciones se realizó, a partir del mes de octubre del año
2015, hasta el día 16 de noviembre del año 2016, los ingresos depositados en dicho
periodo totalizaron Gs 101.653.500 (Guaraníes ciento un millones seiscientos
cincuenta y tres mil quinientos), que ingresaron a las arcas del Banco Nacional de
Fomento, pendiente de presentación en el Departamento de Recursos Institucionales,
depósitos por Gs 11.705.000 (Guaraníes once millones setecientos cinco mil).
H.30 Se observa copia de Recibo de Dinero Común por un monto de Gs. 250.000
(Guaraníes doscientos cincuenta mil) con fecha 12 de abril del 2016, expedido a favor
de la Sra. Claudia Noemí Allende de Lovera en Concepto de Matricula – Prof. Ciencias
Sociales y con sello del Sr José Venancio Cárdenas, funcionario del Centro Regional
con rubro D5G T.M. encargado de Archivo según cuadro de personal, el monto
visualizado no se encuentra estipulado en la Resolución N° 19211/15.
7.4.3 Rendición de Cuentas de Transferencias recibidas

Por Memorándum Nº 5847 de fecha 25 de noviembre de 2016, de la Dirección
General de Administración y Finanzas, remite informe de los Departamentos de
Rendición de Cuentas, Tesorería y Recursos Institucionales, en el cual consta que el
Centro Regional de Educación “José Gaspar Rodríguez de Francia” de Ciudad del Este ,
desde el mes de octubre del 2015 al 16 de noviembre de 2016,ha sido beneficiada con
Transferencia en concepto de Gratuidad y Fondos Propios, en los Objetos de Gastos
834 (Gastos Corrientes) y 894 (Gastos de Capital), cuyas rendiciones fueron
presentadas a la Contraloría General de la República y el MEC, conforme al siguiente
detalle:
Objeto del Gasto 834 –Otras Transferencias al Sector Público

Objeto de Nº de Fecha de Monto Fecha de Nº de Expte.
Año
Gasto Cheque Pago Recibido Gs. Rendición CGR
2015 834 5707860 30/11/2015 34.436.416 25/04/2016 07828
2015 834 5705820 30/11/2015 24.007.500 25/04/2016 07829
2016 834 5714972 27/04/2016 9.694.230 15/07/2016 17946
2016 834 5716470 27/04/2016 25.927.500 15/07/2016 17947
Total 94.065.646
Objeto del Gasto 894 –Otras Transferencias al Sector Público

Año
2016 894 5716654 27/04/2016 51.855.000 15/07/2016 17945
Total 51.855.000
Objeto del Gasto 834 –Otras Transferencias al Sector Público Fondos Propios
Año
2016 834 7616565 10/02/2016 17.000.000 25/04/2016 07827
Total 17.000.000
H.31 La Lic. Antoliana Verónica Lezcano Páez, Directora General del CRECE Dr. José
Gaspar Rodríguez de Francia, de Ciudad del Este, presentó al Departamento de
Rendición de Cuentas del MEC, la Planilla de Ejecución de Ingresos y Gastos fuera del
plazo establecido según las disposiciones establecidas para cada Ejercicio Fiscal,
correspondiente a las siguientes transferencias:
- Transferencias recibidas en el 2015 por el importe total de Gs. 34.436.416, de la
E.E.B.
- Transferencias recibidas en el 2015 por el importe total de Gs. 24.007.500, de la E.M.
- Transferencias recibidas en el 2016 por el importe total de Gs. 17.000.000, Fondos
Propios.
Al respecto, la Resolución Nº 880/2015, para la EEB Art. 12, establece que “Los
responsables de las instituciones, deberán presentar las rendiciones de cuentas de
gastos, al Departamento de Rendición de Cuentas de la Dirección Financiera de este
Ministerio, en periodos trimestrales, previa presentación a la Contraloría General de la
República, dentro de los quince días posteriores a la culminación del trimestre
inmediato anterior, de conformidad a los plazos establecidos en la Guía de Normas y
Procesos del Presupuesto General de la Nación de cada ejercicio fiscal vigente, como
así mismo, firmará el comprobante de pago que forma parte del legajo de la rendición
de cuentas.
La Resolución Nº 881/2015, E.M. Art. 14°.- Los responsables de las Instituciones

Educativas beneficiarias de este Ministerio, deberán presentar las rendiciones de
cuentas conforme a los Formularios citados en el Art. 13° de este reglamento, al
Departamento de Rendición de Cuentas de la Dirección Financiera de esta Cartera de
Estado, en periodos trimestrales, previa presentación a la Contraloría General de la
República, dentro de los quince días posteriores a la culminación del trimestre
inmediato anterior, de conformidad a los plazos establecidos en la Guía de Normas y
Procesos del Presupuesto General de la Nación de cada Ejercicio Fiscal vigente,
debidamente llenadas y firmadas por el responsable de la Institución, con carácter de
Declaración Jurada.
La Resolución Nº 9425/2015 Fondos propios Art. 13, los responsables de las

instituciones, deberán presentar las rendiciones de cuentas de gastos, al
Departamento de Rendición de Cuentas de la Dirección Financiera de este Ministerio,
en periodos trimestrales, previa presentación a la Contraloría General de la República,
en 3 ejemplares a más tardar dentro de los quince días posteriores a la culminación
del trimestre inmediato anterior; y en concordancia a la Ley N° 1535/99 De
Administración Financiera del Estado. Art. 36 Rendición de Cuentas, Art. 83
Infracciones
Facturas Expedidas por la Empresa ENCICOM SERVI al Centro Regional de Educación

El Equipo Auditor observó que facturas emitidas por la empresa cuyo valor total es de
Gs. 81.180.000 (Guaraníes ochenta y un millones ciento ochenta mil). Las mismas
forman parte de los respaldos documentales de las Rendiciones de Cuentas de 6 (seis)
Transferencias de Recursos otorgadas por el MEC, que corresponde al periodo
Octubre 2015 a noviembre de 2016.
Se detallan las facturas observadas.
FACTURA N° FECHA EMPRESA MONTO Gs. DESCRIPCION DE TRABAJO
001-001-00000001 22/12/2015 ENCICOM SERVI 500.000 ARREGLO DE CAÑERÍA
001-001-00000002 24/12/2015 ENCICOM SERVI 3.000.000 TRABAJOS DE PINTURA DE SALAS DE CLASE
001-001-00000003 26/12/2015 ENCICOM SERVI 3.000.000 CONEXIÓN ELÉCTRICA SALA DE CLASES
001-001-00000004 30/12/2015 ENCICOM SERVI 3.000.000 COLOCACIÓN DE TEJIDO
001-001-00000005 05/01/2016 ENCICOM SERVI 10.000.000 SILLA PUPITRE REPARACIÓN Y PINTURA

REPARACIÓN DE APARATOS DE ELÉCTRICOS -
001-001-00000007 15/01/2016 ENCICOM SERVI 4.800.000 REPARACIÓN DE VENTILADORES - REPARACIÓN DE
ILUMINACIÓN DE PATIO CON COLUMNA
REPARACIÓN TOTAL DE INSTALACIÓN ELÉCTRICA
001-001-00000010 29/01/2016 ENCICOM SERVI 3.000.000
NIVEL MEDIO
001-001-00000011 13/02/2016 ENCICOM SERVI 4.000.000 REPARACIÓN DE BAÑOS COLECTIVOS - EEB Y EI
REPARACIÓN E INSTALACIÓN ELÉCTRICA -
001-001-00000015 15/02/2016 ENCICOM SERVI 3.000.000
PABELLÓN EEB
INSTALACIÓN DE TAPA POZO CIEGO -REGISTRO
001-001-00000016 23/02/2016 ENCICOM SERVI 1.000.000 ELÉCTRICO - REPARACIÓN DE PISO DE ESCENARIO
CON PINTURA
REPARACIÓN INSTALACIÓN ELÉCTRICA NIVEL
001-001-00000026 07/03/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
INICIAL
001-001-00000028 17/03/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000 REPARACIÓN INTERNA ELÉCTRICA Y PLOMERÍA
REPARACIÓN DE REJA DE HIERRO - COLOCACIÓN DE
001-001-00000030 29/03/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
AIRE ACONDICIONADO
REPARACIÓN DE PORTÓN - CORREDIZO SECTOR
001-001-00000038 04/04/2016 ENCICOM SERVI 800.000
PRIMARIA
TRABAJOS DE PINTURA PABELLÓN DE FORMACIÓN
001-001-00000029 25/05/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
DOCENTE
TRABAJOS DE PINTURAS PABELLÓN FORMACIÓN
001-001-00000031 31/05/2016 ENCICOM SERVI 1.730.000
DOCENTE
TRABAJO DE PINTURA CON MATERIAL FORMACIÓN
001-001-00000040 01/06/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
DOCENTE
001-001-00000041 02/06/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000 REPARACIÓN DE CAÑERÍA - TANQUE DE AGUA
001-001-00000042 04/06/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000 COLOCACIÓN DE REJA GARITA DE FRENTE

RESTAURACIÓN DE PUERTAS PLACAS - PABELLÓN
001-001-00000043 06/06/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
INICIAL Y TÉCNICO
REPARACIÓN DE PISOS Y PINTURA - FORMACIÓN
001-001-00000044 09/06/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
DOCENTE
FABRICACIÓN DE MESA LARGA Y REPARACIÓN DE
001-001-00000045 11/06/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
SILLAS DE OFICINA
INSTALACIÓN ELÉCTRICA - COLOCACIÓN DE BOCA
001-001-00000046 13/06/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
DE ENCHUFE
COLOCACIÓN DE PUERTAS Y REJAS CORREDIZAS -
001-001-00000047 15/06/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
INFORMÁTICA
001-001-00000048 17/06/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000 TRABAJO DE PINTURA SALA DE INFORMÁTICA
TRABAJO DE PLOMERÍA EDUCACIÓN INICIAL Y
001-001-00000049 20/06/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
ESCOLAR BÁSICA
001-001-00000050 20/06/2016 ENCICOM SERVI 800.000 REPARACIÓN DE MUEBLES DE OFICINA
FABRICACIÓN Y COLOCACIÓN DE REJAS - GUARDIA
001-001-00000053 11/07/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
PORTÓN DE CENTRAL
FABRICACIÓN Y COLOCACIÓN DE REJAS HIERRO
001-001-00000051 12/07/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
VENTANA
FABRICACIÓN Y COLOCACIÓN DE REJA DE HIERRO
001-001-00000052 12/07/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
PUNTA CORREDIZA
001-001-00000054 12/07/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000 REPARACIÓN DE LIVING - DIRECCIÓN GENERAL
001-001-00000056 12/07/2016 ENCICOM SERVI 800.000 REPARACIÓN Y TAPIZADO DE SILLAS PARA OFICINA
REPARACIÓN DE AIRE ACONDICIONADO -
001-001-00000057 12/07/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
BACHILLERATO TÉCNICO
001-001-00000058 12/07/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000 REPARACIÓN DE LUZ DE PATIO
001-001-00000059 12/07/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000 SERVICIO DE PLOMERÍA - BACHILLERATO TÉCNICO

REPARACIÓN DE MUEBLES DE OFICINA- BACH.
001-001-00000060 12/07/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
TÉCNICO Y CIENTÍFICO
SOLDADURA Y REPARACIÓN DE SILLAS PARA
001-001-00000061 12/07/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
OFICINA - PABELLÓN TÉCNICO Y CIENTÍFICO
INSTALACIÓN DE CERRADURA - AULAS Y OFICINAS -
001-001-00000062 12/07/2016 ENCICOM SERVI 950.000
CIENTÍFICO Y TÉCNICO
REPARACIÓN DE JUEGO DE LIVING - BACHILLERATO
001-001-00000055 12/09/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
TÉCNICO
TOTAL 81.180.000
H.32 Se observó que en la transferencia de Gs 51.855.000 (Guaraníes cincuenta y un

millones ochocientos cincuenta y cinco mil) del 27 de abril de 2016 correspondiente al
Objeto del Gasto 894 – Gastos de Capital, fue utilizado casi la totalidad como Objeto
del Gasto 834 – Gastos Corrientes, según consta en los documentos obrantes que se
detallan a continuación, en contravención a la Ley N° 1535/99 DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO. Art 35 inc. “e".
CRECE DR. JOSÉ GASPAR RODRIGUEZ DE FRANCIA

DIRECTORA GENERAL LIC. ANTOLIANA VERONICA LEZCANO PAEZ
OBJETO DE GASTO 894 -GASTOS DE CAPITAL

FECHA DE ENTREGA : 27/04/2016
CHEQUE N° 5716654 IMPORTE: Gs. 51.855.000.-
FECHA DE RENDICION : 15/07/2016
FACTURA N° FECHA EMPRESA MONTO Gs DESCRIPCION DEL GASTO

FABRICACIÓN DE MESA LARGA Y REPARACIÓN DE
001-001-00000045 11/06/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
SILLAS DE OFICINA
001-001-0000303 14/06/2016 TECNO COMPU 1.060.000 KIT CAMARA
001-001-0003260 27/06/2016 OVER 280.000 SILLA GIRATORIA
FABRICACIÓN Y COLOCACIÓN DE REJAS -
001-001-00000053 11/07/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
GUARDIA PORTÓN DE CENTRAL
FABRICACIÓN Y COLOCACIÓN DE REJAS HIERRO
001-001-00000051 12/07/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
VENTANA
FABRICACIÓN Y COLOCACIÓN DE REJA DE HIERRO
001-001-00000052 12/07/2016 ENCICOM SERVI 1.700.000
PUNTA CORREDIZA
MONTO UTILIZADO EN OBJETO DE GASTO 894 - CAPITAL 8.140.000
MONTO UTILIZADO EN OBJETO DE GASTO 834- CORRIENTE 43.715.000
TOTAL MONTO DE LA TRANSFERENCIA 51.855.000
H.33 Se constató errores en los Conceptos en la PLANILLA DE EJECUCION DE

INGRESOS Y GASTOS, que corresponde a la Transferencia por un monto de Gs
51.855.000 (Guaraníes cincuenta y un millones ochocientos cincuenta y cinco mil)
correspondiente al Objeto del Gasto 894 – Gastos de Capital. Se ejemplifican a
continuación:
 Incorrecta aplicación en el Objeto de Gasto, se utilizó el 834 otras
transferencias al Sector Público y Organismos Regionales.
 En la Planilla de Ejecución de Ingresos y Gastos, A) INGRESOS, en el ítems N°
10 Comprobante N°, el número de cheque visualizado no corresponde a la
transferencia mencionada, figura el número 5707860, el cual corresponde a la
transferencia con un monto de Gs 34.436.416 (Guaraníes Treinta y cuatro
Millones cuatrocientos treinta y seis mil cuatrocientos dieciséis), Objeto de
Gasto 834 – Gastos Corrientes.
H.34 Se visualizó la Factura Nº 001-005-021731 de fecha 07/12/2015, correspondiente

al Rubro de combustibles, de la trasferencia de Gs. 34.436.416 (Guaraníes treinta y
cuatro millones cuatrocientos treinta y seis mil cuatrocientos dieciséis), año 2015, con
cheque N° 5707860, observándose la falta de autorización expedida por la Supervisión
Administrativa, al respecto la Resolución Ministerial N° 880/15 en el CAPÍTULO II,
UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS TRANSFERIDOS, establece en el Art.4°.- La naturaleza
de los gastos de las Instituciones Educativas, deberán ajustarse a los siguientes objetos
del gasto, del clasificador de objetos de gastos, aprobados para cada ejercicio fiscal;
correspondiente al rubro 361- Combustible, que podrá ser utilizado hasta un máximo
del 20% (veinte por ciento) del monto transferido y deberá ser utilizado
exclusivamente en vehículos pertenecientes al Estado Paraguayo; en caso de utilizar
vehículos particulares para gestiones oficiales, estos deberán ser autorizados
debidamente por medio escrito por la Supervisión de Control y Apoyo Administrativo o
Supervisión de Apoyo Técnico Pedagógico de la región correspondiente.
8 Asociación de Cooperadora Escolar de Ciudad del Este (APACRECE)

8.1 Informe Financiero de Ingresos y Egresos
La Sra. Catalina Samudio de Martínez, presidenta de la APACRECE, presenta el informe
financiero del movimiento realizado en el año 2016, durante la revisión de la
documentación presentada, evidenciándose algunas irregularidades que se detallan a
continuación.
H.35 Se observa la utilización de recibos comunes para pago de gastos realizados en

diferentes conceptos según detalle:
PLANILLA DE RECIBOS COMUNES VISUALIZADOS EN EL LIBRO COMPRAS

FECHA MONTO NOMBRE DEL
DETALLE O CONCEPTO DE UTILIZACION
PAGO Gs. BENEFICIARIO
26/02/2016 Autenticaciones Lidia Crosta
30.000
26/02/2016 Autenticaciones Lidia Crosta
50.000
29/04/2016 Ana María Cuba
Arreglo de sillas dela sala 1er grado A y C 400.000
21/04/2016 Pintura de sala 1ro BTI Pánfilo Ruiz
250.000
23/04/2016 Robert Soto
Arreglo de sillas y pintura del 4to B 200.000
23/04/2016 Higinio Genez
Mano de obra Pintura 2do Grado (Prof. Cintia) 200.000
Mano de obra Pintura 2do Grado A (Prof. Blanca) 200.000
20/04/2016 Antonia Candía
Aporte a los representantes de grado para arreglo de sillas 3ro A 400.000
06/05/2016 Arreglo y Pintura del 4to grado A Alba de Rodas

300.000
07/05/2016 Mano de obra de Pintura 2do Grado Prof. Cintia Robert Soto
200.000
Pintura de la sala de la Prof. Teresa 100.000
Mano de obra de arreglo de sillas y pintura de sillas 4to grado B 200.000
21/05/2016 Melanio Prieto
Arreglo de parte eléctrica y reparación de aire sala de informática 850.000
Mano de obra sala de asesoría Prof. Teresa 3er ciclo 100.000
Mauricio
23/05/2016 Pago por dos pasacalles
200.000 Valenzuela
24/05/2016 Aporte para pintura de sillas 2do B Claudio Cáceres
400.000
28/05/2016 Basilio Peralta
Arreglo y Pintura de silla de la sala de 2do Grado A 650.000
Pago por montaje de stand para la fiesta de San Juan 200.000
17/06/2016 Arcadio Benítez
Recibo de dinero Servicios prestados en fiesta de San Juan Seguridad 100.000
19/06/2016 Pánfilo Villalba
Mano de obra de instalación de parte eléctrica para San Juan 400.000
19/06/2016 Liz María Benítez
Pago de salario de secretaria contratada para fiesta de San Juan 1.500.000
Arreglo y pintura de sillas - Colocación de pizarra acrílica 300.000
04/07/2016 Viviana Franco
Pintura y arreglo de sillas - sala 3er Grado B y D 300.000
TOTAL RESPLADADO POR RECIBOS COMUNES
7.530.000
8.1.1 RESOLUCION Nº 42/92, POR LA CUAL SE ESTABLECEN NORMAS PARA LA EMISIÓN

DE LA DOCUMENTACIÓN RELATIVA A LOS IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO; RENTA Y
TRIBUTO ÚNICO.
 Artículo 1º.- Aprobar los modelos de los formularios que se indica, cuyos
diseños constan en el anexo de la presente Resolución y forman parte de ella.
 Artículo 2º.- Las facturas o comprobantes de ventas deberán imprimirse, como
máximo en dos series; una para operaciones de contado y otra para las de
crédito, siendo la numeración en cada serie, única, correlativa y a nivel nacional.
El resto de la documentación que se debe utilizar, tales como: comprobantes de
venta con IVA incluido; facturas de compra; notas de remisión; notas de débito;
notas de crédito; recibos de dinero y comprobantes de venta Tributo Único y
demás impresos deberán tener en cada clase de documento, numeración única
y correlativa a nivel nacional y no podrán emitirse en series distintas.
H.36 Se observa pagos de gastos sin respaldo de comprobante de uso legal, se
adjunta planilla.
FECHA DENOMINACIÓN SEGÚN LIBRO DETALLE O CONCEPTO DE MONTO Gs

PAGO DE COMPRAS UTILIZACION
17/06/2016 Proveedores Varios Nota de pedido (Gastos varios) 28.800
28/08/2016 Proveedores Varios Nota de Pedido fotocopias 12.000
27/06/2016 Proveedores Varios Nota cantina uso interno 100.000
TOTAL GASTO SIN COMPROBANTE LEGAL 140.800
H.37 Se observa la utilización del RECIBO DE DINERO DE LA APACRECE, pago de Gs

11.000.000 (Guaraníes once millones), a cuenta de trabajos de Herrería, a favor de la
Empresa Cometal. La mencionada empresa no emitió factura por el cobro de dicho
monto.
H.38 Como consecuencia de las observaciones insitu relacionada a la utilización

indebida del Recibo de Dinero de la APACRECE (serie 001-001-0000001, RUC:
80051598-6), se presenta en fecha 11 de noviembre de 2016, la factura N° 001-001-
0000298 de la Empresa Gloria e Hijos Import Export por Gs. 11.000.000 (Guaraníes
once millones). La APACRECE tiene contrato firmado con la Empresa Cometal, a quien
realizo el pago del monto mencionado, en consecuencia no corresponde la aceptación
de la factura mencionada.
H.39 Se observa el acuerdo comercial N° 7058 con PARESA, de fecha 11/04/16 por un
monto de Gs. 35.000.000 (Guaraníes treinta y cinco millones) según Recibo de Dinero
N° 001-001-0002007, cuya utilización de detalla en la planilla que se adjunta.
CONVENIO PARESA (COCA COLA)

FECHA DE ENTREGA
CHEQUE N° 471886 IMPORTE G.34.045.455 RETENCION 945.545
17/05/2016
MONTO EGRESOS
FACTURA N° FECHA EMPRESA INGRESO Gs CANT. P. UNITARIO DESCRIPCION DEL GASTO
Gs
17/05/2016 PARESA 34.045.455
COPIADORAS DEL
001-001-0007816 15/09/2016 1 2.830.500 2.830.500
PARAGUAY S/A BROTHER MFC 8710
COPIADORAS DEL TRANSFORMADOR 1500-
001-001-0007816 15/09/2016 1 222.000 222.000
PARAGUAY S/A 1500
001-001-0000347 15/09/2016 TECNO COMPU 1 1.990.000 1.990.000 NB ASUS X540/15.6
PROYECTOR ACER X
001-001-0000347 15/09/2016 TECNO COMPU 5 2490000 12.450.000
123/3000L
001-001-0000347 15/09/2016 TECNO COMPU 2 950000 1.900.000 IMP. LASER M125
001-001-0000347 15/09/2016 TECNO COMPU 1 168000 168.000 IMP. HP 1115
001-001-0000347 15/09/2016 TECNO COMPU 1 222000 222.000 IMP. HP 213 MULTIF.
PC. INTEL COMPLETO I3 /
001-001-0000347 15/09/2016 TECNO COMPU 1 2127500 2.127.500
15.6
TOTAL COMPRA CONVENIO PARESA 21.910.000
EMPRESA COMETAL O EMPRESA GLORIA E HIJOS IMP/EXPORT 11.000.000 TECHADO CAMINERO
TOTAL GASTO 32.910.000
PENDIENTE DE RENDICION 1.135.455
H.40 No se Observa dentro de las fotocopias proveídas por la APACRECE, la utilización
total de Gs 35.000.000 (Guaraníes treinta y cinco millones), del convenio “PARESA,
Paraguay Refrescos S.A.”
Libro de Actas de Bienes de Capital

H.41 No se observó Libro de Actas de Bienes de Capital por las Transferencias recibidas
en concepto del Objeto de Gasto 894.
8.2 Asociación de padres por grado

Como consecuencia de las diferencias en cuanto al manejo que tendría que tener la
APACRECE, grupos de padres conformaron comisiones con el objetivo de solventar los
gastos inherentes a cada grado.
H.42. Se observa la presentación de ingresos y egresos de los gastos incurridos, por los
padres de los diferentes grados, cuya recaudación se utiliza para solventar la
necesidades de cada aula. Dichas erogaciones se realizan según las facturas visualizadas
en librería, fotocopias, agua mineral, compra de materiales de acuerdo a la necesidad
de cada grado, también incluye las reparaciones de sillas, pintura de aula etc.
H.43. Se observan planillas de pagos de 10 auxiliares del nivel inicial, desde el mes de
abril a octubre del presente año, siendo el pago de Gs. 912.500 (Guaraníes novecientos
doce mil quinientos) en forma mensual y planillas de pagos de Docentes de Educación
Física y Prof. de Danza por Gs. 500.000 (Guaraníes quinientos mil) por cada docente,
tales erogaciones no se hallan contemplados en la APACRECE.
8. CONCLUSIONES
8.1. Sistema de Control Interno
C.I.1 La Lic. Antoliana Verónica Lezcano Páez con C.I. N° 965.697, no presentó
Declaración Jurada de Bienes a la Contraloría General de la República.
C.I.2 No se observa Resolución de Apertura del Centro Regional Dr. José Gaspar
Rodríguez de Francia de Ciudad del Este del Departamento de Alto Paraná.
C.I.3 No se observa la firma y sello de la Directora de la Institución en los planes

anuales de docentes.
C.I.4 En el Registro de Asistencia de Horas Cátedras no se observa aclaración del

nombre del profesor encargado de la asignatura.
C.I.5 No se visualizó el registro de entrada y salida de funcionarios a través del reloj

biométrico.
C.I.6 No se visualiza el registro de mesa de entrada de Planilla de descuentos de

Sueldos por llegadas tardías y/o ausencias injustificadas de la instancia superior.
C.I.7 No se visualizó Registro de Entrevistas de conformidad a la Resolución Nº
3986/1999 y Resolución 1031/1995.
C.I.8 No se visualizó Organigrama y Fluxograma Institucional de conformidad a la

C.I.9 Las Normas de Convivencia, a la fecha, no cuenta con aprobación por la instancia
correspondiente.
C.I.10 No se observa Evaluación del Desempeño del Docente del año 2015.
C.I.11 No se observa Libro de visitas institucional.
C.I.12 No se visualizó las planillas del Inventario de Bienes Patrimoniales actualizado,

correspondiente al ejercicio fiscal 2016, elaborado por el Departamento de Bienes
Patrimoniales.
C.I.13 El registro de las donaciones no se encuentra en el Inventario Institucional

debido a la falta de actualización del mismo.
8.3 Denuncias
H.1 No se observan las documentaciones de autorización de los padres y de la

Supervisión para el viaje a Villarrica.
H.2 No se observan documentos respaldatorios por Ingresos de Gs. 3.924.000

(guaraníes tres millones novecientos veinticuatro mil) correspondiente a las
actividades realizadas durante la semana del evento “de Colores”
H.3 No se observan documentos que respalden los egresos por un monto de Gs.
2.257.150 (Guaraníes dos millones doscientos cincuenta y siete mil ciento cincuenta)
del Evento De Colores.
H.4 No se observó documentación de la Rendición de Cuentas del Evento “De

Colores” a la Comunidad Educativa.
H.5 No se visualiza Cuadro de Resultados del Nivel de Escolar Básica 3er ciclo por el
evento Teatro Elenco.
H.6 Venta de Libros en la propia Institución Educativa, no observándose la aplicación

de medidas que corresponda por parte de la responsable institucional.
H.7 Esta Auditoría se abstiene a emitir una opinión respecto a la denuncia de la

compra e instalación de cámaras por parte de la Institución Policial Servicio del 911,
presentada por los abogados representantes, junto con padres de familia de la
Institución, considerando que no se ha observo ningún tipo de documento que
respalde la denuncia presentada.
H.8 Se observó que la Directora del CRECE, firma en forma directa el Contrato de
Usufructo del Servicio de Cantina.
H.9 No se observó el depósito de los ingresos en concepto de alquiler de Cantina, en la

cuenta habilitada en el Banco Nacional de Fomento (BNF) por el MEC, en
del Estado. Art 35 inc. “e". Art. 83 y en concordancia a la ley 1535/99.

Directora de la Institución firma dicho contrato y por lo tanto losingresos generados en
este concepto no son administrados por la APACRECE como lo establecen sus Estatutos
Sociales.
H.11 No se observa, en el Contrato de Usufructo de Cantina, Clausulas relacionadas

que establezca el pago al Personal Transitorio no Presupuestado.
H.12 Se observa 5 (cinco) Contratos refrendados por la Directora de la Institución para

la Prestación de Servicios de Limpieza.
H.13 Se observó que la Directora de la Institución firma el Contrato de Cantina –

Educación Escolar Básica.
H.14 No se observó el depósito de los ingresos en concepto de alquiler de Cantina, en

del Estado. Art 35 inc. “e”., Art. 83 y en concordancia a la ley 1535/99.

Directora de la Institución firma dicho contrato y por lo tanto los ingresos generados
Estatutos Sociales.
H.16 No se observa, en el Contrato de Usufructo de Cantina, Clausulas relacionadas

que establezca el pago al Personal Transitorio no Presupuestado.
H.17 Se observan 8 (ocho) Contratos refrendados por la Directora de la Institución

para la Prestación de Servicios de Limpieza, y Servicios de Vigilante Nocturno.
H.18 No se observan Planillas de Pagos a 8 (ocho) personal contratado
correspondiente al Personal Transitorio no presupuestado.
H.19 Se observó que la Directora de la Institución firmó el Contrato de Librería con la

beneficiada.
H.20 No se observó el depósito de los ingresos en concepto de alquiler de Librería, en

del Estado. Art 35 inc. “e”. Art 83 y en concordancia a la ley 1535/99.
H.21 No se observó la concesión del arrendamiento de la Librería, debido a que la

Directora de la Institución firma el contrato y en consecuencias losingresos generados
Estatutos Sociales.
H.22 No se observa, en el Contrato de Usufructo de Librería, Cláusulas que

establezcan el pago al Personal Transitorio no Presupuestado.
H.23 Se observa 1 (un) Contrato refrendado por la Directora de la Institución para la

Prestación de Servicios de Vigilante Nocturno.
H.24 No se observa Rendición de Cuentas por Gs 1.500.000 (Guaranies un millón

quinientos mil) desde el mes de marzo a octubre. En el mes de julio se percibe Gs.
750.000 (Guaraníes Setecientos cincuenta mil).
H.25 No se observó el llamado a Licitación para el usufructo de la Librería y las

Cantinas de Educación Escolar Básica y de Educación Media según Resolución Nº
16264 de fecha 31 de julio de 2013.
H.26 La Institución Educativa no cuenta con el Informe de Gestión Institucional de las

Rendiciones de Cuentas a la Comunidad Educativa conforme lo establece la Resolución
Nº 15.917/15 EGIE y Calendario 2016.
H.27 No se visualizó el Cronograma de Actividades de Recaudación de Fondos,

Balance Operativo y Rendición de Cuentas de la APACRECE, correspondiente al
Ejercicio Fiscal 2015 y 2016.
8.2. Gestión Administrativa
H.28 Se observó, según documentación obrante a 55 (cincuenta y cinco) funcionarios

que figuran en la Planilla de Sueldos, los mismos no se registran en el Cuadro de
Personal del CRECE.
H.29 Se visualizó 19 (diecinueve) cargos con la denominación de puestos vacantes en
el Cuadro de Personal del CRECE
8.4 Gestión Financiera

H.30. Se observa copia de recibo de dinero común por un monto de Gs. 250.000
(Guaraníes doscientos cincuenta mil) con fecha 12 de abril del 2016, Expedido a favor
de la Sra. Claudia Noemí Allende de Lovera en Concepto de Matricula – Prof. Ciencias
Sociales y con sello del Sr José Venancio Cárdenas, funcionario del Centro Regional
con rubro D5G T.M. encargado de Archivo según cuadro de personal, el monto
visualizado no se encuentra estipulado en la Resolución N° 19211/15.
H.31 La Lic. Antoliana Verónica Lezcano Páez, Directora General del CRECE José
Gaspar Rodríguez de Francia, de Ciudad del Este, presentó al Departamento de
Rendición de Cuentas del MEC, la Planilla de Ejecución de Ingresos y Gastos fuera del
plazo establecido según las disposiciones establecidas para cada Ejercicio Fiscal,
correspondiente a las siguientes transferencias.
H.32 Se observó que en la transferencia de Gs 51.855.000 (Guaraníes cincuenta y un

millones ochocientos cincuenta y cinco mil) correspondiente al Objeto del Gasto 894 –
Gastos de Capital, fue utilizado Objeto del Gasto 834 – Gastos Corrientes, según
consta en los documentos obrantes.
H.33 Se observó en la PLANILLA DE EJECUCION DE INGRESOS Y GASTOS, que

corresponde a la Transferencia con un monto de Gs 51.855.000 (Guaraníes cincuenta y
un millones ochocientos cincuenta y cinco mil), correspondiente al Objeto del Gasto
894 – Gastos de Capital. Se ejemplifican que se ejemplifican a continuación:
 Incorrecta aplicación en el Objeto de Gasto, se utilizó el 834 Otras
transferencias al Sector Público y Organismos Regionales.
 En la Planilla de Ejecución de Ingresos y Gastos, A) INGRESOS, el ítems N° 10
Comprobante N°, el número de cheque visualizado no corresponde a la
transferencia mencionada, figura el número 5707860, el cual corresponde a la
transferencia con un monto de Gs 34.436.416 (Guaraníes treinta y cuatro
millones cuatrocientos treinta y seis mil cuatrocientos dieciséis), objeto de
Gasto 834 – Gastos Corrientes.
H.34 Se visualizó la Factura Nº 001-005-021731 de fecha 07/12/2015, correspondiente

al Rubro de combustibles, de la trasferencia de Gs. 34.436.416 (Guaraníes treinta y
cuatro millones cuatrocientos treinta y seis mil cuatrocientos dieciséis) año 2015, con
cheque N° 5707860. Observándose la falta de autorización expedida por la supervisión
administrativa, al respecto la Resolución Ministerial N° 880/15
8.5Asociación de Cooperadora Escolar de Ciudad del Este (APACRECE)
H.35 Se Observa la utilización de recibos comunes para pago de gastos realizados en

diferentes conceptos
H.36 Se observa pagos de gastos sin respaldo de comprobante de uso legal, se
adjunta planilla.
H.37 Se observa la utilización del RECIBO DE DINERO DE LA APACRECE, pago de Gs

11.000.000 (Guaraníes once millones), a cuenta de trabajos de Herrería, a favor de la
Empresa Cometal. La mencionada empresa no emitió factura por el cobro de dicho
monto.
H.38 Como consecuencia de las observaciones insitu relacionada a la utilización

indebida del Recibo de Dinero de la APACRECE (serie 001-001-0000001, RUC:
80051598-6), se presenta en fecha 11 de noviembre de 2016, la factura N° 001-001-
0000298 de la Empresa Gloria e Hijos Import- Export por Gs. 11.000.000 (Guaraníes
once millones). La APACRECE tiene contrato firmado con la Empresa Cometal, a quien
realizo el pago del monto mencionado, en consecuencia no corresponde la aceptación
de la factura mencionada.
H.39 Se observa el acuerdo comercial N° 7058 con PARESA, de fecha 11/04/16 por un
monto de Gs. 35.000.000 (Guaraníes treinta y cinco millones) según Recibo de Dinero
N° 001-001-0002007.
H.40 No se Observa dentro de las fotocopias proveídas por la APACRECE, la utilización

total de Gs 35.000.000 (Guaraníes treinta y cinco millones), del convenio “PARESA,
Paraguay Refrescos S.A.”
H.41 No se observó Libro de Actas de Bienes de Capital por las Transferencias recibidas
en concepto del Objeto de Gasto 894.
H.42 Se observa la presentación de ingresos y egresos de los gastos incurridos, por

los padres de los diferentes grados, cuya recaudación se utiliza para solventar la
necesidades de cada aula, dichas erogaciones giran según la facturas visualizadas en
librería, fotocopias, agua mineral, compra de materiales de acuerdo a la necesidad de
cada grado, también incluye las reparaciones de sillas, pintura de aula etc.
H.43 Se observa planilla de pago de 10 auxiliares del nivel inicial, desde el mes de abril
a octubre, el pago es de Gs 912.500 (Guaraníes novecientos doce mil quinientos) y
planilla de pago de Docentes de Educación Física y Prof. de Danza por Gs. 500.000
(Guaraníes quinientos mil) por cada docente, en forma mensual.
9. RECOMENDACIÓN
9.1 De conformidad a lo expuesto en el presente informe, esta Dirección General
recomienda la Intervención Pedagógica, Administrativa, Financiera y Asociación de
Cooperadora Escolar APACRECE en concordancia al Decreto Nº 17.092/43 Art. 113 que
establece: “El Ministerio de Educación y Cultura podrá ordenar en cualquier momento
la inspección o la intervención de los establecimientos educativos en cumplimiento de
los fines determinados en las leyes y reglamentos, habilitándole a arbitrar las medidas
pertinentes a objeto de mantener el normal desenvolvimiento de las Instituciones a su
cargo, en concordancia con el Art. 109 de la Ley Nº 1264/98 “General de Educación”
que dispone: El Ministerio de Educación y Cultura tiene la responsabilidad de la
Supervisión Educativa para la inspección y apoyo administrativo y técnico pedagógico
de las Instituciones Públicas y Privadas:”
9.2 La Dirección del Centro Regional de Ciudad del Este, “Dr. Gaspar Rodríguez de
Francia” deberá formular un Plan de Mejoramiento Institucional (PMI) para corregir las
Debilidades del Control Interno (C.I. 1 al 13) y los Hallazgos (H.1. al H.43.),
mencionados en este Informe y el resultado deberá ser remitido a esta Dirección en un
plazo de 15 (quince) días a los efectos de su evaluación y posterior registro en el
Tablero de Control Informático BPM de la Auditoría General del Poder Ejecutivo.
Remitir el presente informe a:

Dirección General de Asesoría Jurídica, a los efectos de deslindar responsabilidades,
considerando la existencia de indicios de irregularidades Administrativas y Financieras.
10. DISPOSICIONES APLICABLES

Ley Nº 1264/98“General de Educación”.
Ley Nº 1535/99“De Administración Financiera del Estado”.
Ley Nº 1626/00“De la función pública”.
Ley Nº 1725/ 01“Estatuto del Educador”.
Ley Nº 4853/13“Que regula la conformación y funciones de las Asociaciones de
Cooperación Escolar”.
Resolución Ministerial Nº 3986/99 “Por la cual se establece la Tenencia Obligatoria de
Documentos Administrativos y Técnicos con que deben contar las Instituciones
Educativas que implementan planes y programas de Educación Escolar Básica”.
Resolución Ministerial Nº 1031/95 “Por la cual se reglamentan los decretos que
establecen la obligatoriedad de contar con los documentos administrativos y técnicos
en las Instituciones Educativas del Nivel Medio para cumplir con los fines específicos
del Departamento de Enseñanza Secundaria”.
Resolución Ministerial Nº 7563/01 “Por la cual se establecen procedimientos
administrativos para el descuento por llegadas tardías y ausencias de educadores de
las Instituciones Educativas Públicas de gestión oficial de todos los niveles y
modalidades del sistema educativo nacional”.
Resolución Ministerial Nº 2309/2007“Manual de Funciones y Procedimientos”….del
Directivo Escolar.
Resolución Ministerial Nº 1086/13“Por la cual se aprueba el reglamento de
procedimientos para la transferencia, ejecución y rendición de cuentas de recursos
asignados a Instituciones Educativas del Nivel Inicial y Escolar Básica del sector oficial”.
Resolución Ministerial Nº 1028/14 “Por la cual se aprueba el reglamento de
Resolución Ministerial Nº 25335/15 “Por la cual se aprueba el Plan Anual y
Cronograma de Trabajos del año 2016, de la Dirección General de Auditoría Interna del
Ministerio de Educación y Cultura”
Resolución Ministerial Nº 8685/16 “Por la cual se aprueba la versión Nº 2 del Plan
Anual y del Cronograma de Trabajos para el Ejercicio Fiscal 2016, de la Dirección
General de Auditoría Interna de este Ministerio”; así como las disposiciones legales y
reglamentaciones internas que regulan la gestión de los Funcionarios públicos.
Resolución Nº 53/16 “Por la cual se reglamenta el Calendario de Actividades del año
lectivo 2016, para Instituciones Educativas de Gestión Oficial, Privada y Privada
Subvencionada del Nivel de Educación Inicial y Escolar Básica de todo el País”
Circular DGGTH Nº 01/16“Cuadro de Personal”.

Informe de Auditoria N 329 Centro Regional de Educaci N Ciudad Del Este Alto Paran

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Informe de Auditoría Interna Nº 329/2016

Ciudad del Este

Dr. Zenón Agüero

Lic. Carlos Céspedes Villalba

Lic. Irides Rosanna Giménez

C.P. Gustavo Pedrozo C.P. Ana Karina Barreto

Lic. Ricardo Segovia Abog. Elvy Rossanna Brítez

CONTENIDO DEL INFORME

En el Marco de la Resolución N° 8685/2016“Por la cual se aprueba la Versión N° 2 del

Por Nota de fecha 10 de Octubre de 2016, Padres de Familia de la Institución Educativa

Por Nota de fecha 20 de octubre de 2016, representantes legales Abogado Carlos

Nota remitida a la Coordinadora Departamental, Lic. Ana Ríos de Franco de fecha 10 de

Por Memorándum de Encargo de Auditoría Nº 326 del 09 de Noviembre de 2016, se

En fecha 15 de noviembre de 2016, se da por iniciada la Auditoria de Gestión

Por Memorándum DGAI Nº 1435 de fecha 22 de noviembre de 2016 se remite,

Por Memorándum DGIFPTN Nº 646 de fecha 05 de diciembre de 2016 de la Dirección

Por Memorándum DGIFPTN Nº 673 de fecha 09 de diciembre de 2016 de la Dirección

En fecha 16 de diciembre de 2016 se remite un Informe Ejecutivo de Auditoria a

3. Alcance del Examen

El examen fue practicado de conformidad al Manual de Auditoría Gubernamental

Lic. Laura L. Del Valle, Directora General – Dirección General de Instituciones de

Ana Beatriz Ríos de Franco, Coordinadora Departamental de Supervisiones Educativas

Lic. Eterio Ramón Mosqueira, Supervisor de Control y Apoyo Administrativo Región 1,

6. Estructura del informe

 Sistema de Control Interno.

7. Desarrollo del Informe

Resolución de Nombramiento y/o Designación de la Responsable Institucional

Resolución de Apertura de la Institución Educativa

Proyecto Educativo Institucional (PEI).

Plan Operativo Anual (POA).

Plan Anual de Docentes

C.I.3 No se observa la firma y sello de la Directora de la Institución en los planes

Registro de Asistencia de Horas Cátedras

C.I.4 En el Registro de Asistencia de Horas Cátedras no se observa aclaración del

C.I.5 No se visualizó el registro de entrada y salida de funcionarios a través del reloj

C.I.6 No se visualiza el registro de mesa de entrada Planilla de Descuentos de Sueldos

Planilla de Control por días y horas Trabajadas.

Libro de Actas Profesores – Padres - Alumnos

Cuaderno de Comunicaciones (Circulares, etc.)

Acta de Consejo de Profesores

Organigrama y Fluxograma Institucional

Conformación y estatuto de Centro de Estudiantes

Acta de Delegados de fecha 11 de noviembre de 2016, por el cual se acuerda

Registro de Medidas Disciplinarias

Registro de Certificados de Estudios y Constancias expedidas

Evaluación de Desempeño del Docente

C.I.11 No se observa Libro de visitas institucional donde se detalla el motivo de la

Inventario de Bienes de la Institución

Se visualizó Acta de Verificación y Actualización de Inventario de fecha 23 de agosto de

C.I.12 No se visualizó las planillas del Inventario de Bienes Patrimoniales actualizado,

Planillas de pruebas ordinarias, complementarias, de regularización y extraordinarias

Informe de Pruebas diagnósticas y formativas

Libro de Actas de actividades técnicas (Equipo Técnico)

Reconocimiento de la Asociación de la Cooperadora Escolar APACRECE

Resolución Nº 44/2014 de fecha 05 de noviembre de 2014 de la Supervisión

Resolución Nº 01/2015 de fecha 14/09/2015 de la Supervisión Administrativa Región 1

Estatuto Aprobado de la APACRECE

Modificación de los Estatutos Sociales de la Asociación de Padres de Alumnos del

Acta de Recepción de Kits Escolares

Registro de Entrega de Kits Escolares a los alumnos 2016

Cuadro de Personal de Noviembre 2015 y Abril 2016

C.I.13 El registro de las donaciones no se encuentra en el Inventario Institucional

H.1 No se observan las documentaciones de autorización de los padres y de la