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7-5 La empresa Plásticos del Sur, S.A., produce tres líneas de plumas de plástico:
punto fino, punto mediano y punto grande. El director general está interesado en
contratar a un experto para que ocupe el puesto de jefe de presupuestos, pero
antes quiere asegurarse de que dicha persona conoce la materia, para lo cual le
pone como prueba que elabore:

a) El presupuesto de producción.
b) El presupuesto de requisitos de materia prima.
c) El presupuesto de compra de materiales.
d) El presupuesto de mano de obra directa.
e) El presupuesto de gastos de fabricación indirectos.
f) El presupuesto de gastos de administración y venta.
g) El presupuesto de inventarios finales.
h) El presupuesto de costo de ventas.

Para ello se le suministra la información pertinente:

El costo del componente B es de $2 000 el kg. El costo del kilogramo de A se

considera que será igual a 75% del costo del kilogramo de B; el costo del
componente C se estima igual que el costo del componente A.

El departamento de ventas estima que sería conveniente tener un inventario al final

del periodo de 700 000 plumas, compuesto de la siguiente manera: 25% de punto
fino, 60% de punto mediano y 15% de punto grande.

El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de 500 000 plumas,
que es para cada línea el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima
para su inventario final. Los costos unitarios del año pasado son iguales a los del
presente año.

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Los gastos indirectos de fabricación anuales son los siguientes: mantenimiento
$100 000; seguros $200 000; energía $900 000; supervisión $120 000; otros $100
000; depreciación de equipo $198 000. Estos gastos de aplican utilizando como
base las horas de mano de obra utilizadas durante el año.

Los gastos de administración y ventas serán los siguientes:

a) Sueldos: $35 000

b) Las comisiones a vendedores son de 10% de las ventas del año.
c) Papelería y útiles de oficina: 50 000
d) Depreciación: 20 000
e) Gastos varios: 40 000

Presupuesto de producción

Punto fino Punto medio Punto Grande

Ventas 500000 80000 400000
presupuestarias
Inv. Final prod. 175000 420000 105000
terminado
Inventario inicial -125000 -300000 -75000
prod. Terminado
Total 550000 920000 430000

Presupuesto de Materia Prima Directa Requerida

Componente A Componente B Componente C

Punto
550000 1 550000 550000 2 1100000 550000 5 2750000
Fino
Punto
920000 1 920000 920000 3 2760000 920000 5 4600000
Medio

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 Punto
430000 1 430000 430000 5 2150000 430000 5 2150000
Grande
Total 1900000 6010000 9500000
Costo
0.11 2 0.11
Gramo
Total 190,000 12,020,000 950,000

Presupuesto Inventario Final

Inventario final de materia prima

Inventario deseado Costo por gramo
MPD A 900000 0.10 90000
MPD B 800000 2 1600000
MPD C 70000 0.10 70000
Total 1760000

Inventario final productos terminados

Costo
Punto fino Punto medio Punto alto
unitario
MPD
A 1 0.10 0.10 1 0.10 0.10 1 0.10 0.10
B 2 2 4 3 2 6 5 2 10
C 5 0.10 0.50 5 0.10 0.50 5 0.10 0.50
MOD 0.05 20 1 0.03 20 0.60 0.06 20 1.20
GIF 0.05 16.44 0.82 0.03 16,44 0.49 0.06 16.44 0.98
Costo
Unitari 6.42 7.69 12.78
o

Inventario final productos terminado

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 Costo por
Inv. Final deseado Costo unitario
producto
Punto fino 175000 6.42 1123500
Punto medio 420000 7.69 3229800
Punto grande 105000 12.78 1341900
5,701,200

Inventario inicial productos terminado

Inv. Inicial Costo por
Costo unitario
deseado producto
Punto fino 125000 6.42 802500
Punto medio 300000 7.69 2307000
Punto grande 75000 12.78 958500
4,068,000

Presupuesto de costo de venta

Inventario Inicial 4,068,000

productos terminados
Producción
MPD 13,160,000
MOD 1,618,000
CIF 1,330,000
Costo de productos 16,108,000
disponibles
Inventario productos -5,701,200
terminados
Costo de ventas 14,474,800