Mgr. Alvaro F.

Rocabado Suarez Materia: Contabilidad Para la Gestión

TEMA # 6

ESTUDIO DE LAS CUENTAS DE INVERSIONES Y OTROS ACTIVOS

Inversiones se refieren a valores adquiridos por una Empresa con la finalidad de recibir
servicios, ingresos, remunerativos por la utilización de su capital o recibir otro tipo de
beneficios.

Las inversiones se clasifican en temporarias y permanentes.

Inversiones temporarias. - Es la inversión realizada por la adquisición de valores de fácil

realización y su objeto es utilizar lucrativamente en forma temporaria los fondos disponibles por
ejemplo los depósitos a plazo fijo, acciones con fines especulativos, bienes raíces, e tc.

Inversiones permanentes. - Son aquellas inversiones en valores bursátiles y otros bienes o

derechos de propiedad que se realizan con el fin de mantener a más de 1 año su capital para
efectos de:

Tener control parcial o total sobre otras Empresas

Tener una vinculación económica con estas Empresas

CONTROL INTERNO DE LAS INVERSIONES

1. Las inversiones deben ser autorizadas por los máximos ejecutivos de la entidad.
2. Asignar la responsabilidad del control y custodio de las inversiones tales como:
Certificados de aportación de las Cooperativas Telefónicas, acciones, bonos, depósitos a
plazo fijo y otros valores a un empleado con fianza.
3. Los títulos valores deben ser verificados periódicamente por personal independiente del
registro y custodio.
4. Controlar el vencimiento individual por entidades financieras.
5. Circularizar a empresas donde se tienen inversiones a objeto de obtener el valor de las
acciones y la distribución de dividendos.
6. Efectuar actualizaciones y registrar los intereses, dividendos cuando corresponda.
7. Obtener información sobre la cotización de las Inversiones en la bolsa de valores.

1.- DEPOSITOS A PLAZO FIJO.- Los depósitos en cajas de ahorro y a plazo fijo, son
consideradas inversiones, ya que generan una rentabilidad adicional por concepto d e intereses
ganados en el lapso del tiempo.

Ejemplo: En fecha 01 de junio del 2019 la Empresa ABC, apertura una caja de ahorro a
plazo Fijo por 90 días , depositando Bs 70.000 en efectivo en el Banco Nacional de Bolivia
quien ofrece una tasa de interés del 7% anual.

FECHA DETALLE DEBE HABER

01/06/2019 ADX
Deposito a Plazo Fijo 70,000
Caja 70,000

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Calculo auxiliar:
70.000 x 7% = 4.900
4.900 / 12 meses x 3 meses = 1.225.-

FECHA DETALLE DEBE HABER

01/09/2019 AX
Caja o Banco 71,225
Deposito a Palzo Fijo 70,000
Intereses ganados 1,225

2.- INVERSION EN ACCIONES.- La acción es un título que sirve para acreditar y

transmitir la calidad y los derechos de socios en las sociedades anónimas S.A. y las
Sociedades Comanditarias por Acciones. Su adquisición puede ser en forma directa de la
empresa emisora o mediante los corredores de bolsa en el caso de nuestro país en la
Bolsa Boliviana de Valores.
Su costo está representando por el valor de la inversión más los gastos de corretaje y
otros.
De acuerdo a la Ley 843, artículo 2do, inciso b) no está gravado por el Impuesto al Valor
Agregado IVA, asimismo esta fuera del gravamen de operaciones de compra – venta de
acciones.

Ejemplo: La Empresa Torrez SRL, compra 6 acciones de la Taquiña S.A. por un valor de
Bs 10.000 cada acción y que son cancelados con cheque del BNB, La empresa Taquiña
luego de 3 meses distribuye los dividendos que ascienden a Bs 500 por cada acción, la
Empresa Torrez SRL, luego de recibir sus dividendos decide vender 2 de sus acciones a
Bs 15.000.- cada una a la empresa ABC. Realice las transacciones

xx AX
Inversion en Acciones 60,000
Caja 60,000
Compra de 6 acciones

FECHA DETALLE DEBE HABER

xx AX
Caja o Banco 3,000
Dividendos por inversion en acciones 3,000
Cobro de dividendos

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FECHA DETALLE DEBE HABER

xx AX
Caja o Banco 30,000
Inversion en Acciones 20,000
Ganancia x venta de acciones 10,000
Venta de 2 acciones a Bs. 15.000 cada una

Supondremos que la venta de las dos acciones se realizó a Bs 7.000 cada una

FECHA DETALLE DEBE HABER

xx AX
Caja o Banco 14,000
Perdida x venta de acciones 6,000
Inversion en Acciones 20,000
Venta de 2 acciones a Bs. 7.000 cada una

3. INVERSION EN BONOS.- El bono es un título de crédito que representa la

participación individual en un crédito colectivo a cargo de la empresas emisora, la
misma que dará a conocer tiempo, tasa de interés y fecha de pago.
Una inversión en bonos consiste en la adquisición de títulos valores de otras empresas
que desean financiar sus operaciones a traves de medios alternativos al sistema bancario.
Es una inversión permanente para la entidad que adquiere estos títulos valores para
generarse intereses o rentas.

Ejemplo: La empresa Milan decide invertir en Bonos emitidos por estado plurinacional
de Bolivia, adquiriendo 10 bonos a Bs 9.000 cada bono., bajo las siguientes condiciones:
tasa de interés 8% anual, a un plazo de 18 meses.

FECHA DETALLE DEBE HABER

xx AX
Inversion en Bonos 90,000
Caja o Bancos 90,000

Calculo interés: 90.000 x 8% =7.200 / 12 x 18 meses = 10.800

FECHA DETALLE DEBE HABER
xx AX
Caja o Banco 100,800
Inversion en Bonos 90,000
Interese Ganandos 10,800

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4.- OTROS ACTIVOS – GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Se refieren a todas aquellas operaciones que representan gastos cancelados por la Empresa
comercial por más de un mes, es decir, son erogaciones adelantadas, que se convertirán en
gasto real con el transcurso del tiempo.

Ejemplo. En fecha 01/06/2020 se procedió a la contratación de un seguro de Cia Cruz, por Bs

1.200, con una duración de un año a partir de la fecha. Se nos otorgó la Factura No 177 y la
Póliza No 00345 y se les pago con cheque No 8 del Banco Mercantil Santa Cruz

01/06/2020 DETALLE 17 DEBE HABER

O.A. Seguros pagados por Anticipado 23 1,044.00
"AEx" IVA- Credito Fiscal 13 156.00
AD Banco Mercantil Santa Cruz 2 1,200.00

Adquision poliza seguro p/ bienes empresa

Cia Cruz s/g Factura No 177 p/ un año, se

pago con Cheque No 8 del Banco Mercantil

Santa Cruz

1,200.00 1,200.00

Al 31/12/2020 se debe proceder al Registro del Consumo del Gasto de la Póliza de Seguro

CALCULO DEL CONSUMO DEL SEGURO

12 MESES = 1.044 Bs

31/12/. 20
consumido por consumir
214 dias 151 dias
01/06/20
. 31/05/. 21

OA GASTO

Junio 30 dias Noviembre 30 d. Total Valor Poliza 1,044.00

Julio 31 dias Diciembre 31 d. Gasto= 1.044 bs/365 d. x 214 d. = 612.10
Agosto 31 dias Saldo p/ utliizar
Septiembre 30 dias TOTAL 214 d. 2021 hasta 31/05/21 431.90
Octubre 31 dias

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31/12/2020 DETALLE AA4 DEBE HABER

Eg Gastos por Seguros 35 612.10
OA Seguros pagados por Anticipado 23 612.10

Por registro del consumo del seguro de

CIA Cruz por la gestion 2020
612.10 612.10