2021 FIN-EF Checklist Revisión de Estados Financieros

CHECKLIST REVISIÓN D
Entidad (o cliente): Período:

Preparado por:
Supervisado por:
OBJETIVO
i) Revisar los principales componentes para tener en cuenta al momento del cierre contable, tomando como base aspectos d
ii) Tener una guía de orientación para la revisión de las notas de revelación a los estados financieros, de acuerdo con las norm
iii) Mantener esta lista de verificación, como estándar para la preparación de Estados Financieros en forma fácil y práctica.
ALCANCE
La lista no pretende abarcar la totalidad de las situaciones. Simplemente esperamos que sea de ayuda en la administración d
la auditoría.
Previo al inicio de la auditoría sobre los Estados Financieros con corte a 31 de diciembre de 20XX, es importante que la Admi
situaciones que le puedan generar algún tipo de Salvedad o Limitación por parte de sus auditores.
CONTEXTO
El contexto de la lista de revelaciones contables es su directa asociación con los estados financieros de propósito general (Es
la situación Financiera, Estados de cambios en el patrimonio y las notas de las revelaciones contables). La lista de revelacione
cualquier inquietud es recomendable consultar directamente la norma respectiva.
Aspectos a revisar en el proceso de auditoría del paquete de estados financieros.
La preparación del paquete de reporte, las siguientes consideraciones previas, durante el desarrollo del trabajo y otros aspec
continuación.
1. Estados Financieros de propósito general. Los estados financieros de propósito general son:
a. Estado de situación Financiera

b. Estado de Resultados y otro resultado integral.
c. Estado de cambios en el Patrimonio.
d. Estado de flujos de efectivo y equivalentes de efectivo
e. Revelaciones (notas a los estados financieros)
2. Las notas se deben presentar con numeración consecutiva y en orden de aparición de cada una de las cuentas en los
Flujos de Efectivo y el Patrimonio
3. Comparabilidad de los saldos con la misma fecha de corte del período inmediatamente anterior.
4. Verificar sumatoria de las cifras, cruce entre los saldos que se muestran en los estados financieros y las notas que co
4. Verificar sumatoria de las cifras, cruce entre los saldos que se muestran en los estados financieros y las notas que co
5. Antes de liberar el dictamen, es recomendable:
a. Cruzar saldos con libros oficiales de contabilidad, con el mayor y balances.
b. Informe de gestión preparado por los administradores, y cruzar las cifras de las referencias a los estados financieros (v
c. Acceder a los libros de actas de Asamblea, Junta Directiva y Registro de accionistas, para comprobar que no se hayan to
modificaciones a la razón social, transformación de la Compañía, nuevo representante legal, etc.)
ALCANCE
Este papel de trabajo aplica para todas las organizaciones. Debe ser ajustado y adaptado a la naturaleza del encargo de audi
REVELACIONES CONTA
POLÍTICAS CONTABL
No. ASUNTO A REVELAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Revelar en las notas a los Estados Financieros un resumen de las principales políticas contables que i
• La base de medición usada para la preparación de estados

financieros.
• Otros aspectos de las políticas contables aplicados que

resulten necesarios para la comprensión de los estados
financieros.
1
• Cambios en las políticas contables entre un período y

otro.
• Juicio o criterio profesional usado para el reconocimiento

y medición de ciertos elementos que resulten
materialmente significativos en los estados financieros.
ESTIMACIONES CONTABLES — FUENTES
Verificar que se cumpla con la exigencia de la norma de

revelar los supuestos acerca de la incertidumbre en el
tiempo, usados para las estimaciones contables que se
hayan reconocido a la fecha de presentación y reporte de
los estados financieros, y que conlleven a un riesgo
2 inminente de ocasionar ajustes importantes tanto en
activos como en los pasivos, afectando los resultados de
períodos subsecuentes.
La revelación como mínimo incluye naturaleza de la
estimación, criterio usado, probabilidades y saldos al final
del período que se informa.
tiempo, usados para las estimaciones contables que se
hayan reconocido a la fecha de presentación y reporte de
los estados financieros, y que conlleven a un riesgo
2 inminente de ocasionar ajustes importantes tanto en
activos como en los pasivos, afectando los resultados de
períodos subsecuentes.
La revelación como mínimo incluye naturaleza de la
estimación, criterio usado, probabilidades y saldos al final
del período que se informa.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDAD
Verificar que se hayan incluido las siguientes revelaciones para estados financieros consolidados:
(a) Incluir la anotación que se trata de estados financieros

consolidados.
(b) La base para concluir que existe control, cuando la

controladora no posee directa o indirectamente, más del
50% del poder de voto.
(c) Alguna diferencia en la fecha de corte de estados

financieros sobre la que se informa/reporta, en los estados
3 financieros de la controladora y la subsidiaria.
(d) Naturaleza y alcance de cualquier restricción

significativa sobre la capacidad financiera de la subsidiaria.
Por ejemplo, restricciones o incapacidad para transferir
dividendos a la controladora o incumplimiento con el pago
de compromisos de deuda.
(e) La controladora debe revelar el saldo en libros de las

inversiones en subsidiaria que se están consolidando.
Verificar que se cumpla con las siguientes revelaciones en estados financieros separados:
Cuando una controladora, un inversor en una asociada o un participante con una participación en un
(a) Que los estados son, estados financieros separados.

4
(b) Una descripción de los métodos utilizados para
contabilizar las inversiones en subsidiarias, entidades
controladas de forma conjunta y asociadas.
(c) Identificará los estados financieros consolidados u otros
estados financieros principales con los que se relacionan.
Verificar que se cumpla con las siguientes revelaciones en estados financieros combinados:
Los estados financieros combinados deben la siguiente información:
(a) el hecho de que los estados financieros son estados

financieros combinados.
5 (b) La razón por la que se preparan estados financieros

combinados.
(c) La base para determinar qué entidades se incluyen en

los estados financieros combinados.
(d) La base para la preparación de los estados financieros

combinados.
CAMBIOS EN POLÍTICAS, ESTIMACIONES CONTABL
Cambios en políticas contables:
Cuando una modificación a esta Norma tenga un efecto en el período corriente o en cualquier períod
• La naturaleza del cambio en la política contable.
• El monto del ajuste para cada partida afectada de los

estados financieros, tanto para el período corriente y para
cada período anterior del que se presente información, en
la medida en que sea practicable.
• El monto del ajuste relativo a períodos anteriores a los

presentados, en la medida en que sea practicable.
• Una explicación en el caso de que la determinación de los

montos revelar no sea practicable.
Cuando un cambio voluntario en una política contable tenga un efecto en el período corriente o en c
(a) La naturaleza del cambio en la política contable.

6
(b) Las razones por las que la aplicación de la nueva política

contable suministra información más fiable y relevante.
6
(b) Las razones por las que la aplicación de la nueva política

contable suministra información más fiable y relevante.
(c) En la medida en que sea practicable, el monto del ajuste

para cada partida de los estados financieros afectada,
mostrado por separado:
i) Para el período corriente.
ii) Para cada período anterior presentado.
iii) Para períodos anteriores a los presentados, de forma

agregada.
(d) Una explicación en el caso de que sea impracticable la

determinación de los montos a revelar en el asunto
mencionado en el literal (c) anterior.
Errores de períodos anteriores:
Verificar los siguientes aspectos para comprobar el cumplimiento de las revelaciones en relación con
(a) La naturaleza del error del período anterior.
(b) Para cada período anterior presentado, en la medida en

que sea practicable, el monto (valor) de la corrección para
cada partida afectada
7 de los estados financieros.
(c) En la medida en que sea practicable, el monto (valor) de

la corrección al principio del primer período anterior sobre
el que se presente información.
(d) Una explicación si no es practicable determinar los

montos (valores) a revelar en los apartados (b) o (c).
Cambios en las estimaciones contables:
Una entidad revelará la naturaleza de cualquier cambio en

8 los criterios de una estimación contable y el efecto del
cambio sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos para el
período corriente. Si es practicable para la entidad estimar
el efecto del cambio sobre uno o más períodos futuros, la
entidad revelará estas estimaciones.
ACTIVO
A. EFECTIVO Y EQUIVALENTES A
No. DESCRIPCIÓN
1 ¿Los saldos de caja al cierre a 31 de diciembre de 20XX existen y están debidamente soportados y conc
2 ¿Se realiza cierre diario de caja y se conserva la respectiva evidencia?
3 ¿Se hacen arqueos periódicos (sorpresivos) de caja, por parte de personal diferente al custodio de esta
¿Los resultados han sido analizados y están debidamente documentados en acta firmada por todos los
4
participantes?
5 ¿Las cuentas bancarias están a nombre de la Compañía?
¿Las firmas registradas en el(los) banco(s) corresponden a los firmantes autorizados por el máximo órg
6
la Compañía según consta en las respectivas actas, estatutos y registro mercantil actualizado?
Conciliaciones bancarias
¿Todas las cuentas bancarias, sin excepción, están debidamente conciliadas tomando saldos del libro m
7
extractos bancarios?
¿Las partidas conciliatorias están debidamente soportadas y no tienen implicaciones significativas en l

8
financieros? Ej. Intereses bancarios por registrar, recaudos por registrar, reclasificaciones, etc.
9 ¿No existen partidas conciliatorias antiguas con implicaciones significativas en los estados financieros?
¿Las conciliaciones mensuales de bancos han sido debida y oportunamente elaboradas, revisadas, apr
10
firmadas por cada responsable?
¿Las restricciones del efectivo fueron reveladas en las notas a los estados financieros? Ejemplo: cuenta
11
embargadas.
12 ¿El impacto de las restricciones cambiarias en el flujo de fondos de operaciones en moneda extranjera
13 ¿Los cheques girados que han caducado fueron analizados, anulados e ingresados a la cuenta de banco
¿Se registraron los flujos de efectivo procedentes de transacciones en una moneda extranjera en la mo
14
funcional de la Compañía, aplicando, al importe en moneda extranjera, la tasa de cambio entre ambas
¿El efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos durante el período sobre el que se informa (tales
15 importes mantenidos en moneda extranjera y las cuentas bancarias en moneda extranjera) se volviero
las tasas de cambio del final del período, es decir, al 31 de diciembre de 20XX?
¿Se conciliaron el efectivo y los equivalentes al efectivo al principio y al final del período (Ej.: 31-12-20X
16 20XX), para presentar en el estado de flujos de efectivo el efecto de la variación en las tasas de cambio
efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos o debidos en moneda extranjera?
¿Se ha identificado y presentado por separado la ganancia o pérdida no realizada, procedente de las a
17
operación, de inversión y financiación?
Tener en cuenta que las ganancias o pérdidas no realizadas, procedentes de cambios en las tasas de ca
18 moneda extranjera no son flujos de efectivo.
19 ¿Existe adecuado corte de los comprobantes de egreso?
¿Se tienen claramente identificados y clasificados los flujos de efectivo habidos durante el período que
20
al 31 de diciembre de 20XX-, por actividades de operación, inversión y financiación?
¿Se han identificado todos los equivalentes al efectivo, así como los sobregiros, y se han presentado ad
21
en los estados financieros según la Norma Financiera?
22 ¿Se han presentado por separado los flujos de efectivo procedentes de intereses y dividendos recibido
23 ¿Se han presentado por separado los flujos de efectivo procedentes del impuesto a las ganancias?
24 ¿El saldo de inversiones temporales está debidamente conciliado contra soportes válidos?
¿Se han realizado todas las revelaciones de acuerdo con la(s) Norma(s) de Información Financiera aplic
25 Ej. ¿La Compañía ha revelado, junto con un comentario de la gerencia, el importe de los saldos de ef
equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no están disponibles para ser u
ésta? (pudieran no estar disponibles debido a controles de cambio de moneda extranjera o por restr
legales).
B. INVERSIONES
No. DESCRIPCIÓN
26 ¿Las inversiones están a nombre de la Compañía?
27 ¿Existe(n) el(los) documento(s) físico(s) que acredita(n) la propiedad de las inversiones?
¿El reconocimiento y medición inicial y posterior - es decir, al final del período sobre el que se informa
28
inversiones se realizaron de acuerdo con la Norma de Información Financiera aplicable?
29 ¿Los saldos en moneda extranjera fueron ajustados a la tasa del cierre a 31 de diciembre de 20XX?
¿En general, para todos los casos aplicables, se siguieron los lineamientos de conversión de la moneda
30 definidos en la NIIF para PYMES, en su sección 30?
Clasificación
¿Se analizaron las características de cada instrumento financiero de la Compañía, para asegurar el cum
la Norma de Información Financiera?
31
Ej. Sección 11 vs. 12 de NIIF para PYMES
¿Se tiene categorizado el grupo de activos financieros, para presentarlos en el estado de situación fina
notas, como, por ejemplo:
• Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados

32
• Activos financieros que son instrumentos de deuda medidos al costo amortizado
• ¿Activos financieros que son instrumentos de patrimonio medidos al costo menos deterioro del valo
33 ¿La Compañía ha pignorado activos financieros como garantía, por pasivos o pasivos contingentes?
¿En caso afirmativo, se ha revelado lo siguiente:
• El importe en libros de los activos financieros pignorados como garantía.
• ¿Los plazos y condiciones relacionados con su pignoración?

34
• ¿La Compañía tiene instrumentos de cobertura?
• ¿En caso afirmativo, ha dado cumplimiento a todas las condiciones de la Norma NIIF para PYMES, pa
contabilidad de coberturas?
En los siguientes casos se reconocieron y revelaron todas las estimaciones contables de importancia:
35 • Inversiones en el extranjero afectadas por cambios de políticas gubernamentales.
• Cambios en el entorno de la entidad, que impactan el valor registrado.

En relación con las transacciones entre partes relacionadas, se tiene claramente identificado, como mí
• ¿La naturaleza de la relación con cada parte relacionada?
• ¿La información e importe de las transacciones?
• ¿El importe de los saldos pendientes y los compromisos?
• ¿Los plazos y condiciones de los saldos pendientes?

36
• ¿Detalles de cualquier garantía otorgada o recibida?
• ¿Las provisiones por deudas incobrables relacionadas con el importe de los saldos pendientes?
• ¿El gasto reconocido durante el período con respecto a las deudas incobrables y de dudoso cobro, pr
partes relacionadas?
• ¿Cuáles son entidades con Control, control conjunto o influencia significativa sobre la Compañía?
• ¿Sobre cuáles vinculados, la Compañía ejerce control, control conjunto o influencia significativa?
¿Las inversiones en asociadas se han registrado utilizando las opciones de la Norma NIIF para PYMES?
• El modelo de costo
37
• El método de la participación
• El modelo del valor razonable
38 Para tal efecto, ¿se tuvieron en cuenta los lineamientos de la Sección 14 de la NIIF para PYMES?
39 ¿Se tienen inversiones en negocios conjuntos?
¿En caso afirmativo, para el adecuado reconocimiento en los estados financieros, se tiene identificado
acuerdo existente entre las partes que comparten el control?
• Operaciones controladas de forma conjunta

40
• Activos controlados de forma conjunta
• Entidades controladas de forma conjunta
41 ¿Para haber dado de baja en las cuentas, se cumplieron todos los requisitos exigidos por la Norma NIIF
¿Para las inversiones en asociadas y en negocios conjuntos, se ha analizado y, en su caso, reconocido e
42
las pérdidas por deterioro del valor, de conformidad con la Norma NIIF para PYMES, sección 27?
43 ¿Se han realizado todas las revelaciones de acuerdo con la(s) Norma(s) de Información Financiera aplic
C. INGRESOS Y CUENTAS POR
No. DESCRIPCIÓN
¿Los saldos de los ingresos de actividades ordinarias del libro mayor están debidamente conciliados co
44
de facturación, ventas o comercial?
¿La Compañía ha medido los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestació
45
por recibir?
46 ¿Existe un adecuado corte de las facturas de venta y recibos de caja?
47 ¿Se estimaron con fiabilidad las devoluciones?
¿Se efectuó y documentó un análisis de las devoluciones en ventas esperadas para el 20XX que tienen
48 ventas realizadas en el 20XX, y de acuerdo con dicho análisis se calculó y contabilizó una provisión por
en ventas, de acuerdo con la Sección 21 Provisiones y Contingencias de la NIIF para PYMES?
Reconocimiento de ingresos ordinarios por venta de bienes.
¿La Compañía ha reconocido ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes solo
cumplimiento de todas y cada una de las siguientes condiciones:
• Ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de
• No conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado u
49 asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos
• El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad
• Es probable que la Compañía obtenga los beneficios económicos asociados con la transacción
• ¿Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilida
Reconocimiento de ingresos que involucran prestación de servicios
¿Para los ingresos de actividades ordinarias asociados con transacción que involucra la prestación de s
50
Compañía los ha reconocido únicamente si el resultado de la transacción puede ser estimado con fiabi
Método del porcentaje de terminación.
51 ¿Se tienen ingresos derivados de contrato de construcción?
¿En caso afirmativo, el resultado del mismo puede estimarse con fiabilidad, de tal forma que los ingres
52
y costos del mismo puedan ser reconocidos de conformidad con la NIIF para PYMES?
¿En general, para el reconocimiento de ingresos ya sea de actividades ordinarias o no, la Compañía ha
los lineamientos establecidos en las diferentes secciones de la NIIF para PYMES? Ejemplo: Ingresos de:
• Actividades ordinarias (Sección 23)
• Acuerdos de arrendamiento (Sección 20 Arrendamientos)
• Dividendos y otros ingresos que surgen de inversiones contabilizadas por el método de la participaci
Inversiones en Asociadas y la Sección 15 Inversiones en Negocios Conjuntos)
53
• Cambios en el valor razonable de activos financieros y pasivos financieros, o su disposición (Sección 1

Instrumentos Financieros Básicos y Sección 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financi
• Cambios en el valor razonable de propiedades de inversión (Sección 16 Propiedades de Inversión)
• Reconocimiento inicial y cambios en el valor razonable de los activos biológicos relacionados con la a
agrícola (Sección 34 Actividades Especializadas)
• Reconocimiento inicial de productos agrícolas (Sección 34)
54 ¿Los saldos en moneda extranjera fueron ajustados a la tasa del cierre a 31 de diciembre de 20XX?
55
definidos en la NIIF para PYMES, en su sección 30?
¿Existen conciliaciones con los principales clientes de la Compañía y las partidas conciliatorias no tiene
56
implicaciones significativas en los estados financieros?
¿Las cuentas por cobrar de origen comercial han sido tratadas como instrumentos financieros básicos,
57
conformidad con la NIIF para PYMES, en su sección 11?
58 ¿La medición de las cuentas por cobrar se ha realizado como lo establece la sección 11 de la NIIF para
59 ¿Los saldos de deudores del libro mayor están debidamente conciliados con el módulo comercial?

60
financieros? Ej. recaudos por registrar, notas crédito por aplicar, etc.
¿Se evaluó el deterioro del valor o la incobrabilidad de las cuentas por cobrar, como lo define la secció
61
11 de la NIIF para PYMES?
62 ¿Para haber dado de baja en las cuentas (por ejemplo, por venta de las cuentas por cobrar a una entid
se cumplieron todos los requisitos exigidos por la Norma NIIF para PYMES?
¿Todas las cuentas por cobrar a vinculados económicos están debidamente conciliadas y las partidas c
63
no tienen implicaciones significativas en los estados financieros?
En relación con las transacciones entre partes relacionadas, se tiene claramente identificado, como m
64 • ¿Los plazos y condiciones de los saldos pendientes?
• ¿Detalles de cualquier garantía recibida?
• ¿Las provisiones por deudas incobrables relacionadas con el importe de los saldos pendientes?
• ¿El gasto reconocido durante el período con respecto a las deudas incobrables y de dudoso cobro, pr
partes relacionadas?
¿Los saldos por cobrar a empleados están debidamente conciliados con el módulo nómina y están sien
65
descontados de acuerdo con lo convenido y autorizado por el trabajador?
66 ¿Los saldos por impuesto a favor son recuperables y están debidamente soportados?
67 ¿Los saldos por anticipos y avances son recuperables y están vigentes al cierre a 31 de diciembre de 20
68 ¿Los saldos de otras cuentas por cobrar son recuperables y están debidamente soportados?
69 ¿Para la determinación de estimaciones, se han tenido los lineamientos de la NIIF para PYMES en su se
D. INVENTARIO
No. DESCRIPCIÓN
71 ¿Los saldos de inventarios del libro mayor están debidamente conciliados con el módulo de inventario

72
financieros?
73 ¿La medición de los inventarios fue realizada de conformidad con la NIIF para PYMES, sección 13?
¿Se efectuó un conteo de inventario físico a la totalidad de las existencias con corte a 31 de diciembre
74
una fecha cercana al cierre en la que participó un delegado de la Auditoría?
¿Las diferencias entre el conteo físico y el Kardex fueron aclaradas, analizadas, soportadas y ajustadas
75
financieros?
¿El costo del inventario se determinó utilizando las técnicas de medición del costo definidas por la Nor
76
Financiera? i.e. costo estándar, el método de los minoristas y el precio de compra más reciente
77 ¿Se realizó un conteo físico del inventario en poder de terceros?
78 ¿El inventario en tránsito se reconoció y contabilizó teniendo en cuenta los términos INCOTERMS?
¿Si la entidad es prestadora de servicios y a su vez posee inventarios, estos fueron medidos por los cos
suponen su producción*?
79
* De conformidad con la NIIF para PYMES, estos costos se componen fundamentalmente de mano de
costos del personal directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal de s
otros costos indirectos atribuibles.
Reconocimiento como gasto
¿En la medida en que los inventarios se vendieron, la Compañía reconoció el importe en libros de ésto
80
gasto en el período en el que se reconocieron los correspondientes ingresos de actividades ordinarias?
Deterioro de los inventarios
¿Al cierre del 31 de diciembre de 20XX (fecha sobre la que se informa) la Compañía evaluó si ha habido
81
del valor de sus inventarios?
¿Se efectuó y documentó un análisis de aquellos ítems del inventario que por sus condiciones de dete
Ejemplo: Daños por obsolescencia, precios de venta decrecientes, lento movimiento o mal estado - de
82
provisionados al cierre del ejercicio y de acuerdo con dicho análisis se calculó y contabilizó una provisió
inventarios?
¿Para determinar si hubo deterioro del valor de sus inventarios, la Compañía realizó la evaluación com
83 importe en libros de cada partida del inventario (o grupo de partidas similares) con su precio de venta
costos de terminación y venta?
Importe en libros
Importe en libros vs. Precio de venta - Costos de terminación y venta = Pérdida por deterioro de valor
84
84
¿Las reducciones por deterioro del valor de los inventarios (de una partida o de un grupo e partidas sim
reconocieron en resultados?
¿De haberse determinado deterioro del inventario, la Compañía llevó a cabo una nueva evaluación de
85 venta menos los costos de terminación y venta en el período posterior al que se informa, con el fin de
aplicaba reversión del deterioro del valor?
86 ¿La Compañía ha pignorado inventarios como garantía, por pasivos?
87 ¿En caso afirmativo, se ha revelado el importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía
• Lanzamiento de productos o cambios tecnológicos que afectan la aceptación de los ya existentes en
88
• Cierre de plantas de producción o salida de productos, del mercado.
• Inadecuadas estimaciones de costos en proyectos o contratos de larga duración.
• Disminución sustancial de la demanda.
E. PROPIEDADES, PLANTA Y
No. DESCRIPCIÓN
90 ¿Los saldos de propiedades, planta y equipo del libro mayor están debidamente conciliados con el mó
activos fijos?
Componentes del costo y del gasto
¿De acuerdo con la sección 17 de la NIIF para PYMES, se identificaron plenamente los elementos que c
91 propiedades, planta y equipo, para determinar cuáles debían formar parte de su costo y cuáles debería
reconocidos como gastos?
92 propiedades, planta y equipo se realizaron de acuerdo con la Norma de Información Financiera aplicab
17)
¿La Compañía eligió como política contable el modelo del costo o el modelo de revaluación y aplicó es
93
todos los elementos que componen una misma clase de propiedades, planta y equipo?
¿En caso de existir partidas como, piezas de repuesto, equipo de reserva y el equipo auxiliar, se analizó
94 la definición de propiedades, planta y equipo según la Norma Financiera, caso contrario se clasificaron
inventarios?
Depreciación
¿Todos los activos susceptibles de depreciar fueron depreciados, en forma sistemática, teniendo en cu
95
útil?
¿El método de depreciación utilizado por la Compañía refleja el patrón con arreglo al cual espera consu
96
beneficios económicos futuros de los activos que conforman las propiedades, planta y equipo?
Método lineal, método de depreciación decreciente, métodos basados en el uso, como por ejemplo el método de las unid
97 ¿La vida útil de los activos que conforman las propiedades, planta y equipo ha sido adecuadamente de
Se han debido considerar todos los factores siguientes:
• La utilización prevista del activo
98 • El desgaste físico esperado
• La obsolescencia técnica o comercial
• Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo
¿Si los principales componentes de un elemento de propiedades, planta y equipo tienen patrones sign
99 diferentes de consumo de beneficios económicos, la Compañía distribuyó el costo inicial del activo ent
componentes principales y depreció cada uno de estos componentes por separado a lo largo de su vid
100 ¿El cargo por depreciación para cada período se reconoció en el resultado, a menos que una sección d
PYMES diferente a la Sección 17 requiriera que se reconociera como parte del costo del activo?
¿La Compañía revisó si ha cambiado el valor residual o la vida útil del(os) activo(s)?
Ej. Por causas como cambio en el uso del activo, un desgaste significativo inesperado, avances tecno
cambios en los precios de mercado.
101
Nota: Tener en cuenta que la Compañía debe contabilizar el cambio en el valor residual, el método d
depreciación o la vida útil como un cambio de estimación contable, de acuerdo con la Sección 10 de
NIIF para PYMES
¿Se ha realizado un inventario de propiedades, planta y equipo y se han realizado los ajustes necesario
102
estados financieros?
¿A la fecha de cierre fueron conciliados los datos incluidos en la contabilidad por concepto de obras en
103
maquinaría en montaje, etc.?
104 ¿Se efectuaron avalúos de acuerdo con la(s) Norma(s) de Información Financiera aplicable(s)?
Deterioro del Valor ¿La Compañía reconoció pérdidas por deterioro del valor inmediatamente en resul
menos que el activo se registrara a un importe revaluado de acuerdo con el modelo de revaluación de
Norma Financiera?
105
Nota: Cualquier pérdida por deterioro del valor en los activos revaluados se trata como un decremen
revaluación efectuada de acuerdo con el párrafo 17.15D de la NIIF para PYMES.
• Líneas descontinuadas de producción, así como reducción o cambios en la utilización de la capacidad

instalada.
• Impacto de los cambios o avances tecnológicos en los procesos productivos.
• Maquinaria y equipos fuera de uso.

106
• Subjetividad en la asignación de la vida útil de los bienes.
• Exceso en costos a los originalmente estimados para adquirir o construir activos.
• Reducción significativa del valor de mercado de los activos.
• Cargos elevados en resultados por concepto de depreciaciones, en proporción al nivel de ingresos.
107 ¿Se han realizado todas las revelaciones de acuerdo con la(s) Norma(s) de Información Financiera Aplic
F. INTANGIBLES
No. DESCRIPCIÓN
¿Para determinar la vida útil de los intangibles, la Compañía evaluó la probabilidad de obtener benefic
108 económicos futuros esperados utilizando hipótesis razonables y fundadas, que representen la mejor e
la gerencia sobre las condiciones económicas que existirán durante la vida útil de esos activos?
109
diciembre de 20XX- de los intangibles se realizaron de acuerdo con la Norma de Información Financier
¿Si hubo retiros de intangibles durante el año terminado el 31 de diciembre de 20XX, estos se dieron d
110
libros reconociendo una ganancia o pérdida en el resultado del período?
¿Para determinar el costo de los activos intangibles, según su forma de adquisición o generación, se tu
cuenta los componentes del costo definidos por la Norma Financiera?
111
Tener en cuenta que los componentes difieren en cada caso: Si es adquirido de forma separada, si es
como parte de una combinación de negocios, si es adquirido mediante una subvención del gobierno,
adquirido en permutas de activos o si es generado internamente.
¿La Compañía revisó si ha cambiado el valor residual o la vida útil del(os) activo(s) intangible(s)?
Ej. Por causas como avances tecnológicos o cambios en los precios de mercado
112
Nota: Tener en cuenta que la Compañía debe contabilizar el cambio en el valor residual, el método d
amortización o la vida útil como un cambio en una estimación contable de acuerdo con lo indicado p
10 de la NIIF para PYMES
• Impacto de cambios tecnológicos o legales en intangibles tales como fórmulas patentes, derechos re
marcas, franquicias, etc.
113
• Impacto de cambios tecnológicos en los activos intangibles de la entidad, como son programas de có
licencias, etc.
• Cancelación de contratos de consultoría, mercadeo, propaganda, etc.
¿Para todos los activos intangibles de la Compañía, se ha analizado y, en su caso, reconocido el import
114
pérdidas por deterioro del valor, de conformidad con la Norma NIIF para PYMES, sección 27?
PASIVO
A. OBLIGACIONES FINANC
No. DESCRIPCIÓN
¿Todas las obligaciones financieras de la Compañía están debidamente registradas a 31 de diciembre

1
de 20XX?
¿Los intereses generados por las obligaciones financieras durante el 20XX se encuentran reconocidos
2
en su totalidad al cierre a 31 de diciembre de 20XX?
3
pasivos financieros se realizaron de acuerdo con la Norma de Información Financiera aplicable?
4 ¿Los saldos en moneda extranjera fueron ajustados a la tasa de cambio del cierre a 31 de diciembre de
5
¿Se obtuvo confirmación de las entidades bancarias sobre los saldos de las obligaciones financieras al
6
diciembre de 20XX?
¿Las variaciones, si alguna, entre los saldos de las obligaciones financieras confirmados por los bancos
7 los registros en libros fueron analizadas?
B. PROVEEDORES Y CUENTAS P
No. DESCRIPCIÓN
¿Los saldos de proveedores y cuentas por pagar del libro mayor están debidamente conciliados con el
9 cuentas por pagar?
10 ¿Todas las facturas registradas corresponden a productos y/o servicios efectivamente adquiridos por l
¿Todas las cuentas por pagar a proveedores y demás terceros registradas en libros al 31 de diciembre
11
debidamente soportadas en facturas y documentos equivalentes?
¿Para facturas de compras que no llegaron en la fecha límite del cierre - a 31 de diciembre de 20XX - y
12 relacionadas con compras o servicios recibidos durante el año 20XX, se crearon provisiones que están
registradas y soportadas?
¿La Compañía ha confirmado transacciones y saldos con sus principales proveedores y acreedores, al 3
13 diciembre de 20XX o la fecha más cercana al corte, con el fin de analizar potenciales diferencias con lo
sus libros?
¿La Compañía ha presentado sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su e
situación financiera, excepto* cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione un
fiable que sea más relevante?
14
* Cuando se aplique tal excepción, todos los pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez apro
(ascendente o descendente).
¿La Compañía ha clasificado el pasivo como corriente, en su Estado de Situación Financiera, teniendo e
aspectos tales como:
¿La Compañía ha clasificado el pasivo como corriente, en su Estado de Situación Financiera, teniendo e
aspectos tales como:
• Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad
15 • Mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación
• El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa
• La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al meno
meses siguientes a la fecha sobre la que se informa?
16 En ese sentido ¿clasificó todos los demás pasivos como no corrientes?
En relación con las transacciones entre partes relacionadas, se tiene claramente identificado, como mí

17
• ¿Los plazos y condiciones de los saldos pendientes?
• ¿Detalles de cualquier garantía otorgada?
¿Todas las cuentas por pagar a vinculados económicos están debidamente conciliadas y las partidas co
18 tienen implicaciones significativas en los estados financieros?
19 ¿Los saldos en moneda extranjera fueron ajustados a la tasa de cambio del cierre a 31 de diciembre de
20
¿En los siguientes casos se reconocieron y revelaron todas las estimaciones contables de importancia:
• Inadecuado volumen de compras que excede los requerimientos de producción,

21
• Procesos jurídicos en contra de la entidad,
• Afectación financiera que impide el pago oportuno de obligaciones?
Tener en cuenta que la entidad debe revelar, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas
subclasificaciones de partidas, entre ellas, cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar, m
forma separada:
• Los importes por pagar a los proveedores comerciales,

23
• Por pagar a partes relacionadas,
• Ingresos diferidos y
• Acumulados o devengados.
C. IMPUESTOS POR PAG
No. DESCRIPCIÓN
¿Se tienen elaboradas, firmadas, presentadas, clasificadas y organizadas, todas las declaraciones de im
24
aplicables a la Compañía?
25 ¿El valor de las declaraciones tributarias cruza con los registros contables del balance a 31 de diciembr
¿La Compañía reconoció el pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las ganancias
26 período actual y/o los períodos anteriores?
27 ¿La Compañía reconoció pasivo por impuesto diferido como resultado de transacciones o sucesos pasa
¿La Compañía reconoció el pasivo por impuesto diferido previo análisis que confirma que es probable
28 liquidación de ese importe en libros vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores de los que se ten
liquidación no tuviera consecuencias fiscales?
¿Respecto de los impuestos generados por transacciones entre vinculados - Ejemplo: . inversiones en s
sucursales y asociadas, y de las participaciones en negocios conjuntos-, sus cálculos tuvieron en cuenta
29
parámetros establecidos tanto por la norma financiera aplicable como por la legislación
fiscal vigente?
¿La medición de los impuestos por pagar tuvo en cuenta las tasas impositivas en cada caso y las leyes fi
30
aplicables y vigentes?
31
Ej. Si la Compañía estableció el dólar americano como moneda funcional

D. OBLIGACIONES LABOR
No. DESCRIPCIÓN
33 ¿Los saldos de obligaciones laborales del libro mayor están debidamente conciliados con el módulo de
34 ¿La Compañía se encuentra a paz y salvo con los aportes al sistema de seguridad social y parafiscales?
¿La Compañía reconoció el costo de todos los beneficios a los empleados a los que éstos tengan derec
35 resultado de servicios prestados a la entidad durante el período sobre el que se informa, es decir, al co
diciembre de 20XX?
¿La Compañía reconoció los beneficios a empleados, como un pasivo dentro de su Estado de Situación
36 después de haber deducido los importes que hayan sido pagados directamente a los empleados o com
contribución a un fondo de beneficios para los empleados?
37 ¿Se consolidaron y contabilizaron todas las prestaciones sociales a 31 de diciembre de 20XX?
¿La Compañía tiene claramente identificados y clasificados los tipos de beneficios a los empleados, con
asegurar el adecuado reconocimiento y medición de estos pasivos, en sus estados financieros?
• Beneficios a corto plazo

38
• Beneficios post-empleo
• Otros beneficios a largo plazo
• Beneficios por terminación
• Políticas complejas para la asignación de compensación y beneficios laborales, así como cambios en
en las bases de cálculo.
39
• Contratos sindicales vencidos y no renegociados.
• Terminación laboral o despidos, a causa de planes de restructuración.

• Ajustes del cálculo actuarial
E. OTROS PASIVOS ESTIMADOS Y
No. DESCRIPCIÓN
¿Las provisiones por acuerdos comerciales (descuentos, gastos por exhibición, etc.), fueron
41
reconocidas y están adecuadamente soportadas?
¿Las demandas en contra de la Compañía fueron cuantificadas, documentadas y registradas al cierre a

42 31 de diciembre de 20XX, con fundamento en el concepto de expertos y teniendo en cuentas la(s) Nor
información Financiera aplicable(s)?
43 ¿Se calculó, documentó y registró una provisión de renta?
• Baja probabilidad de recuperar saldos fiscales a favor, en vigencias posteriores.

44
• Modificaciones en la regulación tributaria y/o en las tasas aplicables.
• Dificultad para generar utilidades futuras.
F. CONTINGENCIAS NO CUANTIFICABLE
No. DESCRIPCIÓN
46 ¿Existen pasivos contingentes al 31 de diciembre de 20XX?
Pasivo contingente. Es una obligación posible pero incierta o una obligación presente que no está reco
no cumple una o las dos condiciones siguientes:
47
i. Es probable que se requerirá a la entidad en la liquidación, la transferencia de recursos que incorpor
económicos
47
ii. El importe de la liquidación puede medirse de forma fiable.
Se identificaron y revelaron circunstancias que pueden representar contingencias para la entidad, que
cuantificables, requieren ser reveladas en los estados financieros o en sus notas, entre ellas:
• Compromisos de compra o venta a futuro en un mercado fluctuante o inestable.
• Garantías otorgadas sobre nuevos productos en los que no se tenga experiencia para el cálculo de un
adecuada.
48
• Inversiones a largo plazo (acciones en vinculados, gastos de investigación y/o exploración, etc.) cuyo
positivo futuro sea aleatorio, representando además un problema su correcta valuación en un determ
momento.
• Criterios fiscales adoptados por la entidad y demás circunstancias que puedan generar diferencias de
determinadas por las autoridades tributarias, por obligaciones no prescritas.
Analizar información que pueda generar incertidumbre en la continuación de la entidad como negocio
i. Dificultades de solvencia por pérdidas de operaciones recurrentes, capital de trabajo deficitario, fluj
derivado de las operaciones, necesidades de nuevos financiamientos, etc.
49
ii. Dificultades al interior de la entidad por retiro de personal administrativo o técnico clave, huelgas y
problemas laborales; compromisos a largo plazo que no parezcan rentables; alta dependencia de un p
iii. Dificultades externas como pérdida de clientes o proveedores, siniestros no asegurados, pérdida de
franquicia o licencia, procesos jurídicos en contra de la entidad, entre otros.
Si como resultado de los análisis de la información disponible, existen elementos para dudar de la conti
50 entidad como negocio en marcha, en un lapso razonable (Ej. Un año), se debe obtener de la administra
sobre los planes previstos para reducir o eliminar las condiciones adversas que atacan a la entidad.
Analizar la razonabilidad y factibilidad de los planes y considerar su efecto en la continuación de la enti

negocio en marcha. Entre estos planes pudieran darse los siguientes:
• Venta parcial de activos fijos.
• Restructuración de la deuda o consolidación de pasivos.
51 • Capitalización de pasivos a favor de accionistas / socios o terceros.
• Recibir aportes de los socios o accionistas para absorber pérdidas o incrementar el capital social.
• Obtener préstamos de accionistas o financiamiento externo.
• Fusiones con asociadas o subsidiarias.
• Eliminación o reemplazo de operaciones improductivas.
Si después de los procedimientos adicionales, se concluye que existen importantes dudas respecto a la
52 de la entidad como negocio en marcha, por un período razonable, se debe incluir un párrafo en la opin
expresando esta conclusión.
PATRIMONIO
No. DESCRIPCIÓN
La Compañía tiene bajo salvaguarda sus estatutos, registro mercantil y/o demás documentos de su con
1
legal, requeridos por la legislación del país?
¿Las actas de Asamblea de Accionistas y Junta Directiva se encuentran actualizadas y las decisiones tom
2 éstas fueron tenidas en cuenta por la administración de la Compañía y registradas en los estados finan
libros de accionistas (aumentos de capital, distribución de utilidades, etc.)?
3 ¿La Compañía tiene actualizado el libro de registro de accionistas?
4 ¿En el año 20XX se realizaron distribuciones a los propietarios o accionistas?
5 ¿En caso afirmativo, la Compañía redujo del patrimonio el importe de esas distribuciones?
Clasificación
¿Se tuvieron en cuenta los parámetros de la Norma de Información Financiera para separar los rubros
patrimonio?
Nota: De acuerdo con la Sección 22 de la NIIF para PYMES, la entidad clasifica un instrumento financ
pasivo financiero o como patrimonio de acuerdo con la esencia del acuerdo contractual, no simplem
forma legal, y de acuerdo con las definiciones de un pasivo financiero y de un instrumento de patrim
Nota: De acuerdo con la Sección 22 de la NIIF para PYMES, la entidad clasifica un instrumento financ
pasivo financiero o como patrimonio de acuerdo con la esencia del acuerdo contractual, no simplem
forma legal, y de acuerdo con las definiciones de un pasivo financiero y de un instrumento de patrim
HECHOS POSTERIOR
No. DESCRIPCIÓN
¿Se han reconocido, medido y revelado los hechos ocurridos después del período sobre el que se infor
1 hechos, favorables o desfavorables, que se han producido entre el final del período sobre el que inform
de autorización de los estados financieros para su publicación?
¿Se han identificado y diferenciado los hechos ocurridos después del período sobre el que se informa q
ajuste y los que no implican ajuste?
Ejemplos de Hechos que implican ajuste:

2
• La resolución de un litigio judicial,
• La recepción de información que indique el deterioro del valor de un activo
• El descubrimiento de fraudes o errores que muestren que los estados financieros eran incorrectos.
¿Para los hechos que NO implican ajuste, la Compañía reveló:
• La naturaleza del hecho
• Una estimación de sus efectos financieros, o un pronunciamiento de que no se puede realizar esta e
Ejemplo de Hechos que No implican ajuste:
• La reducción en el valor de mercado de las inversiones.
• Una combinación de negocios importante o la disposición de una subsidiaria importante
• El anuncio de un plan para discontinuar definitivamente una operación
• Las compras de activos muy importantes, las disposiciones o planes para la disposición de activos, o
expropiación de activos importantes por parte del gobierno
3
3
• La destrucción por incendio de una planta de producción importante
• El anuncio, o el comienzo de la ejecución, de una reestructuración importante
• Las emisiones o recompras de la deuda o los instrumentos de patrimonio de una entidad
• Los cambios anormalmente grandes en los precios de los activos o en las tasas de cambio de la mone
• Cambios en las tasas impositivas o en las leyes fiscales, aprobadas o anunciadas, que tengan un efect
en los activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos
• La asunción de compromisos o pasivos contingentes significativos, por ejemplo, al emitir garantías si
• El inicio de litigios importantes, surgidos exclusivamente como consecuencia de hechos ocurridos de

período sobre el que se informa.
¿La Compañía ha revelado la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su publica
4
ha concedido esa autorización?
GENERAL
No. DESCRIPCIÓN
Se efectúo un análisis de cuentas que garantiza, entre otros, la ausencia de situaciones en los estados
tales como:
1 • Saldos de cuentas contrarios a su naturaleza.
• Variaciones significativas sin explicación.
• Clasificaciones inadecuadas de conceptos en las diferentes cuentas de los estados financieros.
¿Se tiene el registro de firmantes autorizados, para cada actividad, donde se observe el nombre, cargo
2
firma o rubrica, cuantía autorizada a su nombre, etc.?
¿Todos los registros contables contaron con adecuada segregación de funciones entre quien realizó el
3
quien lo revisó y quién lo aprobó?
4 ¿Todos los activos de la Compañía están debidamente asegurados con pólizas vigentes?
5 ¿Los activos y pasivos se han clasificado en corrientes y no corrientes de acuerdo con la(s) normas de i
financiera aplicable(s)?
6 ¿Se preparó y documentó la conciliación entre la renta fiscal y la renta contable?
¿Todos los registros cuentan con el soporte documental aplicable, con evidencia de quien participó en
elaboración, revisión, aprobación y contabilización? Entre otros:
• Facturas
• Recibos de caja
• Recibos de caja menor
• Recibos de consignaciones bancarias o transferencias
7 • Notas débito
• Notas crédito
• Notas de contabilidad
• Cheques / comprobantes de egreso
• Contratos
• Pagarés
• Actas, entre otros.
¿Los registros contables basados en contratos firmados con terceras partes están debidamente susten
8
contratos firmados, aprobados y salvaguardados en original?
¿Los registros contables basados en aprobaciones o decisiones tomadas por los órganos directivos, tal
9 Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, etc., ¿están debidamente sustentados en actas firmadas y sa
en el(los) libro(s) de acta(s) respectivo(s)?
¿Se prepararon los estados financieros de propósito general los cuales incluyen balance general, estad
10
resultados, de cambios en el patrimonio, y de flujos de efectivo y sus respectivas notas?
11 ¿Se preparó el informe de gestión del año 20XX, teniendo en cuenta los requerimientos de ley?
12 ¿Los libros oficiales de la Compañía se encuentran al día?
¿En general, se tuvieron en cuenta los lineamientos definidos en la Norma de Información Financiera,
13
preparación de la información financiera de la Compañía, al 31 de diciembre de 20XX?
NIIF para PYMES:
• Sección 2 Conceptos y Principios Fundamentales,
• Sección 3 Presentación de Estados Financieros,
• Sección 4 Estado de Situación Financiera,
• Sección 5 Estado del Resultado integral y Estado de Resultados,
• Sección 6 Estado se Cambios En el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas,
• Sección 7 - Estado de Flujos de Efectivo,
• Sección 8 Notas a los Estados Financieros,
• Sección 9 Estados Financieros Consolidados y Separados,
• Sección 10 Políticas, Estimaciones y Errores Contables,
• Secciones 11 y 12 Instrumentos Financieros,
• Sección 13 Inventarios,
14
• Secciones 14,15, 33 Partes Relacionadas,
• Sección 16 Propiedades de Inversión,
• Sección 17 Propiedades, Planta y Equipo,
• Sección 21 Provisiones y Contingencias,
• Sección 22 Pasivos y Patrimonio,
• Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias,

• Sección 30 Conversión de la moneda extranjera,
• Sección 32 Hechos Ocurridos después del período sobre el que se Informa,
• Sección 27 Deterioro del Valor de los Activos,
• Sección 28 Beneficios a los Empleados,
• Sección 29 Impuestos a las Ganancias,
• Entre otras.
Adicione las verificaciones que considere necesarias, según el tipo de Compañía, estatutos, normas y/o
15
procedimientos específicos aplicables
CONCLUSIONES
Comentarios y observaciones Finales:
Elaborado por:
CHECKLIST REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Auditoría al 31/12/2021 Fecha:

Revisado por:
Aprobado por:
OBJETIVO
to del cierre contable, tomando como base aspectos de control interno financiero y la Norma internacional de información financiera - NII
ción a los estados financieros, de acuerdo con las normas internacionales de información financiera (NIIF para PyMES).
ión de Estados Financieros en forma fácil y práctica.
ALCANCE
te esperamos que sea de ayuda en la administración de la entidad para mejorar las prácticas en su cierre contable durante
31 de diciembre de 20XX, es importante que la Administración de la Compañía realice una autorevisión de sus Estados Financieros con el
por parte de sus auditores.
CONTEXTO
n con los estados financieros de propósito general (Estados de situación Financiera, Estados de Resultados, Estado de flujos de Efectivo, Es
s de las revelaciones contables). La lista de revelaciones contables ha sido preparada siguiendo cada uno de las sesiones de las NIIF para Py
respectiva.
financieros.
previas, durante el desarrollo del trabajo y otros aspectos para tener en cuenta antes de emitir el dictamen que acompaña los estados fina
os de propósito general son:
orden de aparición de cada una de las cuentas en los estados financieros, iniciando con el Estado de situación financiera, el estado de re
eríodo inmediatamente anterior.
uestran en los estados financieros y las notas que contienen las revelaciones.
uestran en los estados financieros y las notas que contienen las revelaciones.
balances.
as cifras de las referencias a los estados financieros (ventas, activos, utilidad, etc.)
tro de accionistas, para comprobar que no se hayan tomado decisiones que pudieran requerir alguna revelación adicional (cambio de acci
o representante legal, etc.)
ALCANCE
stado y adaptado a la naturaleza del encargo de auditoría.
REVELACIONES CONTABLES
POLÍTICAS CONTABLES
CUMPLIMIENTO REFERENCIA HECHO POR/FECHA
n resumen de las principales políticas contables que incluya:
ESTIMACIONES CONTABLES — FUENTES DE INCERTIDUMBRE

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS
velaciones para estados financieros consolidados:
ciones en estados financieros separados:
ociada o un participante con una participación en una entidad controlada de forma conjunta elabore estados financieros separados, rev
ciones en estados financieros combinados:
guiente información:
CAMBIOS EN POLÍTICAS, ESTIMACIONES CONTABLES Y CORRECCIÓN DE ERRORES
n efecto en el período corriente o en cualquier período anterior, o pueda tener un efecto en futuros períodos, la entidad deberá revelar:
ntable tenga un efecto en el período corriente o en cualquier período anterior, la Compañía deberá revelar:
r el cumplimiento de las revelaciones en relación con la corrección de errores de períodos anteriores:
ACTIVO
A. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
DESCRIPCIÓN RESPUESTA
20XX existen y están debidamente soportados y conciliados?
espectiva evidencia?
ja, por parte de personal diferente al custodio de esta?
damente documentados en acta firmada por todos los
mpañía?
ponden a los firmantes autorizados por el máximo órgano legal de

s, estatutos y registro mercantil actualizado?
n debidamente conciliadas tomando saldos del libro mayor y
oportadas y no tienen implicaciones significativas en los estados

recaudos por registrar, reclasificaciones, etc.
mplicaciones significativas en los estados financieros?
o debida y oportunamente elaboradas, revisadas, aprobadas y
n las notas a los estados financieros? Ejemplo: cuentas
flujo de fondos de operaciones en moneda extranjera fue revelado?
nalizados, anulados e ingresados a la cuenta de bancos?

s de transacciones en una moneda extranjera en la moneda
en moneda extranjera, la tasa de cambio entre ambas monedas?
idos durante el período sobre el que se informa (tales como los

cuentas bancarias en moneda extranjera) se volvieron a medir a
, al 31 de diciembre de 20XX?
fectivo al principio y al final del período (Ej.: 31-12-20XX-1 vs 31-12-

fectivo el efecto de la variación en las tasas de cambio sobre el
s o debidos en moneda extranjera?
ganancia o pérdida no realizada, procedente de las actividades de
realizadas, procedentes de cambios en las tasas de cambio de la
egreso?
s los flujos de efectivo habidos durante el período que se informa –

operación, inversión y financiación?
ectivo, así como los sobregiros, y se han presentado adecuadamente

iera?
ectivo procedentes de intereses y dividendos recibidos y pagados?
ectivo procedentes del impuesto a las ganancias?
mente conciliado contra soportes válidos?
rdo con la(s) Norma(s) de Información Financiera aplicable(s)?
entario de la gerencia, el importe de los saldos de efectivo y

os por la entidad que no están disponibles para ser utilizados por
ontroles de cambio de moneda extranjera o por restricciones
B. INVERSIONES
?
dita(n) la propiedad de las inversiones?
- es decir, al final del período sobre el que se informa de las

ma de Información Financiera aplicable?
os a la tasa del cierre a 31 de diciembre de 20XX?
guieron los lineamientos de conversión de la moneda extranjera,

0?
mento financiero de la Compañía, para asegurar el cumplimiento de
ieros, para presentarlos en el estado de situación financiera o en las
con cambios en resultados
uda medidos al costo amortizado
atrimonio medidos al costo menos deterioro del valor?
omo garantía, por pasivos o pasivos contingentes?
ignorados como garantía.
pignoración?
odas las condiciones de la Norma NIIF para PYMES, para aplicar la
on todas las estimaciones contables de importancia:
bios de políticas gubernamentales.
ctan el valor registrado.

acionadas, se tiene claramente identificado, como mínimo:
acionada?
promisos?
tes?
bida?
onadas con el importe de los saldos pendientes?
specto a las deudas incobrables y de dudoso cobro, procedentes de
njunto o influencia significativa sobre la Compañía?
ontrol, control conjunto o influencia significativa?
utilizando las opciones de la Norma NIIF para PYMES?
mientos de la Sección 14 de la NIIF para PYMES?
iento en los estados financieros, se tiene identificado el tipo de

n el control?
plieron todos los requisitos exigidos por la Norma NIIF para PYMES?
conjuntos, se ha analizado y, en su caso, reconocido el importe de
dad con la Norma NIIF para PYMES, sección 27?
C. INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR
rias del libro mayor están debidamente conciliados con el módulo
des ordinarias al valor razonable de la contraprestación recibida o
ta y recibos de caja?
uciones en ventas esperadas para el 20XX que tienen relación con

cho análisis se calculó y contabilizó una provisión por devoluciones
nes y Contingencias de la NIIF para PYMES?
des ordinarias procedentes de la venta de bienes solo con el

es condiciones:
jas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes
estión corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente

fectivo sobre los mismos
arias pueda medirse con fiabilidad
ficios económicos asociados con la transacción
n con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad?
ados con transacción que involucra la prestación de servicios, la

ultado de la transacción puede ser estimado con fiabilidad?
nstrucción?
e estimarse con fiabilidad, de tal forma que los ingresos

onformidad con la NIIF para PYMES?
ya sea de actividades ordinarias o no, la Compañía ha considerado

ecciones de la NIIF para PYMES? Ejemplo: Ingresos de:
damientos)
rsiones contabilizadas por el método de la participación (Sección 14

nes en Negocios Conjuntos)
ieros y pasivos financieros, o su disposición (Sección 11

tros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros)
de inversión (Sección 16 Propiedades de Inversión)
zonable de los activos biológicos relacionados con la actividad
Sección 34)
os a la tasa del cierre a 31 de diciembre de 20XX?

0?
s de la Compañía y las partidas conciliatorias no tienen

eros?
sido tratadas como instrumentos financieros básicos, de

ón 11?
izado como lo establece la sección 11 de la NIIF para PYMES?
ebidamente conciliados con el módulo comercial?

dito por aplicar, etc.
ad de las cuentas por cobrar, como lo define la sección

mplo, por venta de las cuentas por cobrar a una entidad financiera),
Norma NIIF para PYMES?
ómicos están debidamente conciliadas y las partidas conciliatorias

dos financieros?
lacionadas, se tiene claramente identificado, como mínimo:
acionada?
promisos?
tes?
onadas con el importe de los saldos pendientes?
specto a las deudas incobrables y de dudoso cobro, procedentes de
mente conciliados con el módulo nómina y están siendo

rizado por el trabajador?
es y están debidamente soportados?
bles y están vigentes al cierre a 31 de diciembre de 20XX?
perables y están debidamente soportados?
enido los lineamientos de la NIIF para PYMES en su sección 10?
D. INVENTARIO
debidamente conciliados con el módulo de inventarios?

conformidad con la NIIF para PYMES, sección 13?
talidad de las existencias con corte a 31 de diciembre de 20XX o

n delegado de la Auditoría?
fueron aclaradas, analizadas, soportadas y ajustadas en los estados
as técnicas de medición del costo definidas por la Norma

minoristas y el precio de compra más reciente
er de terceros?
izó teniendo en cuenta los términos INCOTERMS?
z posee inventarios, estos fueron medidos por los costos que
costos se componen fundamentalmente de mano de obra y otros

n la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y
n, la Compañía reconoció el importe en libros de éstos como un

correspondientes ingresos de actividades ordinarias?
bre la que se informa) la Compañía evaluó si ha habido un deterioro
ítems del inventario que por sus condiciones de deterioro –

nta decrecientes, lento movimiento o mal estado - deban ser
con dicho análisis se calculó y contabilizó una provisión de
us inventarios, la Compañía realizó la evaluación comparando el

o grupo de partidas similares) con su precio de venta menos los
terminación y venta = Pérdida por deterioro de valor (es decir, el importe en libros no es totalmente recuperable).
ventarios (de una partida o de un grupo e partidas similares) se
o, la Compañía llevó a cabo una nueva evaluación del precio de

n el período posterior al que se informa, con el fin de determinar si
rantía, por pasivos?
tal en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos?
cos que afectan la aceptación de los ya existentes en la entidad.
ductos, del mercado.
tos o contratos de larga duración.
E. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
ibro mayor están debidamente conciliados con el módulo de
MES, se identificaron plenamente los elementos que conforman las

uáles debían formar parte de su costo y cuáles deberían ser
- es decir, al final del período sobre el que se informa - de las

uerdo con la Norma de Información Financiera aplicable? (Sección
odelo del costo o el modelo de revaluación y aplicó esa política a

lase de propiedades, planta y equipo?
esto, equipo de reserva y el equipo auxiliar, se analizó cumplían con
ún la Norma Financiera, caso contrario se clasificaron como
on depreciados, en forma sistemática, teniendo en cuenta su vida
pañía refleja el patrón con arreglo al cual espera consumir los

conforman las propiedades, planta y equipo?
s en el uso, como por ejemplo el método de las unidades de producción.
piedades, planta y equipo ha sido adecuadamente determinada?
entes:
re el uso del activo
de propiedades, planta y equipo tienen patrones significativamente

s, la Compañía distribuyó el costo inicial del activo entre sus
estos componentes por separado a lo largo de su vida útil?
reconoció en el resultado, a menos que una sección de la NIIF para

e reconociera como parte del costo del activo?
dual o la vida útil del(os) activo(s)?
un desgaste significativo inesperado, avances tecnológicos y
ntabilizar el cambio en el valor residual, el método de

stimación contable, de acuerdo con la Sección 10 de la
lanta y equipo y se han realizado los ajustes necesarios en los

incluidos en la contabilidad por concepto de obras en curso,
ma(s) de Información Financiera aplicable(s)?
didas por deterioro del valor inmediatamente en resultados, a

valuado de acuerdo con el modelo de revaluación descrito en la
en los activos revaluados se trata como un decremento de la

o 17.15D de la NIIF para PYMES.
o reducción o cambios en la utilización de la capacidad productiva /
en los procesos productivos.
os bienes.
para adquirir o construir activos.
e los activos.
depreciaciones, en proporción al nivel de ingresos.
rdo con la(s) Norma(s) de Información Financiera Aplicable(s)?
F. INTANGIBLES
Compañía evaluó la probabilidad de obtener beneficios

is razonables y fundadas, que representen la mejor estimación de
e existirán durante la vida útil de esos activos?
- es decir, al final del período sobre el que se informa i.e. 31 de

on de acuerdo con la Norma de Información Financiera aplicable?
minado el 31 de diciembre de 20XX, estos se dieron de baja en
resultado del período?
es, según su forma de adquisición o generación, se tuvieron en

a Norma Financiera?
n cada caso: Si es adquirido de forma separada, si es adquirido

es adquirido mediante una subvención del gobierno, si es
do internamente.
dual o la vida útil del(os) activo(s) intangible(s)?
bios en los precios de mercado
ntabilizar el cambio en el valor residual, el método de

na estimación contable de acuerdo con lo indicado por la Sección
ntangibles tales como fórmulas patentes, derechos registrados,
intangibles de la entidad, como son programas de cómputo,
adeo, propaganda, etc.
a, se ha analizado y, en su caso, reconocido el importe de las

con la Norma NIIF para PYMES, sección 27?
PASIVO
A. OBLIGACIONES FINANCIERAS
ía están debidamente registradas a 31 de diciembre
ancieras durante el 20XX se encuentran reconocidos

XX?
- es decir, al final del período sobre el que se informa - de los
la Norma de Información Financiera aplicable?
os a la tasa de cambio del cierre a 31 de diciembre de 20XX?

0?
ias sobre los saldos de las obligaciones financieras al 31 de
s obligaciones financieras confirmados por los bancos y
B. PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR
del libro mayor están debidamente conciliados con el módulo de
roductos y/o servicios efectivamente adquiridos por la Compañía?
más terceros registradas en libros al 31 de diciembre de 20XX están

tos equivalentes?
fecha límite del cierre - a 31 de diciembre de 20XX - y que están

urante el año 20XX, se crearon provisiones que están debidamente
dos con sus principales proveedores y acreedores, al 31 de

e, con el fin de analizar potenciales diferencias con los registros en
tes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de

ntación basada en el grado de liquidez proporcione una información
sivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada
ente, en su Estado de Situación Financiera, teniendo en cuenta

ente, en su Estado de Situación Financiera, teniendo en cuenta
mal de operación de la entidad
negociación
eses siguientes a la fecha sobre la que se informa
ara aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, ¿los doce

ma?
como no corrientes?
acionadas, se tiene claramente identificado, como mínimo:
acionada?
promisos?
tes?
micos están debidamente conciliadas y las partidas conciliatorias no

financieros?
os a la tasa de cambio del cierre a 31 de diciembre de 20XX?

0?
ron todas las estimaciones contables de importancia:
os requerimientos de producción,
uno de obligaciones?

sea en el estado de situación financiera o en las notas,
as por pagar comerciales y otras cuentas por pagar, mostrando de
erciales,
C. IMPUESTOS POR PAGAR
asificadas y organizadas, todas las declaraciones de impuestos
n los registros contables del balance a 31 de diciembre de 20XX?
corrientes por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del
erido como resultado de transacciones o sucesos pasados?
diferido previo análisis que confirma que es probable que la

gar a pagos fiscales futuros mayores de los que se tendrían si esta
acciones entre vinculados - Ejemplo: . inversiones en subsidiarias,

n negocios conjuntos-, sus cálculos tuvieron en cuenta los
nciera aplicable como por la legislación
cuenta las tasas impositivas en cada caso y las leyes fiscales

0?
como moneda funcional

D. OBLIGACIONES LABORALES
ayor están debidamente conciliados con el módulo de nómina?
aportes al sistema de seguridad social y parafiscales?
neficios a los empleados a los que éstos tengan derecho como

ante el período sobre el que se informa, es decir, al corte 31 de
dos, como un pasivo dentro de su Estado de Situación Financiera,

an sido pagados directamente a los empleados o como una
mpleados?
aciones sociales a 31 de diciembre de 20XX?
asificados los tipos de beneficios a los empleados, con el fin de

n de estos pasivos, en sus estados financieros?
ensación y beneficios laborales, así como cambios en las mismas y/o
s.
nes de restructuración.
E. OTROS PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
uentos, gastos por exhibición, etc.), fueron

?
cuantificadas, documentadas y registradas al cierre a

concepto de expertos y teniendo en cuentas la(s) Norma(s) de
de renta?
favor, en vigencias posteriores.
n las tasas aplicables.
F. CONTINGENCIAS NO CUANTIFICABLES Y COMPROMISOS
de 20XX?
ro incierta o una obligación presente que no está reconocida porque
liquidación, la transferencia de recursos que incorporen beneficios

forma fiable.
ueden representar contingencias para la entidad, que, sin ser

ados financieros o en sus notas, entre ellas:
n mercado fluctuante o inestable.
n los que no se tenga experiencia para el cálculo de una provisión
os, gastos de investigación y/o exploración, etc.) cuyo resultado

más un problema su correcta valuación en un determinado
más circunstancias que puedan generar diferencias de impuestos

r obligaciones no prescritas.
umbre en la continuación de la entidad como negocio en marcha:
aciones recurrentes, capital de trabajo deficitario, flujo negativo

vos financiamientos, etc.
de personal administrativo o técnico clave, huelgas y otros

que no parezcan rentables; alta dependencia de un proyecto, etc.
s o proveedores, siniestros no asegurados, pérdida de una

de la entidad, entre otros.
n disponible, existen elementos para dudar de la continuidad de la

zonable (Ej. Un año), se debe obtener de la administración informes
las condiciones adversas que atacan a la entidad.
es y considerar su efecto en la continuación de la entidad como

darse los siguientes:
pasivos.
/ socios o terceros.
absorber pérdidas o incrementar el capital social.
ento externo.
ductivas.
concluye que existen importantes dudas respecto a la continuidad

eríodo razonable, se debe incluir un párrafo en la opinión
PATRIMONIO
s, registro mercantil y/o demás documentos de su constitución
rectiva se encuentran actualizadas y las decisiones tomadas en

ción de la Compañía y registradas en los estados financieros y/o
bución de utilidades, etc.)?
o de accionistas?
propietarios o accionistas?
monio el importe de esas distribuciones?
ma de Información Financiera para separar los rubros de pasivo y
ra PYMES, la entidad clasifica un instrumento financiero como un

o con la esencia del acuerdo contractual, no simplemente por su
e un pasivo financiero y de un instrumento de patrimonio
ra PYMES, la entidad clasifica un instrumento financiero como un
o con la esencia del acuerdo contractual, no simplemente por su
e un pasivo financiero y de un instrumento de patrimonio
HECHOS POSTERIORES
os ocurridos después del período sobre el que se informa, ya sean

roducido entre el final del período sobre el que informa y la fecha
u publicación?
urridos después del período sobre el que se informa que implican
erioro del valor de un activo
estren que los estados financieros eran incorrectos.
pañía reveló:
n pronunciamiento de que no se puede realizar esta estimación?
rsiones.
disposición de una subsidiaria importante
vamente una operación
sposiciones o planes para la disposición de activos, o la

el gobierno
roducción importante
na reestructuración importante
strumentos de patrimonio de una entidad
cios de los activos o en las tasas de cambio de la moneda extranjera
fiscales, aprobadas o anunciadas, que tengan un efecto significativo

y diferidos
entes significativos, por ejemplo, al emitir garantías significativas
ivamente como consecuencia de hechos ocurridos después del
ados financieros han sido autorizados para su publicación y quién
GENERAL
entre otros, la ausencia de situaciones en los estados financieros
s diferentes cuentas de los estados financieros.
ra cada actividad, donde se observe el nombre, cargo, modelo de

etc.?
cuada segregación de funciones entre quien realizó el registro,
mente asegurados con pólizas vigentes?

ntes y no corrientes de acuerdo con la(s) normas de información
renta fiscal y la renta contable?
mental aplicable, con evidencia de quien participó en su

ón? Entre otros:
encias
mados con terceras partes están debidamente sustentados en

en original?
s o decisiones tomadas por los órganos directivos, tales como:

stán debidamente sustentados en actas firmadas y salvaguardadas
sito general los cuales incluyen balance general, estado de

jos de efectivo y sus respectivas notas?
teniendo en cuenta los requerimientos de ley?
n al día?
tos definidos en la Norma de Información Financiera, para la

ompañía, al 31 de diciembre de 20XX?
es,
o de Resultados,
Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas,
eparados,
ntables,
a,
do sobre el que se Informa,
rias, según el tipo de Compañía, estatutos, normas y/o
CONCLUSIONES
Firma Socio: Fecha:
Firma Gerente: Fecha:
Firma Senior: Fecha:

Referencia
FIN-EF
rnacional de información financiera - NIIF.

ra (NIIF para PyMES).
u cierre contable durante
evisión de sus Estados Financieros con el fin de evitar
sultados, Estado de flujos de Efectivo, Estado de Cambios en

da uno de las sesiones de las NIIF para PyMES, por lo que
dictamen que acompaña los estados financieros se presenta a
o de situación financiera, el estado de resultados, Estado de

una revelación adicional (cambio de accionistas,
COMENTARIOS
COMENTARIOS
COMENTARIOS
abore estados financieros separados, revelarán:

COMENTARIOS
uros períodos, la entidad deberá revelar:
erá revelar:
ores:
ACCIONES
ACCIONES
ACCIONES
ACCIONES
te recuperable).
ACCIONES
ACCIONES
ACCIONES
ACCIONES
ACCIONES
ACCIONES
ACCIONES
ACCIONES
ACCIONES
ACCIONES
ACCIONES

2021 FIN-EF Checklist Revisión de Estados Financieros

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CHECKLIST REVISIÓN D

Entidad (o cliente): Período:

Aspectos a revisar en el proceso de auditoría del paquete de estados financieros.

a. Estado de situación Financiera

5. Antes de liberar el dictamen, es recomendable:

• La base de medición usada para la preparación de estados

• Otros aspectos de las políticas contables aplicados que

• Cambios en las políticas contables entre un período y

• Juicio o criterio profesional usado para el reconocimiento

ESTIMACIONES CONTABLES — FUENTES

No. ASUNTO A REVELAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Verificar que se cumpla con la exigencia de la norma de

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDAD

No. ASUNTO A REVELAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

(a) Incluir la anotación que se trata de estados financieros

(b) La base para concluir que existe control, cuando la

(c) Alguna diferencia en la fecha de corte de estados

(d) Naturaleza y alcance de cualquier restricción

(e) La controladora debe revelar el saldo en libros de las

(a) Que los estados son, estados financieros separados.

Los estados financieros combinados deben la siguiente información:

(a) el hecho de que los estados financieros son estados

5 (b) La razón por la que se preparan estados financieros

(c) La base para determinar qué entidades se incluyen en

(d) La base para la preparación de los estados financieros

CAMBIOS EN POLÍTICAS, ESTIMACIONES CONTABL

No. ASUNTO A REVELAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Cambios en políticas contables:

• La naturaleza del cambio en la política contable.

• El monto del ajuste para cada partida afectada de los

• El monto del ajuste relativo a períodos anteriores a los

• Una explicación en el caso de que la determinación de los

(a) La naturaleza del cambio en la política contable.

(b) Las razones por las que la aplicación de la nueva política

(b) Las razones por las que la aplicación de la nueva política

(c) En la medida en que sea practicable, el monto del ajuste

i) Para el período corriente.

ii) Para cada período anterior presentado.

iii) Para períodos anteriores a los presentados, de forma

(d) Una explicación en el caso de que sea impracticable la

Errores de períodos anteriores:

(a) La naturaleza del error del período anterior.

(b) Para cada período anterior presentado, en la medida en

(c) En la medida en que sea practicable, el monto (valor) de

(d) Una explicación si no es practicable determinar los

Cambios en las estimaciones contables:

Una entidad revelará la naturaleza de cualquier cambio en

2 ¿Se realiza cierre diario de caja y se conserva la respectiva evidencia?

5 ¿Las cuentas bancarias están a nombre de la Compañía?

¿Las partidas conciliatorias están debidamente soportadas y no tienen implicaciones significativas en l

19 ¿Existe adecuado corte de los comprobantes de egreso?

27 ¿Existe(n) el(los) documento(s) físico(s) que acredita(n) la propiedad de las inversiones?

• Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados

¿En caso afirmativo, se ha revelado lo siguiente:

• El importe en libros de los activos financieros pignorados como garantía.

• ¿Los plazos y condiciones relacionados con su pignoración?

35 • Inversiones en el extranjero afectadas por cambios de políticas gubernamentales.

• Cambios en el entorno de la entidad, que impactan el valor registrado.

• ¿La naturaleza de la relación con cada parte relacionada?

• ¿La información e importe de las transacciones?

• ¿El importe de los saldos pendientes y los compromisos?

• ¿Los plazos y condiciones de los saldos pendientes?

• El modelo del valor razonable