Teoría y Técnica Impositiva II

Ejercicio Nº 3

DEBITO FISCAL

La empresa RUTA S.A., responsable inscripto en el impuesto al valor agregado y con

fecha de cierre de su ejercicio comercial 31 de diciembre, desarrolla las siguientes
actividades:
1. Venta de automóviles 0 Km.
2. Reparaciones de automóviles
3. Servicio de transporte de pasajeros (Remís) a distancias menores a los 100 Kms.

Se solicita liquidar el débito fiscal del mes enero-X7. A tales efectos considere que
en los casos en que se debe discriminar el impuesto los importes consignados no
incluyen I.V.A.

INGRESOS DEL MES

1. Venta de dos automóviles a responsables inscriptos por $ 20.000. Los bienes se

facturaron en enero-X7 pero la entrega se produjo en Febrero-X7 por falta de
stock.
2. Venta de un automóvil a un sujeto exento por $ 15.000, facturada y entregada el
10-01-X7. El comprador manifestó que afectaría el rodado al servicio de trans-
porte de pasajeros (taxi), acreditando la inscripción de la actividad en los regis-
tros pertinentes. Transcurrido un año desde la fecha de la venta, se detecta que
el adquirente ha destinado el vehículo a su uso privado.
3. Venta de un galpón (escritura del 30-01-X7) a un responsable inscripto en $
100.000. El inmueble fue utilizado como depósito por RUTA S.A. desde el mo-
mento en que lo adquirió a una empresa constructora (10-01-X4). El crédito fis-
cal computado a la fecha de la compra fue de $ 10.000.
4. Nota de crédito de fecha 10-01-X7 recibida por la empresa de parte de un res-
ponsable Monotributo, en concepto de devolución de repuestos adquiridos en
el mismo mes por $ 5.000.
5. Nota de crédito emitida por la empresa el 15-01-X7 por la devolución de un au-
tomóvil vendido a un responsable inscripto el 10-11-X6 en $ 15.000 (Considere
la alternativa de que a la fecha de la venta la alícuota del impuesto hubiese sido
del 15%).
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6. Servicio de reparación de un automóvil por $ 2.000 a un sujeto exento. El traba-

jo se terminó y el rodado se entregó el 30-12-X6, siendo facturado el 02-01-X7.
7. Reparación de un automóvil por $ 2.479,34 a un responsable Monotributo.
El 28-12-X6 se recibió una seña de $ 826.44 que congeló el precio de la
operación. El trabajo se finalizó el 30-12-X6 y el automóvil fue entregado el 10-
01-X7, a pesar de que la factura se emitió con fecha 01-02-X7.
8. Venta de un escritorio utilizado en la administración de la empresa por $ 3.000
al contador Miguel Mar, responsable monotributo. La entrega se realizó en el
mes de Enero-X7.
9. Viajes de remís realizados en el mes por $ 20.000 a clientes consumidores fina-
les. En el precio del viaje se incluye café elaborado por la empresa para el viaje-
ro. El consumo del mismo fue 300 unidades, cuyo precio de mercado es $ 1.
10. Reparación gratuita de un automóvil a un consumidor final. Se emitió el com-
probante correspondiente.
11. Alquiler con opción a compra de un automóvil a un sujeto inscripto en el I.V.A.
Se pactaron 10 cuotas mensuales de $ 1.000 y la opción de compra se ejercerá
al final del contrato por $ 6.000. La vida útil del bien es de 5 años, habiéndose
producido la entrega el 10-01-X7. La operación no está comprendida en los tér-
minos de la Ley N° 25.248.
12. Entrega de un automóvil a prueba por el término de tres meses a un sujeto res-
ponsable inscripto. El remito tiene fecha 10-01-X7 y el rodado fue finalmente
adquirido el 11-04-X7 en $ 5.000.
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Solución Propuesta al Ejercicio Nº 3

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DEBITO FISCAL

PTO. CONCEPTO DEBITO

FISCAL
1. Hecho Imponible 02-X7
Art. 6°, segundo párrafo de la Ley

2. $ 15.000 / 1,21 x 21% (Art. 39 Ley) 2.603,30

Alícuota reducida por Dec. 730/01. El cambio de destino genera
las consecuencias del artículo 9° de la Ley de I.V.A. en cabeza del
adquirente
3. Devolución CF. La venta no genera DF
Art. 11, tercer párrafo de la Ley 10.000,00

4. Nota de crédito de RM no genera DF

Art. 20 de la Ley N° 24.977
5. Nota de crédito sobre ventas genera CF
Art. 12, inciso b) de la Ley
6. Hecho imponible 12-X6
Art. 5º, inciso b), apartado 1 de la Ley
7. [$2.479,34 - $826..44 (seña)] x 21% = 347,10
La seña generó DF en 12-X6
Art. 5º, último párrafo de la Ley
8. $ 3.000 x 21% =
Venta de un bien de uso. Hecho imponible se genera en 01/X7 630,00

9. Actividad Exenta. No se configura la situación prevista en el

Art. 2°, inciso a) de la Ley
10. Servicio gratuito [está gravado porque el Art. 3° inciso e), punto 9
de la Ley no exige onerosidad]. No hay base imponible para el
cálculo del DF
11. $ 10.000 x 21% = 2.100,00
El contrato no excede 1/3 V U del bien.
Art. 5°, inciso g), punto 2 y Art. 10, segundo párrafo de la Ley
12. $ 5.000 x 21% = 1.050,00
Art. 19 del D.R.
TOTALES DEL PERIODO 16.730,40