COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS

DEL CALLAO

Obligatoriedad – Emisión electrónica

de comprobantes de pago
Sistema de Emisión Electrónica
Sistemas de emisión electrónica de comprobantes de pago

• Desde los sistemas del contribuyente :Factura, boleta de

venta, notas, guía de remisión, comprobante de retenciones,
comprobante de percepciones

• Desde el portal de las SUNAT: Facturas, boletas de venta,

notas, guía de remisión, recibo por honorarios, comprobante
de retenciones, comprobante de percepciones

• Desde el APP SUNAT: Facturas, boletas, recibo por

honorarios

Sistemas de llevado electrónico de libros y registros

electrónicos

• Programa de Libros Electrónicos – PLE (13 libros en versión

electrónica)
• Registro de ventas y Registro de compras – Solución portal
 Lo que se viene…

Declaración Fiscalización
sombra mensual Eliminación de electrónica
declaraciones
determinativas

Eliminación del libro de

retenciones y el libro de
percepciones
Simplificación del
Registro de ventas

Simplificación de
procesos
Devoluciones en
aduaneros
menor tiempo
¿Qué es la factura electrónica?

Un documento electrónico (archivo) generado

en formato XML de acuerdo a las
características y condiciones establecidas por
la SUNAT (estándar UBL y certificado digital).
Sirve para deducir crédito fiscal del IGV y
sustentar costo o gasto para efectos del
Impuesto a la Renta. Tiene la misma validez
que un comprobante físico y es más
segura.
Los datos de la factura
papel estructurados en Certificado digital Factura
XML según lo indicado electrónica
por SUNAT
¿Cómo se ve una factura
electrónica en XML?
Representación impresa de una
factura o boleta electrónica
Facturación Electrónica en el Mundo -
Billentis – Reporte 2014 y 2015

En el 2015, Perú ha pasado de ser un país en desarrollo a un país

con facturación electrónica.
 Algunos datos

✓ Uso de estándares:
✓ Países de Europa y economías miembros del APEC, entre ellas Perú
utilizan estándar UBL

✓ Países de la región no utilizan estándar internacional, lo que genera

problemas en el comercio exterior y la integración en sus sistemas.

✓ Obligatoriedad
En países de la región como: Brasil, México, Argentina, Colombia y Chile,
la factura electrónica es obligatoria

✓ Factores comunes en la factura electrónica a nivel mundial:

- Uso de certificado digital
- Estructura basada en XML
- Representaciones impresas con códigos de barra
Beneficios para el contribuyente

❑ Ahorro en costos de impresión y/o almacenamiento: no existe

papel, solo archivos electrónicos.
❑ Ahorro en costos y tiempos de distribución: courier, motoristas, etc.
(El envío puede ser por ejemplo: web o correo electrónico).
❑ Ahorro en costos indirectos (ocultos): personal en preparar envíos,
confeccionar la factura, etc.
❑ Uso de papel térmico.
— Ahorro en inversión de activos alrededor del 50%
— Ahorro en suministros, al no tener “cinta testigo” (rollo auditoria), alrededor de
30%.
— Eficiencia en la atención al cliente (rapidez de atención).
— Medio de fidelización de clientes (publicid.
FACTURA TRADICIONAL VS. FACTURA ELECTRÓNICA

Proceso Factura en Papel Proceso Factura Electrónica

1. Generación de la Factura Manual: 1. Generación de la
Imprimir Factura Electrónica
Organizar 35 seg.
1 min.

2. Envío y Entrega
2. Envío y entrega
Automáticos
(por correo) inmediato
1 y 5 días

3. Recepción
3. Recepción (Sito web Automáticos)
(abrir el documento) inmediato
1 min.

4. Revisión de la Factura Electrónica

4. Revisión y Registro de la (El registro en el sistema puede
factura en el sistema hacerse de manera automática y
7 min. aplicar sistemas de validación.) 2 min.

5. Registro y archivo electrónico

5. Guardar / almacenar la factura (información ordenada y
con el resto de facturas disponible de forma inmediata)2 min.
1 min.

Total tiempo requerido estimado Total tiempo requerido estimado

Para Envío – Recepción Para Envío – Recepción
Factura en papel Entre 1 y 5 días Factura Electrónica 3 minutos y
Y 10 minutos 5 segundos
AHORRA TIEMPO
FACTURA TRADICIONAL VS. FACTURA ELECTRÓNICA
Obligados factura electrónica

2017 y 2018
Resto de
Contribuyentes
Diciembre 2016 Régimen General
Julio 2016 11,803 Principales
Contribuyentes a Nivel
517 Grandes Nacional
Empresas (IPCN)
RS 203 – 2015/SUNAT
Enero 2016 RS 203 –
2015/SUNAT (04.08.2015
768 Grandes
Empresas (04.08.2015
(IPCN) RS 300 –
Agosto 2015 2014/SUNAT
(30.09.14)
210 Grandes Empresas (IPCN)
RS 374 – 2013/SUNAT (28.12.13)
Sistema de Emisión Electrónica

Sistema de Emisión
Electrónica
SEE-SOL
R.S. 182-2008/SUNAT
❑ Recibos por Honorarios

R.S. 188-2010/SUNAT
❑ Facturas
❑ Boletas de Venta
❑ Notas de crédito
SEE Del Contribuyente ❑ Notas de débito
R.S. 097-2012/SUNAT ❑ GRE – modelo general
❑ CRE
❑ CPE
❑ Facturas
❑ Boletas de Venta Desde dispositivo móvil
❑ Notas de crédito
❑ Recibo por honorarios
❑ Notas de débito
❑ Factura Electrónica
❑ GRE
❑ Boleta de Venta electrónica
❑ CRE
❑ CPE
❑ Recibos Servicios Públicos
Emisión electrónica desde los
sistemas del contribuyente
 Aspectos a tener en cuenta

✓ Sistema dirigido a empresas que tienen alto volumen de facturación

✓Se requiere realizar ajustes en el sistema de la empresa que permita:

• Obtener los datos necesarios para la elaboración de los comprobantes de pago en
la estructura definida por SUNAT
• Convertir la información en formato XML de acuerdo al estándar establecido (UBL)
• Firmar electrónicamente con el certificado digital
• Remitir la información al cliente y a la SUNAT (a través de servicio web)
• Generar una representación impresa o archivo PDF

✓El desarrollo puede ser:

• In house, es decir, la empresa lo realiza
• Tercerizado, a través de cualquiera de los Proveedores de Servicios Electrónicos –
PSE autorizados por SUNAT
La decisión depende del emisor.

✓ El contribuyente puede utilizar cualquiera de los sistemas: portal o desde sus sistemas
 Desde los sistemas del
contribuyente - Factura

Otorgamiento
1
Emite factura (entrega)
electrónica
Formato digital RECEPTOR
EMISOR ELECTRONICO (CLIENTE)
Firmado digitalmente

2 Envía un
ejemplar de la ❑ Facturas
factura ❑ Boletas de Venta
(Formato digital) ❑ Notas crédito
❑ Notas débito

validaciones
❖ Estándar UBL
❖ Contenido
❖ Consistencia
4 Consulta
Valida y emite constancia
❖ Firma digital 3 (CDR – Aceptado/Rechazado)
 Desde los sistemas del
contribuyente – Modelo con PSE

Remite Envía factura al receptor

EMISOR Ingresa a SOL y
ELECTRONICO información para
selecciona un PSE
generar
PSE comprobante Genera comprobante:
(vinculación) 2 Convierte información RECEPTOR
en XML, pone su formato (CLIENTE)
certificado digital y digital
remite a SUNAT

Envía un ejemplar
de la factura
(Formato digital)

3 4 Consulta

Valida y emite constancia

(CDR – Aceptado/Rechazado)
Desde los sistemas del
contribuyente –Factura electrónica

❑ El envío a SUNAT es en la fecha de emisión hasta un plazo máximo de 7 días

calendarios. Transcurrido el plazo NO tendrá la calidad de “factura” “nota”
electrónica, aunque haya sido entregada.
❑ Puede sustentar el traslado de los bienes, siempre que la factura electrónica
haya sido remitida y aceptada por SUNAT de manera previa al traslado
(Factura – Guía). Es decir No se exige guía de remisión remitente
❑ La entrega es por medios electrónicos. Ejemplo: pagina web, correo
electrónico, web service, etc. El tipo de medio es el señalado por el emisor.
Adicionalmente, podrá otorgarse una representación impresa, la cual no tiene
efecto tributario, por lo que en todos los casos, debe entregarse el archivo
digital de la factura (XML).
❑ Numeración Independiente de la numeración en papel:
▪ Serie alfanumérica de 4 posiciones. Debe iniciar con la letra “F”
▪ Correlativo: debe iniciar en 1. Puede tener hasta 8 caracteres.
Es Gestionada por el emisor. No se solicita autorización.
Desde los sistemas del
contribuyente – Boletas de venta

Emite y entrega
1 boleta de venta
electrónica

EMISOR Representación
ELECTRONICO impresa
2
RECEPTOR
Resumen Diario
Boletas y notas

3 formato digital

Valida y emite CDR

Aceptado / Rechazado
Desde los sistemas del contribuyente
Boleta de venta electrónica

❑ La entrega de las boletas de venta es a través de representación impresa o por

medios electrónicos (si existe consentimiento del comprador)
❑ Numeración independiente de la numeración en papel
❑ Serie alfanumérica de 4 posiciones. Debe iniciar con la letra “B”
❑ Correlativo: debe iniciar en 1. Puede tener hasta 8 caracteres.
❑ Es Gestionada por el emisor. No se solicita autorización.
❑ No se envían a SUNAT. La boleta nace con la emisión.
❑ Se envía un Resumen Diario con la información de boletas y notas emitidas.
❑ El envío es en la fecha de emisión por la totalidad de las boletas de venta y
notas de crédito y debito emitidas en un día determinado
❑ Plazo máximo: 7 días calendarios. Tiene carácter de declaración jurada.
❑ Hasta el 30.06.16, el Resumen Diario la información se comunica de forma
agregada. A partir del 01.07.2016, la información será detallada.
 Otras disposiciones

❑ Envío de Resumen de comprobantes impresos

Documento para comunicar la información de los comprobantes impresos y tickets,
emitidos en situaciones de contingencia.
Se realiza a través de un archivo plano en SUNAT Operaciones en Línea.
❑ Conservación
El emisor electrónico debe conservar los documentos electrónicos (archivos XML, no
PDF), los resúmenes diarios, comunicaciones de baja
El receptor debe conservar los comprobantes de pago electrónicos (archivos XML)
❑ Pérdida y obtención de ejemplares
En caso de pérdida o destrucción de los comprobantes de pago, notas electrónicas o
representaciones impresas, el adquirente debe solicitar al emisor un nuevo ejemplar.
❑ Consulta
El emisor debe poner a disposición a través de una página web, una opción de
consulta de factura, boletas y notas electrónicas que emita, por un plazo no menor
de un año.
La SUNAT pone a disposición del emisor y receptor una consulta de validez y de la
información tributaria contenida en las “Facturas” y sus notas electrónicas
vinculadas.
 Ajustes Normativos 2015
RS 185-2015/SUNAT (17.07.2015) y modificatorias
Antes de la modificación
No era posible emitir por
este supuesto
Se debía emitir una boleta
electrónica por transacción
Solo se requería la
dirección del domicilio
fiscal
Sólo en caso de Facturas
Resumen Diario con
información agregada.
Con la modificación
Se pueden emitir facturas y boletas de venta por operaciones
afectas al IVAP (vigencia 1.1.2016)
Es posible emitir una boleta de venta electrónica que
consolide la totalidad de operaciones realizadas por montos
menores a S/ 5.
Dirección del lugar de entrega del bien o servicio.
Solo aplica para servicios. En el caso de bienes, en caso de
venta itinerante.
A partir del 01 enero 2017
Numero de placa, en caso de venta de combustible, cesión
en uso de vehículos, prestación de servicios de
mantenimiento.
A partir del 01 de enero de 2017
A partir del 01 de julio 2016 , se enviará detallado y no de
manera agregada.
Desde el PORTAL SUNAT
 Aspectos a tener en cuenta

✓ Sistema gratuito dirigido a empresas que tienen poco volumen de facturación

✓ El contribuyente solo requiere contar con clave SOL, no hay homologación ni

afiliación previa

✓ El contribuyente puede emitir sus comprobantes desde el portal de la SUNAT y

también desde sus propios sistemas, no hay restricción en el uso

✓ El sistema asigna la serie, y es única:

▪ Facturas y sus notas: E001

▪ Boletas y sus notas: EB01

✓ La SUNAT sustituye al emisor y al receptor, en la conservación del comprobante

Desde el PORTAL SUNAT
Desde el PORTAL SUNAT
Desde el PORTAL SUNAT
Desde el PORTAL SUNAT

mparede3@sunat.gob.pe
Opciones de consulta de comprobantes
electrónicos en SUNAT Virtual
Consultas sin Clave SOL
Consulta con Clave SOL
Consulta con Clave SOL

34
Proveedores de Servicios
Electrónicos – PSE
(SEE – Del Contribuyente)
 Operatividad

Emisión de Factura Electrónica

Selección de PSE
1 Envía factura
al receptor

PSE
autorizado
2 Emite comprobante
formato RECEPTOR
(CLIENTE)
EMISOR 3 digital
ELECTRONICO Envía un Convierte
ejemplar de la información en
factura XML, pone su
(Formato firma y remite
digital) a SUNAT

– Selecciona PSE autorizado

(uno o mas) SUNAT
– Emisor ya no homologa

5 Consulta
Valida y emite constancia
4
(CDR Aceptado/Rechazado)
 Requisitos
Rol
Realizar por encargo del contribuyente,
las siguientes actividades:
• Emisión de facturas, boletas venta y
notas, guía de remisión, comprobantes
de retención y percepción electrónicos
• Envío a la SUNAT de los ejemplares de
facturas y notas.
• Generación de resumen diario
comunicación de baja.
• Recibir las constancias de recepción
(CDR) que SUNAT envía.
Requisitos
– Domicilio fiscal habido y contribuyente
Activo.
– Ser emisor electrónico.
– Estar en el Régimen General del Impuesto a
la Renta.
– Haber presentado declaraciones de los 6
últimos meses y consignado ingresos o
ventas.
– No estar en proceso o tener sentencia
condenatoria por delito tributario o aduanero.
– Contar con Capital o Activos netos igual o
y mayor a 150 UIT (aprox. US$ 180,000).
– Tener 5 o mas trabajadores declarados en la
planilla electrónica.
– Certificación ISO/IEC – 27001 (requisito a
partir del 01/01/2019).
– Aprobar el proceso de homologación
Padrón de PSE autorizados

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-
pago-empresas/comprobantes-de-pago-electronicos-empresas/see-desde-los-
sistemas-del-contribuyente/2-comprobantes-que-se-pueden-emitir-desde-see-
sistemas-del-contribuyente/factura-electronica-desde-see-del-contribuyente/3550-
padron-de-proveedores-de-servicios-electronicos-pse
Muchas
Gracias!!
 Anexo 1
FACTURA

40
Anexo 3
NC

41
Anexo 4
ND

42
Formato Digital

Firma Digital

Certificado Digital / Firma Digital (Art. 2° )

— A la firma electrónica referida en el Reglamento Firmas y Certificados Digitales (IOFE).

— Certificado Digital debe contener RUC, Razón social del emisor. Tener por lo menos nivel de
seguridad medio.
 Anexo 2
Boleta Venta

44
 Anexo 5
RESUMEN DIARIO
BOLETAS VENTA

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