Programa de Capacitación
Contable - Tributario
Módulo:
Comprobantes y Registros
Tributarios Electrónicos
Contenido
Comprobantes Electrónicos
01 Concepto y tipos, conservación, estados de Validez del
Comprobante de Pago, Sistema de Emisión Electrónica
– SOL, casuísticas.
Sistema Integrado de
02 Registros Electrónicos - SIRE
Preliminar de RCE y RVIE, control, modificación,
reemplazo, rechazo, adición de comprobantes y
generación de libros.
Programa de Libros
03 Electrónicos – PLE
Libro del Plan Contable Utilizado, Libro Diario
Simplificado, Diario y Mayor, creación de archivos
TXT, envío de Libros a través del aplicativo PLE,
solución a errores comunes.
Comprobantes
Electrónicos
BASE LEGAL
Decreto Ley N.º 25632 Ley Marco de Publicada el 24.7.1992, vigente desde el
Comprobantes de Pago 01.9.1992.
• Decreto Legislativo N. 814 (20.04.96).
• Ley N.º 29566 (28.07.10).
modificaciones • Ley N.º 30264 (16.11.14).
• Decreto Legislativo N.o1370 (02.08.18)
vigente a partir del 03.08.18.
Resolución de Superintendencia
N.º 007-99/SUNAT Publicada el 24.1.1999, vigente desde el 1.2.1999.
Reglamento de Comprobantes de Pago
Implementa la emisión electrónica del Recibo por
Resolución de Superintendencia N.º 182-
Honorarios y el llevado del Libro de Ingresos y
2008/SUNAT
Gastos de manera electrónica.
Resolución de Superintendencia N.º 188- Amplía el sistema de emisión electrónica a la
2010/SUNAT factura y documentos vinculados a esta.
Resolución de Superintendencia N.º 271- Crea el Sistema de Emisión Electrónica de la Guía
2013/SUNAT de Remisión Electrónica para Bienes Fiscalizados
Resolución de Superintendencia que crea la Boleta
de Venta Electrónica emitida en el SEE – SOL,
Resolución de Superintendencia N.º 132- regulado por la Resolución de Superintendencia
2015/SUNAT N.º 188-2010/SUNAT y modifica el Reglamento de
Comprobantes de Pago para regular la
sustentación del traslado de bienes.
Regulan la emisión electrónica de la liquidación de
Resolución de Superintendencia N.º 317-
compra a través del Sistema de Emisión
2017/SUNAT
Electrónica SUNAT Operaciones en Línea.
Regulan la emisión electrónica de la liquidación de
Resolución de Superintendencia N.º 317-
compra a través del Sistema de Emisión
2017/SUNAT
Electrónica SUNAT Operaciones en Línea.
Comprobante de Pago
Electrónico (CPE)
Es todo documento Para su emisión se
regulado por SUNAT, utiliza una
que demuestra la herramienta
entrega de bienes, la informática
entrega en uso o la autorizada como tal
prestación de servicios. por la SUNAT.
Cuales son:
Boleta de Venta Factura
Electrónica Electrónica
Nota de Crédito Comprobante
Electrónica de retención
Comprobante electrónico
Nota de Débito de percepción
Electrónica electrónico
Recibo por Guías de Recibo de
Honorarios Remisión Servicios Públicos
Electrónico Guía para
Electrónica Electrónico arrendamiento –
Formulario 1683
Liquidación de
Compra
Electrónica
¿Quiénes están obligados a emitir
comprobantes de pago electrónicos?
Personas naturales con negocio o personas
jurídicas que pertenezcan al Régimen
General, Régimen Especial de Renta o
Régimen Mype Tributario, han sido
designados como emisores electrónicos
mediante Resolución de Superintendencia
emitida por la SUNAT.
Actividad Fecha de obligación Norma
Arrendamiento de inmuebles
Desde 01/07/2017 R.S. N.º 123-2017/SUNAT
situados en el país.
Actividad Fecha de obligación Norma
Servicio de crédito hipotecario Desde 01/07/2018 R.S. N.º 245-2017/SUNAT
Nuevos inscritos al RUC (2018) Primer día calendario del
Afecto Régimen General, 3° mes siguiente al de su R.S. N.º 155-2017/SUNAT
Especial o MYPE inscripción
Desde 01/01/2018 a partir
Exportación de servicios R.S. N.º 245-2017/SUNAT
de la primera exportación
Desde 01/07/2018 a partir
Exportación de bienes R.S.N° 312-2017/SUNAT
de la primera exportación.
Actividad Fecha de obligación Norma
Desde su reactivación o
Bajas de Oficio Bajo
afectación a tributos según R.S.N° 246-2016/SUNAT
determinados supuestos
la norma.
Emisión de liquidaciones de
Desde 01/10/2018 R.S.N° 317-2017/SUNAT
compra
Emisores electrónicos Desde el primer día
R.S. N° 340-2017/SUNAT
voluntarios calendario del 6to. mes
Actividad Fecha de obligación Norma
Emisión de determinados
Desde 01/01/2019 R.S.N° 318-2017/SUNAT
Documentos Autorizados
Empresas que al 31/01/2020
prestan servicios públicos de
R.S. N° 340-
suministros de energía eléctrica y Desde 01/02/2020
2017/SUNAT
agua, así como distribución de
gas natural por red de ductos
proveedor de una entidad
Desde 01/10/21 R. Nº00048-2021/SUNAT
estatal
R.S. N.º 000128-2021/SUNAT
Según Ingresos anuales
Ingresos mayores o iguales a 75 Ingresos mayores o iguales a 23
Ingresos menores a 23 UIT
UIT UIT y menores de 75 UIT
Se debe emitir facturas, notas Se debe Se debe Se debe
Se debe
electrónicas, boletas de venta emitir emitir emitir
emitir boleta
electrónica, ticket POS y notas facturas y facturas y boletas de
de venta
electrónicas notas notas venta
electrónica,
electrónica,
ticket POS y
A partir de A partir de ticket POS y
notas
01/01/2022 01/04/2022 notas
A partir de 01/01/2021 electrónicas
electrónicas
A partir de A partir de
01/04/2022 01/06/2022
R.S. N.º000123-2022/SUNAT
Obligados a Emitir Guías de Remisión Electrónica
Condiciones
Tener la condición de domicilio fiscal "Habido".
No encontrarse en el estado de "Suspensión Temporal de Actividades" o
"Baja de Inscripción".
Tener la clave SOL activa.
DOCUMENTOS
CONSIDERADOS
COMPROBANTES
DE PAGO
Factura
Características
Permite gozar de todos los beneficios tributarios que la operación
brinde como crédito fiscal o gastos para efectos de impuesto a la
renta.
Identificación completa del cliente con RUC y Razón Social.
Acredita fehacientemente una transferencia de un producto o
servicio tras la compra o prestación del mismo.
Su valides se encuentra sujeta al cumplimiento de los requisitos
necesario en su emisión.
Emisión
Las facturas deben tener la siguiente información:
Si la operación es al contado o al crédito. Si la operación es una exportación
Si es al crédito se indicará el monto y fecha Si contiene Impuesto Selectivo al Consumo
de vencimiento.
En el caso sea una factura por venta de
Si la operación está afecta a detracción. combustible o mantenimiento de vehículo y
Si es por un pago anticipado o descuenta uno similares se ANOTA LA PLACA
Si contiene operaciones gratuitas señalarlo:
Lugar donde se transfiere el bien o presta el
Promoción, donación, retiro, publicidad,
servicio: Del Emisor O del Cliente
bonificación y entrega a trabajadores
Emisión
Las facturas permiten en su emisión:
Seleccionar la fecha de emisión Aplicar redondeo a los montos finales, de
La que se puede colocar hasta dos días atrás. hasta ± 9 céntimos.
Seleccionar la sucursal o anexo de emisión Agregar documentos relacionados como
en el caso tener más de una. Guías de Remisión o Constancia SPOT
Señalarla si contiene operaciones gratuitas:
Agregar el Impuesto al Consumo de Bolsas
Promoción, donación, retiro, publicidad,
de Plástico en cada ítem de aplicar.
bonificación y entregas a trabajadores
Emisores
Se basa en la técnica del cambaceo, es decir, el vendedor visita a los
Itinerantes clientes potenciales en su domicilio para ofrecerles un producto o servicio
de forma directa, también se conoce como venta cara a cara o puerta a
puerta.
La venta se concretará en el recorrido del transporte y no antes de este,
más allá que la ruta sea conocida, al igual que los clientes potenciales o
los importes estimados.
Por lo tanto, una factura emitida por un emisor itinerante, en ningún caso
será emitida en la dirección del emisor, sino en la del cliente, pues será ahí
cuando se concrete la venta.
El traslado de los bienes se sustenta con la guía de remisión sin la
necesidad de identificar al receptor o cliente, pues a su emisión (antes del
traslado) aún no se conocen con certeza.
Boleta
Características
Además de lo antes visto, las boletas presentas los
siguientes rasgos:
Como gasto para el IR, solo
Tienen como destino a usuarios finales serán deducible las emitidas por
un contribuyente RUS hasta el
6% del total de comprobantes o
200 UITs
No brindan beneficios tributarios como
crédito fiscal bajo ningún aspecto
Si no supera los S/ 700, no es necesario
que se consigne la identificación cliente a
menos que este lo solicite.
Recibo de
Servicios
Públicos
Características
El crédito fiscal se aplicará a la fecha de
vencimiento o a la de pago, lo primero.
Se emite por suministro de
energía eléctrica y agua, de
telecomunicaciones y de
distribución de gas natural por
En el caso de arrendamiento de inmueble, red de ductos.
se puede utilizar los beneficios, a pesar
de ser emitido a nombre del titular,
cuando:
• En el contrato de arrendamiento se
debe constar que el pago de los
servicios está a cargo del inquilino.
• Las firmas de las partes deben estar
legalizadas ante notario
Recibo por
Honorarios
Características
Se indicará al contado o al crédito, así como
las fechas y montos de vencimiento
Se emite por los servicios
prestados de una persona
natural sin negocio de
forma independiente.
Son deducibles siempre que hayan sido
pagados dentro del plazo para la presentación
de la DJ anual.
También se deberá efectuar y pagar la retención
realizada si esta aplica, para que sea deducible.
Nota de
Crédito
Conceptos
Anulación de la Operación
Descuento Global o por Item
Devolución Global o por Item
Corrección por error en la descripción
Ajustes en montos y fechas de pago
Anulación por Error en el RUC, excepcionalmente hasta
10 días después de emitido el comprobante original
Otros
Nota de
Débito
Conceptos
Intereses por Mora
Aumento del Valor
Penalidad
Formulario
Nº 1683
Características
El arrendamiento siempre necesita
un documento que lo sustente
Formulario de pago de
El documento depende de la Si es persona natural con impuesto a la renta de
condición del emisor negocio emitirá una factura primera categoría que se
genera por el alquiler de
bienes muebles o inmuebles.
Si es persona natural sin negocio
Brindará una copia del formulario
1683 con el que pagó el IR de 1ra.
Este comprobante es deducible También se le llama simplemente
como costo y gasto “Recibo de Arrendamiento”
Guía para arrendamiento
– Formulario 1683
Este formulario permite pagar
el impuesto a la renta de
primera categoría que
generas por el alquiler de
bienes muebles o inmuebles.
Liquidación
de Compra
Características
Son emitidos por contribuyentes que compran
bienes a personas naturales productoras o
acopiadoras de productos primarios derivados de
las siguientes actividades:
• Agropecuaria.
• Pesca artesanal.
• Extracción de madera y de productos silvestres.
• Minería aurífera artesanal.
• Desperdicios de caucho y otros.
• Artesanía.
• Desechos metálicos y de papel.
Otros que no posean RUC.
Además:
✓ Tiene efectos tributarios, es decir, sustenta gasto
y costo, y brinda crédito fiscal si se efectúa la
retención de ser necesario.
Límite
75 UIT de Ventas anuales del vendedor
Los emisores de una
liquidación de compra
quedan designados como
agente de retención de los
tributos que gravan la
Sumadas mes a mes por SUNAT operación
Desde el primer día del mes siguiente en que
supere el límite, no podrá emitirse una
liquidación de compra electrónica.
Guía de
Remisión
Remitente y Transportista
Guía de remisión – remitente Guía de remisión - transportista
La emite el propietario de los bienes La emite el transportista por cada
(remitente) al inicio del traslado. remitente. Esta guía se usa cuando el
traslado se hace por transporte público.
Se emite en las siguientes operaciones
que impliquen transporte: Cuando los bienes correspondan a más
de 20 remitentes, se puede realizar una
sola guía que contenga la siguiente
• Venta
información en el rubro "Datos del bien
• Compra
transportado":
• Venta con entrega a tercero
• Traslado entre la misma empresa
• Número de la guía de remisión del
• Consignación
remitente y de la factura.
• Devolución
• Recojo de bienes transformados
• Monto del servicio cobrado a cada
• Importación
uno de los remitentes.
• Exportación
• Venta sujeta a confirmación
• Traslado para la transformación
• Traslado de emisor itinerante
• Otros no especificados
Transporte Público y Privado
Transporte Público Transporte Privado
cuando se contrata a un transportista para Cuando el transporte de bienes es
que traslade los bienes. realizado por el propietario con
vehículos propios.
En este caso, se emiten 2 guías: guía de
remisión - remitente y guía de remisión - En este caso, se emite una guía de
transportista. remisión - remitente.
Características
Código GTIN - Código comercial global de artículo
Identificador único y reconocido internacionalmente para un
producto específico (código de barras)
Código de subpartida nacional
Bienes Normalizados (Commodities) Código numérico de identificación de
• Azúcar de caña, melaza de caña y otros azúcares de caña mercancías a nivel de diez que designa
• Alcohol etílico sin desnaturalizar, alcohol carburante a cada producto en base a sus
• Arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo), arroz características y por aplicación de las
semiblanqueado, blanqueado, pulido, glaseado y arroz partido Reglas Generales de Interpretación de
la Nomenclatura.
Código de Producto SUNAT
Código de productos y servicios estándar de las
Naciones Unidas - UNSPSC
Imprevistos
GRE - Por Eventos No conformidad
Es el documento emitido por el remitente • Datos no Conforme a la Realidad
o por el transportista para complementar
otra GRE (remitente y/o transportista) • Rechazo (Repudio)
emitida por el mismo sujeto con
anterioridad, debido a la ocurrencia de
ciertos hechos no imputables a él.
Baja de GRE
• Transbordo no programado
• Imposibilidad de arribo al punto de • Durante el traslado, por cambio de
llegada destinatario
• Imposibilidad de entrega de bienes en
el punto de llegada • Antes de iniciar el traslado
Excepciones
Traslados exceptuados de ser sustentados con guías de remisión en las siguientes
situaciones:
Traslado de bienes bajo la modalidad
de transporte privado, realizado desde la
ZOFRATACNA hasta la Zona Comercial Traslado de bienes bajo la modalidad de transporte
de Tacna. público, en los siguientes casos:
• Guía de remisión remitente: En el traslado de bienes
realizado desde la ZOFRATACNA hasta la Zona
Comercial de Tacna.
• Guía de remisión transportista: Cuando el traslado
No se exigirá cuando se emitan boletas de bienes se realice en unidades vehiculares de las
de venta y los tickets emitidos por categorías L y M1 conforme a la clasificación del
máquinas registradoras, las mismas Reglamento Nacional de Vehículos
que sustentarán el traslado de los
bienes efectuados por los
consumidores finales.
Contingencia
Características
Son comprobantes de pago físicos emitidos por
un emisor electrónico que, por causas no
imputables, esté imposibilitado de emitir los
comprobantes de pago electrónicos. 10% de los Electrónicos
100 com
Causas:
1. Falta de internet.
2. Corte del fluido eléctrico.
3. Desastre natural.
4. Robo o hackeo de hardware.
Leyenda: Comprobante de Pago de
Contingencia
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