IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

Características básicas

Definición:

Impuesto al Valor Agregado.

Monto:

12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya está incluido en el precio
de venta.

Base Legal:

Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.

En qué se utiliza:

Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y
el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y el
7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la nación.

Descripción

El Impuesto al Valor Agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier

compra en cualquier establecimiento que venda un producto o servicio.

El procedimiento que se realiza es que en el momento de efectuar una compra el cliente o

contribuyente proporciona el número de NIT (Número de Identificación Tributaria, el cual se
entrega por parte de la municipalidad al momento en que se obtiene la cédula de vecindad)
el cual es ingresado en la factura que el vendedor proporciona.

Es muy importante pedir siempre la factura ya que comprueba que el monto de IVA pagado
será destinado a lo que corresponde.
Según la SAT (Super Intendencia de Administración Tributaria) existen algunos productos o
actividades que no pagan IVA y que están decretados por ley pero con la condición que no
excedan la cantidad de Q100.00

Algunos de estos son la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado,

mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos básicos en mercados
cantonales y municipales, matrículas de inscripción, colegiaturas y derechos de examen en
los centros educativos, sean éstos públicos o privados.
 ISR (IMPUESTO SOBRE LA RENTA)

El Impuesto Sobre la Renta —ISR— es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias
que obtengan las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios nacionales o
extranjeros que residan o no en Guatemala. En otras palabras, es un valor que se genera
cada vez que se realizan ganancias dentro del territorio nacional.

Las ganancias que aplican para el pago de dicho impuesto se caracterizan por ser de alguna
de las siguientes variables:

Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes. Así como a

prestación y exportación de servicios.

Trabajo: Cualquier ingreso que se derive del trabajo personal o prestado por parte de un
trabajador fuera o dentro de Guatemala.

Capital y ganancias: Es todo valor que se realice a causa de inversiones de dinero,

arrendamiento, regalías, derecho de autor, renta de bienes muebles o inmuebles, premios
de lotería, entre otros.
Es importante resaltar que quienes reportan ingresos menores a 60,000 anuales no pagan
ISR.

¿Cómo calcular el ISR?

Primero es necesario calcular la Renta Neta.

Por lo tanto, es esencial conocer el valor del ingreso anual del trabajador.
A esto se le suman las comisiones cobradas al año.

Al obtener la Renta Neta, se le restan las deducciones aplicables para obtener la Renta

Imponible. Es importante resaltar que la deducción máxima no puede exceder del 5% de la
renta bruta. Las deducciones son:

Hasta Q 48,000.00, que incluye gastos personales sin necesidad de comprobación alguna.
Cuota contribuida al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social —IGSS—.
Seguro de vida.
Donaciones que puedan comprobarse otorgadas al Estado, universidades, entidades
culturales, científicas, asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, entre otras.

Luego de restarle todos los valores mencionados anteriormente, se obtendrá la Renta

Imponible. Si el rango de dicha renta es menor a Q 300,000.00, se le impone y multiplica por
5% para obtener el impuesto a pagar.
En cambio, si el rango de renta imponible es más de 300,000.01 se le impone y multiplica por
el 7% sobre el excedente de Q 300,000.00. Además, se contribuye con un importe fijo de Q
15,000.00.
 IUSI (IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES)
El Impuesto Único Sobre Inmuebles -también denominado IUSI– es un tributo que recauda el Estado
de Guatemala. Este recae sobre los bienes rústicos o rurales y urbanos, integrando los mismos el
terreno, las estructuras, construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras, así como
los cultivos permanentes de cada uno de los contribuyentes guatemaltecos (Diccionario Municipal de
Guatemala, 2009).

Una forma más sencilla de definir al IUSI es como el impuesto que paga cualquier persona dueña de
un inmueble, de manera anual -aunque se puede pagar trimestralmente- (Donis, 2007).

Para los efectos de la determinación del impuesto, no integraría la base imponible el valor de los
bienes siguientes: la maquinaria o equipo y, en las propiedades rústicas o rurales, las viviendas,
escuelas, o puestos de salud, dispensarios u otros centros de beneficio social para los trabajadores
de dichas propiedades. Para los efectos de este impuesto, se consideran cultivos permanentes los
que tengan término de producción superior a tres años, de acuerdo con el Artículo 3 de la Ley del
Impuesto Único sobre Inmuebles (Diccionario Municipal de Guatemala, 2009).

Determinación del Impuesto Anual sobre Inmuebles

Para la determinación del impuesto anual sobre inmuebles, se establecen las escalas y tasas
siguientes, según el Artículo 11 de la Ley del Impuesto Unico sobre Inmuebles (Donis, 2007):

Con un valor inscrito de:

A. Hasta Q2000.00, exento

B. De Q2000.01 a Q20,000.00, 2 por millar
C. De Q20,000.01 a Q70,000.00, 6 por millar
D. De Q70,000.01 en adelante, 9 por millar

La base legal de lo anteriormente establecido es el Decreto 15-98 del Congreso de la República de

Guatemala (Donis, 2007).

Destino del Impuesto

El impuesto y las multas a que se refiere la presente ley, corresponde a las municipalidades del país,
para el desarrollo local, y al Estado, para el desarrollo municipal, en la forma siguiente:

– El producto recaudado por la administración tributaria de los contribuyentes afectos al dos -2- por
millar, se trasladará a las municipalidades respectivas en su totalidad, ingresándolos como fondos
propios.

– El producto recaudado por el Ministerio de Finanzas Públicas de los contribuyentes afectos al seis
-6- o nueve -9- por millar, se distribuirá veinticinco por ciento (25 por ciento) para el Estado y el
setenta y cinco por ciento -75 por ciento-, para las municipalidades, en cuya jurisdicción territorial esté
ubicado cada inmueble, como fondos privativos.

Los recursos provenientes de la aplicación del impuesto a que se refiere la presente ley, únicamente
podrán destinarse por las municipalidades como mínimo un setenta por ciento (70 por ciento) para
inversiones en servicios básicos y obras de infraestructura de interés y uso colectivo y hasta un
máximo del treinta por ciento -30 por ciento- para gastos administrativos de funcionamiento (Ley del
Impuesto Único sobre Inmuebles, s.f.).