RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC20-00000060

Rentas de capital: Aquellos beneficios o rentas obtenidos por la colocación de capital, derechos
representativos de capital, de créditos e inversiones de cualquier naturaleza como rendimientos
financieros o aquellos que procedan del arrendamiento de bienes inmuebles, así como las regalías,
marcas y patentes que disponga una persona natural o jurídica, siempre que no existan procesos
productivos o prestación de servicios u otros factores de trabajo.
Servicios profesionales: Los efectuados por personas naturales que hayan obtenido título profesional
otorgado por establecimientos regulados por la Ley Orgánica de Educación Superior, y debidamente
registrado por el ente rector de educación superior, los cuales deberán estar directamente relacionados
con el título profesional obtenido. Se incluyen las actividades de educación, enseñanza, capacitación y
formación relacionadas con el título profesional.

REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN A LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Art. (...).- Ocupación liberal.- Para efectos tributarios se entiende como actividad económica de
ocupación liberal a los servicios prestados de forma directa y personal por parte de personas naturales
sin relación de dependencia; incluye exclusivamente profesionales, comisionistas, agentes,
representantes, artistas y artesanos calificados por los organismos públicos competentes. Se excluye de
esta definición a los trabajadores autónomos.
 TRANSICIÓN DE LOS COMPROBANTES DE VENTAS HASTA QUE LA IMPLEMENTACIÓN TECNOLÓGICA PERMITA OBTENER EL C
ADECUADO

*EMITIR EL MISMO TIPO DE COMPROBANTE HASTA QUE LA

AÑO 2021 AÑO 2022 UBICAR LEYENDA LO PERMITA

*Mantener el mismo facturero hasta la implementación tecno

RIMPE NEGOCIO POPULAR -
N/V
RG - Factura
RIMPE EMPRENDEDOR - FACT
RÉGIMEN GENERAL - FACT.
Contribuyente Negocio Popular -
Régimen RIMPE
Contribuyente Régimen RIMPE
No hay cambio
no desglosar el IVA
*Factura con datos, el adquiriente debe emitir L/C y retener el
Podrán utilizar los mismos comprobantes de venta hasta la fec
No hay cambio

*Mantener el mismo facturero hasta la implementación tecno

RIMPE NEGOCIO POPULAR - Contribuyente Negocio Popular - no desglosar el IVA
N/V Régimen RIMPE
*Factura con datos, el adquiriente debe emitir L/C y retener el
RIM - Factura
RIMPE EMPRENDEDOR Contribuyente Régimen RIMPE Podrán utilizar los mismos comprobantes de venta hasta la fec
RÉGIMEN GENERAL ------------------------------------ Dichas factura valdrán hasta el 31-12-2021 posterior a lo cual

Contribuyente Negocio Popular -

RIMPE NEGOCIO POPULAR N/V Podrán utilizar los mismos comprobantes de venta hasta la fec
Régimen RIMPE
*Mantener las mismas notas de ventas hasta la implementaci
RISE - N/V RIMPE EMPRENDEDOR Contribuyente Régimen RIMPE con Consumidores Finales, emitir la nota de venta desglosand
*N/V con datos, el adquiriente debe emitir L/C
RÉGIMEN GENERAL ------------------------------------ Dichas N/V valdrán hasta el 31-12-2021 posterior a lo cual deb
Los contribuyentes sujetos al RIMPE que no sean negocios populares, y que emitan comprobantes de venta, retención y documentos complementarios
deberán incluir la referida leyenda en el campo de “Información Adicional”. Una vez que el Servicio de Rentas Internas publique los cambios tecnológico
realizar para la inclusión de la leyenda, los contribuyentes deberán implementarlos en el término de 90 días posteriores de haberse efectuado dicha pub
informada por los medios oficiales que dispone la Institución
DE304
Art. 221.- Registro de Contribuyentes parte del Régimen RIMPE.- El inicio y finalización en el Régimen se ejecutará en cumplimiento de los requisitos pre
Reglamento sin necesidad de comunicación previa; no obstante, el Servicio de Rentas Internas publicará, en su portal web, hasta el mes de abril de cada
listado de los contribuyentes que estarían comprendidos en el ámbito de este régimen. Así también, los contribuyentes podrán verificar esta informació
consulta de su RUC en el portal web institucional.

Art. 223 RALRTI.- Comprobantes de venta.-

Los contribuyentes que se incluyan en el Régimen RIMPE deberán dar de baja los comprobantes de venta autorizados antes de su adhesión al régimen,
Cuando el contribuyente sea excluido de este régimen, no podrá emitir los comprobantes de venta que no hayan sido utilizados
A PERMITA OBTENER EL COMPROBANTE DE VENTA

OMPROBANTE HASTA QUE LA IMPLEMETACIÓN TECNOLÓGICA

LO PERMITA

hasta la implementación tecnológica. Factura Consumidor Final

nte debe emitir L/C y retener el 100% del IVA

probantes de venta hasta la fecha de vigencia de los mismos.

hasta la implementación tecnológica. Factura Consumidor Final

nte debe emitir L/C y retener el 100% del IVA

probantes de venta hasta la fecha de vigencia de los mismos.
31-12-2021 posterior a lo cual deberán darlos de baja.

probantes de venta hasta la fecha de vigencia de los mismos.

e ventas hasta la implementación tecnológica. En transacción
tir la nota de venta desglosando el IVA
debe emitir L/C
12-2021 posterior a lo cual deberán darlos de baja.
documentos complementarios bajo la modalidad electrónica,
ublique los cambios tecnológicos que los sujetos pasivos deben
e haberse efectuado dicha publicación, misma que será
mplimiento de los requisitos previstos en la Ley, y el presente
b, hasta el mes de abril de cada año, de manera referencial, el
odrán verificar esta información a través de la herramienta de

tes de su adhesión al régimen, que no hubieren sido utilizados.

lizados
Al Régimen RIMPE le serán aplicables los beneficios tributarios
relacionados con los ingresos previstos en la normativa legal vigente.
(Cuarto inciso Art. 228 RALRTI)

TERCERA EDAD: ART. 9 LRTI NUMERAL 12

 CRÉDITO TRIBUTARIO IVA

Art. 235 RALRTI.- Crédito tributario.- Para ejercer el derecho al crédito tributario por las importaciones
o adquisiciones locales de bienes, materias primas, insumos o servicios, establecidos en la Ley de
Régimen Tributario Interno, los contribuyentes sujetos a este régimen deberán cumplir con los
requisitos, condiciones y disposiciones establecidos en la Ley y este reglamento

Art. 224 RALRTI Sustento de Operaciones

El IVA pagado por los contribuyentes del Régimen RIMPE no considerados como negocios populares, así
como el IVA pagado por los contribuyentes que mantengan transacciones con proveedores
pertenecientes a este régimen, sustentará crédito tributario conforme las reglas previstas en la
normativa vigente.

Las notas de venta y documentos complementarios emitidas por los sujetos considerados como
negocios populares acogidos a este régimen, no generarán crédito tributario de IVA a sus adquirientes;
no obstante, los contribuyentes -que no sean consumidores finales- que mantengan transacciones con
proveedores que tengan esta consideración, para tener derecho a crédito tributario de IVA, deberán
emitir una liquidación de compras, en la cual se registre el impuesto al valor agregado considerando
como base imponible el valor del bien transferido o servicio prestado y realizar la retención del 100% de
IVA generado. Las notas de venta y documentos complementarios sustentarán costos y gastos del
Impuesto a la Renta, siempre que identifiquen al usuario y describan los bienes y servicios objeto de la
transacción

El crédito tributario generado como contribuyentes del régimen general o del RIMPE no podrá ser
utilizado luego de su consideración como negocio popular en este régimen. El IVA pagado mientras
tenga esta consideración, no será utilizado como crédito tributario ni en el RIMPE ni al pasar al régimen
general.
 RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARE

Ingresos brutos de la actividad empresarial sujetos al Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares
(-) Valor de devoluciones o descuentos comerciales que correspondan a los ingresos brutos de la actividad empresarial
(-) Ingresos exentos del Impuesto a la Renta por Tercera Edad
(-) Ingresos exentos del Impuesto a la Renta por Discapacidad
Porcentaje de discapacidad
(-) Ingresos exentos del Impuesto a la Renta que correspondan a la actividad empresarial (se excluye la exención por tercera edad y dis
(-) Ajustes en ingresos de la actividad empresarial por efecto de aplicación de impuestos diferidos (generación)
(+) Ajustes en ingresos de la actividad empresarial por efecto de aplicación de impuestos diferidos (reversión)
(=) BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA DEL RIMPE
(-) Fracción Básica
(=) FRACCIÓN EXCEDENTE
(*) Porcentaje del Impuesto a la fracción excedente
(+) Impuesto a la Fracción básica
(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO DEL RIMPE
(-) Retenciones en la fuente que le realizaron respecto de los ingresos de la actividad empresarial sujetos al Régimen Impositivo para M
(-) Crédito tributario registrado en la declaración anual del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal anterior
TOTAL IMPUESTO A PAGAR

Art. 230 RALRTI

En caso de que un contribuyente que se encuentre dentro del RIMPE superare el límite superior de trescientos mil dólares
de América dentro del ejercicio impositivo, el excedente será pagado conforme el tipo marginal previsto para el último ra
progresiva del impuesto a la renta sujeta a este régimen. Dicho contribuyente pasará al régimen ordinario de impuesto a
impositivo siguiente.

Cuando un contribuyente sujeto al régimen, bajo la modalidad de negocio popular, registrare ingresos superiores a los US
permanecerá en el régimen bajo el cumplimiento de las obligaciones simplificadas dispuestas para la modalidad de nego
caso, el impuesto a la renta se declarará, liquidará y pagará aplicando las reglas y tarifas previstas para el Régimen RIMP
que le corresponda. El pago del valor así liquidado comprenderá por esta ocasión tanto el Impuesto a la Renta como el Im
Agregado. Desde el ejercicio fiscal siguiente, dicho sujeto dejará de ser parte del esquema de negocio popular, sin perjuicio
el RIMPE, en caso de cumplir los requisitos para tal efecto.
 IMPUESTO A LA RENTA 2022 (RIMPE)

GOCIOS POPULARES 2022 Límite Límite

inferior superior

cios Populares 50,000.00 - 20,000.00

ad empresarial - 20,000.01 50,000.00
- 50,000.01 75,000.00
75,000.01 100,000.00
0% 100,000.01 200,000.00
exención por tercera edad y discapacidad) (11,310.00) 200,000.01 300,000.00
ración)
rsión)
38,690.00
20,000.01
18,689.99
1.00%
60.00
246.90
s al Régimen Impositivo para Microempre
or
246.90

r de trescientos mil dólares de los Estados Unidos

al previsto para el último rango de la tabla
en ordinario de impuesto a la renta en el ejercicio

ngresos superiores a los USD 20.000,

para la modalidad de negocio popular. En este
istas para el Régimen RIMPE, de acuerdo al rango
uesto a la Renta como el Impuesto al Valor
egocio popular, sin perjuicio de su permanencia en
TO A LA RENTA 2022 (RIMPE)

Impuesto a Tipo
la Fracción
básica marginal

60.00 0.00%
60.00 1.00%
360.00 1.25%
672.50 1.50%
1,047.50 1.75%
2,787.52 2.00%
 EJERCICIO ECONÓMICO 2022

RÉGIMEN GENERAL
SERVICIOS PROFESIONALES 10,000.00
(-) GASTOS DE LA ACTIVIDAD PROFESIONAL (5,000.00)
ING. GRAVADOS BAJO RELACIÓN DEPENDENCIA 30,000.00
ING. EXENTOS DÉCIMOS Y FONDO DE RESERVA 4,150.00
(-) APORTE PERSONAL IESS (2,835.00)
BASE IMPONIBLE 32,165.00
IMPUESTO RENTA CAUSADO RÉGIMEN GENERAL 2,556.40

(-) REBAJA POR EL USO DE GASTOS PERSONALES (503.76)

RÉGIMEN RIMPE
INGRESOS OPERACIONALES LOCALES Y DEL EXTERIOR $ 400,000.00
INGRESOS OPERACIONALES LOCALES Y DEL EXTERIOR $ 400,000.00
INGRESOS NO OPERACIONALES 0
(-) DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES $ (5,000.00)
(-) INGRESOS EXENTOS POR TERCERA EDAD $ (11,310.00)
(-) INGRESOS EXENTOS POR DISCAPACIDAD $ -
(-) Otros ingresos exentos de la actividad RIMPE $ -
(+/-) Impuestos Diferidos Generación $ -
(+/-) Impuestos Diferidos Reversión $ -
(=) Base imponible RIMPE $ 383,690.00
Impuesto a la Renta Causado del RIMPE $ 6,471.32

(-) RETENCIONES SERV. PROF, RELAC DEPEND, RIMPE $ (800.00)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO $ (150.00)
IMPUESTO A PAGAR $ 7,573.96

Límite Límite Impuesto a la Tipo Marginal FRACCIÓN EXCESO

inferior superior fracción básica BÁSICA HASTA
- 20,000.00 60.00 0.00% - 11,310.00
 20,000.01 50,000.00 60.00 1.00% 11,310.01 14,410.00
50,000.01 75,000.00 360.00 1.25% 14,410.01 18,010.00
75,000.01 100,000.00 672.50 1.50% 18,010.01 21,630.00
100,000.01 200,000.00 1,047.50 1.75% 21,630.01 31,630.00
200,000.01 300,000.00 2,797.52 2.00% 31,630.01 41,630.00
41,630.01 51,630.00
51,630.01 61,630.00
61,630.01 100,000.00
100,000.01 en adelante
GP Canasta
L = El valorBásica
Casillero menor F. DIC
Casillero 105: Renta bruta anual (incluye Ing. Exentos) FBDIR*2.13 112 *7
Si la renta bruta anual no excede 24,090.30 6,000.00 5037.55
###
Si la renta bruta anual excede 24,090.30 6,000.00 5037.55
CFB DIC 2021 719.65
Renta Bruta
Art. 34 RALRTI.- Entiéndase por renta bruta para el cálculo de la rebaja del impuesto a la renta causado por gasto
total de los ingresos (incluye ingresos exentos), excluyendo, de ser el caso, las devoluciones, rebajas y descuento
ejercicio fiscal.
 %
IMPUESTO IMPUESTO
SOBRE SOBRE
FRACCIÓN FRACCIÓN
BÁSICA EXCEDENTE
- 0%
 - 5%
155.00 10%
515.00 12%
949.40 15%
2,449.40 20%
4,449.40 25%
6,949.40 30%
9,949.40 35%
23,378.90 37%

Rebaja
% casillero 113
20% 1,007.51 R = L *20%
10% 503.76 R = L *10%

la renta causado por gastos personales, al valor

iones, rebajas y descuentos del correspondiente