APLICACION DE NORMAS TRIBUTARIAS EN

MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS.

“La micro y pequeña empresa y el régimen sancionatorio”

JUAN DAVID CUELLAR VARGAS

Instructora: ANGELICA MARIA MEDINA

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE - SENA

GARZÓN – HUILA

2022
 TABLA DE CONTENIDO

1. Introducción ……………………………………………………………………3
2. Justificación ……………………………………………………………………4
3. Objetivos………………………………………………………………………. 5
4. Caso de estudio…………………………………………………………….... 6
5. Impuestos…………………………………………………………………..…..6
6. Sanción tributaria………………………………………………………………7
7. Conclusión………………………………………………………………………9
8. Bibliografía……………………………………………………………………...10
 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo se hablará y se mencionarán temas sobre el régimen

sancionatorio, la normativa contable, administrativa, financiera y tributaria, donde
se abarcará un caso real para evidenciar las obligaciones y las sanciones que
puede tener una micro o pequeña empresa y se dictaminarán unas conclusiones
de carácter constructivo e informativo.
 JUSTIFICACIÓN

En aras de brindar conocimiento, es indudablemente relevante que todos los

comerciantes, tanto micro, pequeños y demás, manejen o asimilen este tipo de
información, ya que muchas veces se comete errores por ignoto de la
normatividad, y desde mi punto de vista, como están las cosas, hoy en día, no es
nada conveniente pagar una o varias sanciones por falta de conocimiento básico y
hasta de cultura general.
 OBJETIVOS GENERAL

 Determinar y comprender los conceptos relacionados sobre las

sanciones tributarias ya sea por extemporaneidad, omisión o errores
aritméticos, además se ostentará una solución para evitar caer en
sanciones que pueden llegar hacer en gran medida altas.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Señalar las obligaciones contables, administrativas y tributarias que

tiene una micro o pequeña empresa.
 Brindar información sobre el régimen sancionatorio tomando un caso
real.
 Proponer soluciones para evitar sanciones.
 CASO DE ESTUDIO

La panadería Artes Pan, es un negocio ubicado en el municipio de Garzón – Huila,

se dedica principalmente a la elaboración y venta de pan, panecillos, pasteles,
tortas, pasteles de frutas, tartas, etcétera; se encuentra clasificada como una
microempresa, desarrolla su actividad en un local comercial, debidamente
especializado y legalizado, cuenta con alrededor de 8 a 9 empleados, sus ingresos
y patrimonio han venido incrementando de manera ligera y en gran medida,
suceso que los hizo declarantes de renta, no son responsables del IVA, pero sí del
impuesto nacional al consumo que se encuentra regulado en los artículos 512-1
numeral 3, 512-8, 512-9, 512-13 y 512-14 del Estatuto Tributario.

IMPUESTOS

La panadería está obligada a pagar varios impuestos, con el fin de cumplir los
objetivos del trabajo, me centraré en el impuesto de renta, sin embargo, con
intenciones informativas, nombrare algunas responsabilidades principales.

Artes Pan, debe contar con la matrícula mercantil vigente, la cual es el registro que
deben hacer los comerciantes y los establecimientos comerciales ante la Cámara
de Comercio con jurisdicción en el lugar donde se va a desarrollar la actividad, en
caso de hacer uso de música protegida por derechos de autor, debe contar con el
certificado Sayco & Acinpro.

En cuanto a el concepto sanitario, el establecimiento también deberá cumplir las

condiciones sanitarias descritas en la Ley 9 de 1979, las cuales son necesarias
para asegurar el bienestar y la salud de los trabajadores y de la población en
general.
Ya en temas tributarios, el negocio debe contar con el Registro Único Tributario
(RUT), el cual es una herramienta que permite identificar, ubicar y clasificar la
panadería ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN),
igualmente debe tener el Registro de contribuyentes del impuesto de industria y
comercio o Registro de Información Tributaria (RIT), ya que este permite a la
Secretaría Distrital de Hacienda identificar, ubicar y clasificar a su negocio ante
impuestos como Industria y Comercio, Avisos y tableros – ICA.

Otra responsabilidad relevante es el uso de suelo, este requerimiento exige

verificar si la actividad económica del establecimiento está autorizada para
desarrollarse en la ubicación elegida de acuerdo con el Plan de Ordenamiento
Territorial y la reglamentación de cada ciudad o municipio.

Finalmente, un requisito de extrema obligación es el certificado de manipulación

de alimentos, el cual debe renovarse anualmente y es de carácter obligatorio para
todos los empleados que manipulen alimentos.

SANCIÓN TRIBUTARIA

El proceso de volverse declarantes de renta fue bastante engorroso para los

dueños de la panadería, ya que en principio no tenían un conocimiento certero, y
al momento de presentar la primera declaración, no le dieron la importancia
suficiente, presentaron soportes incompletos e incluso dudosos, mas sin embargo
el contador acepto, dicho profesional se arriesgó, desde mi criterio, estuvo mal, ya
que no contaba con la información suficiente ni certera.

Dicha declaración fue presentada, y al cabo de unos días, los dueños tuvieron
disidencias con el contador, y optaron por buscar otro, y claramente este nuevo
contador se percató de los errores que había en la declaración tales como la
inclusión de gastos y costos que no existen, ingresos no incluidos y la falta de
soportes para las deducciones o costos.
Evidentemente tuvieron que corregir la declaración, y esto provoco que se causara
una sanción correctiva o sanción por corrección, que se impone cuando se corrige
una declaración de impuestos que ya ha sido presentada, ya sea por decisión
propia o en base a una propuesta por parte de la DIAN. Así que por conveniencia
y obligación tuvieron que corregirla y adicionalmente con base en la norma fiscal,
se impuso una sanción por corrección del 10% (siempre y cuando el contribuyente
la realice voluntariamente).

Como se puede deducir, la falla estuvo por falta de conocimiento por parte de los
dueños y por falta de profesionalismo del primer contador, en ese orden de ideas,
una efectiva solución, sería que los dueños de la panadería se informaran
totalmente de sus obligaciones ya que muchas veces se piensa que solo es
vender y vender, y no es así, hay más factores que se deben tener en cuenta, y
necesariamente deben conseguir un contador que tenga una buena trayectoria de
experiencia, un buen criterio y que ojala se especialista en gerencia tributaria.
 CONCLUSIONES

Tomando en cuenta la información presentada, puedo concluir que estos temas de

responsabilidades tributarias y los diferentes tipos de sanciones, son muy
importantes para cualquier emprendedor, que tenga proyectado ejercer
actividades industriales, comerciales, de servicios y de cualquier otra clase.

Hasta para una persona natural es muy relevante saber todo lo que encierra esta
información, ya que esta misma se puede volver en declarante, hoy en día con la
tecnología avanzando de manera acelerada, se hace más factible para la DIAN o
para cualquier otra entidad, detectar errores, evasiones o trampas, así que aparte
de adquirir conocimiento también se debe procurar hacer las cosas con ética y
honestidad.

Finalmente, termino diciendo, que este tipo de trabajos, son muy efectivos y
ayudan de una gran manera a afianzar el conocimiento ya que nos lleva a
relacionarnos con casos reales, lo cual mejora nuestro criterio como profesional y
ensancha nuestros conocimientos y experiencias, día a día debemos esforzarnos
mas para aprender tanto las cosas que ya han sido establecidas como las nuevas,
no olvidemos que el desconocimiento de la ley no exime de su cumplimiento.
 BIBLIOGRAFÍA

https://sena.territorio.la/content/index.php/institucion/Complementaria/
institution/SENA/Finanzas/13310005/Contenido/OVA/CF2/index.html#/curso/
tema1

https://proingra.com/que-requisitos-se-necesitan-para-abrir-una-panaderia-o-
pasteleria/

https://crconsultorescolombia.com/direccion-de-impuestos-y-aduanas-
nacionales-dian-impuesto-nacional-al-consumo-3.php#:~:text=Las
%20panader%C3%ADas%20quedar%C3%A1n%20incluidas
%20en,512%2D14%20del%20Estatuto%20Tributario.

https://www.elespectador.com/economia/finanzas-personales/que-pasa-si-
no-declaro-renta-en-la-fecha-que-es-estas-son-las-sanciones/

https://www.funcionpublica.gov.co/web/sirvo-a-mi-pais/-/debo-declarar-renta-
en20221#:~:text=Topes%20para%20declarar%20renta%20en
%202022&text=Que%20el%20patrimonio%20bruto%20al,o%20superiores
%20a%20%2450.831.000

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introduccion

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tema4