PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR

SEDE AMBATO

PROYECTO FINAL

Escuela / Carrera: Administración de Empresas / Ingeniería

Comercial.

Título del Proyecto:

Aplicación de los conocimientos adquiridos en la empresa

“Golositos.com”

Asignatura: Derecho Tributario.

Nivel: Cuarto “A”

Docente: Econ. Jeannette Velastegui.

Autor (es):
Adriana Paredes.

Pablo Sánchez.

AMBATO – ECUADOR

2008
 CAPÍTULO I

SECCIÓN PRELIMINAR

INTRODUCCIÓN

1.1 Propósito de la Investigación

Nuestro proyecto va encaminado para verificar que todos los documentos

tributarios llevados por el negocio “Golositos.com” sean correctos y por

ende se encuentren en perfecto estado para de esta manera cumplir las

reglas y normas tributarias implantadas por el Gobierno de nuestro país.

1.2 Justificación

El derecho tributario es importante para todos los sujetos que intervienen,

por cuanto fija a cada uno las opciones con que cuenta para hacer valer

sus derechos.

Además, contempla las consecuencias en caso de su incumplimiento.

Inclusive para el mismo Estado la ignorancia sobre el tema procesal

puede llevarlo a incurrir en actos que son nulos, a prescripciones por

vencimiento de términos y en la etapa de discusión de los impuestos a

perder la oportunidad para pronunciarse sobre el fondo de un negocio.

Por otra parte al contribuyente, además de saber cuáles son las

deficiencias en que puede incurrir la Administración para mantener sus

pretensiones, le advierte sobre las actuaciones por las que puede ser

sancionado.

Las principales fuentes de ingresos del Estado constituyen los tributos y

las reglas constitucionales y legales sobre la forma de planificar y

ejecutar los gastos e inversiones necesarios para sostenerlo.

La importancia de realizar una investigación a la empresa nombrada

anteriormente radica en que de esta manera se puede establecer las

condiciones y requisitos que se deben cumplir en el proceso de

tributación, tanto por parte del Estado como del contribuyente.

1.3 Objetivo General

- Analizar el proceso tributario que debe ser ejecutado por la

empresa “Golositos.com”.
 CAPÍTULO II

CUERPO DE LA INVESTIGACIÓN

2.1 Marco Teórico

“GOLOSITOS.COM” (Persona Natural No Obligada A Llevar

Contabilidad)

“Golositos.com” (nombre comercial del negocio), fue creado e inaugurado

en el año 2006, con la apertura del Mercado América por parte del Ilustre

Municipio de Ambato.

La Sra. Blanca Barrera, propietaria del establecimiento ha buscado, desde

sus inicios, que su negocio, mantenga claros sus objetivos, que son

principalmente la satisfacción total del cliente, calidad en los productos que

ofrece para mantenerse en un mercado competitivo.

La Sra. propietaria tiene a su cargo todos los permisos correspondientes

para el funcionamiento de su negocio y maneja un control riguroso de todos

los ingresos y gastos producidos por su actividad económica.

En la actualidad, el negocio sigue manteniendo sus objetivos planteados

para de esta manera alcanzar el éxito, y permanecer viva en un ambiente

laboral que cambia con el día a día.

El negocio es propio de la Sra. Blanca Barrera quien es una persona natural

no obligada a llevar contabilidad que realiza una actividad económica

empresarial y sus ingresos brutos son inferiores a $100.000; su capital es

inferior a $60.000 y sus costos son menores a $80.000.

El ejercicio fiscal para el negocio “Golositos.com” corresponde desde

Enero a Junio del año 2008.

Motivo por el cual, según la Administración Tributaria de nuestro Estado se

le obliga a llevar como requisito mínimo para su actividad económica

empresarial:

- El registro de ingresos y egresos.

- Facturas.

- Notas o boletas de venta.

Los deberes obligados a llevar a cabo para la constitución de este negocio

son:

RUC.- Todas las personas que inicien una actividad económica deben

obtener el RUC para lo cual, deben acercarse al SRI portando el documento

original y copia de la cédula de identidad, certificado de votación y original

de cualquier documento que identifique la dirección en donde funciona el

negocio, como un recibo de luz eléctrica, agua potable o teléfono.

Para cualquier actividad económica legalmente establecida como es el caso

del negocio a analizarlo “Golositos.com” es necesario el Registro Único

de Contribuyentes (RUC) ya que es el sistema de identificación por el que

se asigna un número a las personas naturales y sociedades que realizan

actividades económicas, que generan obligaciones tributarias.

Para el correcto funcionamiento del negocio ya antes mencionado, también

es necesario:

- Permiso de Higiene otorgado por el Municipio donde funcione el

negocio.

- Permiso de Funcionamiento otorgado por el Ministerio de

Gobierno y Policía.

- Permiso de Bomberos otorgado por el Cuerpo de Bomberos.

- Permiso de Funcionamiento otorgado por el Ministerio de Salud.

Las obligaciones tributarias que debe cumplir son:

1. Presentar las declaraciones de IVA (mensualmente) y de impuesto

a la renta (anualmente).

2. Llevar el registro permanente de sus ingresos y gastos.

3. Pagar los impuestos resultantes de tales declaraciones.

4. Actualizar oportunamente su RUC.

Los impuestos que debe declarar o pagar “Golositos.com” son:

- El impuesto al valor agregado (IVA),

- El impuesto a la renta (IR) siempre que supere la fracción básica.

Es importante señalar que la Sra. propietaria de “Golositos.com” ha

contratado los servicios de un trabajador, quien ayuda en todas las

actividades económicas llevadas a cabo en el negocio.

Por lo tanto, “Golositos.com” deberá declarar y presentar los formularios

siguientes:

- 104A Declaración del IVA para personas naturales no obligadas a

llevar contabilidad.

- 102A Declaración del Impuesto a la Renta para personas

naturales no obligadas a llevar contabilidad.

- 107 Declaración del Impuesto a la Renta por Ingresos del Trabajo

en Relación de Dependencia.

La fecha máxima de declaración de impuestos que debe realizar la Sra.

propietaria de “Golositos.com" es según el noveno digito de su RUC.

RUC: 1800002709001

El noveno dígito del RUC de la propietaria es el número cero por lo que le

corresponde al día 28 de cada mes, para la declaración y presentación del

Impuesto al Valor Agregado (IVA), y al 28 de Marzo para la declaración y

presentación del Impuesto a la Renta; la declaración del Impuesto a la Renta

por Ingresos del Trabajo en Relación de Dependencia deberá ser entregado

hasta el 31 de Enero del año siguiente.

El pago de los Impuestos los realiza de manera personal acudiendo a una

entidad autorizada para recaudar tributos.

La empresa objeto de estudio se dedica a la compra-venta de confites.

Tarifa de los bienes ofertados

- Helados 12%

- Chocolates 12%

- Caramelos 12%

- Galletas 12%

- Vinos 12%

- Cervezas 12%

- Gaseosas 12%

- Energizantes 12%

- Jugos naturales 12%

- Pañales 12%

- Papel higiénico 12%

- Cigarrillos 12%

- Aguas 12%

- Gelatina 12%

- Snacks 12%

“Golositos.com” tiene derecho a crédito tributario total ya que todos los

bienes que comercializa están establecidos con tarifa 12%.

Los comprobantes de venta que se utilizan con más frecuencia son:

“Golositos.com” recibe facturas porque tiene derecho a crédito tributario

total y emite notas de venta ya que vende únicamente a consumidores

finales.

Como una regla general las personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad no deberán retener impuestos en las adquisiciones que

realicen; como es el caso del negocio analizado.

La propietaria al ser una persona natural no obligada a llevar contabilidad

debe cumplir rigurosamente con las siguientes condiciones:

Libro de Ingresos y Egresos

Todas las personas no obligadas a llevar contabilidad deberán llevar un libro

de ingresos y otro libro de egresos que cumplan por lo menos con los

requisitos determinados en el reglamento de la Ley de Régimen

Tributario Interno, los cuales son:

Fecha de la transacción

Tipo de comprobante de venta

Número de comprobante de venta

Concepto o detalle

Valor

IVA

Observaciones que sean necesarias

Facturas
Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la transferencia de

un bien o la prestación de un servicio, éstas son utilizadas cuando la

transacción se realiza con personas jurídicas o con personas naturales que

necesiten sustentar crédito tributario del IVA, y en operaciones de

exportación.

Son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta un servicio,

pueden ser impresas en imprentas debidamente autorizadas, quienes se

encargan de solicitar al SRI la autorización para el contribuyente, o a través

de sistemas computarizados (auto impresores), previa la autorización

expresa del SRI.

La factura debe contener principalmente la información del vendedor, del

adquirente y de la transacción desagregando los impuestos; así como los

datos de la imprenta autorizada, de la autorización de la Factura y de su

caducidad.

La propietaria recibe facturas llenadas en forma manual y mecánica a través

de sistemas computarizados las cuales son llenadas en forma simultánea

mediante el uso de papel carbón.

Las facturas recibidas no tienen no presentan borrones, tachones o

enmendaduras.

La propietaria guarda minuciosamente los originales de las facturas emitidas

por los proveedores durante un período de 6 años.

Una factura únicamente puede emitirse bajo condiciones en las que se

autorizó, es decir, con los datos registrados en el RUC en ese momento.

Son obligaciones de los proveedores mantener facturas vigentes, es decir

renovar la autorización antes de que esta se caduque. Emitirlas y

entregarlas en cualquier transacción que se realice con contribuyentes que

tienen derecho a crédito tributario y en operaciones de exportación.

Además, archivarlas secuencial y cronológicamente, presentarlas ante

requerimientos del SRI.

Requisitos pre - impresos

• RUC

• Razón Social

• Dirección (matriz)

• Nombre Comercial

• Nombre Documento

• Número de Autorización

• Numeración

• Datos de la Imprenta

• Caducidad

Requisitos de llenado

• Razón social (comprador)

• RUC (comprador)
 • Dirección del comprador

• Descripción del bien o servicio

• Fecha de emisión

• Número de guía de emisión

• Valor gravado tarifa 12% o 0%

• Descuentos

• Valor IVA

• Valor total de la transacción

Formato de una factura del negocio

Lozada Acosta Irina de los Angeles RUC No

BODEGA DE BEBIDAS Y GASEOSAS 1803418514-001
"AMERICA" AUTORIZACION SRI
No 1105057936
Direccion Matriz: Av América s/n y Av. El Cóndor - Local:578
Teléfono: 032824743 FACTURA
No 001-001-
AMBATO - ECUADOR 000145

CIUDAD DIA MES AÑO

Ambato 20 Enero 2008

Sra. Blanca Barrera

Direccion: Mercado América Telf. 2825964
RUC: 1800002709001
CANT. DETALLE V. UNIT V. TOTAL
6 pak big cola 3,5 0,93333333 5,6
6 pak frukiss 1500 0,5 3
18 pak pony malta lata 0,60555556 10,9
18 pak pilsener lata 0,66666667 12
6 pak tropical 250 0,375 2,25
1 tesalia galon 1,15 1,15

CADUCA EN: OCTUBRE - 2008 Subtotal 31,16

Descuento
IVA 12% 3,74
IVA 0%
FIRMA AUTORIZADA Total USD 34,9
ORIGINAL: ADQUIRIENTE / COPIA: EMISOR

EDUARDO RUIZ - IMPRENTA OFFSET RUIZ AMBATO - RUC:1890125831001 - AUTORIZACION: 1379

Notas o Boletas De Venta

Las notas o boletas de venta son comprobantes de venta utilizados en

transacciones con consumidores o usuarios finales; no sustentan crédito

tributario de IVA; son generalmente emitidas por el proveedor del bien o por

quien presta un servicio.

Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de

solicitar al SRI la autorización para el contribuyente, o a través de sistemas

computarizados (auto impresores), previa la autorización expresa del SRI.

La nota de venta no requiere la información del adquiriente ni el desglose de

los impuestos. Debe contener los datos del vendedor y de la transacción en

forma general, así como los de la autorización.

La propietaria emite notas de venta llenadas en forma manual que son

llenadas en forma simultánea mediante el uso de papel carbón.

Las notas de venta emitidas no presentan borrones, tachones o

enmendaduras.

Es una obligación de la propietaria verificar que las notas de venta cuenten

con todos los requisitos antes de emitirlas. Y en el caso de los adquirentes

revisar que sean válidas al momento de recibirlas.

La propietaria archiva las copias de las notas de ventas durante un período

de 6 años.

Pueden emitirse bajo condiciones en las que se autorizó, es decir con los

datos registrados en el RUC en ese momento. Este documento deberá

estar disponible ante cualquier requerimiento del SRI.

Son obligaciones de la emisora mantener notas de venta vigentes, es decir

renovar la autorización antes de que estas se caduquen. Emitirlas y

entregarlas en cualquier transacción que realice el contribuyente autorizado,

archivarlas secuencial y cronológicamente, y presentarlas ante

requerimientos del SRI.

Las notas de venta no tienen un formato establecido, este depende de las

necesidades del contribuyente, sin embargo estos documentos deberán

contener como mínimo los requisitos de impresión y de llenado que se

detallan a continuación.

Requisitos pre – impresos

• RUC

• Razón Social

• Dirección (matriz)

• Nombre Comercial

• Nombre Documento

• Número de Autorización

• Numeración
 • Datos de la Imprenta

• Caducidad

Requisitos de llenado

• Razón social (comprador)

• RUC (comprador)

• Dirección del comprador

• Descripción del bien o servicio

• Fecha de emisión

• Número de guía de emisión

• Valor gravado tarifa 12% o 0%

• Descuentos

• Valor total de la transacción

Formato de una Nota o Boleta de Venta

RUC
BLANCA PIEDAD BARRERA MORALES 1800002709001
GOLOSITOS.COM NOTA DE VENTA
MATRIZ: MERCADO AMERICA 001-001-000107

No
AUTORIZACION
1568842655

Fecha de Emisión:
Sr.(es): Alberto Solís 18/Enero/2008
RUC o CI: 180456895-6

Cantidad Descripción Precio Valor de Venta

3 yogurt frutilla 0,3 0,9
3 pingüino popsicle sumergio 0,25 0,75
13 mini yog frutilla 0,15 1,95
2 yogurt durazno 0,3 0,6
6 mini yog frutilla 0,15 0,9
 2 tampico pet 0,4 0,8
Valor
VALIDO PARA SU EMISION HASTA 05/2009 Total: 5,9

CARLOS BOLIVAR MORA/IMPRENTA BOLIVAR ORIGINAL:ADQUIRIENTE / COPIA:EMISOR

RUC:1852054584001/No AUTORIZACION 2480

CONSIDERACIONES GENERALES

• La Sra. propietaria de “Golositos.com” declara el impuesto al valor

agregado por ser sujeto de percepción, y por dedicarse a la

transferencia de bienes.

• La Sra. propietaria a contratado los servicios de un trabajador , el

mismo que percibe una remuneración equivalente a quinientos

dólares ($500) de los estados unidos de américa.

• Para liquidar el impuesto a la renta la propietaria de nuestro negocio,

se regirá a la base imponible con las tarifas contenidas en la

siguiente tabla de ingresos:

IMPUESTO A LA RENTA 2008

Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción %Impuesto

Básica Fracción Básica

- 7850 - 0%
7850 10000 - 5%
10000 12500 108 10%
12500 15000 358 12%
15000 30000 658 15%
30000 45000 2908 20%
45000 60000 5908 25%
60000 80000 9658 30%
 80000 En adelante 15658 35%

• Todas las declaraciones de los impuestos correspondientes, que

debe realizar la Sra. propietaria son presentados a tiempo, por lo cual

no se ve afectada por el pago de intereses y multas.

• En este período fiscal que comprende de Enero a Junio del año 2008

se realiza la declaración anticipada del Impuesto a la Renta debido a

que la Sra. propietaria va a cerrar su negocio por motivo de fuerza

mayor.
 CAPÍTULO III

METODOLOGÍA

La metodología a emplearse es la siguiente:

Fuentes de datos.

Los datos serán obtenidos por dos fuentes que son:

• Fuentes Primarias

Por medio de esta fuente se recopilará información a través de la ayuda

brindada por el docente del campo académico correspondiente de

derecho tributario.

• Fuentes Secundarias

Se encontrará por medio de libros de administración de empresas y de

derecho tributario, páginas en Internet, entre otros.

Tipo de Investigación.

Para el presente proyecto se procederá utilizar el método de

investigación descriptiva, que consiste en la caracterización de un

hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su

estructura.

Los resultados de este tipo de investigación se ubican con un nivel

intermedio en cuanto a la profundidad de los conocimientos se refiere.

 CAPÍTULO IV

SECCIÓN FINAL

Conclusiones

- Al concluir este trabajo de investigación nos hemos podido percatar

que cuando una persona mantiene en regla y organizadamente los

documentos para emitir las declaraciones tanto del impuesto a la

renta como del valor agregado (IVA), evita inconvenientes y no será

sancionado posteriormente por el SRI.

- La Sra. propietaria del negocio analizado es una persona muy

responsable y cumplida con los derechos tributarios que debe

realizar, es decir al momento de declarar todos sus impuestos

correspondientes.

- Al contratar los servicios de un trabajador, se le debe otorgar todos

los beneficios sociales así como los descuentos que debe percibirlos

en forma legal según establece el Código de Trabajo.

- La declaración del Impuesto a la Renta debe ser presentada por

anticipado en caso de que ocurra un cierre de negocio, sin importar el

motivo, causa o circunstancia por el cual se diere el hecho.

Recomendaciones

- Cumplir con todas las disposiciones y reglamentos establecidos por la

Régimen Tributario Interno.

- Al ser una persona responsable con todos sus derechos evita pagar

multas e intereses en cada de sus declaraciones.

- Se debe cumplir con los derechos a favor del trabajador para de esta

manera salvaguardar su identidad.

 CAPÍTULO V

ANEXOS

TODOS LOS PAPELES