UNIVERSIDAD “FERMÍN TORO”

VICE-RECTORRADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE RELACIONES INDUSTRIALES

Ensayo: Visión General del Impuesto sobre la

Renta

Autora: Victoria Camacaro

C.I: 30.105.267
Tutor:  Prof. Juan Páez.
Nombre de la Asignatura: Fundamentos del Derecho Empresarial, SAIA A.

CABUDARE, ENERO 2023

 Visión General del Impuesto sobre la Renta

Primeramente, debemos conocer que los impuestos se definen como “…

tributos o cargas que los ciudadanos están obligados a pagar como consecuencia
de determinados hechos, actos o negocios sin que exista una contraprestación
directa por su pago” (Banco Bilbao Vizcaya Argentaria, 2022). Seguidamente, el
impuesto sobre la renta (ISLR) es un arancel tributario de carácter obligatorio para
personas naturales y jurídicas, calculado en función de sus ingresos durante el
ejercicio fiscal. Este se declara y paga de manera obligatoria en los primeros tres
meses del año (enero, febrero y marzo), en nuestro país la entidad encargada de
la recolección del ISLR es el SENIAT.

Retrospectivamente, especialistas afirman que el concepto legal del ISLR fue

establecido en el año 1943, en el primer artículo de la Ley de Impuesto sobre la
Renta que hasta la actualidad permanece idéntico a pesar de las modificaciones,
derogaciones y reformas: "Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles
obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las normas
establecidas en esta Ley. Salvo disposición en contrario de la presente Ley, toda
persona natural o jurídica, residente o domiciliada en la República Bolivariana de
Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la
causa o la fuente de ingresos este situada dentro del país o fuera de él".

Asimismo, el ISLR debe ser declarado antes del 31 de marzo en el caso de

personas naturales, respecto al año fiscal anterior. En el caso de personas
jurídicas, deben declarar el ISLR al final de su ejercicio fiscal.

Ahora bien, para saber si tienes la obligación de presentar tu declaración de

ISRL debes tener presente lo siguiente: El Art. 77 del D-Ley de ISLR señala que
las personas naturales residentes en el país (...) que obtengan un enriquecimiento
global neto anual superior a mil unidades tributarias (1000 UT) o ingresos brutos
mayores de mil quinientas unidades tributarias (1500 UT) deberán presentar la
declaración definitiva de rentas.
 Teniendo en cuenta que para el Ejercicio Fiscal 2022 la Unidad Tributaria para
declarar equivale a Bs. 0,40.

Por lo consiguiente, cualquier trabajador que haya ganado más de Bs, 400,00
durante 2022 tiene la obligación de presentar declaración de ISLR entre enero y
marzo de 2023.

En el caso de las personas naturales, estas tienen el beneficio de poder

cancelar de dividir el pago del ISRL en tres partes o cuotas iguales, la primera al
momento de la declaración, la segunda a los 20 días continuos de la declaración y
la tercera a los 40 días continuos de la declaración. Pero, al realizar el pago en
esta modalidad debes de ser estrictamente puntual con las cuotas, ya que al
atrasarte en el pago de la segunda se elimina el beneficio.

En contraparte, el Servicio detalla que al presentar la declaración y luego omita

el pago al ISLR, en el término de un (1) año, será sancionado con una multa por
omisión de pago de 0,28% del monto adeudado sumándole los intereses moratorio
que esta fracción genera, en caso de omitir el pago fuera del término de un (1)
año, será sancionado con una multa adicional a la anterior, de 50% del monto
adeudado.

Igualmente, aquellos contribuyentes que omitan ingresos en la declaración y

pago del ISLR serán sancionados con una multa de 100% hasta el 300% del
monto del tributo omitido.

Por otro lado, tenemos el Hecho Imponible. Según Bastidas (2018) “…este
también es conocido como presupuesto de hecho y constituye un hecho concreto,
localizado en un tiempo y espacio determinado, el cual sucedido efectivamente da
nacimiento a la obligación tributaria”.

De tal forma, el Artículo 36. COT conceptualiza el hecho imponible como "el
presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya realización origina
el nacimiento de la obligación tributaria".

Es así como la realización u omisión de este acto económico el nacimiento

permite el nacimiento de la obligación tributaria. Esto ya que la ley por sí sola no
puede cumplir con este fin, pues según esta mismo autor (Bastidas, 2018) la
misma no puede indicar dentro de su ordenamiento a los deudores individuales del
tributo, por lo que se vale del hecho imponible que al realizarse determina el sujeto
pasivo y la prestación a la cual está obligado.

De modo accesorio, el Artículo 37. COT estipula que se considera ocurrido el

hecho imponible y existentes sus resultados: 1. En las situaciones de hecho,
desde el momento que se hayan realizado las circunstancias materiales
necesarias para que produzcan los efectos que normalmente les corresponden; 2.
En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente
constituidas de conformidad con el derecho aplicable.

A continuación, es posible se pregunten a que se refiere el término “sujetos

pasivos”, pues es el siguiente tema a tratar.

Un sujeto pasivo a nivel jurídico es la persona (ya sea física o jurídica) sobre la
que recaen las obligaciones tributarias, como contribuyente del impuesto o como
su sustituto. Esto quiere decir que, el sujeto pasivo es la persona que genera el
hecho económico para que surja la obligación del impuesto.

De acuerdo a la información brindada por nuestro docente, se contemplan

como sujetos pasivos a: las personas naturales; las compañías anónimas y las
sociedades de responsabilidad limitada; las sociedades en nombre colectivo, en
comandita simple, las comunidades, así como cualquier otra sociedad de
personas, incluidas las irregulares o de hecho; los titulares de enriquecimientos
provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y
el transporte, sus regalías y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la
explotación de minerales, e hidrocarburos o sus derivados; las asociaciones,
fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas; los
establecimientos permanentes, centros o bases situados en el territorio nacional y
las herencias yacentes se considerarán contribuyentes asimilados a las personas
naturales, y las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita por
acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía
anónima, de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad en comandita por
acciones, se considerarán contribuyentes asimilados a las compañías anónimas.

Finalmente, tocaremos el tema referente a la retención de impuestos, en este

caso, retención de impuesto sobre la renta. Una retención tributaria es una
cantidad de dinero que el pagador debe descontar del importe total del monto
adeudado. En cuanto a las retenciones de ISRL realizadas a los trabajadores, el
monto de la retención se substrae de la nómina.

A partir de esto, el empleador en su rol de agente de retención se encuentra

obligado a restar una parte del total a pagar al trabajador. Dicha retención debe
ser ejecutada, luego declarada y pagada por el Agente de Retención (patrono) a la
Administración Tributaria (SENIAT) en los primeros diez días del mes en que se
efectuó la retención de ISRL o en la fecha que indique el Calendario de
Obligaciones publicado por el SENIAT si es el caso donde el agente de retención
es Sujeto Pasivo Especial.

En síntesis, la Administración Tributaria por medio del Agente de Retención, se

encarga de sustraer una cantidad determinada de dinero del estipendio del
trabajador para adelantar el pago del Impuesto sobre la Renta del empleado. Tal
cantidad se compensa al final del Ejercicio Fiscal en la Declaración de ISRL del
trabajador o, como técnicamente se conoce en la Declaración Definitiva de Rentas
de la Persona Natural Asalariada.

Dado esto, ¿en qué se fundamentan legalmente las Retenciones de ISLR al

salario de los trabajadores?

Pues, consultores estipulan que las retenciones de ISLR a las Personas

Naturales Asalariadas (trabajadores) son deducciones a la nómina que debe
realizar el empleador con atención a lo estipulado en una serie de elementos
normativos.
Este fundamento legal puede ser ubicado en: Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley de Impuesto Sobre La Renta (D-LISLR), artículo 86; Decreto 1808,
Reglamento parcial de la Ley de Impuesto Sobre La Renta en materia de
Retenciones y Decreto Constituyente de Código Orgánico Tributario (COT)
prestando especial atención a lo dispuesto en el artículo 27.

En cambio, de parte del empleador, ¿cómo sabe este si está obligado a retener
ISLR a un trabajador?

Se dice que la obligación surge cuando el trabajador obtiene un

enriquecimiento neto anual que sea mayor o igual a 1000 Unidades Tributarias
(medida de valor creada a los efectos tributarios, que permite normalizar y
actualizar los montos de las bases de imposición, exenciones y sanciones).

Además, para saberlo debe tener en cuenta puntos como: se trata de una
persona natural residente en Venezuela con condición de asalariado, es decir, una
persona que presta servicios personales bajo relación de dependencia a un
patrono (persona natural o jurídica) que también está domiciliado en Venezuela;
tiene un Enriquecimiento Neto Global que sea superior a mil (1000) unidades
tributarias (UT) o ingresos Brutos Superiores a mil quinientas (1500) UT; aunque el
salario sea pagado en Moneda Extranjera, se debe hacer la retención de ISRL
correspondiente;
a efectos del D-LISLR (Art. 31) se considera enriquecimiento neto del trabajador,
“toda contraprestación o utilidad, regular u occidental, derivada de la prestación de
servicios personales bajo relación de dependencia, independientemente de su
carácter salarial, distintas de viáticos y bono de alimentación”.

Concluyendo, personalmente considero que la importancia de la cancelación

del Impuesto sobre la Renta recae en que este es de utilidad para el
financiamiento de los servicios y las obras de carácter general que ejecuta el
gobierno de turno.

Bibliografía

Banco Bilbao Vizcaya Argentaria .(2022). “¿Qué son los impuestos? ¿Por qué y
para qué se pagan?”. Artículo perteneciente al sitio web del Banco Bilbao Vizcaya
Argentaria (BBVA). Disponible: https://www.bbva.com/es/salud-financiera/tasas-
impuestos-cotizaciones-por-que-y-para-que-debemos-pagar-tributos/ [Consulta: 2023,
Enero 29].
Bastidas Amalia, E. (2018). “El Derecho Imponible en el Derecho Tributario en
Venezuela”. Documento disponible en la plataforma “issuu.com”. Disponible
https://issuu.com/zoho41/docs/el_hecho_imponible_en_el_derecho_tr [Consulta:
2023, Enero 29].
Código Orgánico Tributario. (2020). Caracas, Venezuela. [Consulta: 2023, Enero
29].
Ley del Impuesto Sobre la Renta. (2015). Caracas, Venezuela. [Consulta: 2023,
Enero 29].
Material de apoyo suministrado por el docente vía el aula virtual. [Consulta: 2023,
Enero 29].
Nayma Consultores. (2023). “Preguntas Frecuentes sobre las Retenciones de
ISRL a los Trabajadores en Venezuela”. Artículo publicado en el sitio web
“naymaconsultores.com”. Disponible: https://naymaconsultores.com/preguntas-
frecuentes-sobre-las-retenciones-de-islr-a-los-trabajadores-en-venezuela/
[Consulta: 2023, Enero 29].
Nayma Consultores. (2023). “Tips para Realizar tu Declaración de ISRL en
Venezuela”. Artículo publicado en el sitio web “naymaconsultores.com”.
Disponible: https://naymaconsultores.com/tips-para-realizar-tu-declaracion-de-islr-
en-venezuela/ [Consulta: 2023, Enero 29].
Sage Diccionario. (2022). “Sujeto Pasivo”. Concepto perteneciente al Diccionario
Online “sage.com”. Disponible: https://www.sage.com/es-es/blog/diccionario-
empresarial/sujeto-pasivo/ [Consulta: 2023, Enero 29].
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