AUDITORÍA

FINANCIERA
La educación no cambia el mundo,
cambia a las personas que van a cambiar el mundo.
Paulo Freire

Unidades Tecnológicas de Santander

AMCP 1
 NIA 210
Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

Limitación al alcance de la auditoría antes de la aceptación del

encargo de auditoría.

Si la dirección o los responsables del gobierno de la entidad

AMCP
incluyen en la propuesta de los términos de un encargo de
auditoría la imposición de una limitación al alcance del trabajo del
auditor de tal forma que el auditor considere que tendrá que
denegar la opinión sobre los estados financieros, el auditor no
aceptará dicho encargo con limitaciones como encargo de
auditoría, salvo que
esté obligado a ello por las disposiciones legales o reglamentarias.

AMCP 2
Carta de encargo
(a) el objetivo y el alcance de la auditoría de los
estados financieros;
(b) las responsabilidades del auditor;
(c) las responsabilidades de la dirección;
(d) la identificación del marco de información

AMCP
financiera aplicable para la preparación de los
estados financieros; y
(e) una referencia a la estructura y contenido que
se espera de cualquier informe emitido por el
auditor y
(f) una declaración de que pueden existir
circunstancias en las que el
contenido y la estructura del informe difieran de
lo esperado

AMCP 3
 NIA 230
Documentación de Auditoría
El auditor deberá preparar, en forma oportuna, documentación de auditoría
que proporcione:

Un registro suficiente y
adecuado de las bases para

AMCP
el informe de auditoría.

Evidencia de que la
auditoría se planificó y
ejecutó de conformidad
con las NIA y los
requerimientos legales o
reglamentarios aplicables.

En la documentación, es importante obtener, por escrito, la aceptación de la

administración respecto de la responsabilidad por el diseño y la implementación del
AMCP control interno.
4
Propósitos de la Documentación de Auditoría

Asiste al equipo de Ayuda a los miembros del equipo de auditoría responsable de

auditoría en la la supervisión a dirigir y supervisar el trabajo de auditoría, y
planificación y cumplir con sus responsabilidad de revisión de acuerdo con la
realización de la NIA 220, "Control de Calidad de la auditoría de estados
auditoría financieros“

AMCP
Le permite al equipo de auditoría rendir
cuentas de su trabajo
Permite conservar un registro de
cuestiones de importancia a ser
consideradas en futuras auditorías

Le permite a un auditor experimentado llevar a cabo Le permite al auditor experimentado

revisiones e inspecciones de control de calidad de realizar inspecciones externas de acuerdo
acuerdo con la Norma Internacional de Control de con los requisitos legales y otros
Calidad. requisitos aplicables

AMCP 5
 ¡¡¡Definiciones!!!

Documentación de auditoría Archivo de auditoría

Registro de los procedimientos de
auditoría aplicados, de la evidencia
pertinente de auditoría obtenida y
de las conclusiones alcanzadas por
el auditor (a veces se utiliza como
Una o más carpetas u otros
medios de almacenamiento de
datos, físicos o electrónicos, que
contienen los registros que
conforman la documentación de

AMCP
sinónimo el término "papeles de auditoría correspondiente a un
trabajo"). encargo específico.

Auditor experimentado
Una persona (tanto interna como externa a la firma de auditoría) que tiene
experiencia práctica en auditoría y un conocimiento razonable de los
procesos de auditoría, las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables, el entorno empresarial en el que la entidad opera y las
cuestiones de auditoría e información financiera relevantes para el sector
en el que la entidad opera.
AMCP 6
Naturaleza de la Documentación de Auditoría

El auditor preparará
documentación de • La naturaleza, el momento de realización y la
auditoría que sea extensión de los procedimientos de auditoría
suficiente para permitir a aplicados en cumplimiento de las NIA y de los
un auditor requerimientos legales y reglamentarios
aplicables;

AMCP
experimentado, que no
• Los resultados de los procedimientos de
haya tenido contacto auditoría aplicados y la evidencia de auditoría
previo con la auditoría, obtenida; y
la comprensión de: • Las cuestiones significativas que surgieron
durante la realización de la auditoría, las
conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios
profesionales significativos aplicados para
alcanzar dichas conclusiones."

AMCP 7
Archivo de Auditoría

Incluye programas de auditoría, análisis, memorandos

emitidos, resúmenes de temas de importancia, cartas de
confirmación y de manifestaciones, listas de verificación y
correspondencia (incluidos correos electrónicos) sobre temas
significativos, y extractos o copias de los registros de la entidad

AMCP
(según resulte apropiado).

No reemplaza a los registros contables propios de la entidad.

Habitualmente no incluye borradores que han sido

descartados, notas que reflejan razonamientos incompletos,
duplicados de documentos y documentos con incorrecciones
que han sido corregidas.
AMCP 8
Forma de la Documentación de Auditoría
 Naturaleza del encargo. p.ej.:
a. sector privado o público
b. otros servicios proporcionados (p.ej. servicios impositivos, asesoramiento en sistemas).

 Forma del informe de auditoría (p.ej. un informe estandarizado, "informe breve" en el que
ciertas cuestiones pueden asumirse al menos que sean presentadas de otro modo como
excepción (lo que resulta en un opinión "con salvedades")

AMCP
 Naturaleza y nivel de complejidad de la organización y sus sistemas contables y de control
interno (p.ej. el alcance de la informatización)

 Metodología de auditoría específica (p.ej. el enfoque basado en los riesgos) y tecnología (p.ej.
técnicas de auditoría asistidas por computadora) utilizada durante la auditoría

 Estandarización

 Alcance de los cronogramas, análisis y otra documentación preparada por la entidad

 Necesidades de dirección, supervisión y revisión de las tareas asignadas a los asistentes.

AMCP 9
DIRECCIÓN
Implica informar a los asistentes acerca de:

• Sus responsabilidades
• Los objetivos de las tareas que deben

AMCP
realizar.
• Cuestiones que pueden afectar la
naturaleza, los tiempos y el alcance de los
procedimientos de auditoría.

Las herramientas de comunicación incluyen:

• El plan de auditoría general

• Los programas de auditoría
• Los presupuestos de tiempo.

AMCP 10
SUPERVISIÓN
Incluye el monitoreo del progreso a fin de asegurar que:
• Los asistentes cuentan con la aptitud y competencia
necesarias.
• Los asistentes comprenden las instrucciones.
• El trabajo se está desarrollando de acuerdo con el plan

AMCP
general de auditoría, el programa de auditoría y el
presupuesto de tiempo.

AMCP 11
REVISIÓN
Una persona con una competencia al
menos equivalente debe considerar
si:
• Los resultados del trabajo realizado
han sido documentados de manera

AMCP
apropiada.
• Todas las cuestiones de auditoría
significativas ha sido resueltas.
• Los objetivos de auditoría se han
alcanzado.
• Las conclusiones son coherentes
con los resultados del trabajo
realizado y respaldan la opinión de
auditoría.
AMCP 12
ESTANDARIZACIÓN

La utilización de documentación

AMCP
preimpresa en los encargos de
auditoría es práctica habitual para
las firmas de auditoría.

AMCP 13
Actividad en clase:

Sugiera cuatro ventajas y desventajas de la

estandarización de los papeles de trabajo de
auditoría.

AMCP
AMCP 14
Técnicas de Documentación

Notas Descriptivas

AMCP
Lluvia de sobres

AMCP 15
 Diagramas de Flujo

AMCP
AMCP 16
Cuestionarios

AMCP
AMCP 17
Técnicas de Documentación
Factores a considerar
• El tamaño y nivel de complejidad de la
empresa.
• La naturaleza de los sistemas contables y
de auditoría interna p ej de forma manual o
electrónica.

AMCP
• El nivel de confianza que el auditor asigna
a los controles internos.
• Si ha sido preparada por el cliente, (p ej el
departamento de auditoría interna) o por un
auditor externo.
• La facilidad de la preparación y/o
actualización.
AMCP 18
"Al documentar la naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los procedimientos de
auditoría aplicados, el auditor dejará constancia de las
características identificativas de las partidas específicas
o cuestiones sobre las que se han realizado pruebas"

AMCP
AMCP 19
Cuestiones Significativas
El auditor deberá documentar las
conversaciones acerca de cuestiones
significativas mantenidas con la dirección y
otras partes de manera oportuna.

AMCP
Si el auditor ha identificado información
que contradice o no es coherente con la
conclusión final del auditor en relación con
una cuestión significativa, el auditor deberá
documentar de qué manera fue tratada
dicha contradicción o falta de coherencia al
formar la conclusión final El auditor no
necesita conservar documentación
incorrecta o que haya sido reemplazada
AMCP 20
 Identificación de la persona a cargo
de la preparación y la revisión
Al documentar la naturaleza, los tiempos y el alcance de los procedimientos de auditoría
realizados, el auditor deberá registrar:

AMCP
• Quién realizó el trabajo de auditoría y la
fecha en que dicho trabajo fue completado

• Quién revisó el trabajo de auditoría

realizado y la fecha y alcance de dicha
revisión.

El requisito de documentar quién revisó el

trabajo de auditoría realizado no implica
que cada papel de trabajo específico deba
incluir evidencia de la revisión.

AMCP 21
Compilación del archivo
final de auditoría
"El auditor reunirá la documentación de auditoría en el archivo de auditoría y
completará el proceso administrativo de compilación del archivo final de
auditoría oportunamente después de la fecha del informe de auditoría."
(Generalmente no más de 60 días).

AMCP
"Después de haber terminado la compilación del archivo final de auditoría, el
auditor no eliminará ni descartará documentación de auditoría, cualquiera que
sea su naturaleza, antes de que finalice su plazo de conservación."

NIA 230 párr. 14 y 15

AMCP 22
Conservación de documentación

“El plazo de conservación para los encargos de auditoría

habitualmente no es inferior a cinco años a partir de la fecha del
informe de auditoría.”

AMCP NIA 230, párrafo A23

AMCP 23
¿Leyeron sobre
archivos de

AMCP
auditoría
permanentes y
corrientes?

AMCP 24
Archivo Permanente
Los archivos del auditor que
contienen datos de una naturaleza
histórica o continua pertinentes a la
auditoría actual como son copias de

AMCP
actas constitutivas, estatutos,
contrato de emisión de bonos y
contratos.

El archivo permanente debe

contener toda aquella información
que es válida en el tiempo y no se
refiere exclusivamente a un solo
período.
AMCP 25
Archivo Corriente

Este archivo recoge todos los

papeles de trabajo
relacionados con la auditoria
específica de un período.

archivos: AMCP
Comprende dos tipos de

Archivo General, Archivo de

los Estados Financieros.

AMCP 26
 ACTIVIDAD
ARCHIVOS DE AUDITORÍA PERMANENTES VS.CORRIENTES
¿Con base a su naturaleza, estos papeles de trabajo de auditoría se archivarían
en los archivos de auditoría permanentes o corrientes?

1. Manifestaciones escritas recibida de la dirección

2. Listado de comprobación de cumplimiento con las cláusulas de revelación de
información

AMCP
estatutarias y las Normas NIIF
3. Memorándum, Acta Constitutiva y el Estatuto
4. Listado de comprobación de culminación de cuentas
5. Cartas de encargo de auditoría firmadas que establecen los términos acordados con el
cliente
6. Descripciones de los sistemas de contabilidad en diagramas de flujo y forma narrativa
7. Datos de evaluación de Controles Internos cuestionarios y listados de comprobaciones
8. Informe para la dirección indicando debilidades materiales en los controles internos,
incluyendo respuesta del cliente
9. Diagramas Organizacionales, con detalles adicionales para el departamento de finanzas
10. Plan general de auditoría (incl.valoraciones de riesgos y materialidad
AMCP 27
Indexación del Archivo de Auditoría
Índice de un archivo de auditoría corriente
A Papeles de control de la auditoría
A1 Estados financieros
A2 Listados de comprobación de finalización de auditoría
A3 Cronogramas de revisión
A4 Cuestiones a considerar el año siguiente
A5 Registro de tiempo y presupuesto

AMCP
B Plan de auditoría general
C Activos intangibles
D Activos tangibles no corrientes
E Inversiones
F Inventarios
G Cuentas por cobrar
H Efectivo
I Cuentas por pagar
J Provisiones y contingencias
K Cargas impositivas
L Capital y reservas
M Cuentas pérdidas y ganancias
N Ingresos
O Compras
P Remuneraciones
Q Balance de comprobación detallado y ajuste de ganancias
AMCP 28
Confidencialidad y custodia segura

“La NIA 230 hace referencia a los principios de la NICC 1 sobre

control de calidad, que establecen que "la firma de auditoría
establecerá políticas y procedimientos diseñados para garantizar
la confidencialidad, la custodia, la integridad, la accesibilidad y la

AMCP
recuperación de la documentación de los encargos".

NICC 1 párr. 46

AMCP 29
Los procedimientos variarán en la práctica en función de si la
documentación se encuentra en soporte papel o electrónico, pero
siempre incluirán:

 La utilización de una contraseña para restringir el acceso a los

usuarios autorizados únicamente.

AMCP
 Rutinas para la realización de copias de seguridad en diversas
etapas de la auditoría.

 Procedimientos para la distribución de la documentación a los

miembros del equipo al inicio de la auditoría, su procesamiento y
compaginación al final del encargo.

 Restricción del acceso a la copia impresa de la documentación y su

almacenamiento de manera confidencial.
AMCP 30
 ACTIVIDAD EN CLASE

¿Por qué es importante que los auditores protejan la

confidencialidad de la información de sus clientes,
incluso la incluida en los papeles de trabajo de la

AMCP
auditoría?

AMCP 31