AUDITORÍA

FINANCIERA
Dime y lo olvido, enséñame y lo recuerdo, involúcrame y lo aprendo…
Benjamín Franklin

Unidades Tecnológicas de Santander

Bucaramanga, 11 de Agosto 2021

AMCP 1
¡Bienvenidos a
Auditoría
AMCP
Financiera!
AMCP 2
 • Nombre Completo
• Empresa
• Área en la que labora

AMCP
AMCP 3
Presentación Docente
Angélica María Calderón Plata
Mg. En Finanzas de la Universidad de Santander UDES, especialista en Revisoría
Fiscal y Auditoría Externa (Universidad Santo Tomás), Contador Público (Universidad
Santo Tomás); certificada en Auditoría Internacional por Association of Chartered
Certified Accountants de Londres, he realizado varios diplomados que se relacionan
con el entorno de financiero como Normas Internacionales de Contabilidad y
presentación de información Financiera NIIF, Legislación Tributaria, Gestión Integral

AMCP
del Riesgo y Normas Internacionales de Auditoría.

He estado vinculada a la Universidad de Santander desde el año 2014 como Jefe de

Auditora Interna en el área académica y financiera; como docente me he
desempeñado en el área de pregrado en la Universidad de Investigación y Desarrollo
UDI, en posgrados en la Universidad de Santander UDES, la Universidad Autónoma
de Bucaramanga UNAB, y en las Unidades Tecnológicas de Santander UTS.

Estuve también con la firma internacional de auditoría Grant Thornton como

Auditora Encargada, en la firma RC SAS como Líder de Auditoría entre otras
pequeñas y medianas empresas del sector comercial.

Datos de contacto
Correo electrónico: amariacalderon@correo.uts.edu.co
Teléfono: 316 531 19 75
AMCP 4
 Presentación del Curso

1. NORMAS RELACIONADAS CON EL

EJERCICIO DE AUDITORÍA INTERNA PLAN DE
1. Normas de auditoria relativas a la personas o CURSO

AMCP
personales
2. Normas de auditoria relativas a la ejecución del trabajo
3. Normas de auditoria relativas a la rendición de
informes
4. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
5. Normas de Aseguramiento de la Información NAI
6. Evolución de las NAGA a las NIAS
7. Normas internacionales de Auditoria NIAS
8. Decreto 0302 de 2015

AMCP 5
 2. PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
1. Niveles de Aseguramiento de auditoría
2. Proceso de auditoría
3. Acuerdo de los términos del Encargo de Auditoría
4. Entrevista con el cliente
5. Investigaciones preliminares de la organización
6. Determinación del objetivo o áreas de examen
7. Carta de encargo
8.
9.
10.
11.
12.
13.
AMCP
Documentación de auditoría
Planeación de la auditoria
Plan global de Auditoría - Estrategia de encargo de auditoría
Pasos para elaborar un plan de auditoria
Definición y Cálculo de Materialidad para la auditoría de EE.FF
Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una
auditoría de EE.FF
14. Manifestaciones escritas
15. Aseveraciones de los EE.FF
16. Componentes del Control Interno

AMCP 6
 3. EJECUCIÓN DE AUDITORÍA

1. Evaluación del Sistema de Control Interno

2. Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización
de la auditoría
3. Papeles de Trabajo
4. Programas de auditoría

AMCP
5. Evidencia de auditoría
6. Pruebas de Recorrido
7. Pruebas de Cumplimiento
8. Pruebas Sustantivas
9. Procedimientos de Auditoría
10. Muestreo de auditoría
11. Confirmaciones Positivas y Negativas
12. Utilización del trabajo de auditoría externa y/o interna

AMCP 7
 4. FINALIZACIÓN E
INFORME DE AUDITORÍA

1. Cartas de control para la

AMCP Gerencia.
2. Opiniones de auditoría de
acuerdo a las circunstancias.
3. Tipos de opinión de auditoría.
4. Elaboración y emisión del
informe.

AMCP 8
 ¿Cómo va a ser la
metodología del curso?

AMCP
AMCP 9
Teórica
Parcial
Práctica Parte A: 10% - ORAL U OTRAS PLATAFORMAS
Parte B: 30% - ATENA

Talleres individuales y grupales

Participación

Quices
AMCP
en clase
Autoevaluación
 NORMAS DE
AUDITORIA DE
AMCP
GENERAL ACEPTACIÓN
NAGA
Tienen su origen en los Boletines (Statementon Auditing Estándar – SAS),
emitidos en 1948 por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de
Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica (AICPA)
AMCP 11
 Entrenamiento y habilitación
profesional
Normas
Personales Independencia mental

Diligencia Profesional
GENERALMENTE ACEPTADAS
NORMAS DE AUDITORÍA

Planeación y supervisión de los asistentes

Normas relativas a Evaluación C.I para determinar extensión y
la ejecución del oportunidad Proc. Auditoría
trabajo
NAGA

AMCP
Normas relativas a
la rendición de
Obtener evidencia suficiente y apropiada

Relación con los Estados Financieros

Cumplimiento con los PCGA Locales

informes Aplicación uniforme PCGA

Opinión
AMCP 12
Normas de auditoria relativas a
la personas o personales
Entrenamiento y habilitación profesional
 La auditoría debe ser realizada por un auditor que

AMCP
tenga una formación y competencia adecuadas.
Independencia mental
 El auditor debe ser independiente en realidad y
apariencia.
Diligencia Profesional
 El auditor debe tener debido cuidado profesional en
la realización de sus tareas de auditoría.
AMCP 13
Normas de auditoria relativas a
la ejecución del trabajo
Planeación y supervisión de los asistentes
 El trabajo está adecuadamente planeado y los

AMCP
asistentes deben estar debidamente supervisados.

Evaluación C.I para determinar extensión y oportunidad Proc.

Auditoría
 El auditor debe obtener una comprensión del cliente y sus
procedimientos de control interno para que pueda planificar su
auditoría, incluyendo la naturaleza, el tiempo y el alcance de sus
pruebas y procedimientos.
AMCP 14
 Obtener evidencia suficiente y apropiada

 Las evidencias y pruebas obtenidas durante la auditoría

deben ser suficientes y competentes para respaldar las
cifras de los estados financieros preparados por la
dirección, las afirmaciones del informe y sustentar su

AMCP
opinión.

Suficiente

Apropiada

AMCP 15
Normas de auditoria relativas a la
rendición de informes
 En una auditoría financiera, debe indicarse claramente si los
estados financieros se prepararon conforme a los principios y
prácticas contables que se emplean en la jurisdicción respectiva

AMCP
y de manera consistente para todas las cuentas.
 El auditor debe expresar si el cliente proporcionó cualquier
información adicional necesaria para obtener una debida
comprensión de las cifras de los estados financieros.
 El auditor debe incluir su opinión sobre si los estados
financieros reflejan razonablemente la situación financiera de la
empresa sometida a auditoría.

AMCP 16
 PRINCIPIOS
AMCP GENERALES

ESPECÍFICOS
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados

NICs
NIIFs

Esta NAGA está circunscrita a la Auditoría Financiera, que está enfocada en determinar si la información financiera de
la entidad se presentó en conformidad con el marco de referencia de las normas contables pertinentes.
17
AMCP
Actividad de clase +++
Una actitud de
independencia es muy
importante en un
auditor…

AMCP
Describan una situación
en la cual como auditor
podría encontrar algo
difícil conservar la
independencia.
AMCP 18
 ¿Cómo ha ido cambiando la
auditoría?
“Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) eran
Los principios fundamentales de auditoría a los que debían

AMCP
enmarcar su desempeño los auditores durante el proceso de la
auditoria.

El cumplimiento de estas normas garantizaba la calidad del

trabajo profesional del auditor en Colombia”

AMCP 19
1. Revisión: Comprobación al 100%

2. Atestación: Muestreo selectivo

AMCP
3. Aseguramiento:
Administración de riesgos

AMCP 20
Con los procesos de estandarización internacional se está
privilegiando la calidad y la eficiencia de la auditoría y por
eso se desarrollan dos etapas:

AMCP
Las NAGA son
reemplazadas
por las NIA.

Permiso para que las

jurisdicciones adopten las
NIA en sus normas locales,
a veces adicionándoles
pluses regulatorios.
AMCP 21
 NORMAS
INTERNACIONALES
AMCP
DE AUDITORÍA
NIA
https://assuran.com.co/nai/

AMCP 22
 Grupo de organizaciones
Grupo de Monitoreo reglamentarias internacionales
comprometidas con el
fomento del interés público.
Producen
Junta de Supervisión normas

AMCP
PIOB mundiales
del Interés Público de alta
calidad.
Juntas de elaboración de Federación
normas respaldadas por Internacional de
la IFAC
Contadores
AMCP 23
 A través de la cooperación con

AMCP
Organización Internacional no
organismos miembros y otras
gubernamental, con más de
organizaciones contables, la
170 miembros y entidades
IFAC inicia, coordina y supervisa
asociadas de 130 países que
iniciativas a fin de lograr
representan más de 3 millones
pronunciamientos
de contadores en el ejercicio
internacionales para la profesión
público.
contable.

AMCP 24
 IFAC Membresía
La membresía está abierta a organismos contables reconocidos
por ley o consenso general.

Todos los miembros deben adherirse a los objetivos de la IFAC.

 Miembro pleno
 Asociado
AMCP
Las categorías de miembros son:

 Afiliado.

La gestión de la IFAC se encuentra a cargo de su Directorio y

Consejo. AMCP 25
 Juntas de establecimiento de
normas respaldadas por la
IFAC
Consejo de
Normas
Internacionales
de Auditoría y
Aseguramiento
(IAASB)
AMCP
AMCPa
Consejo de
Normas
Internacionales
de Ética para
Contadores
(IESBA)
Consejo de
Normas
Consejo de
Normas
Internacionales Internacionales
de Formación
Contable
(IAESB)
de Contabilidad
del Sector Público
(IPSASB)

AMCP 26
Es un organismo de normas independiente que emite normas,
como las Normas Internacionales de Auditoría las directrices de
control de calidad y otros servicios, para respaldar la auditoría
internacional de estados financieros.

AMCP
El IAASB sirve al interés público al elaborar, de forma
independiente y bajo su propia autoridad, Normas Internacionales
de Auditoría y aseguramiento de alta calidad y facilitar la
convergencia de las normas nacionales e internacionales de
auditoría y aseguramiento

AMCP 27
 Estructura de las NIA
Deben ser aplicadas en la auditoría de información financiera por
un auditor independiente.

a. Introducción, incluido el alcance y la fecha de vigor

b. Objetivo

AMCP
c. Definiciones
d. Requisitos
e. Aplicación y otro material explicativo (incluidos los apéndices)

 Toda desviación de lo prescripto por estas normas debe ser

justificada. Sólo deben ser aplicadas en cuestiones significativas.

 No invalidan las regulaciones locales que rigen la auditoría en un

país en particular.
AMCP 28
Marco conceptual para la presentación
de información financiera

Preparados en forma anual y de

acuerdo con el marco conceptual para

AMCP
la presentación de la información
financiera aplicable.

Se enfocan en las necesidades habituales

de información de una amplia variedad
de usuarios ("estados financieros con
propósitos de información general")
AMCP 29
 Fiabilidad
“El nivel de certeza consiste en el grado de satisfacción alcanzado con respecto a
la fiabilidad de una afirmación, (p.ej., en los estados financieros) realizada por una
parte (p.ej. la dirección) para ser utilizada por otra (p.ej. los accionistas)”

AMCP
En una auditoría, el auditor
proporciona un nivel alto, pero no
absoluto de certeza acerca de que la
información sujeta a auditoría se
encuentra libre de representaciones
erróneas significativas.

AMCP 30
Niveles de Aseguramiento

AMCP
AMCP 31
 Codificación de las NIA
La codificación de las Normas Internacionales de Auditoría agrupa a
las NIA según el tema que tratan, de la siguiente manera:

AMCP 32
AMCP
Link consulta norma:
https://assuran.com.co/nai/

AMCP 33
Actividad Extraclase #1
Conceptualice los siguientes términos, esto nos permitirá
comprender mucho mejor las normas:

 Estados Financieros
 Auditor





Ética

AMCP
Escepticismo Profesional
Juicio Profesional
Seguridad Razonable
Materialidad
 Error
 Fraude

AMCP 34