Declaración de práctica de las NIIF 'Hacer juicios de materialidad'

Enlaces de artículos rápidos 

Historia de la declaración de práctica IFRS haciendo juicios de materialidad

Diciembre IASB agrega formalmente una iniciativa a corto plazo sobre divulgación a
2012 su programa de trabajo como parte de su respuesta a la Consulta de
Agenda 2011

28 de mayo Foro de discusión de declaraciones de retroalimentación - Publicación de

de 2013 divulgación de informes financieros ; un proyecto para desarrollar guías
de aplicación o material educativo sobre materialidad para ser considerado
por el IASB

Marzo del Proyecto sobre materialidad agregado formalmente a la agenda del IASB

2014

28 de octubre ED / 2015/8 Declaración de Prácticas NIIF - Aplicación de materialidad

de 2015 a los estados financieros publicada

14 de Declaración de Prácticas IFRS que hace juicios de

septiembre de materialidad publicados por el IASB
2017
 
Enmiendas bajo consideración
o Iniciativa de divulgación - Políticas contables
 
Resumen de la declaración de práctica IFRS haciendo juicios de materialidad
Objetivo
El objetivo de la Declaración Práctica de las NIIF para emitir juicios de importancia relativa
es ayudar a la gerencia a presentar información financiera sobre la entidad que sea útil
para los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales en la toma
de decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad.
La declaración de práctica no es una NIIF. En consecuencia, las entidades que aplican las
NIIF no están obligadas a cumplir con la Declaración de Práctica. Sin embargo, debe
tenerse en cuenta que la materialidad es un principio generalizado en las NIIF.
Alcance
La Declaración de práctica se aplica a la preparación de estados financieros de acuerdo
con las NIIF completas. No está destinado a entidades que aplican la NIIF para las
PYMES .
Características generales de materialidad.
Definición de material
La Declaración de Práctica trabaja con la definición de materialidad en el Marco
Conceptual actual .
La información es material si omitirla o expresarla incorrectamente podría influir en las
decisiones que los usuarios toman sobre la base de la información financiera sobre una
entidad informante específica. En otras palabras, la materialidad es un aspecto de
relevancia específico de la entidad basado en la naturaleza o magnitud, o ambos, de los
elementos a los que se relaciona la información en el contexto del informe financiero de
una entidad individual. 
Definiciones similares están contenidas en la NIC 1 Presentación de estados financieros y
la NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores . *
* El IASB está trabajando actualmente en una nueva definición de materialidad (véase ED / 2017/6 Definición de
material (Enmiendas propuestas a la NIC 1 y NIC 8) ) y el IASB señala que si se realizan cambios en la definición de
material en la NIC 1 y la NIC 8 como resultado de las propuestas en el ED, el Consejo realizará enmiendas
consecuentes a la Declaración de Práctica de Materialidad y el Marco Conceptual revisado próximo .

Dispersión de los juicios de materialidad.

La Declaración de práctica señala que la necesidad de juicios de materialidad es
generalizada en la preparación de los estados financieros y afecta el reconocimiento, la
medición, la presentación y la divulgación. Por lo tanto, solo se requiere que una entidad
aplique requisitos de reconocimiento y medición cuando el efecto de aplicarlos es material
y no necesita proporcionar una revelación especificada por una NIIF si la información
resultante de esa revelación no es material.
Juicio
Al evaluar si la información es material, una entidad considera sus propias circunstancias
específicas y las necesidades de información de los principales usuarios de sus estados
financieros. Los juicios de materialidad se vuelven a evaluar en cada fecha de informe. 
Usuarios primarios y sus necesidades de información.
Los principales usuarios de los estados financieros de una entidad son inversores,
prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales. Se puede esperar que tengan
un conocimiento razonable de las actividades comerciales y económicas y que revisen y
analicen la información incluida en los estados financieros diligentemente. El objetivo de
los estados financieros es proporcionar a estos usuarios primarios información financiera
que les sea útil para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad. Por lo
tanto, una entidad también necesita considerar qué tipo de decisiones deben tomar estos
usuarios. Sin embargo, los estados financieros de propósito general no están destinados
a abordar necesidades de información especializadas, sino que se centran en
necesidades de información comunes.
Impacto de la información disponible públicamente
Se requiere que los estados financieros sean documentos completos y una entidad evalúa
si la información es material para sus estados financieros, independientemente de si parte
de la información también puede estar disponible de otras fuentes.
Proceso de cuatro pasos
La Declaración de práctica señala que una entidad puede encontrar útil seguir un proceso
sistemático al hacer juicios de materialidad y ofrece un ejemplo de dicho proceso.
Paso 1
La entidad identifica información que tiene el potencial de ser material. Al hacerlo,
considera los requisitos de las NIIF aplicables a sus transacciones, otros eventos y
condiciones y las necesidades de información común de sus usuarios principales.
Paso 2
La entidad luego evalúa si la información identificada en el Paso 1 es material. Al hacer
esta evaluación, la entidad necesita considerar factores cuantitativos (tamaño) y
 cualitativos (naturaleza). La Declaración de práctica señala que la presencia de un factor
cualitativo reduce los umbrales para la evaluación cuantitativa, es decir, cuanto más
significativos sean los factores cualitativos, menores serán esos umbrales
cuantitativos. De hecho, esto podría dar como resultado un umbral cuantitativo de cero si
se espera razonablemente que un elemento de información influya en las decisiones de
los usuarios principales, independientemente de su tamaño.
Paso 3
En el siguiente paso, la entidad organiza la información dentro del borrador de los estados
financieros de una manera que respalde una comunicación clara y concisa. La
Declaración de práctica señala los siguientes puntos útiles:
o enfatizar asuntos materiales;
o adaptar la información a las propias circunstancias de la entidad;
o describa las transacciones de la entidad, otros eventos y condiciones de la manera
más simple y directa posible;
o resaltar las relaciones entre diferentes piezas de información;
o proporcionar información en un formato apropiado para su tipo;
o proporcionar información de manera que maximice, en la medida de lo posible, la
comparabilidad;
o evitar o minimizar la duplicación de información; y
o Asegúrese de que la información material no esté oculta por la información inmaterial.
Etapa 4
En el paso más importante, la entidad retrocede y evalúa la información provista en el
borrador de los estados financieros en su conjunto. Debe considerar si la información es
material tanto individualmente como en combinación con otra información. Esta
evaluación final puede conducir a agregar información adicional o eliminar información
que ahora se considera inmaterial, agregar, desagregar o reorganizar información o
incluso comenzar el proceso nuevamente desde el Paso 2.
Orientación sobre juicios de materialidad en circunstancias específicas
La Declaración de práctica también ofrece una guía sobre juicios de materialidad en
circunstancias específicas. Se trata de información del período anterior (incluida la
información del período anterior no proporcionada previamente y que resume la
información del período anterior), errores (incluidos los errores acumulativos), información
sobre convenios y juicios de importancia relativa para la presentación de informes
provisionales (incluidas las estimaciones de informes provisionales).
Fecha de aplicacion
La Declaración de práctica no tiene una fecha de vigencia, se puede aplicar con efecto
inmediato.