Solares García

& Asociados
Contadores Públicos y Auditores

INFORME DE
AUDITOR INDEPENDIENTE

Auditoria de Estados Financieros

al 31 de diciembre de 2007
Compañía:
Industria El Éxito, Sociedad Anónima

Despacho de Auditoría:
15ª. Avenida 4-37
Colonia El Maestro zona 1
Ciudad o Estado
Contacto: 1-1254-6521
 CONTENIDO

1. Informe de auditor independiente

2. Balance general

3. Estado de ingresos y egresos

4. Estado de Flujo de Efectivo

5. Notas a los estados financieros

6. Informe de hallazgos y recomendaciones

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INFORME DE AUDITOR INDEPENDIENTE

Sr. David Reyes

Representante Legal
El Éxito, Sociedad Anónima
Cobán, Alta Verapaz

Estimado presidente:

He auditado el balance general adjunto de la compañía Industria El Éxito, Sociedad Anónima al 31

de diciembre de 2007 y los correspondientes estados de resultados, patrimonio de los accionistas y
flujos de efectivo por el año terminado en esas fechas. Estos estados financieros son
responsabilidad de la administración de la compañía.

Responsabilidad de la administración por los estados financieros

La Administración es responsable de la preparación de los estados financieros de acuerdo con

principios de contabilidad y políticas establecidas por la Dirección, el cumplimiento de la legislación
fiscal vigente en Guatemala, y del control interno necesario para permitir la preparación de estados
financieros que estén libres de representación errónea material, ya sea por fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros basados en la auditoría.
Realizamos nuestra auditoría de acuerdo con procedimientos de Auditoría y el cumplimiento de
requisitos éticos, así como que la auditoría sea planeada y realizada para obtener seguridad
razonable sobre si los estados financieros están libres de representación errónea material.

Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y
revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, incluyendo la valoración de los riesgos de representación errónea material de los estados
financieros, ya sea por fraude o error. Al hacer esas valoraciones de riesgos, el auditor considera el
control interno relevante para la preparación de los estados financieros por la entidad, con el fin de
diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias. Creemos que la
evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base
para sustentar nuestra opinión.

15ª. Avenida 4-37 Colonia El Maestro zona 1 Ciudad o Estado

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Resultado del trabajo, fundamento de la opinión calificada.

Excepto por lo que se menciona en el párrafo siguiente, efectué la auditoría de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría. Dichas normas requieren que planeemos y practiquemos la auditoría
para obtener certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de representación
errónea de importancia relativa. Una auditoría incluye examinar, sobre una base de pruebas, la
evidencia que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también
incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la
administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros. Considero que
la auditoría proporciona una base razonable para mi opinión.

No observamos el conteo de los inventarios físicos al 31 de diciembre de 2007, ya que la fecha fue
anterior al momento en que fuimos inicialmente contratados como auditores para la Compañía.
Debido a la naturaleza de los registros de la Compañía, no pudimos quedar satisfechos respecto de
las cantidades del inventario por otros procedimientos de auditoría.

Opinión:

En nuestra opinión, excepto por los efectos de dicho ajuste, si lo hubiera, como podría haberse
determinado si hubiéramos podido quedar satisfechos respecto de las cantidades del inventario
físico, los estados financieros presentan razonablemente respecto a todo lo importante, la situación
financiera de la empresa 31 de diciembre de 2007, los resultados de sus operaciones y su flujo de
efectivo por el año que terminó en esa fecha de acuerdo con Normas Internacionales de
Contabilidad.

Cobán, Alta Verapaz, 29 de octubre de 2009

Lic. Luis Fernando Solares García

Contador Público y Auditor
Colegiado No. CPA-2777

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

INDUSTRIAS EL ÉXITO, SOCIEDAD ANÓNIMA
Al 31 de Diciembre de 2007
(Cifras Expresadas en Quetzales)

ACTIVO
CORRIENTE NOTAS 1,726,334.17
Caja y Bancos BA-1 130,678.56
Cuentas por Cobrar BA-2 229,741.32
IVA por Cobrar BA-3 122,922.96
Inventarios BA-4 1,226,800.00
Impuestos Pagados por Anticipado BA-5 16,191.32
NO CORRIENTE 1,501,211.54
Propiedad Planta y Equipo BA-6 1,616,944.84
(-) Depreciaciones Acumuladas BA-7 (279,578.30) 1,337,366.54
Inversiones en Valores BA-8 163,845.00
TOTAL ACTIVO 3,227,545.71

PASIVO Y CAPITAL
CORRIENTE
Corto Plazo BPC-1 4,268,517.03

CAPITAL (1,040,971.32)
Capital Autorizado BPC-2 5,000.00
Resultados BPC-3 (1,045,971.32)
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 3,227,545.71

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ESTADO DE RESULTADOS
INDUSTRIAS EL ÉXITO, SOCIEDAD ANÓNIMA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007
(Cifras Expresadas en Quetzales)

INGRESOS NOTAS
Venta de Mercadería RI-1 11,749,401.00
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN
Costo de Ventas y Producción RCG-1 9,972,599.24
Utilidad Bruta 1,776,801.76
Gastos de Operación RCG-2 2,715,828.55
Otros Gastos y Productos Financieros RCG-3 23,002.07 2,738,830.62
Resultado (pérdida) del Ejercicio (962,028.86)

Cobán, Alta Verapaz, 31 de diciembre de 2007

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

INDUSTRIAS EL ÉXITO, SOCIEDAD ANÓNIMA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007
(Cifras Expresadas en Quetzales)

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (2,245,126.95)

Recibido de Clientes 11,749,401.00
Pagado a Proveedores (10,785,070.19)
Otros egresos (3,209,457.76)

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (1,780,789.84)

Adquisición de bonos del tesoro (163,845.00)
Adquisición de Propiedad, Planta y Equipo (1,616,944.84)

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 4,146,995.00

Proveedores 4,112,098.00
Acreedores 34,897.00

Flujo Neto de Efectivo y Equivalentes 121,078.21

Efectivo y Equivalentes de Efectivo al inicio del año 9,600.35
Efectivo y Equivalentes de Efectivo al final del año 130,678.56

Cobán, Alta Verapaz, 31 de diciembre de 2007

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El Éxito, Sociedad Anónima

Notas a los estados financieros

Del período anual terminado al 31 de diciembre de 2007
(Cantidades expresadas en Quetzales Nota 2)

Nota No. 1: NATURALEZA DE LA ENTIDAD

El Éxito Sociedad Anónima, es una organización comercial que provee de productos a la comunidad
guatemalteca. Con una experiencia de xx años en el mercado de xxx.

Para dar cumplimiento a las normas legales en Guatemala, se constituyó como persona jurídica, adoptando la
figura de Sociedad Anónima, según acta constitutiva del aa/aa/aa.

Ha definido e implementado la estructura organizacional propicia, las políticas y procedimientos con base en
su experiencia y las regulaciones legales, para alcanzar un ambiente de control interno adecuado.

Nota No. 2: UNIDAD MONETARIA

Los estados financieros están expresados en Quetzales, moneda oficial de la República de Guatemala. Desde
1994 la Juna Monetaria autorizó que el valor del quetzal con relación al Dólar de los Estados Unidos de
América se fije en el mercado bancario nacional a través de la oferta y demanda de divisas.

El Éxito Sociedad Anónima, no mantiene divisas, al recibir moneda extranjera por sus ventas, se convierten a
moneda nacional conforme el tipo de cambio fijado por la institución bancaria donde se reciben o realizan los
depósitos bancarios correspondientes.

Nota No. 3: PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

Las principales políticas y procedimientos contables que El Éxito Sociedad Anónima ha implementado y que
son base para la preparación y presentación de sus estados financieros se presentan a continuación:

a. Los registros contables de El Éxito Sociedad Anónima, son llevados de manera electrónica,
exclusivamente en el sistema de contabilidad electrónico XYX, software comercial que registra y
clasifica las operaciones con base en principios de partida doble, facilita su consulta y garantiza su
fiscalización. Este sistema es exclusivo para un control administrativo, para la toma de decisiones.

b. Las operaciones se realizan de acuerdo con la legislación vigente en Guatemala aplicable a la materia
y las políticas internas de la organización, que son una base aceptable de contabilidad, distinta de las
normas internacionales de información financiera que son utilizadas principalmente en el área
mercantil y lucrativa.

c. El flujo de caja se realiza utilizando cuentas bancarias, en las que se depositan todos los fondos
recibidos y se emiten los cheques o transferencias necesarias para dejar evidencia de cada una de las
transacciones. Las entidades bancarias que se utilizan son reconocidas, son parte del sistema
financieros del país y supervisadas por el Banco de Guatemala.

d. Todos los cheques que se giran deben ser con dos firmas, además de que se extienden y ser revisan
por personas distintas a los firmantes, para garantizar el debido cuidado, la minimización del riesgo y
que se encuentren libres de fraude.

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e. El período contable de El Éxito Sociedad Anónima, es anual. Inicia el uno de enero y finaliza el
treinta y uno de diciembre de cada año.

f. Los activos fijos están valuados al costo de adquisición o al valor estimado de mercado, menos la
depreciación calculada según el método aplicado por el sistema de línea recta aplicando el número de
años de vida del activo según los criterios de la Dirección. Los gastos de mantenimiento y reparación
son cargados como gastos operacionales en el momento de su realización.

g. Se procura el cumplimiento de la normativa vigente al treinta y uno de diciembre del año dos mil
siete, contenidas en el Código de Trabajo de Guatemala y otras Leyes afines, con relación al pago de
salarios y prestaciones laborales. Para el efecto se cumple con el pago del salario mínimo, todas las
prestaciones laborales e indemnización por tiempo de servicio, cuando corresponde.

Nota No. BA1: CAJA Y BANCOS

Los fondos disponibles al 31/12/2007, para ser liberados mediante cheques, retiros en ventanilla o
transferencias bancarias, están integrados de la manera siguiente:
Nota: BA-1
Caja y Bancos 130,678.56
Caja en billetes y monedas cortes realizados a fecha de cierre 92,215.91
Bancos, Cta. No. Xxx del Banco xxxx en moneda nacional 38,462.65

Nota No. BA-2/3/5: CUENAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar están integradas de la manera siguiente:

Nota: BA-2
Cuentas por Cobrar 229,741.32
Anticipo Sobre Sueldos 215.36
Préstamos a empleados 72,925.97
Clientes 155,644.23
(-) Estimación para cuentas incobrables -
Intereses por Cobrar 955.76

Nota: BA-3
IVA por Cobrar 122,922.96
Corresponde al impuesto al valor agregado derivado de las compras debido a
que las actividades de exportación no generan IVA por pagar lo que genera
siempre un saldo a favor de IVA

Nota: BA-5
Impuestos Pagados por Anticipado 16,191.32
Pago a Cuenta de ISR 6,172.78
IETAAP Trimestral 2008 10,018.54

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Nota: BA-8
Inversiones en Valores 163,845.00
Corresponde al certificado de bonos del tesoro otorgado por el gobierno
por devolución de crédito fiscal por actividades de exportación

Nota No. BA-6/7: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Los costos originales y el valor en libros de los activos fijos se detallan a continuación, tomando en cuenta
que la depreciación se aplicó ….

Nota: BA-6
Propiedad, Planta y Equipo 1,616,944.84
Equipo de Computación 14,684.82
Maquinaria y herramientas 1,281,803.09
Vehículos 303,492.64
Mobiliario y equipo 16,964.29
Nota: BA-7
Depreciaciones Acumuladas (279,578.30)
Depreciación Acumulada Equipo de computación (407.87)
Depreciación Acumulada Maquinaria y herramientas (223,247.37)
Depreciación Acumulada Vehiculos (55,640.32)
Depreciación Acumulada Mobiliario y equipo (282.74)

Nota No. BPC-1: PASIVOS A CORTO PLAZO

Las obligaciones de la empresa se resumen en deudas a corto plazo, las que deben ser solventadas en el
término de tres meses, siendo los saldos, los que se describen a continuación.

Nota: BPC-1
Pasivo a Corto Plazo 4,268,517.03
Proveedores 4,112,098.00
ISR por pagar 116,512.76
Acreedores 34,897.00
IETAAP por pagar 5,009.27

Nota No. BPC-2: CAPITAL

Nota: BPC-2
Capital Autorizado 5,000.00
El capital autorizado se encuentra divido en 15 acciones comunes con un
valor nominal de Q 1,000.00 cada acción
Acciones por Suscribir (5,000.00)
Capital Suscrito y Pagado 10,000.00

Nota No. RI-1: INGRESOS

La fuente de los ingresos se integra de la manera siguiente:

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Nota: RI-1
Venta de Mercadería 11,749,401.00
Ventas de exportación 11,134,061.00
Ventas locales 615,302.00
Servicios prestados 5,038.00
(-) Devoluciones y rebajas sobre ventas (5,000.00)

Nota No. RCG-1/3: COSTOS Y GASTOS

Los egresos están integrados por la totalidad de los desembolsos reconocidos en el momento que se realizan,
los cuales ascienden a: XXX La integración de estos gastos se muestra a continuación:

Nota: RCG-1
Costo de Ventas y Producción
Costo de ventas (9,972,599.24)
Compras locales de materia prima 10,272,385.45
Fletes y acarreos 521,099.40
(-) Devoluciones y rebajas sobre compras (8,414.66)
(-) Mercaderías inventario final (1,226,800.00)

Costo de producción
Mano de obra 383,893.12
Gastos de fábrica 30,435.93

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Nota: RCG-2
Gastos de Operación
Sueldos 570,738.78
Prestaciones Laborales 7,774.36
Bonificación Adicional 863,652.43
Aguinaldo 212,837.32
Cuota Patrona IGSS 74,901.01
Combustibles y Lubricantes 528,827.40
Alquileres 18,777.46
Papelería y Utiles de Oficina 5,280.31
Telefono 13,074.12
Energía Electrica 1,134.82
Servicio de Grua 1,575.00
Alimentación y Hospedaje 3,771.88
Correo y Encomiendas 2,623.61
Seguros 9,475.66
Repuestos y Accesorios 88,331.72
Mantenimiento de Equipo de Computación 205.36
Mantenimiento de Mobiliario y Equipo 3,013.39
Mantenimiento de Edificios e Instalaciones 24,215.62
Depreciación Gasto 279,578.30
Cuentas Incobrables 6,040.00 (2,715,828.55)

Nota: RCG-3
Otros Gastos y Productos Financieros (23,002.07)
IDP Gasto 23,957.83
Intereses devengados no percibidos (955.76)

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CARTA DE HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES

Cobán, A. V. 29 de octubre de 2009

Respetables Accionistas
Industrias El Éxito, S. A.

Señores:

Con relación a la auditoría de estados financieros solicitada con anterioridad sobre la contabilidad
correspondiente al período del 01 de enero de 2007 al 31 de diciembre de 2007 es nuestra
responsabilidad informarle sobre las deficiencias de control interno relevantes. Nuestra revisión de
la estructura de control interno no implica un minucioso estudio y evaluación de ninguno de sus
elementos y no fue realizada con el objetivo de brindar recomendaciones detalladas o de evaluar la
idoneidad de la estructura de control interno de la sociedad para evitar o detectar errores o
irregularidades.

El trabajo desarrollado ha consistido en evaluar los controles que tienen efecto sobre la información
contable generada por la Sociedad y que pueden, por lo tanto, afectar los saldos finales de los
estados contables. En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe, respecto a la
evaluación de control interno, cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el
desarrollo de nuestro examen y por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y
recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.

La auditoría se llevó a cabo aplicando Normas Internacionales de Auditoría y de conformidad con la

legislación tributaria vigente en el período revisado. Asimismo, se practicó un examen de fondo de
los rubros más significativos de los estados financieros, dando lugar a los siguientes hechos:

SITUACIONES OBSERVADAS:

1. Dentro del saldo de IVA por Cobrar se encontró un acta de devolución de crédito fiscal con
valor de Q 163,845.00 que contenía el certificado representativo de bonos del tesoro el cuál
fue reclasificado para que formará parte de las Inversiones en Valores.
2. El saldo de IETAAP trimestral 2008 Q 12,903.64 no correspondía con las liquidaciones
realizadas mediante formularios Q 10,018.54
3. Se determinó que en la Propiedad, Planta y Equipo los cálculos de depreciaciones Q
194,325.17 no habían sido correctamente calculados en base a las políticas de la empresa
de hacerlo a los porcentajes máximos establecidos en la ley del Impuesto Sobre la Renta.
No se habían reconocido todas las adquisiciones realizadas por lo que el saldo de
depreciaciones acumuladas ascendió a Q 279,578.30.
4. Se verificó que el pedido de materia prima correspondiente al mes de julio no ingresó
completo, pero sí se registró como compras del período en la contabilidad. Por lo que el
saldo fue ajustado en Q 1,242,629.82 para reflejar el saldo completo y contabilizado de
compras locales de materia prima.

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Asimismo, se detectaron otras deficiencias que se documentaron y dieron origen a las siguientes
conclusiones y recomendaciones.

CONCLUSIONES

1. Los ingresos por ventas al contado cobro de clientes y otros no se depositan al día hábil
siguiente.

2. No se practican arqueos y cortes de caja periódicamente por persona diferente al cajero

3. No se efectúan conciliaciones bancarias mensuales

4. Se determinó que a la fecha de la auditoría no se han realizado descuentos a nómina o cobros

sobre préstamos a empleados

5. Se descubrió que los estados financieros del cliente tenían un error de presentación en la cuenta
anticipos sobre sueldos ya que este saldo realmente pertenecía a clientes.

6. Algunos clientes mayores y los clientes menores presentan saldos vencidos en base a las
políticas de la empresa de 60 y 30 días, respectivamente.

7. El cliente Regina después de varios meses de tener vencida su cuenta obtuvo un descuento
especial el 31/12/2007.

8. No se cuenta con una provisión para las pérdidas por cuentas incobrables

9. No se ha registrado el reconocimiento de los intereses por cobrar sobre el certificado de bonos

del tesoro

10. Las compras locales de materia prima están amparadas solamente con recibos sencillos lo que
no constituye un documento de curso legal

11. Para clasificar las compras de maquinaria se utiliza la cuenta Maquinaria y Herramientas lo que
crea confusión pues según la ley del Impuesto Sobre la Renta estás cuentas están separadas
puesto que tienen un porcentaje máximo de depreciación distinto

12. Dentro de la cuenta de maquinaria y herramientas se encontraban clasificados los vehículos que
se adquirieron para uso exclusivo de la fábrica

13. No se registraron las adquisiciones de equipo de computación y mobiliario y equipo realizadas

en diciembre 2007 debido a que las facturas fueron entregadas hasta enero 2008 por los
proveedores

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14. El pedido de materia prima correspondiente a julio no ingresó completo pero al verificar los
registros contables se descubrió que ya había sido registrado como compras del período.

RECOMENDACIONES

1. Establecer la utilización de un libro auxiliar de caja para contar con un registro histórico de los
movimientos de caja

2. Se debe practicar arqueos y cortes de caja sorpresivos por personas distintas al cajero para
verificar el cumplimiento de políticas y procedimientos establecidos

3. Por lo menos una vez al año y coincidiendo con el cierre contable se deben hacer conciliaciones
bancarias

4. Establecer políticas claras sobre préstamos a empleados y divulgarlas, así como prever el
impacto que pueda surgir para ambas partes al otorgar un préstamo

5. Se debe instaurar un manual de procedimientos contables que contenga la nomenclatura

general de la empresa para ser consultada cuando se tenga duda acerca de la naturaleza de
una cuenta

6. Deben hacerse análisis de cartera de clientes mensualmente para fomentar el cumplimiento de

políticas de crédito

7. Se recomienda crear la cuenta de estimación para cuentas incobrables la cual es deducible de

Impuesto sobre la renta y ayuda a amortizar el impacto de los clientes que se niegan a pagar

8. Debe establecerse un control estricto sobre la contabilización y reconocimiento de las

inversiones en valores mensualmente.

9. Deben realizarse compras de materia prima solamente con proveedores que puedan extender
factura para que puedan ser reconocida la materia prima como costo deducible del Impuesto
Sobre la Renta

10. Establecer un control correcto de revisión de las adquisiciones de materia prima para comprobar
que llenen los requisitos de calidad y que el pedido esté completo. Si no está completo o no
cumple los requisitos debe comunicarse inmediatamente a los proveedores para que efectúen la
devolución o rebaja.

Sin otro particular, atentamente

Lic. Luis Fernando Solares García

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INFORME DE ASPECTOS TRIBUTARIOS

Cobán, A. V. 29 de octubre de 2009

Respetables Accionistas
Industrias El Éxito, S. A.

Señores:

Al realizar la auditoría de estados financieros al 31 de diciembre de 2007 es nuestra responsabilidad

informar sobre aspectos fiscales que puedan provocar cambios en las revelaciones contenidas en
ellos.

Nuestra revisión sobre estados financieros no implica un minucioso estudio acerca del área fiscal y
no fue realizada con el objetivo de brindar recomendaciones detalladas sobre la exactitud del
cumplimiento de las disposiciones tributarias a las que se encuentra afecta Industrias El Éxito, S. A.

En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe, respecto a la evaluación del área
fiscal, cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el desarrollo de nuestro examen
y, por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y recomendaciones que un estudio específico
destinado a tal fin podría revelar.

CONCLUSIONES

1. El remanente de crédito fiscal acumulado a diciembre 2006 no se trasladó al formulario

correspondiente en enero 2007. Esto provocó que se perdiera un saldo a favor y se pagará un
monto mayor correspondiente al impuesto al valor agregado.

2. El acta de devolución de crédito fiscal otorgado hasta el mes de julio 2007 no se había
reconocido como una inversión mediante el certificado representativo de bonos del tesoro.

3. Se determinó una diferencia entre el saldo de auditoría de crédito fiscal y el subtotal según las
declaraciones.

4. Se comprobó que para realizar los cálculos del ISR pago a cuenta la contabilidad tomó de base
únicamente los ingresos por ventas y servicios locales dejando de lado los saldos de ingresos
por exportación.

5. Se estableció que el saldo según contabilidad del IETAAP trimestral no está conforme a las
liquidaciones establecidas en las declaraciones según formularios y debe ajustarse a lo
efectivamente pagado.

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6. Se comprobó que no se realizó el pago proporcional de IETAAP Trimestral correspondiente al

2o. Período al que la empresa se encontraba afecta desde el 06/06/2007 por haber sido inscrita
el 06/06/2006.

7. Se verificó que no aparece reflejado en el pasivo el saldo de IETAAP por pagar correspondiente
al último trimestre del año 2007 que se liquidó en enero 2008.

8. Las compras de materia prima están amparadas solamente con recibos sencillos los cuales no
constituyen documentos legales para ser reconocidos como costos deducibles de ISR.

RECOMENDACIONES

1. Analizar el costo de rectificar todas las declaraciones mensuales de Impuesto al Valor Agregado
para incluir el saldo perdido de crédito fiscal.

2. Debe tenerse un mejor control acerca de las devoluciones de crédito fiscal por exportaciones
para darle el debido reconocimiento desde que se obtenga

3. Debe revisarse los cálculos de crédito fiscal que se obtienen de las facturas de gastos de
operación para consignar en las declaraciones siempre el saldo correcto.

4. Tomando en cuenta que las exportaciones son consideradas como rentas de fuentes
guatemaltecas deben sumarse a la renta imponible para el cálculo del ISR trimestral.

5. La contabilidad solamente debe registrar en impuestos pagados anticipados los saldos

efectivamente pagados según los formularios establecidos.

6. Debido a que la exención del pago de Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los
Acuerdos de Paz se extinguió transcurrido 1 año se debió haber pagado lo proporcional a 25
días que restaban hasta el 30/06/2007 fecha en que terminaba el 2º. Periodo.

7. Debe realizarse una partida al vencimiento de cada trimestre que refleje el cálculo de IETAAP
por pagar para liquidarse al mes siguiente, tal y como lo establece la ley.

8. Para evitar posibles ajustes por parte de la Administración Tributaria debe comprarse materia
prima que esté amparada con facturas para que sean deducibles de IVA e ISR. El ISR anual por
pagar debe ascender al considerarse como gastos no deducibles las compras de materia prima
que son el rubro más importante de los costos y gastos, por lo que debe considerarse el efecto
de este posible reparo por parte de la Administración Tributaria.

15ª. Avenida 4-37 Colonia El Maestro zona 1 Ciudad o Estado

Contacto: 1-1254-6521
 Solares García
& Asociados
Contadores Públicos y Auditores

TOTAL
INGRESOS 11,749,401.00
(-) TOTAL COSTOS Y GASTOS 12,711,429.86

(=) UTILIDAD O PERDIDA NETA (962,028.86)

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES (compras de materia prima) 10,272,385.45
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES POR REGLA 97-3 AÑO 2007
(-) Deducción por no deducibles 97-3 periodo anterior -
(-) RENTAS EXENTAS -
RENTA IMPONIBLE 9,310,356.59
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2,886,210.54

Es importante informar que al efectuar las correcciones y rectificaciones a las declaraciones del IVA
para arrastrar adecuadamente el remanente de crédito fiscal, las declaraciones de ISR trimestral
para incluir los ingresos por exportación, la declaración de IETAAP correspondiente al segundo
período y la declaración anual de ISR para poner como gastos no deducibles las compras de materia
prima; la empresa se estaría evitando las multas y recargos que la administración tributaria pudiera
formular en un futuro, durante el período de prescripción.

Sin otro particular, atentamente

Lic. Luis Fernando Solares García

Contador Público y Auditor
Colegiado No. CPA-2777

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